Kuliah ke -10

Bank merupakan lembaga perantara yg tugasnya menghimpun dana dan menempatkannya dalam bentuk aktiva produktif, misalnya kredit. Kredit yg diberikan akan mendapatan pendapatan bunga bagi bank.Pemberian kredit yg besar akan mendapatkan bunga yg tinggi, namun risiko yg ditimbulkan juga tinggi.

Kredit didefinisikan sebagai penyediaan uang atau tagihan yg dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan pinjam-meminjam antar bank dengan pihak lain yg mewajibkan pihak peminjam untuk melunasi hutangnya setelah jk waktu tertentu dengan jumlah bunga, imbalan atau pembagian hasil keuntungan.

Bank diharuskan memantau kredit yg dikucurkan, untuk memantau kualits kredit. Semakin lama jk waktu kredit, semakin besar risikonya.Hal ini berimplikasi pada pencatatan transaksi kredit dari saat perjanjian kredit, realisasi kredit, pencatatan angsuran pokok dan bunga, penyisihan penghapusan hingga penyelamatan kredit (restrukturisasi kredit)

Menurut bentuknya :Kredit rekening koran : Debitur diberi hak untuk menarik dana dlm rekening koran sampai dengan sebesar plafon yg ditetapkan bank. Pelunasan pokok kredit dilaksanakan pada saat jatuh tempo, bunga dihitung harian berdasarkan rata2 baki debit per bulan.

2. Installment LoanKredit yg angsuran pokok dan bunganya dilakukan secara teratur sesuai jadwal. Angsuran pokok meningkat dan angsuran bunga menurun, shingga totalnya konstan.

B. Menurut JK WaktunyaKredit jk PendekKredit jk menengahKredit jk panjang

C. Menurut kegunaannyaKredit modal kerjaKredit InvestasiKredit konsumsi

Efektif rate (Pembayaran Anuitas)Sistem ini menetapkan jumlah angsuran pokok dan bunga selalu konstan (disebut anuitas). Namun nominal angsuran bunga setiap periode cenderung menurun, dan nominal angsuran pokok semakin menigkat.

Kredit ini biasanya dalam bentuk kredit uang tunai, seperti kredit modal kerja, kredit investasi, kredit pegawai, dll

Contoh :Misalkan plafon kredit dicairkan sebesar Rp.600 juta pd tgl 1 April 2012. suku bunga 24%, jk waktu 3 thn (36 bln).Berapa jumlah angsuran pembayaran bulanan ?Buat daftar angsuran !

M x i M= nilai kredit A = ----------------- i= tgk bunga, n = jk waktu 1 (1 + i) n

Angsuran = (600 jt x 24% x 1/12) 1 (1+24%/12)-36 = Rp.23.539.711,56

Bunga bln ke-1 = % bunga x saldo hutang = 2% x 600 juta = 12 jutaAngsuran pokok ke-1= angsuran bln bunga = 23.539.711,56 12 juta = 11.539.711,56

(lihat tabel bunga efektif)

Cara ini biasanya untuk kredit non tunai, seperti KPR, biasanya digunakan bunga efektif dgn angsuran awal bulan.

M A = ---------------------------------------1 + ( 1 + i ) n + 1[----------------------------------] + 11

Contoh:Tanggal 1 April 2012 pembelian rumah dengan fasilitas KPR BTN. Harga rumah Rp.700 juta, biaya balik nama dll Rp.15 juta, uang muka Rp.100 juta dan angsuran pertama. Jk waktu 3 tahun, bunga 24%.Berapa angsuran per bulan ?

Dengan cara ini, angsuran pokok diperhitungkan tetap, sedang bunga diperhitungkan menurun seiring dengan berkurangnya kredit.Angsuran :

MA = -------------n

Bunga ke-1 = 600 jt x 2% = 12 jutaBunga ke-2 = M {a x (n-1)} x I = 600 jt 16,67 jt x 2% = 11.666.667

Cara ini bunga dihitung rata sesuai jk waktu dan nominal kredit. Umumnya suku bunga flate rate lebih rendah dari effectif rate atau sliding rate.

M + (M x i x t)Angsuran = ---------------------------------n

P

Angsuran pokok = 600 jt / 36 = 16.666.667Bunga /bln = (600 jt x 24%) x 1/12= 12 jt

(lihat tabel bunga Flat)

600 jt + (600 jt x 24% x 3)Angsuran = -------------------------------= 26,666.66736

Dalam pemberian kredit, dibuat akad atau perjanjian kredit, berarti bank sudah komitmen akan memberikan kredit.Komitmen kredit dicatat dalam rekening administratif kelompok komitmen kewajiban. Komitmen kewajiban dicatat sebesar flapon kredit di posisi kredit. Pada saat realisasi kredit, rekening komitmen dihapus

Biaya yg dipungut bank : biaya provisi biaya adm biaya taksasi jaminan biaya asuransi dll

TGl 25 April 2012 Anita mengajukan permohonan kredit kepada Bank Musi Plg sebesar Rp.50 juta. Aplikasi kredit disetujui tgl 1 Mei 2012, jk waktu 5 tahun, bunga 20%. Biaya provisi dan komisi 0,25%, biaya materai Rp.10.000,-, biaya penggantian barang cetakan Rp.5.000,-, biaya administrasi Rp.10.000,-, biaya notaris dan PPAT Rp.300.000,-, biaya asuransi kredit Rp.10.000,-. Bunga dengan sliding rate. Pada saat yg sama dicairkan kredit Rp.50 juta, ditransfer ke cabang Prabumulih Rp.20 juta dan dikreditkan ke rekening Anita Rp.20 juta dan sisanya tunai.

TglRekeningDebitKredit1/5Kredit yang Diberikan50.000.0002012 RAK Cabang Prabumulih20.000.000 Giro Anita20.000.000 Provisi dan Komisi250.000 Persediaan Bea materai10.000 Giro Notaris300.000 Pendapatan Administrasi100.000 Persediaan Barang Cetakan5.000 Premi Asuransi Kredit100.000 Kas9.235.000

TglRekeningDebitKredit1/6Giro Anita1.666.666,662012 Kredit yang Diberikan833.333,33 Pendapatan Bunga Kredit833.333,33

1 /7Giro Anita 1.652.778,332012 Kredit yang Diberikan833.333,33 Pendapatan Bunga Kredit819.445,00

Perlakuan akuntansi bunga kredit tergantung kualitas kredit, bila kredit lancar bank dapat menerapkan accrual basic. Artinya bank dpt mencatat pendapatan bunga pada saat pelaporan. Bunga yg belum jatuh tempo dicatat sbg piutang bunga. Namun bagi kredit yg bermasalah (DPK, kurang lancar, diragukan, macet), maka pendapatan bunga diperlakukan sebagai cash basic. Dengan demikian pendapatan bunga yg belum dibayar debitur, dicatat dlm rekening administratif (kontijensi tagihan)

Pada tgl 15 Des 2011 Anita tidak membayar angsuran kredit. Kredit tsb sudah masuk kelompok kurang lancar, maka pd tgl 31 Des saat membuat laporan keu, dicacat tunggakan angsuran s/d 31 Des 2011.Tgl 15 Jan 2012 Anita melunasi angsuran bln Des dan membayar angsuran bln Januari 2012 dengan denda Rp.230.000,-Buat jurnal tg pelaporan dan saat pembayaran

TglRekeningDebitKredit31/12RAR Tunggakan Bunga dlm penyelesaian (bunga Nov + Des)13.671.750,08

15 Jan RAR tunggakan bunga dlm Penyelesaian13.671.750,08

Kas44.329.715,06 Kredit yg Diberikan (angs pkk Des +jan)26.251.090,77 Pendapatan bunga (des + jan)18.078.624,29 Pendapatan lain-lain - Penalty230.000

TglRekeningDebitKredit31/12Piutang bunga13.671.750,08 Pendapatan bunga13.671.750,08

15 JanKas44.329.715,06 Kredit yg Diberikan26.251.090,08 Pendapatan bunga4.406.874,08 Piutang bunga13.671.750,08 Pendapatan lain-lain - Pinalty230.000,00

Kredit sindikasi disebut sbg pembiayaan bersama dan dilakukan oleh kantor pusat dan melibatkan beberapa bank. Contoh lainnya adalah konsorsium dan co-financing.Konsorsium adalah kerja sama pembiayaan diantara bank2 pemerintah dlm pemberian kredit investasi dan eksploitasi, yg diatur oleh bank induk dan terdiri dari bank2 pemerintah sebagai anggota.

Kredit sindikasi adalah kerjasama pembiayaan yg secara teoritis tdk dibatasi baik dlm jumlah, sektor pembiayaan maupun lembaga keuangan yg terlibat.Ciri2 kredit sindikasi :Melibatkan lebih dari 1 lembaga keu atau bankMempunyai syarat dan ketentuan yg sama bagi masing2 bank pesertaHanya ada 1 dokumentasi kredit yg menjadi pegangan bagi bank pesertaDiadministrasikan oleh 1 agen yg sama bagi semua peserta

Bank ABank BBank DBank CPT. ABC

Untuk membiayai proyek PT. ABC, Bank A sebagai koordinator menjalin kerjasama dengan Bank B, C dan D. pembiayaan Rp.100 milyar jk waktu 2 tahun. Pelimpahan dana melalui BI (kliring antar bank) dg ketentuan :Bank PesertaShareBunga A 20 milyar19%B 10 milyar20%C 30 milyar20%D 40 milyar18%

TglRekeningDebitKredit30/5Giro BI80 milyar Giro bank Lain Bank B10 milyar Giro bank Lain Bank C30 milyar Giro bank Lain Bank D40 milyar

Bank PesertaShare BobotBunga IndividualBunga tertimbangA2O milyar0,2019%3,80%B10 milyar0,1020%2,00%C30 milyar0,3020%6,00%D40 milyar0,4018%7,20%Jlh100 milyar1,0019,00%

Misalkan realisasi kredit sebesar Rp.100 milyar di atas tgl 31 Mei 2012 dan Bank membebankan biaya provisi dan adm Rp.80 juta, biaya asuransi Rp.200 juta, bunga sliding rate jk waktu 2 tahun dibayar tiap akhir bulan. Pencairan langsung dikredit ke rekening giro PT. ABC.

TglRekeningDebitKredit31/5Kredit yg Diberikan100 m Giro PT. ABC99,72 M Pendapatan provisi & adm0,08 M Premi asuransi kredit0,20 M

TglRekeningDebitKredit1/6Pendapatan provisi & adm-Bank B8.000.000Pendapatan provisi & adm-Bank C24.000.000Pendapatan provisi & adm-Bank D32.000.000Premi asuransi kredit200.000.000 Giro BI64.000.000 Giro PT. Asurasi Kredit Indones200.000.000