akuntansi perbankan dan keuangan mikro · akuntansi perbankan dan keuangan mikro smk/mak kelas xi...

AKUNTANSI PERBANKAN DAN KEUANGAN MIKRO

(C3) KELAS XI

Penulis :Anita Prasasti, S. Pd, MM

PT. KUANTUM BUKU SEJAHTERA

AKUNTANSI PERBANKAN DAN KEUANGAN MIKROSMK/MAK Kelas XI

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 19 Tahun 2002 Tentang Hak Cipta Pasal 72 Ketentuan Pidana Sanksi Pelanggaran.1. Barang siapa dengan sengaja dan tanpa hak melakukan

perbuatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) atau Pasal 49 ayat (1) dan ayat (2) dipidana dengan pidana masing-masing paling singkat 1 (satu) bulan dan/atau denda paling sedikit Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah), atau pidana penjara paling lama 7 (tujuh) tahun dan/atau denda paling banyak Rp5.000.000.000,00 (lima miliar rupiah).

2. Barang siapa dengan sengaja menyiarkan; memamerkan, mengedarkan, atau menjual kepada umum suatu ciptaan atau barang hasil pelanggaran Hak Cipta atau Hak Terkait sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dipidana dengan pidana penjara paling lama 5 (lima) tahun dan/atau denda paling banyak Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah).

© Hak cipta dilindungi oleh undang-undang. Dilarang menyebarluaskan dalam bentuk apapun

tanpa izin tertulis

Tata letak buku ini menggunakan program Adobe InDesign CS3, Adobe IIustrator CS3, dan Adobe Photoshop CS3. Font isi menggunakan Myriad Pro (10 pt)B5 (17,6 × 25) cmvi + 192 halaman

Penulis : Anita Prasasti, S. Pd, MMEditor : Tim Quantum BookPerancang sampul : Tim Quantum BookPerancang letak isi : Tim Quantum BookPenata letak : Tim Quantum BookIlustrator : Tim Quantum BookTahun terbit : 2019ISBN : 978-623-7398-28-8Alamat : Jalan Pondok Blimbing Indah Selatan X N6 No 5 Malang - Jawa Timur

iii

Kata Pengantar

Kata Pengantar

Puji syukur kami panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah memberikan anugerah-Nya, sehingga penulis mampu menyelesaikan penulisan buku pembelajaran untuk SMK/MAK Ini.

Buku ini ditulis sebagai salah satu sumber belajar siswa SMK/MAK kelas XI untuk mempelajari dan memperdalam materi Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro. Selain itu, buku ini ditulis secara umum dalam rangka ikut serta mencerdaskan bangsa Indonesia di era perkembangan ilmu pengetahuan dan teknologi saat ini.

Setiap bab dalam buku ini dilengkapi dengan Kompetensi Inti, Kompetensi Dasar, Kata Kunci, Tujuan Pembelajaran, Peta Konsep, Aktivitas Siswa, Tugas Siswa, Info, Rangkuman, Uji Kompetensi, dan Tugas Proyek. Pembahasan materi disajikan dengan bahasa yang lugas dan mudah kita pahami, dari pembahasan secara umum ke pembahasan secara khusus.

Dengan demikian, buku ini diharapkan dapat menjadi teman sekaligus menjadi bacaan yang menyenangkan bagi Anda untuk mempelajari lebih dalam tentang Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro dan menerapkannya dalam kehidupan sehari-hari untuk diri sendiri dan lingkungan

Akhirnya, semoga buku pelajaran Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro SMK/MAK Kelas XI ini bermanfaat bagi siswa dan seluruh pembaca dalam memperoleh pengetahuan.

Selamat belajar, semoga sukses.

Penulis

Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI untuk SMA/MAKiv

Daftar Isi

BAB 1 PERBEDAAN AKUNTANSI BANK DAN AKUNTANSI KEUANGAN ............... 1 A. Pengertian Akuntansi Keuangan .......................................................................... 3 B. Kerangka Konseptual Akuntansi ........................................................................... 3 C. Pengertian Akuntansi Bank ..................................................................................... 7 D. Karakteristik Transaksi Perbankan ........................................................................ 9 E. Siklus Akuntansi Bank ............................................................................................... 10 F. Laporan Keuangan Bank .......................................................................................... 11 G. Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan .................................. 14 Uji Kompetensi ...................................................................................................................... 17

BAB 2 PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI BANK.................................................... 21 A. Persamaan Dasar Akuntansi Bank ........................................................................ 23 B. Pengaruh Transaksi terhadap Persamaan Dasar Akuntansi Bank ............. 24 C. Analisis Transaksi Perbankan .................................................................................. 25 Uji Kompetensi ...................................................................................................................... 28

BAB 3 MEKANISME DEBiT DAN KREDIT AKUNTANSI BANK ................................ 31 A. Sistematika Rekening Bank ..................................................................................... 33 B. Rekening Neraca ......................................................................................................... 34 C. Rekening Laba/Rugi ................................................................................................... 40 D. Rekening Administratif ............................................................................................. 43 Uji Kompetensi ...................................................................................................................... 48

BAB 4 AKUNTANSI TABUNGAN ............................................................................. 55 A. Sarana Penarikan dan Akuntansi Tabungan ..................................................... 57 B. Pencatatan Transaksi Pembukaan Tabungan ................................................... 59 Uji Kompetensi ...................................................................................................................... 71

BAB 5 AKUNTANSI GIRO ........................................................................................ 77 A. Transaksi Giro ............................................................................................................... 79 B. Perhitungan Jasa Giro ............................................................................................... 91 Uji Kompetensi ...................................................................................................................... 95

BAB 6 AKUNTANSI DEPOSITO ............................................................................... 101 A. Transaksi Deposito ..................................................................................................... 103 B. Akuntansi Sertifikat Deposito ................................................................................ 112 C. Akuntansi Deposit On Call ....................................................................................... 117 Uji Kompetensi ...................................................................................................................... 119

BAB 7 AKUNTANSI KREDIT .................................................................................... 125 A. Pengertian Kredit ........................................................................................................ 127 B. Jenis Kredit .................................................................................................................... 128 C. Perhitungan Bunga Kredit ...................................................................................... 129 D. Akuntansi Kredit .......................................................................................................... 134

vDaftar Gambar

E. Pencatatan Transaksi Kredit .................................................................................... 134 Uji Kompetensi ...................................................................................................................... 149

BAB 8 AKUNTANSI VALUTA ASING ........................................................................ 153 A. Pengertian Valuta Asing ........................................................................................... 155 B. Akuntansi Valuta Asing ............................................................................................. 157 C. Pencatatan Transaksi Valas ...................................................................................... 158 Uji Kompetensi ...................................................................................................................... 162

BAB 9 AKUNTANSI KARTU PLASTIK DAN TRAVELLERS CHEQUE ........................ 165 A. Kartu Plastik .................................................................................................................. 167 B. Pengertian Travelling Cheque ................................................................................ 171 Uji Kompetensi ...................................................................................................................... 174

BAB 10 AKUNTANSI TRAVELLERS CHEQUE ............................................................ 179 A. Safe Deposit Box ......................................................................................................... 181 Uji Kompetensi ...................................................................................................................... 185 Daftar Pustaka ............................................................................................................ 188Glosarium ............................................................................................................... 189Daftar Penulis ............................................................................................................. 192

Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI untuk SMA/MAKvi

Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan 1

Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan

1BAB

3.1. Memahami perbedaan akuntansi bank dengan akuntansi keuangan4.1. Mempresentasikan akuntansi bank dengan akuntansi keuangan

Kompetensi Dasar

Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI untuk SMK/MAK2

Peta Konsep

Setelah mempelajari bab ini, siswa diharapkan mampu:1. mengidentifikasi pengertian akuntansi keuangan;2. mengidentifikasi kerangka konseptual akuntansi;3. mengidentifikasi pengertian akuntansi bank;4. menganalisis karakteristik transaksi perbankan;5. menganalisis proses akuntansi bank;6. menganalisis jenis-jenis laporan keuangan bank; serta7. mempresentasikan perbedaan akuntansi bank dan akuntansi keuangan.

Tujuan Pembelajaran

PERBEDAAN AKUNTANSI BANK

DAN AKUNTANSI KEUANGAN

Pengertian Akuntansi Keuangan

Kerangka Konseptual Akuntansi

Pengertian Akuntansi Bank

Karakteristik Transaksi

Perbankan

Siklus Akuntansi Bank

Laporan Keuangan Bank

Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi

Keuangan

Kerangka Akuntansi

1. Laporan Posisi Keuangan2. Laporan Laba/Rugi3. Laporan Perubahan Ekuitas4. Laporan Arus Kas5. Catatan Atas Laporan Keuangan

1. Volume Terjadinya Transaksi Setiap Hari Banyak

2. Sifat dan Jenis Transaksi yang Terjadi Setiap Hari Beragam

3. Perdagangan dan Administrasi Mata Uang Relatif Banyak

4. Memerlukan Penyelesaian dengan Segera

5. Memerlukan Banyak Buku Pembantu6. Memerlukan Banyak Dokumen Dasar

sebagai Bukti Pencatatan Suatu Transaksi7. Banyak Transaksi yang Mengandung

Syarat

1. Pihak Internal2. Pihak Eksternal


A. Pengertian Akuntansi Keuangan

Akuntansi merupakan disiplin ilmu yang mempelajari mengenai pengukuran, penjabaran, atau pemberian kepastian informasi yang akan membantu manajer, investor, otoritas pajak, dan pembuat keputusan lain untuk membuat alokasi sumber daya keputusan di dalam bank, organisasi, dan lembaga pemerintah. Akuntansi adalah seni dalam mengukur, berkomunikasi dan menginterpretasikan aktivitas keuangan. Secara luas, akuntansi juga dikenal sebagai “bahasa bisnis”. Definisi Akuntansi Menurut asal katanya akuntansi yaitu berasal dari kata Accountancy/Accounting0000000000000000000/Constituency yang diserap ke dalam bahasa Indonesia Akuntansi yang berarti sebuah aktivitas atau proses dalam mengidentifikasi, mencatat, mengklasifikasi, mengolah dan menyajikan data yang berhubungan dengan keuangan atau transaksi agar mudah dimengerti dalam mengambil keputusan yang tepat. Menurut Accounting Principle Board, Akuntansi adalah kegiatan jasa yang berfungsi menyediakan informasi kuantitatif terutama yang bersifat keuangan yang kemudian dapat digunakan untuk pengambilan keputusan ekonomi. Secara umum, akuntansi berarti suatu proses mencatat, mengklasifikasi, meringkas, mengolah dan menyajikan data, transaksi serta kejadian yang berhubungan dengan keuangan sehingga dapat digunakan oleh orang yang berkepentingan dengan mudah dimengerti untuk pengambilan suatu keputusan serta tujuan lainnya. Setelah menelaah dari berbagai pendapat para ahli mengenai pengertian akuntansi diatas, Akuntansi diharapkan mampu mencapai beberapa tujuan akuntansi sebagai berikut.1. Sebagai sumber acuan informasi keuangan yang dapat dipercaya kebenarannya

mengenai kewajiban, modal, dan sumber ekonomi.2. Sumber informasi terpercaya dalam hal perubahan-perubahan dan perbandingan

sumber ekonomi setelah terjadinya kegiatan usaha dari waktu ke waktu.3. Membantu penggunannya dalam membaca informasi keuangan yang berguna untuk

memperkirakan posisi bank dan potensi bank dalam menambah sumber ekonomi baru maupun laba.

4. Memonitor jika terjadi perubahan pada sumber ekonomi dan kewajiban.5. Menyampaikan data-data secara detail yang nantinya akan digunakan oleh pengguna

laporan keuangan baik internalal maupun eksternalal.

B. Kerangka Konseptual Akuntansi

Kerangka kerja konseptual (conceptual framework) serupa dengan konstitusi (constitution) yang berarti suatu sistem koheren yang terdiri atas tujuan dan konsep fundamental yang saling berhubungan, yang menjadi landasan bagi penetapan standar yang konsisten dan penentuan sifat, fungsi, serta batas-batas dari akuntansi keuangan dan laporan keuangan. Kerangka kerja ini memiliki tujuan untuk menyediakan struktur yang digunakan pada teori akuntansi. Mungkin kita tak jarang mendengar istilah IFRS atau Internalational Financial Reporting Standard adalah standar akuntansi yang berperan dalam penggambaran sifat, fungsi akuntansi biaya, serta batasan yang digunakan dalam perkembangan akuntansi keuangan serta pelaporan keuangan.


1. Kerangka Akuntansi Kerangka konseptual akuntansi keuangan digunakan karena memiliki landasan alasan sebagai berikut.a. Bermanfaat dan berhubungan dengan penentuan standar akuntansi serta

bangunan konsep dan tujuan yang sudah ditetapkan.b. Memudahkan kita memecahkan masalah yang terkait dengan praktik baru dan

mungkin mengandung risiko tinggi.c. Membantu kita untuk memahami penggunaan laporan keuangan dan

menimbulkan rasa percaya pada laporan keuangan tersebut.d. Mendukung komparabilitas (kemampuan untuk dibandingkan) pada laporan

keuangan banyak bank.

Gambar 1.2 Kerangka Kerja Konseptual AkuntansiSumber: http://sukaakuntansipajak.blogspot.com/2015/09/kerangka-konseptual-level-3_18.html

Laporan keuangan merupakan bagian dari Standar Akuntansi Keuangan. Sama seperti Akuntansi Keuangan, laporan ini juga memiliki kerangka konseptual. Kerangka konseptual laporan keuangan ini dipengaruhi oleh lingkungan tempat kerangka tersebut dikembangkan. Setidaknya, kerangka ini bisa dibagi menjadi tiga level:

a. Level Pertama: Tujuan Pelaporan Keuangan Pelaporan keuangan dibuat dengan tujuan tertentu dan pasti yaitu sebagai media pemberi informasi yang diharapkan memiliki manfaat terhadap para pembuat keputusan. Membantu menentukan jumlah, waktu, hingga memperkirakan ketidakpastian aliran kas yang mungkin terjadi. Sampai menyediakan informasi yang


memuat sumber-sumber ekonomi, tuntutannya, dan perubahan yang mungkin terjadi di dalamnya. Laporan keuangan ini digunakan oleh banyak pihak dengan berbagai kepentingannya masing-masing. Maka dari itu, pelaporan keuangan ini memiliki tujuan tersendiri yang bisa kita klasifikasikan menjadi tiga bagian besar, yaitu tujuan secara luas, tujuan secara sempit, dan tujuan yang terakhir. Laporan keuangan memiliki tujuan secara luas sebagai pemuat informasi untuk penggunanya dalam pembuatan keputusan. Tujuan secara sempit laporan ini adalah penyampaian informasi yang memiliki kaitan dengan kepentingan berbagai pihak. Lantas, tujuan yang terakhir adalah menyampaikan informasi yang bisa berfungsi menentukan prospek aliran kas suatu usaha.

b. Level Kedua: Konsep Fundamental (Karakteristik Kualitatif Informasi Akuntansi dan Elemen Laporan Keuangan)1) Karakteristik kualitatif informasi akuntansi Informasi akuntansi memiliki karakteristik yang membuatnya bisa dinilai

tentang kepantasannya untuk digunakan. Karakteristik tersebut merupakan karakteristik tipe kualitatif yang artinya pengukurannya bukan dengan angka dan satuan pasti, namun dilihat dari beberapa variabel seperti siapa pembuat keputusan dan bagaimana kepahamannya. Adanya karakteristik kualitatif informasi akuntansi diharapkan tujuan laporan keuangan untuk memberi informasi yang bermanfaat bagi semua pihak dapat terpenuhi.

Karakteristik kualitatif informasi akuntansi terbagi menjadi kualitas primer dan kualitas sekunder. Kualitas primer suatu informasi akuntansi ditentukan oleh relevansi dan reliabilitasnya. Kualitas sekunder ditentukan oleh daya banding (komparabilitas) dan konsistensi.

Karakter relevan dan reliabel pun memiliki subkarakter lagi yang memperkuat informasi akuntansi tersebut sebagai informasi yang kuat. Sub karakter relevan adalah memiliki keunggulan nilai prediksi (prediktif value), nilai balikan (feedback value) dan ketepatan waktu (timelines). Sedangkan karakter reliabel terdiri dan subkarakter memiliki daya uji atau verifiability, tidak memihak alias netral (neutrality), dan bisa disajikan apa adanya (representational faithfulness).

Berikut penjelasan karakteristik kualitatif informasi akuntansi baik karakter primer maupun karakter sekunder.a) Relevansi Relevansi diukur melalui maksud penggunaan informasi tersebut. Dengan

demikian relevansi berarti memilih metode pengukuran dan pelaporan yang dapat membantu setiap pemakai laporan keuangan yang akan mengambil keputusan. Informasi yang relevan adalah informasi yang menimbulkan perbedaan. Relevansi selalu dikaitkan dengan feedback dan nilai prediktif dari informasi tersebut. Jika pengambil keputusan tidak merasa diperkuat atau diperlemah oleh informasi yang disajikan, maka informasi tersebut bisa dikatakan tidak mengandung relevansi. Informasi juga bisa dikatakan relevan jika disajikan tepat waktu (timelines), sebab informasi yang tidak tepat waktu tidak akan ada gunanya bagi pengambil keputusan.


b) Reliabilitas Informasi yang disajikan harus andal, dalam arti bebas dari pengertian

yang menyesatkan, kesalahan material, dan dapat dipercaya pemakainya. Informasi yang andal adalah informasi yang telah disajikan dengan benar dan wajar, sehingga mencerminkan secara tepat mengenai keadaaan atau peristiwa ekonomi yang akan disampaikan. Keandalan informasi dapat ditentukan oleh daya uji kebenarannya, bersifat netral atas dasar pertimbangan sehat, serta harus lengkap dan ada ketepatan dalam penyajian.

c) Komparabilitas Informasi akan semakin bermanfaat apabila dapat dikaitkan dengan

standar ukuran tertentu. Standar ukuran ini menjadikan informasi dapat diperbandingkan. Perbandingan dapat dilakukan terhadap data periode yang berbeda dalam satu perusahaan, dan atau dapat pula terhadap data dari perusahaan lain yang sejenis dalam periode yang sama.

d) Konsistensi Pengukuran dan penyajian informasi keuangan harus dilakukan secara

konsisten. Konsisten di sini berarti taat asas dan menggunakan metode serta prinsip akuntansi yang sama dalam satu periode dengan periode berikutnya.

2) Elemen laporan keuangan Sebuah laporan keuangan harus memuat elemen-elemen utama yang

menjadikannya lengkap dan layak digunakan. Elemen utama laporan keuangan tersebut antara lain aset, kewajiban (liabilities), ekuitas, investasi, distribusi, pendapatan, biaya, keuntungan, dan kerugian.

c. Level Ketiga: Konsep Pengakuan dan Pengukuran (Asumsi, Prinsip, dan Batasan Pelaporan Keuangan)1) Asumsi dasar Poin ini penting untuk dipahami, sehingga kita bisa mengerti cara-cara tertentu

yang dilaporkan dalam laporan keuangan. Inilah dasar struktur akuntansi keuangan. Asumsi dasar dibagi menjadi empat bagian dasar antara lain: kesatuan usaha (business entity), kesinambungan usaha (going concern), unit moneter (monetary unit), dan periodisasi akuntansi (time period).

Kesatuan usaha menjelaskan bahwa kegiatan ekonomi sebuah badan usaha mampu diakumulasikan dan dilaporkan dengan asumsi suatu badan usaha terpisah dari pemilik maupun unit bisnis lainnya. Kesinambungan Usaha membuat kita beranggapan bahwa suatu badan usaha adalah hal yang tidak akan pernah putus dan akan selalu berjalan hingga jangka waktu yang lama. Satuan Moneter di sini menjelaskan uang sebagai satuan persamaan yang bisa menghubungkan kegiatan-kegiatan ekonomi sekaligus sebagai unit moneter yang memberikan dasar tepat untuk pengukuran serta analisis dalam akuntansi. Periodisasi menganggap umur suatu badan usaha dianalogikan bisa dibagi dalam beberapa periode waktu guna menyajikan laporan keuangan. Periode ini bisa dibagi dalam satuan bulanan, triwulan, semester, maupun tahunan. Hal ini sesuai dengan kebijakan masing-masing bank.


2) Prinsip akuntansi Prinsip dikenal sebagai pedoman untuk mengakui transaksi badan usaha dan ini

berkaitan dengan aktiva, kewajiban, ekuitas, pendapatan, dan biaya diidentifikasi, diukur, sampai dengan dilaporkan. Empat prinsip yang dikenal dalam akuntansi adalah biaya historis (historical cost), pengakuan pendapatan, penandingan, dan pengungkapan penuh.

Biaya historis menjelaskan tentang pengakuan aktiva dan kewajiban setara dengan biaya historis atau harga perolehan. Pengakuan pendapatan merupakan prinsip dasar untuk mengakui pendapatan dengan memenuhi syarat telah atau bisa direalisasikan dan telah menjadi hak. Penandingan adalah prinsip yang menyebutkan biaya harus disetarakan dengan pendapatan secara layak pada periode tertentu. Sementara itu prinsip pengungkapan penuh merupakan prinsip yang mengatur soal informasi yang harus dilaporkan agar bisa memengaruhi pertimbangan tentang keputusan yang harus diambil para pengguna informasi.

3) Batasan-batasan Empat batasan akuntansi keuangan antara lain hubungan antara biaya dan

manfaat, materialitas, praktik dalam industri, dan konservatif. Hubungan antara biaya dan manfaat menjelaskan bahwa manfaat informasi akuntansi harus bisa lebih besar jika dibandingkan dengan biaya historis atau harga perolehan. Materialitas menjelaskan bahwa ketika sebuah item dicantumkan atau mungkin dihilangkan pasti akan memengaruhi pertimbangan seseorang secara wajar. Praktik dalam industri mewajibkan kita untuk memahami sifat khas suatu badan bisnis. Konservatif merupakan prinsip yang diterapkan pada kondisi penuh keraguan tentang perlakuan akuntansi yang akan dipakai.

C. Pengertian Akuntansi Bank

Akuntansi bank merupakan seni pencatatan, penggolongan, dan pengikhtisaran atas seluruh transaksi yang terjadi di dalam bank. Transaksi-transaksi yang dicatat oleh bank meliputi transaksi keuangan maupun transaksi lain yang akan mengakibatkan adanya peristiwa keuangan yang akan terjadi di masa yang akan datang. Hasil dari transaksi akuntansi bank berupa laporan keuangan bank. Laporan keuangan bank ini bertujuan untuk menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja bank, perubahan posisi keuangan, arus kas, serta informasi-informasi lainnya yang bermanfaat bagi pengguna laporan keuangan dalam rangka membuat keputusan ekonomi serta menunjukkan pertanggungjawaban manajemen atas penggunaan sumber daya yang dipercayakan kepada mereka. Laporan keuangan bank juga merupakan bentuk pertanggungjawaban manajemen terhadap pihak-pihak yang berkepentingan dengan kinerja bank yang dicapai selama periode tertentu. Adapun pihak-pihak yang berkepentingan dengan laporan keuangan perbankan terbagi menjadi dua, yaitu pihak internal dan eksternal.

1. Pihak Internal Pihak internal adalah pihak yang diberi tanggung jawab melaksanakan kegiatan bank. Pemakai informasi akuntansi dari pihak internal biasanya adalah pimpinan bank ataupun manajer bank.


a. Pemilik Bank (Owner) Pemilik bank selalu ingin mengetahui apakah bisnisnya berjalan dengan baik atau tidak. Pemilik perlu mengetahui posisi keuangan, melihat investasi, membandingkan jumlah rekening dengan periode sebelumnya dan prospek bank di masa yang akan datang serta hasil yang dapat dicapai oleh banknya.

b. Manajemen Para manajer bank adalah pihak yang sangat tergantung dan paling banyak berhubungan dengan hasil akhir akuntansi. Manajer bank menjalankan segala kegiatan dengan jalan mengikuti secara seksama garis-garis pedoman yang telah ditetapkan oleh pemilik bank. Melalui pedoman ini para manajer dapat merencanakan dan mengendalikan pekerjaan sehari-hari. Tiap-tiap manajer dari yang terendah hingga yang tertinggi memerlukan informasi akuntansi yang cermat dan yang berkaitan dengan bidang pertanggungjawaban mereka masing-masing. Misalnya, untuk menentukan harga pokok suatu produk, seorang manajer bagian produksi seringkali memerlukan informasi akuntansi yang berhubungan dengan perhitungan biaya-biaya produksi

2. Pihak Eksternal Pihak eksternal adalah pihak di luar bank, tetapi mempunyai kepentingan terhadap bank. Pemakai informasi dari pihak eksternal dapat dirincikan lagi menjadi enam kelompok, yaitu sebagai berikut.a. Karyawan

Karyawan membutuhkan informasi keuangan sebagai bahan perundingan kontrak kerja, pengajuan kesejahteraan maupun kepentingan karyawan yang lainnya. Melalui informasi akuntansi, karyawan bank dapat mengetahui posisi keuangan dan kemajuan bank. Jika posisi keuangan dan kemajuan bank menunjukkan hasil yang baik, maka keadaan ini akan menenteramkan karyawan bank dalam kelangsungan kerjanya.

b. Kreditor Sebelum memberikan pinjaman, kreditor (misalnya bank Indonesia atau bank lain) memerlukan informasi keuangan bank. Tujuannya adalah untuk menilai kemampuan keuangan bank dalam menanggung risiko yang mungkin terjadi. Kreditor harus dapat menilai apakah bank yang mengajukan permintaan kredit mampu mengembalikan pinjaman atau tidak. Kreditor akan menolak usulan kredit dari suatu bank bila informasi akuntansi bank itu meragukan atau menunjukkan hal yang negatif.

c. Pemerintah Pemerintah dan badan-badan pemerintah memerlukan informasi akuntansi untuk keperluan pemungutan pajak dan untuk memenuhi ketentuan-ketentuan peraturan serta undang-undang yang lain. Bank diharuskan untuk membuat laporan keuangan oleh pemerintah untuk menetapkan besarnya pajak yang harus dibayar oleh bank.

d. Investor Investor adalah anggota masyarakat yang mampu atau mempunyai permodalan. Jika mereka akan menginvestasikan modalnya, maka mereka akan memerlukan data informasi keuangan bank untuk mengukur tingkat kemampulabaan atau profitabilitas bank serta prospek bank di masa yang akan datang. Apabila posisi


keuangan bank itu sehat, maka investor mungkin akan menanamkan modalnya pada bank dengan cara membeli saham atau obligasi.

e. Bank Indonesia Bank Indonesia berkepentingan terhadap informasi akuntansi untuk mengadakan evaluasi terhadap kinerja bank dan menentukan tingkat kesehatan bank.

f. Masyarakat/Nasabah Bank berkaitan erat dengan masyarakat sebagai nasabah. Masyarakat di sini berperan sebagai sumber dana pihak ketiga bank yang terbesar (nasabah penyimpan) dan sumber penghasilan bank (nasabah peminjam). Nasabah penyimpan memerlukan informasi akuntansi untuk memberi jaminan bahwa uang mereka aman disimpan di bank dan mereka mendapat balas jasa (bunga) yang sesuai.

g. Lembaga Penjamin Simpanan Lembaga penjamin simpanan membutuhkan informasi akuntansi sesuai dengan tugas dan fungsinya sebagai lembaga independen yang menjamin simpanan nasabah dan turut serta memelihara stabilitas sistem perbankan di Indonesia.

h. Otoritas Jasa Keuangan Otoritas jasa keuangan membutuhkan informasi akuntansi sesuai dengan tugas dan fungsinya sebagai penyelenggara sistem pengaturan dan pengawasan yang terintegrasi pada sektor perbankan. Mengetahui kinerja perbankan otoritas jasa keuangan dapat mewujudkan industri keuangan yang sehat.

i. Akademisi (Pendidikan) Informasi akuntansi merupakan cermin kinerja bank/entitas bisnis. Kaum akademik, membutuhkan informasi akuntansi yang rinci berkaitan dengan aset, kewajiban, penjualan, beban (biaya) dan data pemegang saham yang terdapat dalam catatan akuntansi bank.

D. Karakteristik Transaksi Perbankan

Karakteristik transaksi keuangan yang terjadi pada bank sebagai suatu perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa pengelolaan dana adalah sebagai berikut.

1. Volume Terjadinya Transaksi Setiap Hari Banyak Setiap hari banyak nasabah yang melakukan setoran maupun penarikan rekening tabungan, giro, maupun deposito. Demikian juga nasabah yang mengajukan hingga melakukan realisasi kredit.

2. Sifat dan Jenis Transaksi yang Terjadi Setiap Hari Beragam Dalam satu hari nasabah yang datang ke bank memiliki tujuan yang beragam. Mulai dari melakukan pembukaan rekening, setoran dan penarikan simpanan, pengajuan hingga realisasi kredit, transfer, inkaso, penitipan barang berharga (Safe Deposit Box), pembayaran rekening listrik, air, dan telepon (payment point).

3. Perdagangan dan Administrasi Mata Uang Relatif Banyak Dalam transaksi harian perbankan tidak jarang melibatkan mata uang selain mata uang dalam negeri (rupiah). Banyak nasabah yang melakukan penukaran valuta asing, membuka rekening giro dalam bentuk valuta asing, maupun transfer dalam bentuk


valuta asing. Valutas asing yang biasa digunakan dalam transaksi adalah valuta asing yang kuat (convertible currency), seperti Dolar Amerika, Dolar Singapura, Dolar Hongkong, Euro, dan Poundsterling.

4. Memerlukan Penyelesaian dengan Segera Transaksi yang terjadi pada suatu hari harus segera diselesaikan pada hari itu juga, seperti transfer, kliring, inkaso, pengajuan kredit, dan sebagainya.

5. Memerlukan Banyak Buku Pembantu Bank memiliki banyak nasabah dengan berbagai kepentingan, baik nasabah penyimpan maupun nasabah peminjam. Dengan demikian bank memerlukan banyak buku pembantu untuk mengetahui mutasi transaksi masing-masing nasabah.

6. Memerlukan Banyak Dokumen Dasar sebagai Bukti Pencatatan Suatu Transaksi Sumber pencatatan dalam akuntansi adalah dokumen transaksi. Beragamnya transaksi yang terjadi dalam bank juga berpengaruh pada banyaknya dokumen dasar yang diperlukan oleh bank sebagai bukti pencatatan suatu transaksi.

7. Banyak Transaksi yang Mengandung Syarat Dalam kegiatan perbankan banyak transaksi yang mengandung syarat, misalnya bank garansi, revocable letter of credit, pendapatan bunga dalam penyelesaian, dan penjualan opsi valas. Transaksi bersyarat tersebut mempengaruhi pencatatan aset dan kewajiban bank di masa yang akan datang. Pencatatan aset dan kewajiban tergantung dipenuhi tidaknya syarat yang bersangkutan. Banyaknya transaksi yang terjadi pada bank, dengan sifat dan jenis yang beragam memerlukan adanya pengembangan akuntansi keuangan, sehingga sistem akuntansi yang diterapkan di bank mampu melayani semua jenis transaksi yang terjadi, sekaligus mengacu kepada standar akuntansi keuangan yang berlaku. Oleh karena banyak dan beragamnya transaksi perbankan itulah, maka saat ini tidak ada industri perbankan yang menggunakan sistem akuntansi manual, semuanya sudah terkomputerisasi. Melalui sistem akuntansi yang terkomputerisasi tersebut akan mempermudah pekerjaan di perbankan.

E. Siklus Akuntansi Bank

Secara umum siklus akuntansi dapat diartikan sebagai langkah-langkah atau proses akuntansi untuk menghasilkan informasi keuangan, mulai dari pencatatan transaksi sampai penyajian laporan keuangan. Siklus akuntansi bank secara manual pada dasarnya sama dengan siklus akuntansi pada jenis perusahaan lainnya. Jika digambarkan akan tampak sebagai berikut:


Penjelasan:1. Transaksi berdasarkan dokumen transaksi dicatat ke dalam buku harian dan jurnal per

individu/buku pembantu (kartu nasabah).2. Data buku harian secara kolektif dicatat ke dalam jurnal untuk kemudian diposting ke

buku besar.3. Saldo rekening pengendali dalam buku besar harus sama dengan total saldo rekening

buku pembantu masing-masing (kartu nasabah).4. Data dari buku harian diperlukan untuk menyusun jurnal kolektif, buku besar umum,

dan menyusun laporan keuangan harian. Laporan tersebut diperlukan manajemen untuk menentukan keputusan hari berikutnya.

5. Laporan keuangan untuk periode-periode tertentu (misalnya bulanan, triwulan, semester, atau tahunan) disusun dari data buku besar.

F. Laporan Keuangan Bank

Laporan keuangan bank terdiri dari Laporan Posisi Keuangan (Neraca), Laporan Komitmen dan Kontingensi, Laporan Laba/Rugi, Laporan Perubahan Ekuitas, Laporan Arus Kas, dan Catatan Atas Laporan Keuangan.

1. Laporan Posisi Keuangan Laporan posisi keuangan (neraca) merupakan laporan yang menunjukkan posisi keuangan yang meliputi harta, kewajiban, dan ekuitas bank pada tanggal tertentu, yaitu pada tanggal pelaporan. Contoh: Laporan Posisi Keuangan Per 31 Desember 2018, artinya laporan ini menunjukkan posisi keuangan hanya untuk tanggal 31 Desember 2018 diperbandingkan dengan posisi keuangan pada tanggal 31 Desember 2017. Komponen laporan posisi keuangan adalah aset, kewajiban, dan ekuitas.a. Aset

Aset adalah harta kekayaan yang dimiliki oleh bank ada tanggal tertentu. Dalam menyusun aset bank, tidak dipisahkan antara aset lancar dan aset tetap. Penyusunan aset didasarkan pada urutan likuiditas aset tersebut, yaitu dimulai dari aset yang


paling likuid sampai dengan aset yang paling tidak likuid. Aset bank dibagi menjadi aset produktif dan aset tidak produktif. Aset produktif disini adalah jenis aset yang menghasilkan, seperti kredit yang diberikan. Aset tidak produktif merupakan jenis aset yang tidak dapat menghasilkan. Aset tidak produktif diperlukan oleh bank karena alasan likuiditas dan sebagai pendukung aktivitas operasional bank.

b. Kewajiban Kewajiban merupakan utang dan kewajiban-kewajiban lain yang menjadi tanggungan bank pada tanggal tertentu. Kewajiban bank tidak dipisahkan antara kewajiban jangka pendek dan jangka panjang. Kewajiban disusun berdasarkan urutan jatuh tempo kewajiban, yaitu dimulai dari kewajiban yang jatuh temponya paling lama.

c. Ekuitas Ekuitas merupakan modal yang dimiliki oleh bank, yang berasal dari modal sendiri, modal yang berasal dari penjualan saham serta selisih harga saham dengan nominal saham, cadangan-cadangan, serta hasil pemupukan laba sejak bank berdiri (saldo laba/laba ditahan).

b. Laporan Komitmen dan Kontingensi Laporan komitmen dan kontingensi merupakan laporan yang terpisah dari laporan posisi keuangan dan laporan laba/rugi, yang mana pada saat yang akan datang dapat mempengaruhi laporan posisi keuangan dan laporan laba/rugi bank.1) Komitmen Komitmen adalah ikatan atau kontrak yang berupa janji yang tidak

dapat dibatalkan secara sepihak oleh pihak-pihak yang melakukan perjanjian dan harus dilaksanakan apabila semua persyaratan yang telah disepakati bersama dipenuhi. Komitmen dibagi menjadi dua, yaitu tagihan komitmen dan kewajiban komitmen.

Tagihan komitmen merupakan tagihan bank karena adanya ikatan dengan pihak lain yang tidak dapat dibatalkan secara sepihak. Contohnya: fasilitas pinjaman yang diterima.

Kewajiban komitmen merupakan kewajiban bank kepada pihak lain apabila semua persyaratan dalam perjanjian terpenuhi dan tidak dapat dibatalkan secara sepihak. Contohnya: fasilitas pinjaman yang diberikan dan irrevocable L/C.

2) Kontingensi Kontingensi adalah kondisi dengan hasil akhir adanya keuntungan atau

kerugian yang baru dapat diketahui setelah terjadinya satu peristiwa atau beberapa peristiwa yang akan terjadi di masa yang akan datang. Kontingensi dibagi menjadi dua, yaitu tagihan kontingensi dan kewajiban kontingensi.

Tagihan kontingensi merupakan tagihan kepada pihak lain yang dapat mempengaruhi laporan posisi keuangan maupun laporan laba rugi apabila tagihan tersebut benar terjadi pada masa yang akan datang. Contohnya: garansi yang diterima dan pendapatan bunga dalam penyelesaian.

Kewajiban kontingensi merupakan kewajiban kepada pihak lain yang dapat mempengaruhi laporan posisi keuangan maupun laporan laba rugi apabila kewajiban tersebut benar terjadi pada masa yang akan datang. Contohnya: garansi yang diberikan dan revocable L/C.


2. Laporan Laba/Rugi Laporan laba/rugi merupakan laporan yang menggambarkan kinerja bank selama satu periode pelaporan. Contoh: Laporan Laba Rugi, untuk periode yang berakhir 31 Desember 2018 dan 2017. Apabila laporan dibuat secara tahunan, maka laporan laba rugi tersebut menggambarkan pendapatan dan beban bank selama satu periode, yaitu dari tanggal 1 Januari s.d 31 Desember 2018 diperbandingkan dengan satu periode tanggal 1 Januari s.d 31 Desember 2017. Komponen laporan laba/rugi terdiri atas pendapatan dan beban. Laporan laba/rugi disusun secara berjenjang yang dipisahkan antara pendapatan dan beban.a. Pendapatan

Pendapatan merupakan semua pendapatan yang diterima bank, baik pendapatan yang diterima secara tunai maupun pendapatan nontunai (pendapatan yang masih akan diterima). Pendapatan dipisahkan menjadi pendapatan operasional dan pendapatan non operasional. Pendapatan operasional merupakan pendapatan yang berasal dari hasil operasional bank. Contonya: pendapatan bunga, pendapatan provisi dan komisi dari transaksi kredit, transfer, inkaso, bank garansi, dan sebagainya. Pendapatan nonoperasional merupakan pendapatan yang berasal dari bukan aktivitas utama bank. Pendapatan ini sifatnya tidak rutin. Contohnya: keuntungan penjualan aset tetap, pendapatan dividen, laba penjualan surat berharga, dan sebagainya.

b. Beban Beban merupakan semua biaya yang dikeluarkan bank pada periode tertentu, baik biaya yang bersifat tunai maupun non tunai. Biaya tunai berasal dari biaya bunga dan biaya-biaya lain yang dibayar secara tunai. Biaya non tunai adalah pembebanan atas suatu aset tetap sesuai umur ekonomisnya. Beban dipisahkan menjadi beban operasional dan beban nonoperasional. Beban operasional merupakan beban-beban yang dikeluarkan terkait aktivitas utama bank. Contohnya: beban bunga, hadiah dalam rangka menghimpun dana, provisi dan komisi yang dibayar untuk mendapatkan dana, beban administrasi dan umum, beban personalia, dan sebagainya. Beban nonoperasional merupakan beban-beban yang dikeluarkan bukan untuk aktivitas utama bank. Beban ini sifatnya tidak rutin. Contohnya: kerugian dari penjualan aset tetap, kerugian penjualan surat berharga, dan sebagainya.

3. Laporan Perubahan Ekuitas Laporan perubahan ekuitas adalah laporan yang menunjukkan perubahan ekuitas perusahaan yang menggambarkan peningkatan atau penurunan aset bersih atau kekayaan bank selama periode pelaporan. Bank harus menyajikan laporan perubahan ekuitas sebagai komponen utama laporan keuangan. Laporan perubahan ekuitas juga akan menunjukkan adanya keuntungan dan/atau kerugian yang berasal dari kegiatan bank selama periode yang bersangkutan. Laporan perubahan ekuitas meliputi saldo ekuitas bank pada awal periode, laba/rugi selama tahun berjalan, pembagian dividen, dan ekuitas bank pada akhir periode.

4. Laporan Arus Kas Laporan arus kas merupakan laporan yang menggambarkan informasi perubahan-perubahan aktivitas keuangan yang terkait dengan transaksi tunai. Laporan arus kas


merupakan laporan yang menunjukkan penerimaan dan pengeluaran kas bank selama periode tertentu yang terbagi menjadi tiga aktivitas yaitu sebagai berikut.a. Arus kas dari aktivitas operasionalb. Arus kas dari aktivitas investasic. Arus kas dari aktivitas pendanaan

5. Catatan Atas Laporan Keuangan Catatan atas laporan keuangan merupakan informasi terkait dengan semua aktivitas keuangan yang tidak dapat dipisahkan dari laporan keuangan, termasuk di dalamnya laporan komitmen dan kontingensi. Catatan atas laporan keuangan akan menjelaskan semua pos-pos yang terdapat dalam laporan keuangan, sehingga pembaca dapat memahami semua isi laporan keuangan yang disajikan oleh bank.

G. Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan

Pada dasarnya, sistem akuntansi yang diterapkan pada bank tidak berbeda dengan sistem akuntansi keuangan yang pada umumnya diterapkan pada perusahaan jasa dagang, baik mengenai prosedur pencatatan transaksi maupun penyusunan laporan keuangan. Penerapan sistem akuntansi keuangan pada bank harus disesuaikan dengan karakteristik kegiatan usaha perbankan. Hal inilah yang menyebabkan sistem akuntansi bank terlihat berbeda dengan sistem akuntansi umum. Berikut akan disajikan beberapa perbedaan akuntansi bank dengan akuntansi umum.

No. Perbedaan Akuntansi Bank Akuntansi Keuangan (Jasa dan Dagang)

1. Pihak pemakai laporan

keuangan

Sama dengan pemakai laporan keuangan pada perusahaan jasa dagang, akan tetapi ditambah dengan berikut.a. Bank Indonesiab. Lembaga Penjamin

Simpananc. Masyarakat

(Nasabah)e. Otoritas Jasa

Keuangan

a. Pemilik perusahaanb. Manajemenc. Investord. Krediture. Karyawanf. Pemerintahg. Akademisi/Pendidikan

2. Pengelompokan akun

Akun NeracaAkun Laba Rugi

Akun Administratif (Komitmen dan

Kontingensi)

Akun NeracaAkun Laba Rugi

3. Sifat dan jenis transaksi

Bervariasi dan berulang Tidak banyak variasi dan berulang


4. Sistem pencatatan

Double entry systemSingle entry system

Double entry system

5. Laporan keuangan

Sama dengan laporan keuangan pada perusahaan jasa

dagang, akan tetapi ditambah dengan

Laporan Komitmen dan Kontingensi

a. Laporan posisi keuanganb. Laporan laba/rugic. Laporan perubahan ekuitasd. Laporan arus kase. Catatan atas laporan keuangan

6. Acuan standar PAPI (Pedoman Akuntansi Perbankan

Indonesia)

(Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan)

Salah satu poin perbedaan di atas menyebutkan bahwa perbedaan akuntansi bank dan akuntansi keuangan adalah sistem pencatatan. Pada akuntansi bank terdapat dua sistem pencatatan, yaitu sebagai berikut.1. Double entry sistem, yaitu pencatatan transaksi ke dalam jurnal dalam dua sisi (sebelah

debit dan kredit), bentuk pencatatan ini biasa digunakan dalam sistem akuntansi keuangan. Transkasi yang dicatat double entry adalah transaksi yang mengakibatkan perubahan aset dan kewajiban bank, atau pencatatan transaksi ke dalam rekening efektif.

2. Single entry system, yaitu pencatatan transaksi ke dalam jurnal hanya di satu sisi saja (sebelah debit atau kredit), bentuk pencatatan ini diterapkan pada transaksi bank yang belum efektif mengakibatkan perubahan terhadap aset atau kewajiban bank, atau pencatatan ke dalam rekening administratif. Transaksi yang dicatat single entry biasanya transaksi yang mengandung syarat seperti kliring, bank garansi, dan letter of credit. Melalui adanya dua bentuk pencatatan transaksi seperti yang disebutkan di atas, dalam buku besar bank terdapat rekening-rekening efektif dan rekening-rekening administratif. Seperti pada sistem akuntansi keuangan pada umumnya, data dari rekening-rekening efektif (aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, dan beban) pada akhir periode disusun laporan posisi keuangan, laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas, dan laporan arus kas. Sementara dari data rekening-rekening administratif pada akhir periode disusun laporan komitmen dan kontingensi.


Rangkuman

1. Akuntansi merupakan suatu proses mencatat, mengklasifikasi, meringkas, mengolah, dan menyajikan data, transaksi serta kejadian yang berhubungan dengan keuangan sehingga dapat digunakan oleh orang yang berkepentingan dengan mudah dimengerti untuk pengambilan suatu keputusan serta tujuan lainnya.

2. Kerangka konseputual pelaporan keuangan dalam akuntansi terbagi menjadi tiga level. Level pertama adalah tujuan pelaporan kuangan, level kedua adalah konsep fundamental (karakteristik kualitatif informasi akuntansi dan elemen laporan keuangan), dan level ketiga adalah konsep pengakuan dan pengukuran (asumsi, prinsip, dan batasan/kendala).

3. Akuntansi bank merupakan seni pencatatan, penggolongan, dan pengikhtisaran atas seluruh transaksi yang terjadi di dalam bank. Laporan keuangan bank juga merupakan bentuk pertanggungjawaban manajemen terhadap pihak – pihak yang berkepentingan dengan kinerja bank yang dicapai selama periode tertentu.

4. Karakteristik utama transaksi perbankan adalah volume transaksi banyak, sifat dan jenis transaksi beragam, memerlukan banyak buku pembantu, dan banyak transaksi yang mengandung syarat.

5. Siklus akuntansi bank pada dasarnya sama dengan siklus akuntansi pada umumnya, yaitu melalui tiga tahap pencatatan, pengikhtisaran, dan pelaporan.

6. Laporan keuangan bank terdiri atas laporan posisi keuangan (neraca), laporan komitmen dan kontingensi, laporan laba/rugi, laporan perubahan ekuitas, laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan.

7. Perbedaan akuntansi bank dan akuntansi keuangan bisa dilihat dari beberapa aspek, di antaranya: pihak pemakai laporan keuangan, pengelompokan akun, sifat dan jenis transaksi, sistem pencatatan, macam-macam laporan keuangan, dan acuan standar.


Uji KompetensiA. Pilihlah jawaban yang tepat!

1. Tujuan utama proses akuntansi dalam sistem akuntansi keuangan adalah ....a. mencatat semua transaksi yang terjadi dalam perusahaanb. mencatat semua transaksi keuangan yang terjadi dalam perusahaanc. mencatat semua transaksi yang mengakibatkan terjadinya perubahan aset dan

kewajiban perusahaand. menyediakan laporan keuangan untuk pengambilan keputusan pihak-pihak yang

berkepentingane. menyediakan informasi ekonomi untuk kepentingan pengambilan keputusan

manajemen2. Karakteristik kualitas utama (primary qulitative characteristics) yang membuat akuntansi

bermanfaat adalah ....a. relevan dan reliable d. reliable dan netralb. netral dan daya banding e. relevan dan daya bandingc. relevan dan netral

3. Suatu badan usaha adalah hal yang tidak akan pernah putus dan akan selalu berjalan hingga jangka waktu yang lama. Hal tersebut sesuai dengan asumsi dalam kerangka konseptual akuntansi yaitu ....a. business entity d. periodicityb. going concern e. relevancec. monetary unit

4. Urutan siklus akuntansi umum yang benar adalah ....a. transaksi – jurnal – laporan – neraca saldo – buku besar b. transaksi – jurnal – laporan – buku besar – neraca saldo c. transaksi – jurnal – buku besar – laporan – neraca saldo d. transaksi – jurnal – buku besar – neraca saldo – laporan e. transaksi – buku besar – jurnal – laporan – neraca saldo

5. Akuntansi perbankan adalah seni yang secara sistematis mencatat, menyajikan, dan menafsirkan transaksi-transaksi keuangan yang berlaku dalam bisnis bank, di antaranya transaksi di bawah ini, kecuali ....a. menerima setoranb. memberikan kreditc. membeli dan menjual barang dagangd. memindahkan danae. pelayanan jasa bank lainnya

6. Setiap bank harus mengadakan catatan akuntansi untuk memberikan data dasar bagi penyusunan laporan keuangan bank. Hal tersebut sesuai kegiatan utama yang dilakukan dalam akuntansi perbankan yaitu ....a. pencatatan d. pelaporan b. pengikhtisaran e. penafsiran c. penyajian

7. Berikut yang bukan termasuk karakteristik transaksi keuangan yang terjadi pada bank adalah ....


a. volume transaksi banyakb. memerlukan penyelesaian segerac. memerlukan buku pembantu banyakd. banyak transaksi yang mengandung syarate. tidak memerlukan dokumen dasar sebagai bukti transaksi

8. Berikut yang bukan merupakan tujuan laporan keuangan bank adalah ...a. memberikan informasi tentang posisi keuanganb. memberikan informasi tentang kekayaan pribadi pemilik bankc. memberikan informasi tentang kinerja bankd. memberikan informasi tentang arus kas banke. memberikan informasi tentang perubahan ekuitas bank

9. Pihak yang memerlukan laporan keuangan bank untuk mengetahui kemampuan bank untuk membayar kewajiban baik jangka pendek maupun jangka panjang adalah ....a. manajemen d. dinas perpajakanb. kreditor e. otoritas jasa keuanganc. investor

10. Pihak yang memerlukan laporan keuangan bank untuk mengetahui dan menganalisis tingkat kesehatan bank adalah ...a. manajemen d. investorb. kreditor e. dinas perpajakanc. bank Indonesia

11. Dari komponen-komponen laporan keuangan di bawah ini, komponen yang membedakan laporan keuangan bank dengan laporan keuangan pada sistem akuntansi jasa dan dagang adalah ...a. neracab. laporan komitmen dan kontinjensic. laporan laba rugid. laporan arus kase. laporan perubahan ekuitas

12. Laporan yang menunjukkan posisi keuangan yang meliputi harta, kewajiban, dan ekuitas bank pada tanggal tertentu, yaitu pada tanggal pelaporan disebut ...a. laporan laba/rugi d. laporan komitmen kontinjensib. neraca e. laporan arus kasc. laporan perubahan ekuitas

13. Penyusunan aset dalam laporan neraca bank didasarkan pada urutan ....a. likuiditas d. abjadb. lekekalan e. nomorc. jatuh tempo

14. Penyusunan kewajiban dalam laporan neraca bank didasarkan pada urutan ...a. likuiditas d. abjadb. kekekalan e. nomorc. jatuh tempo

15. Dari pos-pos di bawah ini, yang termasuk pos neraca bank adalah ....a. gasilitas kredit yang diterima dari bank lainb. fasilitas kredit yang diberikan kepada nasabahc. provisi dan komisi dari kredit yang diberikan


d. sertifikat deposito yang diterbitkane. bank garansi yang diterima

16. Akun-akun berikut yang tampak pada laporan laba/rugi bank adalah ....a. kas d. provisi dan komisib. giro nasabah e. dividenc. saldo laba

17. Kondisi dengan hasil akhir adanya keuntungan atau kerugian yang baru dapat diketahui setelah terjadinya satu atau beberapa peristiwa yang akan terjadi di masa yang akan datang disebut ....a. komitmen d. kredit bankb. kontingensi e. kejadian ekonomic. transaksi

18. Laporan arus kas merupakan laporan yang menunjukkan penerimaan dan pengeluaran periode tertentu yang meliputi tiga aktivitas, yaitu ....a. operasi, investasi, dan pelaporanb. pencatatan, pengikhtisaran, dan pelaporanc. operasi, investasi, dan pendanaand. operasi, nonoperasi, dan investasie. investasi, pendanaan, dan pembiayaan

19. Bagian laba bank yang dibagikan kepada para pemegang saham perusahaan disebut ....a. saldo laba d. dividenb. cadangan umum e. modal sahamc. cadangan tujuan

20. Bentuk pencatatan yang biasa digunakan dalam sistem akuntansi pokok secara umum di mana transaksi dicatat di dua sisi, yaitu sisi debit dan kredit disebut dengan ....a. single entry system d. anglo saxon systemb. double entry system e. sistem konvensionalc. triple entry system

B. Selesaikan soal-soal berikut dengan tepat!1. Accounting is the process of identifying, measuring, and communicating economic

information to permit information judgment and decision by users of the information adalah pengertian akuntansi menurut ....

2. Suatu sistem koheren yang terdiri atas tujuan dan konsep fundamental yang saling berhubungan disebut ....

3. Memilih metode pengukuran dan pelaporan yang dapat membantu setiap pemakai laporan keuangan yang akan mengambil keputusan merupakan karakteristik kualitatif primer, yaitu ....

4. Umur suatu badan usaha dianalogikan bisa dibagi dalam beberapa periode waktu guna menyajikan laporan keuangan. Hal ini sesuai asumsi akuntansi yaitu ....

5. Pihak yang membutuhkan laporan keuangan untuk mengetahui bisnisnya berjalan dengan baik atau tidak adalah ....

6. Pihak memerlukan informasi akuntansi untuk keperluan pemungutan pajak dan untuk memenuhi ketentuan-ketentuan peraturan serta undang-undang yang lain adalah ....


7. Penyusunan aset didasarkan pada urutan likuiditas aset tersebut, yaitu ....8. Kewajiban bank tidak dipisahkan antara kewajiban jangka pendek dan jangka panjang.

Kewajiban disusun berdasarkan ....9. Tagihan bank karena adanya ikatan dengan pihak lain yang tidak dapat dibatalkan

secara sepihak disebut ....10. Garansi yang diberikan merupakan salah satu contoh dari transaksi perbankan yang

dikelompokkan ke dalam ....

C. Jawablah pertanyaan-pertanyaan berikut dengan jelas dan benar!1. Analisislah pihak-pihak yang membutuhkan laporan keuangan bank serta kepentingan

mereka masing-masing terhadap laporan keuangan bank!

2. Mengapa diperlukan kerangka konseptual pelaporan keuangan dalam akuntansi?

3. Neraca merupakan laporan yang menunjukkan posisi keuangan yang meliputi aset, kewajiban, dan ekuitas bank pada tanggal tertentu. Jelaskan yang anda ketahui tentang aset dan jelaskan tata cara penyusunan aktiva dalam neraca bank!

4. Laporan komitmen dan kontingensi merupakan laporan yang terpisah dari neraca dan laba/rugi yang mana pada saat yang akan datang akan dapat memengaruhi neraca dan/atau laporan laba/rugi bank. Jelaskan yang anda ketahui tentang komitmen serta berikan contohnya!

5. Pencatatan transaksi yang ada di bank kita mengenal dua jenis pencatatan, yaitu single entry dan double entry. Jelaskan yang Anda ketahui tentang kedua jenis pencatatan tersebut serta berikan contoh transaksinya!

Tugas Proyek

1. Bagi kelas menjadi 5 kelompok!

2. Masing-masing kelompok memilih salah satu materi berikut ini!a. Kerangka konseptual akuntansi.b. Pengertian dan karakteristik akuntansi bank.c. Siklus akuntansi bank.d. Laporan keuangan bank.e. Perbedaan akuntansi bank dan akuntansi keuangan.

3. Cari dari berbagai sumber (internalet, modul, buku, dan studi literatur lain) dan diskusikan dengan masing-masing anggota kelompok mengenai materi yang telah dipilih!

4. Tuliskan hasil diskusi dalam slide powerpoint sebagai bahan presentasi!

5. Presentasikan hasil diskusi kelompok secara bergantian!

akuntansi perbankan dan keuangan mikro · akuntansi perbankan dan keuangan mikro smk/mak kelas xi...

Documents