AKUNTANSI INVESTASI DENGAN COST METHOD

Amalia Sari WFifi Yanti S

Galih Aditya FRisang Adhi P

Setiawan Jati K

Investasi dapat berupa :

1. Saham2. Obligasi

Orang yang menerbitkan Investasi (Saham/Obligasi)

I N V E S T E E

Orang yang membeli Investasi (Saham/Obligasi)

I N V E S TO R

Tujuan Investasi

Mendapatkan dividen dan/atau bunga

Mendapat laba dengan menjual saham/obligasi dengan harga yang lebih tinggi dari harga perolehan saat membeli

Mempengaruhi atau mengendalikan perusahaan lainnya.

Diversifikasi Portfolio

Portfolio Saham• Investor memiliki sejumlah saham dari berbagai

macam perusahaan.

Tujuan diversifikasi Saham• Untuk memberikan perlindungan pada investor

dari kerugian yang besar bila salah satu investee menghadapi masalah dan harga sahamnya mengalami penurunan drastis.

Klasifikasi Investasi

Investasi Lancar

Investasi Jangka Panjang

1. Investasi Lancar• Liquid (dapat dengan mudah diubah dalam bentuk kas)• Investor bermaksud mengubahnya kedalam bentuk kas

dalam jangka waktu setahun• Dipergunakan untuk membayar kewajiban lancar

perusahaan

2. Investasi Jangka panjang• Yang tidak memenuhi 3 ketentuan investasi lancar

tersebut diatas maka termasuk kategori Investasi Jangka Panjang

Ketentuan Klasifikasi Investasi

Contoh

• Sertifikat deposito, saham, obligasi.1. Investasi Lancar :

• Saham, obligasi yang akan dipegang oleh investor dalam jangka waktu lebih dari satu tahun, aktiva yang tidak dipasarkan saat ini (real estate).

2. Investasi Jangka Panjang :

Akuntansi Investasi – Metode Cost (Biaya)

Secara akuntansi, metode ini diterapkan oleh investor yang memiliki saham kepemilikan pada perusahaan lain (investee) baik secara langsung maupun secara tidak langsung dengan kepemilikan kurang dari 20%

PT A PT B

17%

Pencatatan akuntansi dengan

metode Cost

PT A PT B

40%

PT C

40%

16%

Pencatatan akuntansi dengan metode Ekuitas

Pencatatan akuntansi dengan metode Cost

Pencatatan Investasi Saham dengan Metode Cost

Saat perolehan/pembelian Investasi

Saat Investee mendapat Laba/Rugi

Saat pembagian dividen

3 transaksi Penting :

Pada 23 Juli 2005, PT Master membeli 1.000 lembar saham biasa PT Indo seharga Rp 1.800 ditambah komisi pialang Rp 90.000 dan PT Master berencana untuk menjual lagi dalam jangka waktu < dari satu tahun

Jul 23 Investasi Lancar 1. 890.000

Kas 1.890.000

2005

Saat Perolehan/Pembelian Investasi

(1,8 x 1000) + 90.000

Fee untuk broker sudah termasuk di dalam nilai obligasi.

Pada 1 Des 2015, PT Indo memperoleh laba sebesar Rp 990.000.000

Pada 1 Des 2015, PT Indo memperoleh laba sebesar Rp 990.000.000

Saat Investee mendapat Laba/Rugi

-tidak ada jurnal--tidak ada jurnal-

Pada 14 Des 2005, PT Master menerima pembayaran dividen tunai sebesar 220 per lembar

saham

Des 14 Kas 220.000

Pendapatan Dividen220.000

2005

Saat Investor memperoleh pembagian Dividen

(220 x 1000 lembar)

Misal: Pada 14 Des 2005, PT Master menerima pembayaran 10% dividen saham atas 1000 lembar

saham

Maka, PT Master akan membuat ayat memorandum seperti berikut:

Menerima 10% dividen saham dari PT Indo sebanyak 100 lembar (10% x 1000). Harga beru per lembar saham adalah Rp. 1.718 (Rp 1.890.000/1100

lembar saham)

Maka, PT Master akan membuat ayat memorandum seperti berikut:

Menerima 10% dividen saham dari PT Indo sebanyak 100 lembar (10% x 1000). Harga beru per lembar saham adalah Rp. 1.718 (Rp 1.890.000/1100

lembar saham)

Pada 18 Des 2005, PT Master menjual 400 lembar saham PT Indo dengan harga Rp 2000 per lembar

dikurangi dengan komisi Rp 50.000

Des 18 Kas 750.000

Investasi Lancar – PT Indo687.200

2005

Saat penjualan Investasi – dengan metode LCM

(2.000 x 400 lembar) – 50.000

(Rp 1.718 x 400 lembar)

Keuntungan Penjualan Investasi62.800

Karena prinsip konservatif dalam akuntansi maka investasi lancar dalam saham harus dilaporkan pada nilai terendah antara biaya (harga perolehan) dengan nilai pasar disebur

dengan metode LCM (Lower of cost or Market)LCM didasarkan pada bahwa kerugian dan bukannya

keuntungan yang seharusnya dilaporkan sebelum penjualan aktiva terjadi.

Metode LCM

Saham Harga Perolehan Nilai Pasar

PT Sumarecon 18.000.000 18.250.000

PT Indo 1.202.800 1.200.000

PT Bank Pico 13.000.000 12.000.000

TOTAL 32.202.800 31.450.000

Portfolio Investasi LancarPT Master

Yang dilaporkan dalam neraca investor pada

harga pasarnya

Des 31 Kerugian karena penurunan nilai 752.800

Penyisihan untuk penurunan 752.800

Nilai Investasi Lancar

2005

investasi lancar

(32.202.800 – 31.450.000)

Jurnal Penyesuaian:

Des 31 Kerugian karena penurunan nilai 752.800

Penyisihan untuk penurunan 752.800

Nilai Investasi Lancar

2005

investasi lancar

(32.202.800 – 31.450.000)

Jurnal Penyesuaian:

Kerugian karena penurunan nilai investasi lancar dilaporkan dalam LAPORAN LABA

RUGI sebagai BEBAN LAIN-LAIN. Beban ini yang kemudian akan mengurangi Laba

perusahaan.

Jika Laba berkurangMaka Pajak juga akan

berkurang

Des 31 Kerugian karena penurunan nilai 752.800

Penyisihan untuk penurunan 752.800

Nilai Investasi Lancar

2005

investasi lancar

(32.202.800 – 31.450.000)

Jurnal Penyesuaian:

Akun Penyisihan untuk penurunan nilai Investasi Lancar akan dilaporkan pada NERACA

AKTIVA LANCAR

Kas xxx

Investasi Lancar pada harga perolehan

32.202.800

Dikurangi: Penyisihan untuk mengurangi investasi lancar agar sesuai dengan nilai pasar

(752.800)

Investasi lancar pada nilai pasar 31.450.000

Piutang dagang, netto xxx

NERACA PT MASTER

Terima Kasih