tanah dan bangunan - epuspeduli.comepuspeduli.com/pajak_bumi_dan_bangunan.pdf · teluk jambe,...
TRANSCRIPT
PBBBPHTBPAJAK ATAS PENJUALAN TANAH DAN BANGUNAN
SAAT MEMPEROLEH SAAT MEMANFAATKAN SAAT MENJUAL
1 OBJEK 2 SUBJEK3 NJOP amp KLASIFIKASI4 NJOPTKP5 NJKP6 TARIF7 PBB TERUTANG8 SPOP9 SPPT10 SKP11 KEBERATAN12 PENGURANGAN13 PEMBAGIAN HASIL14 SANKSI PIDANA15 SEKTOR
DASAR HUKUM
PEMBAGIAN HASIL PENERIMAAN
KEBERATANBANDING DAN PK
OBJEK PAJAKDAN KLASIFIKASI
SUBJEK PAJAKDAN SPOP
SAAT TERUTANG
DAN CARAMENGHITUNG
SPPT DAN SKP
LAIN-LAIN
DASAR HUKUM - UU No 12 Tahun1985 stdtd
- UU No 12 Tahun1994- UU No28 Tahun 2009- PP No 25 Tahun 2002- PMK No 139PMK032014- PMK No23PMK032014- PER No46PJ2009 (ttcara pengurangan)
B
OBYEK PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PBB)
ADALAH
BUMI DANATAU BANGUNAN
YANG BERADA DALAM
WILAYAH REPUBLIK INDONESIA
bull Bumi ialah keseluruhan dari permukaan bumi termasuk tubuh bumi yang ada di bawahnya dan juga laut di seluruh Indonesia
bull Bangunan adalah konstruksi teknik yangdilekatkan ataupunditanam secara tetap pada tanah danatau perairan
BANGUNAN RUMAH TAMAN DAN PAGAR MEWAH
KOLAM RENANG TEMPAT OLAH RAGA HOTEL
JALAN TOL GALANGAN KAPAL
DERMAGA PABRIK KILANG MINYAK
JALAN DALAM LINGKUNGAN YANG TERLETAK DALAM SUATU KOMPLEK BANGUNAN
DAN LAIN-LAIN
bull Letak Peruntukan
bullPemanfaatan Kondisi lingkungan dan lain-lain
BUMITANAH
bullBahan bangunan Rekayasa Letak Kondisilingkungandan lain-lainBANGUNAN
FAKTOR YANG MENENTUKAN KLASIFIKASI OBJEK PAJAK
bull OBJEK PAJAK YANG TIDAK DIKENAKAN PBB
(1) Objek Pajak yang tidak dikenakan Pajak Bumidan Bangunan adalah objek pajak yang
a Digunakan semata-mata untuk melayanikepentingan umum di bidang ibadah sosial kesehatan pendidikan dan kebudayaan nasional yang tidak dimaksudkan untuk memperolehkeuntungan
b Digunakan untuk kuburan peninggalanpurbakala atau yang sejenis dengan itu
c Merupakan hutan lindung hutan suaka alam hutan wisata taman nasional tanahpenggembalaan yang dikuasal oleh desa dantanah negara yang belum dibebani suatu hak
d Digunakan oleh perwakilan diplomatik konsulatberdasarkan asas perlakuan (negara) balik
e Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasiinternasional yang ditentukan oleh MenteriKeuanan
(2) Objek pajak yang digunakan oleh negara untukpenye-lenggaraan pemerintahan penentuanpengenaan pajak-nya diatur lebih lanjut denganPeraturan Pemenntah
TAMAN MEMORIAL GRAHA SENTOSA(MAKAM MODERN PEMBAWA SEJAHTERA)
Sumber Kompas 24 Juni 2010
Bila selama ini yang dijajakan rumah apartemen mal trade center villa dansejenisnya Taman Memorial Graha Sentosa (200 ha) menawarkan rumah masa depanalias pemakaman Lokasinya di Jalan Raya Teluk Jambe Desa Wanajaya KecamatanTeluk Jambe Kabupaten Karawang Jawa Barat Menurut pengembangnya PTPermata Bumi Kencana (PBK) ini proyek pemakaman modern pertama yang ditataberdasarkan fengshui Perancangnya grand master fengshui Yap Cheng Hai (60-an)dan murid seniornya Sidhi Wiguna TehldquoPunya Makam dengan fengshui yang baik akan memberikan efek besar terhadapkesuksesan kesejahteraan dan kebahagiaan anak cucurdquo kata Sidhi Tahap Pertamaakan dikembangkan 50 ha dengan kaveling 11000 unit Mulai dipasarkan sejakJanuari 2004 proyek ditargetkan sudah bisa dihuni Juni 2004 Harga bervariasimulai dari Rp 115 juta untuk tipe single dengan ukuran 10 m2 hingga Rp 1 Miliaruntuk tipe Royal Family dengan luas 864 m2ldquoSampai kini sudah laku 50 kavelingrdquo ujar Gunawan Wijaya General Marketing PTPBK Agar penghuni dan pengunjung makam nyaman pemakaman dikembangkandengan konsep taman sekaligus areal wisata Hanya 60 dari seluruh tanah yangdibangun untuk makam sisanya danau dikelilingi taman hijau Fasilitasnya komplitada gereja mushola vihara dan restoran Pemakaman dijaga 24 jam layaknyaperumahan elit Jadi jika saatnya tiba anda boleh tenang beristirahat didalamnya
OBJEK SEKTOR PBB
1 SEKTOR PERKEBUNANobjek pajak PBB yang digunakan untuk kegiatan usahaperkebunan (gt2ha) termasuk emplasment
2 SEKTOR KEHUTANANobjek pajak PBB yg meliputi areal pengusahaan hutandan budidaya hutan
3 SEKTOR PERTAMBANGANobjek pajak PBB yg meliputi areal usaha pertamb bhngalian dan semua golongan
4 SEKTOR PEDESAAAN dan PERKOTAAN (no definition)
sbg objek pajak PBB yg meliputi kawasan pertanianperumahan perkantoran pertokoan industri serta objekkhusus perkotaan
PMK 150PMK032010
SUBJEK PAJAK
1 MEMPUNYAI suatu HAK ATAS BUMI danatau
5 MEMPEROLEH MANFAAT atas BANGUNAN
2 MEMPEROLEH MANFAAT ATAS BUMI danatau
3 MEMILIKI
4 MENGUASAI danatau
ORANG atau BADAN yang secara NYATA
Pasal 4 UU PBB
Misal Pemilik Penyewa Pemegang Kuasa
DATA MENGENAI OBJEK PAJAK DILAPORKAN OLEH SUBJEK PAJAK
(WAJIB PAJAK) KEPADA DIREKTUR JENDERAL
PAJAK MELALUI KANTOR
PELAYANAN PAJAK
(paling lambat 30 hari sejak SPOP diterima WP
ndash Self Assessment System)
DATA OBJEK PAJAK YANG DILAPORKAN OLEH WP TERSEBUT DIGUNAKAN DIREKTUR JENDERAL
PAJAK (KEPALA KANTOR PELAYANAN PAJAK)
SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK BUMI
DAN BANGUNGAN(dituangkan dalam SPPT ndashOfficial Assesment System)
B
SPOP ndash
Surat Pemberitahuan Objek Pajak)
SAAT PAJAK
TERUTANG
Pajak Bumi dan Bangunan
ditentukan herdasarkan
keadaan obyek pajak
(tanah danatau bangunan)
pada tanggal
1 Januari 200x
SAAT YANG MENENTUKAN
PAJAK TERUTANG
TARIF
NJOP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK)
NJOPTKP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)
NJKP (NILAI JUAL KENA PAJAK)
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
1 OBJEK 2 SUBJEK3 NJOP amp KLASIFIKASI4 NJOPTKP5 NJKP6 TARIF7 PBB TERUTANG8 SPOP9 SPPT10 SKP11 KEBERATAN12 PENGURANGAN13 PEMBAGIAN HASIL14 SANKSI PIDANA15 SEKTOR
DASAR HUKUM
PEMBAGIAN HASIL PENERIMAAN
KEBERATANBANDING DAN PK
OBJEK PAJAKDAN KLASIFIKASI
SUBJEK PAJAKDAN SPOP
SAAT TERUTANG
DAN CARAMENGHITUNG
SPPT DAN SKP
LAIN-LAIN
DASAR HUKUM - UU No 12 Tahun1985 stdtd
- UU No 12 Tahun1994- UU No28 Tahun 2009- PP No 25 Tahun 2002- PMK No 139PMK032014- PMK No23PMK032014- PER No46PJ2009 (ttcara pengurangan)
B
OBYEK PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PBB)
ADALAH
BUMI DANATAU BANGUNAN
YANG BERADA DALAM
WILAYAH REPUBLIK INDONESIA
bull Bumi ialah keseluruhan dari permukaan bumi termasuk tubuh bumi yang ada di bawahnya dan juga laut di seluruh Indonesia
bull Bangunan adalah konstruksi teknik yangdilekatkan ataupunditanam secara tetap pada tanah danatau perairan
BANGUNAN RUMAH TAMAN DAN PAGAR MEWAH
KOLAM RENANG TEMPAT OLAH RAGA HOTEL
JALAN TOL GALANGAN KAPAL
DERMAGA PABRIK KILANG MINYAK
JALAN DALAM LINGKUNGAN YANG TERLETAK DALAM SUATU KOMPLEK BANGUNAN
DAN LAIN-LAIN
bull Letak Peruntukan
bullPemanfaatan Kondisi lingkungan dan lain-lain
BUMITANAH
bullBahan bangunan Rekayasa Letak Kondisilingkungandan lain-lainBANGUNAN
FAKTOR YANG MENENTUKAN KLASIFIKASI OBJEK PAJAK
bull OBJEK PAJAK YANG TIDAK DIKENAKAN PBB
(1) Objek Pajak yang tidak dikenakan Pajak Bumidan Bangunan adalah objek pajak yang
a Digunakan semata-mata untuk melayanikepentingan umum di bidang ibadah sosial kesehatan pendidikan dan kebudayaan nasional yang tidak dimaksudkan untuk memperolehkeuntungan
b Digunakan untuk kuburan peninggalanpurbakala atau yang sejenis dengan itu
c Merupakan hutan lindung hutan suaka alam hutan wisata taman nasional tanahpenggembalaan yang dikuasal oleh desa dantanah negara yang belum dibebani suatu hak
d Digunakan oleh perwakilan diplomatik konsulatberdasarkan asas perlakuan (negara) balik
e Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasiinternasional yang ditentukan oleh MenteriKeuanan
(2) Objek pajak yang digunakan oleh negara untukpenye-lenggaraan pemerintahan penentuanpengenaan pajak-nya diatur lebih lanjut denganPeraturan Pemenntah
TAMAN MEMORIAL GRAHA SENTOSA(MAKAM MODERN PEMBAWA SEJAHTERA)
Sumber Kompas 24 Juni 2010
Bila selama ini yang dijajakan rumah apartemen mal trade center villa dansejenisnya Taman Memorial Graha Sentosa (200 ha) menawarkan rumah masa depanalias pemakaman Lokasinya di Jalan Raya Teluk Jambe Desa Wanajaya KecamatanTeluk Jambe Kabupaten Karawang Jawa Barat Menurut pengembangnya PTPermata Bumi Kencana (PBK) ini proyek pemakaman modern pertama yang ditataberdasarkan fengshui Perancangnya grand master fengshui Yap Cheng Hai (60-an)dan murid seniornya Sidhi Wiguna TehldquoPunya Makam dengan fengshui yang baik akan memberikan efek besar terhadapkesuksesan kesejahteraan dan kebahagiaan anak cucurdquo kata Sidhi Tahap Pertamaakan dikembangkan 50 ha dengan kaveling 11000 unit Mulai dipasarkan sejakJanuari 2004 proyek ditargetkan sudah bisa dihuni Juni 2004 Harga bervariasimulai dari Rp 115 juta untuk tipe single dengan ukuran 10 m2 hingga Rp 1 Miliaruntuk tipe Royal Family dengan luas 864 m2ldquoSampai kini sudah laku 50 kavelingrdquo ujar Gunawan Wijaya General Marketing PTPBK Agar penghuni dan pengunjung makam nyaman pemakaman dikembangkandengan konsep taman sekaligus areal wisata Hanya 60 dari seluruh tanah yangdibangun untuk makam sisanya danau dikelilingi taman hijau Fasilitasnya komplitada gereja mushola vihara dan restoran Pemakaman dijaga 24 jam layaknyaperumahan elit Jadi jika saatnya tiba anda boleh tenang beristirahat didalamnya
OBJEK SEKTOR PBB
1 SEKTOR PERKEBUNANobjek pajak PBB yang digunakan untuk kegiatan usahaperkebunan (gt2ha) termasuk emplasment
2 SEKTOR KEHUTANANobjek pajak PBB yg meliputi areal pengusahaan hutandan budidaya hutan
3 SEKTOR PERTAMBANGANobjek pajak PBB yg meliputi areal usaha pertamb bhngalian dan semua golongan
4 SEKTOR PEDESAAAN dan PERKOTAAN (no definition)
sbg objek pajak PBB yg meliputi kawasan pertanianperumahan perkantoran pertokoan industri serta objekkhusus perkotaan
PMK 150PMK032010
SUBJEK PAJAK
1 MEMPUNYAI suatu HAK ATAS BUMI danatau
5 MEMPEROLEH MANFAAT atas BANGUNAN
2 MEMPEROLEH MANFAAT ATAS BUMI danatau
3 MEMILIKI
4 MENGUASAI danatau
ORANG atau BADAN yang secara NYATA
Pasal 4 UU PBB
Misal Pemilik Penyewa Pemegang Kuasa
DATA MENGENAI OBJEK PAJAK DILAPORKAN OLEH SUBJEK PAJAK
(WAJIB PAJAK) KEPADA DIREKTUR JENDERAL
PAJAK MELALUI KANTOR
PELAYANAN PAJAK
(paling lambat 30 hari sejak SPOP diterima WP
ndash Self Assessment System)
DATA OBJEK PAJAK YANG DILAPORKAN OLEH WP TERSEBUT DIGUNAKAN DIREKTUR JENDERAL
PAJAK (KEPALA KANTOR PELAYANAN PAJAK)
SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK BUMI
DAN BANGUNGAN(dituangkan dalam SPPT ndashOfficial Assesment System)
B
SPOP ndash
Surat Pemberitahuan Objek Pajak)
SAAT PAJAK
TERUTANG
Pajak Bumi dan Bangunan
ditentukan herdasarkan
keadaan obyek pajak
(tanah danatau bangunan)
pada tanggal
1 Januari 200x
SAAT YANG MENENTUKAN
PAJAK TERUTANG
TARIF
NJOP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK)
NJOPTKP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)
NJKP (NILAI JUAL KENA PAJAK)
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
DASAR HUKUM
PEMBAGIAN HASIL PENERIMAAN
KEBERATANBANDING DAN PK
OBJEK PAJAKDAN KLASIFIKASI
SUBJEK PAJAKDAN SPOP
SAAT TERUTANG
DAN CARAMENGHITUNG
SPPT DAN SKP
LAIN-LAIN
DASAR HUKUM - UU No 12 Tahun1985 stdtd
- UU No 12 Tahun1994- UU No28 Tahun 2009- PP No 25 Tahun 2002- PMK No 139PMK032014- PMK No23PMK032014- PER No46PJ2009 (ttcara pengurangan)
B
OBYEK PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PBB)
ADALAH
BUMI DANATAU BANGUNAN
YANG BERADA DALAM
WILAYAH REPUBLIK INDONESIA
bull Bumi ialah keseluruhan dari permukaan bumi termasuk tubuh bumi yang ada di bawahnya dan juga laut di seluruh Indonesia
bull Bangunan adalah konstruksi teknik yangdilekatkan ataupunditanam secara tetap pada tanah danatau perairan
BANGUNAN RUMAH TAMAN DAN PAGAR MEWAH
KOLAM RENANG TEMPAT OLAH RAGA HOTEL
JALAN TOL GALANGAN KAPAL
DERMAGA PABRIK KILANG MINYAK
JALAN DALAM LINGKUNGAN YANG TERLETAK DALAM SUATU KOMPLEK BANGUNAN
DAN LAIN-LAIN
bull Letak Peruntukan
bullPemanfaatan Kondisi lingkungan dan lain-lain
BUMITANAH
bullBahan bangunan Rekayasa Letak Kondisilingkungandan lain-lainBANGUNAN
FAKTOR YANG MENENTUKAN KLASIFIKASI OBJEK PAJAK
bull OBJEK PAJAK YANG TIDAK DIKENAKAN PBB
(1) Objek Pajak yang tidak dikenakan Pajak Bumidan Bangunan adalah objek pajak yang
a Digunakan semata-mata untuk melayanikepentingan umum di bidang ibadah sosial kesehatan pendidikan dan kebudayaan nasional yang tidak dimaksudkan untuk memperolehkeuntungan
b Digunakan untuk kuburan peninggalanpurbakala atau yang sejenis dengan itu
c Merupakan hutan lindung hutan suaka alam hutan wisata taman nasional tanahpenggembalaan yang dikuasal oleh desa dantanah negara yang belum dibebani suatu hak
d Digunakan oleh perwakilan diplomatik konsulatberdasarkan asas perlakuan (negara) balik
e Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasiinternasional yang ditentukan oleh MenteriKeuanan
(2) Objek pajak yang digunakan oleh negara untukpenye-lenggaraan pemerintahan penentuanpengenaan pajak-nya diatur lebih lanjut denganPeraturan Pemenntah
TAMAN MEMORIAL GRAHA SENTOSA(MAKAM MODERN PEMBAWA SEJAHTERA)
Sumber Kompas 24 Juni 2010
Bila selama ini yang dijajakan rumah apartemen mal trade center villa dansejenisnya Taman Memorial Graha Sentosa (200 ha) menawarkan rumah masa depanalias pemakaman Lokasinya di Jalan Raya Teluk Jambe Desa Wanajaya KecamatanTeluk Jambe Kabupaten Karawang Jawa Barat Menurut pengembangnya PTPermata Bumi Kencana (PBK) ini proyek pemakaman modern pertama yang ditataberdasarkan fengshui Perancangnya grand master fengshui Yap Cheng Hai (60-an)dan murid seniornya Sidhi Wiguna TehldquoPunya Makam dengan fengshui yang baik akan memberikan efek besar terhadapkesuksesan kesejahteraan dan kebahagiaan anak cucurdquo kata Sidhi Tahap Pertamaakan dikembangkan 50 ha dengan kaveling 11000 unit Mulai dipasarkan sejakJanuari 2004 proyek ditargetkan sudah bisa dihuni Juni 2004 Harga bervariasimulai dari Rp 115 juta untuk tipe single dengan ukuran 10 m2 hingga Rp 1 Miliaruntuk tipe Royal Family dengan luas 864 m2ldquoSampai kini sudah laku 50 kavelingrdquo ujar Gunawan Wijaya General Marketing PTPBK Agar penghuni dan pengunjung makam nyaman pemakaman dikembangkandengan konsep taman sekaligus areal wisata Hanya 60 dari seluruh tanah yangdibangun untuk makam sisanya danau dikelilingi taman hijau Fasilitasnya komplitada gereja mushola vihara dan restoran Pemakaman dijaga 24 jam layaknyaperumahan elit Jadi jika saatnya tiba anda boleh tenang beristirahat didalamnya
OBJEK SEKTOR PBB
1 SEKTOR PERKEBUNANobjek pajak PBB yang digunakan untuk kegiatan usahaperkebunan (gt2ha) termasuk emplasment
2 SEKTOR KEHUTANANobjek pajak PBB yg meliputi areal pengusahaan hutandan budidaya hutan
3 SEKTOR PERTAMBANGANobjek pajak PBB yg meliputi areal usaha pertamb bhngalian dan semua golongan
4 SEKTOR PEDESAAAN dan PERKOTAAN (no definition)
sbg objek pajak PBB yg meliputi kawasan pertanianperumahan perkantoran pertokoan industri serta objekkhusus perkotaan
PMK 150PMK032010
SUBJEK PAJAK
1 MEMPUNYAI suatu HAK ATAS BUMI danatau
5 MEMPEROLEH MANFAAT atas BANGUNAN
2 MEMPEROLEH MANFAAT ATAS BUMI danatau
3 MEMILIKI
4 MENGUASAI danatau
ORANG atau BADAN yang secara NYATA
Pasal 4 UU PBB
Misal Pemilik Penyewa Pemegang Kuasa
DATA MENGENAI OBJEK PAJAK DILAPORKAN OLEH SUBJEK PAJAK
(WAJIB PAJAK) KEPADA DIREKTUR JENDERAL
PAJAK MELALUI KANTOR
PELAYANAN PAJAK
(paling lambat 30 hari sejak SPOP diterima WP
ndash Self Assessment System)
DATA OBJEK PAJAK YANG DILAPORKAN OLEH WP TERSEBUT DIGUNAKAN DIREKTUR JENDERAL
PAJAK (KEPALA KANTOR PELAYANAN PAJAK)
SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK BUMI
DAN BANGUNGAN(dituangkan dalam SPPT ndashOfficial Assesment System)
B
SPOP ndash
Surat Pemberitahuan Objek Pajak)
SAAT PAJAK
TERUTANG
Pajak Bumi dan Bangunan
ditentukan herdasarkan
keadaan obyek pajak
(tanah danatau bangunan)
pada tanggal
1 Januari 200x
SAAT YANG MENENTUKAN
PAJAK TERUTANG
TARIF
NJOP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK)
NJOPTKP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)
NJKP (NILAI JUAL KENA PAJAK)
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
DASAR HUKUM - UU No 12 Tahun1985 stdtd
- UU No 12 Tahun1994- UU No28 Tahun 2009- PP No 25 Tahun 2002- PMK No 139PMK032014- PMK No23PMK032014- PER No46PJ2009 (ttcara pengurangan)
B
OBYEK PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PBB)
ADALAH
BUMI DANATAU BANGUNAN
YANG BERADA DALAM
WILAYAH REPUBLIK INDONESIA
bull Bumi ialah keseluruhan dari permukaan bumi termasuk tubuh bumi yang ada di bawahnya dan juga laut di seluruh Indonesia
bull Bangunan adalah konstruksi teknik yangdilekatkan ataupunditanam secara tetap pada tanah danatau perairan
BANGUNAN RUMAH TAMAN DAN PAGAR MEWAH
KOLAM RENANG TEMPAT OLAH RAGA HOTEL
JALAN TOL GALANGAN KAPAL
DERMAGA PABRIK KILANG MINYAK
JALAN DALAM LINGKUNGAN YANG TERLETAK DALAM SUATU KOMPLEK BANGUNAN
DAN LAIN-LAIN
bull Letak Peruntukan
bullPemanfaatan Kondisi lingkungan dan lain-lain
BUMITANAH
bullBahan bangunan Rekayasa Letak Kondisilingkungandan lain-lainBANGUNAN
FAKTOR YANG MENENTUKAN KLASIFIKASI OBJEK PAJAK
bull OBJEK PAJAK YANG TIDAK DIKENAKAN PBB
(1) Objek Pajak yang tidak dikenakan Pajak Bumidan Bangunan adalah objek pajak yang
a Digunakan semata-mata untuk melayanikepentingan umum di bidang ibadah sosial kesehatan pendidikan dan kebudayaan nasional yang tidak dimaksudkan untuk memperolehkeuntungan
b Digunakan untuk kuburan peninggalanpurbakala atau yang sejenis dengan itu
c Merupakan hutan lindung hutan suaka alam hutan wisata taman nasional tanahpenggembalaan yang dikuasal oleh desa dantanah negara yang belum dibebani suatu hak
d Digunakan oleh perwakilan diplomatik konsulatberdasarkan asas perlakuan (negara) balik
e Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasiinternasional yang ditentukan oleh MenteriKeuanan
(2) Objek pajak yang digunakan oleh negara untukpenye-lenggaraan pemerintahan penentuanpengenaan pajak-nya diatur lebih lanjut denganPeraturan Pemenntah
TAMAN MEMORIAL GRAHA SENTOSA(MAKAM MODERN PEMBAWA SEJAHTERA)
Sumber Kompas 24 Juni 2010
Bila selama ini yang dijajakan rumah apartemen mal trade center villa dansejenisnya Taman Memorial Graha Sentosa (200 ha) menawarkan rumah masa depanalias pemakaman Lokasinya di Jalan Raya Teluk Jambe Desa Wanajaya KecamatanTeluk Jambe Kabupaten Karawang Jawa Barat Menurut pengembangnya PTPermata Bumi Kencana (PBK) ini proyek pemakaman modern pertama yang ditataberdasarkan fengshui Perancangnya grand master fengshui Yap Cheng Hai (60-an)dan murid seniornya Sidhi Wiguna TehldquoPunya Makam dengan fengshui yang baik akan memberikan efek besar terhadapkesuksesan kesejahteraan dan kebahagiaan anak cucurdquo kata Sidhi Tahap Pertamaakan dikembangkan 50 ha dengan kaveling 11000 unit Mulai dipasarkan sejakJanuari 2004 proyek ditargetkan sudah bisa dihuni Juni 2004 Harga bervariasimulai dari Rp 115 juta untuk tipe single dengan ukuran 10 m2 hingga Rp 1 Miliaruntuk tipe Royal Family dengan luas 864 m2ldquoSampai kini sudah laku 50 kavelingrdquo ujar Gunawan Wijaya General Marketing PTPBK Agar penghuni dan pengunjung makam nyaman pemakaman dikembangkandengan konsep taman sekaligus areal wisata Hanya 60 dari seluruh tanah yangdibangun untuk makam sisanya danau dikelilingi taman hijau Fasilitasnya komplitada gereja mushola vihara dan restoran Pemakaman dijaga 24 jam layaknyaperumahan elit Jadi jika saatnya tiba anda boleh tenang beristirahat didalamnya
OBJEK SEKTOR PBB
1 SEKTOR PERKEBUNANobjek pajak PBB yang digunakan untuk kegiatan usahaperkebunan (gt2ha) termasuk emplasment
2 SEKTOR KEHUTANANobjek pajak PBB yg meliputi areal pengusahaan hutandan budidaya hutan
3 SEKTOR PERTAMBANGANobjek pajak PBB yg meliputi areal usaha pertamb bhngalian dan semua golongan
4 SEKTOR PEDESAAAN dan PERKOTAAN (no definition)
sbg objek pajak PBB yg meliputi kawasan pertanianperumahan perkantoran pertokoan industri serta objekkhusus perkotaan
PMK 150PMK032010
SUBJEK PAJAK
1 MEMPUNYAI suatu HAK ATAS BUMI danatau
5 MEMPEROLEH MANFAAT atas BANGUNAN
2 MEMPEROLEH MANFAAT ATAS BUMI danatau
3 MEMILIKI
4 MENGUASAI danatau
ORANG atau BADAN yang secara NYATA
Pasal 4 UU PBB
Misal Pemilik Penyewa Pemegang Kuasa
DATA MENGENAI OBJEK PAJAK DILAPORKAN OLEH SUBJEK PAJAK
(WAJIB PAJAK) KEPADA DIREKTUR JENDERAL
PAJAK MELALUI KANTOR
PELAYANAN PAJAK
(paling lambat 30 hari sejak SPOP diterima WP
ndash Self Assessment System)
DATA OBJEK PAJAK YANG DILAPORKAN OLEH WP TERSEBUT DIGUNAKAN DIREKTUR JENDERAL
PAJAK (KEPALA KANTOR PELAYANAN PAJAK)
SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK BUMI
DAN BANGUNGAN(dituangkan dalam SPPT ndashOfficial Assesment System)
B
SPOP ndash
Surat Pemberitahuan Objek Pajak)
SAAT PAJAK
TERUTANG
Pajak Bumi dan Bangunan
ditentukan herdasarkan
keadaan obyek pajak
(tanah danatau bangunan)
pada tanggal
1 Januari 200x
SAAT YANG MENENTUKAN
PAJAK TERUTANG
TARIF
NJOP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK)
NJOPTKP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)
NJKP (NILAI JUAL KENA PAJAK)
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
OBYEK PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PBB)
ADALAH
BUMI DANATAU BANGUNAN
YANG BERADA DALAM
WILAYAH REPUBLIK INDONESIA
bull Bumi ialah keseluruhan dari permukaan bumi termasuk tubuh bumi yang ada di bawahnya dan juga laut di seluruh Indonesia
bull Bangunan adalah konstruksi teknik yangdilekatkan ataupunditanam secara tetap pada tanah danatau perairan
BANGUNAN RUMAH TAMAN DAN PAGAR MEWAH
KOLAM RENANG TEMPAT OLAH RAGA HOTEL
JALAN TOL GALANGAN KAPAL
DERMAGA PABRIK KILANG MINYAK
JALAN DALAM LINGKUNGAN YANG TERLETAK DALAM SUATU KOMPLEK BANGUNAN
DAN LAIN-LAIN
bull Letak Peruntukan
bullPemanfaatan Kondisi lingkungan dan lain-lain
BUMITANAH
bullBahan bangunan Rekayasa Letak Kondisilingkungandan lain-lainBANGUNAN
FAKTOR YANG MENENTUKAN KLASIFIKASI OBJEK PAJAK
bull OBJEK PAJAK YANG TIDAK DIKENAKAN PBB
(1) Objek Pajak yang tidak dikenakan Pajak Bumidan Bangunan adalah objek pajak yang
a Digunakan semata-mata untuk melayanikepentingan umum di bidang ibadah sosial kesehatan pendidikan dan kebudayaan nasional yang tidak dimaksudkan untuk memperolehkeuntungan
b Digunakan untuk kuburan peninggalanpurbakala atau yang sejenis dengan itu
c Merupakan hutan lindung hutan suaka alam hutan wisata taman nasional tanahpenggembalaan yang dikuasal oleh desa dantanah negara yang belum dibebani suatu hak
d Digunakan oleh perwakilan diplomatik konsulatberdasarkan asas perlakuan (negara) balik
e Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasiinternasional yang ditentukan oleh MenteriKeuanan
(2) Objek pajak yang digunakan oleh negara untukpenye-lenggaraan pemerintahan penentuanpengenaan pajak-nya diatur lebih lanjut denganPeraturan Pemenntah
TAMAN MEMORIAL GRAHA SENTOSA(MAKAM MODERN PEMBAWA SEJAHTERA)
Sumber Kompas 24 Juni 2010
Bila selama ini yang dijajakan rumah apartemen mal trade center villa dansejenisnya Taman Memorial Graha Sentosa (200 ha) menawarkan rumah masa depanalias pemakaman Lokasinya di Jalan Raya Teluk Jambe Desa Wanajaya KecamatanTeluk Jambe Kabupaten Karawang Jawa Barat Menurut pengembangnya PTPermata Bumi Kencana (PBK) ini proyek pemakaman modern pertama yang ditataberdasarkan fengshui Perancangnya grand master fengshui Yap Cheng Hai (60-an)dan murid seniornya Sidhi Wiguna TehldquoPunya Makam dengan fengshui yang baik akan memberikan efek besar terhadapkesuksesan kesejahteraan dan kebahagiaan anak cucurdquo kata Sidhi Tahap Pertamaakan dikembangkan 50 ha dengan kaveling 11000 unit Mulai dipasarkan sejakJanuari 2004 proyek ditargetkan sudah bisa dihuni Juni 2004 Harga bervariasimulai dari Rp 115 juta untuk tipe single dengan ukuran 10 m2 hingga Rp 1 Miliaruntuk tipe Royal Family dengan luas 864 m2ldquoSampai kini sudah laku 50 kavelingrdquo ujar Gunawan Wijaya General Marketing PTPBK Agar penghuni dan pengunjung makam nyaman pemakaman dikembangkandengan konsep taman sekaligus areal wisata Hanya 60 dari seluruh tanah yangdibangun untuk makam sisanya danau dikelilingi taman hijau Fasilitasnya komplitada gereja mushola vihara dan restoran Pemakaman dijaga 24 jam layaknyaperumahan elit Jadi jika saatnya tiba anda boleh tenang beristirahat didalamnya
OBJEK SEKTOR PBB
1 SEKTOR PERKEBUNANobjek pajak PBB yang digunakan untuk kegiatan usahaperkebunan (gt2ha) termasuk emplasment
2 SEKTOR KEHUTANANobjek pajak PBB yg meliputi areal pengusahaan hutandan budidaya hutan
3 SEKTOR PERTAMBANGANobjek pajak PBB yg meliputi areal usaha pertamb bhngalian dan semua golongan
4 SEKTOR PEDESAAAN dan PERKOTAAN (no definition)
sbg objek pajak PBB yg meliputi kawasan pertanianperumahan perkantoran pertokoan industri serta objekkhusus perkotaan
PMK 150PMK032010
SUBJEK PAJAK
1 MEMPUNYAI suatu HAK ATAS BUMI danatau
5 MEMPEROLEH MANFAAT atas BANGUNAN
2 MEMPEROLEH MANFAAT ATAS BUMI danatau
3 MEMILIKI
4 MENGUASAI danatau
ORANG atau BADAN yang secara NYATA
Pasal 4 UU PBB
Misal Pemilik Penyewa Pemegang Kuasa
DATA MENGENAI OBJEK PAJAK DILAPORKAN OLEH SUBJEK PAJAK
(WAJIB PAJAK) KEPADA DIREKTUR JENDERAL
PAJAK MELALUI KANTOR
PELAYANAN PAJAK
(paling lambat 30 hari sejak SPOP diterima WP
ndash Self Assessment System)
DATA OBJEK PAJAK YANG DILAPORKAN OLEH WP TERSEBUT DIGUNAKAN DIREKTUR JENDERAL
PAJAK (KEPALA KANTOR PELAYANAN PAJAK)
SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK BUMI
DAN BANGUNGAN(dituangkan dalam SPPT ndashOfficial Assesment System)
B
SPOP ndash
Surat Pemberitahuan Objek Pajak)
SAAT PAJAK
TERUTANG
Pajak Bumi dan Bangunan
ditentukan herdasarkan
keadaan obyek pajak
(tanah danatau bangunan)
pada tanggal
1 Januari 200x
SAAT YANG MENENTUKAN
PAJAK TERUTANG
TARIF
NJOP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK)
NJOPTKP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)
NJKP (NILAI JUAL KENA PAJAK)
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
bull Bumi ialah keseluruhan dari permukaan bumi termasuk tubuh bumi yang ada di bawahnya dan juga laut di seluruh Indonesia
bull Bangunan adalah konstruksi teknik yangdilekatkan ataupunditanam secara tetap pada tanah danatau perairan
BANGUNAN RUMAH TAMAN DAN PAGAR MEWAH
KOLAM RENANG TEMPAT OLAH RAGA HOTEL
JALAN TOL GALANGAN KAPAL
DERMAGA PABRIK KILANG MINYAK
JALAN DALAM LINGKUNGAN YANG TERLETAK DALAM SUATU KOMPLEK BANGUNAN
DAN LAIN-LAIN
bull Letak Peruntukan
bullPemanfaatan Kondisi lingkungan dan lain-lain
BUMITANAH
bullBahan bangunan Rekayasa Letak Kondisilingkungandan lain-lainBANGUNAN
FAKTOR YANG MENENTUKAN KLASIFIKASI OBJEK PAJAK
bull OBJEK PAJAK YANG TIDAK DIKENAKAN PBB
(1) Objek Pajak yang tidak dikenakan Pajak Bumidan Bangunan adalah objek pajak yang
a Digunakan semata-mata untuk melayanikepentingan umum di bidang ibadah sosial kesehatan pendidikan dan kebudayaan nasional yang tidak dimaksudkan untuk memperolehkeuntungan
b Digunakan untuk kuburan peninggalanpurbakala atau yang sejenis dengan itu
c Merupakan hutan lindung hutan suaka alam hutan wisata taman nasional tanahpenggembalaan yang dikuasal oleh desa dantanah negara yang belum dibebani suatu hak
d Digunakan oleh perwakilan diplomatik konsulatberdasarkan asas perlakuan (negara) balik
e Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasiinternasional yang ditentukan oleh MenteriKeuanan
(2) Objek pajak yang digunakan oleh negara untukpenye-lenggaraan pemerintahan penentuanpengenaan pajak-nya diatur lebih lanjut denganPeraturan Pemenntah
TAMAN MEMORIAL GRAHA SENTOSA(MAKAM MODERN PEMBAWA SEJAHTERA)
Sumber Kompas 24 Juni 2010
Bila selama ini yang dijajakan rumah apartemen mal trade center villa dansejenisnya Taman Memorial Graha Sentosa (200 ha) menawarkan rumah masa depanalias pemakaman Lokasinya di Jalan Raya Teluk Jambe Desa Wanajaya KecamatanTeluk Jambe Kabupaten Karawang Jawa Barat Menurut pengembangnya PTPermata Bumi Kencana (PBK) ini proyek pemakaman modern pertama yang ditataberdasarkan fengshui Perancangnya grand master fengshui Yap Cheng Hai (60-an)dan murid seniornya Sidhi Wiguna TehldquoPunya Makam dengan fengshui yang baik akan memberikan efek besar terhadapkesuksesan kesejahteraan dan kebahagiaan anak cucurdquo kata Sidhi Tahap Pertamaakan dikembangkan 50 ha dengan kaveling 11000 unit Mulai dipasarkan sejakJanuari 2004 proyek ditargetkan sudah bisa dihuni Juni 2004 Harga bervariasimulai dari Rp 115 juta untuk tipe single dengan ukuran 10 m2 hingga Rp 1 Miliaruntuk tipe Royal Family dengan luas 864 m2ldquoSampai kini sudah laku 50 kavelingrdquo ujar Gunawan Wijaya General Marketing PTPBK Agar penghuni dan pengunjung makam nyaman pemakaman dikembangkandengan konsep taman sekaligus areal wisata Hanya 60 dari seluruh tanah yangdibangun untuk makam sisanya danau dikelilingi taman hijau Fasilitasnya komplitada gereja mushola vihara dan restoran Pemakaman dijaga 24 jam layaknyaperumahan elit Jadi jika saatnya tiba anda boleh tenang beristirahat didalamnya
OBJEK SEKTOR PBB
1 SEKTOR PERKEBUNANobjek pajak PBB yang digunakan untuk kegiatan usahaperkebunan (gt2ha) termasuk emplasment
2 SEKTOR KEHUTANANobjek pajak PBB yg meliputi areal pengusahaan hutandan budidaya hutan
3 SEKTOR PERTAMBANGANobjek pajak PBB yg meliputi areal usaha pertamb bhngalian dan semua golongan
4 SEKTOR PEDESAAAN dan PERKOTAAN (no definition)
sbg objek pajak PBB yg meliputi kawasan pertanianperumahan perkantoran pertokoan industri serta objekkhusus perkotaan
PMK 150PMK032010
SUBJEK PAJAK
1 MEMPUNYAI suatu HAK ATAS BUMI danatau
5 MEMPEROLEH MANFAAT atas BANGUNAN
2 MEMPEROLEH MANFAAT ATAS BUMI danatau
3 MEMILIKI
4 MENGUASAI danatau
ORANG atau BADAN yang secara NYATA
Pasal 4 UU PBB
Misal Pemilik Penyewa Pemegang Kuasa
DATA MENGENAI OBJEK PAJAK DILAPORKAN OLEH SUBJEK PAJAK
(WAJIB PAJAK) KEPADA DIREKTUR JENDERAL
PAJAK MELALUI KANTOR
PELAYANAN PAJAK
(paling lambat 30 hari sejak SPOP diterima WP
ndash Self Assessment System)
DATA OBJEK PAJAK YANG DILAPORKAN OLEH WP TERSEBUT DIGUNAKAN DIREKTUR JENDERAL
PAJAK (KEPALA KANTOR PELAYANAN PAJAK)
SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK BUMI
DAN BANGUNGAN(dituangkan dalam SPPT ndashOfficial Assesment System)
B
SPOP ndash
Surat Pemberitahuan Objek Pajak)
SAAT PAJAK
TERUTANG
Pajak Bumi dan Bangunan
ditentukan herdasarkan
keadaan obyek pajak
(tanah danatau bangunan)
pada tanggal
1 Januari 200x
SAAT YANG MENENTUKAN
PAJAK TERUTANG
TARIF
NJOP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK)
NJOPTKP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)
NJKP (NILAI JUAL KENA PAJAK)
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
BANGUNAN RUMAH TAMAN DAN PAGAR MEWAH
KOLAM RENANG TEMPAT OLAH RAGA HOTEL
JALAN TOL GALANGAN KAPAL
DERMAGA PABRIK KILANG MINYAK
JALAN DALAM LINGKUNGAN YANG TERLETAK DALAM SUATU KOMPLEK BANGUNAN
DAN LAIN-LAIN
bull Letak Peruntukan
bullPemanfaatan Kondisi lingkungan dan lain-lain
BUMITANAH
bullBahan bangunan Rekayasa Letak Kondisilingkungandan lain-lainBANGUNAN
FAKTOR YANG MENENTUKAN KLASIFIKASI OBJEK PAJAK
bull OBJEK PAJAK YANG TIDAK DIKENAKAN PBB
(1) Objek Pajak yang tidak dikenakan Pajak Bumidan Bangunan adalah objek pajak yang
a Digunakan semata-mata untuk melayanikepentingan umum di bidang ibadah sosial kesehatan pendidikan dan kebudayaan nasional yang tidak dimaksudkan untuk memperolehkeuntungan
b Digunakan untuk kuburan peninggalanpurbakala atau yang sejenis dengan itu
c Merupakan hutan lindung hutan suaka alam hutan wisata taman nasional tanahpenggembalaan yang dikuasal oleh desa dantanah negara yang belum dibebani suatu hak
d Digunakan oleh perwakilan diplomatik konsulatberdasarkan asas perlakuan (negara) balik
e Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasiinternasional yang ditentukan oleh MenteriKeuanan
(2) Objek pajak yang digunakan oleh negara untukpenye-lenggaraan pemerintahan penentuanpengenaan pajak-nya diatur lebih lanjut denganPeraturan Pemenntah
TAMAN MEMORIAL GRAHA SENTOSA(MAKAM MODERN PEMBAWA SEJAHTERA)
Sumber Kompas 24 Juni 2010
Bila selama ini yang dijajakan rumah apartemen mal trade center villa dansejenisnya Taman Memorial Graha Sentosa (200 ha) menawarkan rumah masa depanalias pemakaman Lokasinya di Jalan Raya Teluk Jambe Desa Wanajaya KecamatanTeluk Jambe Kabupaten Karawang Jawa Barat Menurut pengembangnya PTPermata Bumi Kencana (PBK) ini proyek pemakaman modern pertama yang ditataberdasarkan fengshui Perancangnya grand master fengshui Yap Cheng Hai (60-an)dan murid seniornya Sidhi Wiguna TehldquoPunya Makam dengan fengshui yang baik akan memberikan efek besar terhadapkesuksesan kesejahteraan dan kebahagiaan anak cucurdquo kata Sidhi Tahap Pertamaakan dikembangkan 50 ha dengan kaveling 11000 unit Mulai dipasarkan sejakJanuari 2004 proyek ditargetkan sudah bisa dihuni Juni 2004 Harga bervariasimulai dari Rp 115 juta untuk tipe single dengan ukuran 10 m2 hingga Rp 1 Miliaruntuk tipe Royal Family dengan luas 864 m2ldquoSampai kini sudah laku 50 kavelingrdquo ujar Gunawan Wijaya General Marketing PTPBK Agar penghuni dan pengunjung makam nyaman pemakaman dikembangkandengan konsep taman sekaligus areal wisata Hanya 60 dari seluruh tanah yangdibangun untuk makam sisanya danau dikelilingi taman hijau Fasilitasnya komplitada gereja mushola vihara dan restoran Pemakaman dijaga 24 jam layaknyaperumahan elit Jadi jika saatnya tiba anda boleh tenang beristirahat didalamnya
OBJEK SEKTOR PBB
1 SEKTOR PERKEBUNANobjek pajak PBB yang digunakan untuk kegiatan usahaperkebunan (gt2ha) termasuk emplasment
2 SEKTOR KEHUTANANobjek pajak PBB yg meliputi areal pengusahaan hutandan budidaya hutan
3 SEKTOR PERTAMBANGANobjek pajak PBB yg meliputi areal usaha pertamb bhngalian dan semua golongan
4 SEKTOR PEDESAAAN dan PERKOTAAN (no definition)
sbg objek pajak PBB yg meliputi kawasan pertanianperumahan perkantoran pertokoan industri serta objekkhusus perkotaan
PMK 150PMK032010
SUBJEK PAJAK
1 MEMPUNYAI suatu HAK ATAS BUMI danatau
5 MEMPEROLEH MANFAAT atas BANGUNAN
2 MEMPEROLEH MANFAAT ATAS BUMI danatau
3 MEMILIKI
4 MENGUASAI danatau
ORANG atau BADAN yang secara NYATA
Pasal 4 UU PBB
Misal Pemilik Penyewa Pemegang Kuasa
DATA MENGENAI OBJEK PAJAK DILAPORKAN OLEH SUBJEK PAJAK
(WAJIB PAJAK) KEPADA DIREKTUR JENDERAL
PAJAK MELALUI KANTOR
PELAYANAN PAJAK
(paling lambat 30 hari sejak SPOP diterima WP
ndash Self Assessment System)
DATA OBJEK PAJAK YANG DILAPORKAN OLEH WP TERSEBUT DIGUNAKAN DIREKTUR JENDERAL
PAJAK (KEPALA KANTOR PELAYANAN PAJAK)
SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK BUMI
DAN BANGUNGAN(dituangkan dalam SPPT ndashOfficial Assesment System)
B
SPOP ndash
Surat Pemberitahuan Objek Pajak)
SAAT PAJAK
TERUTANG
Pajak Bumi dan Bangunan
ditentukan herdasarkan
keadaan obyek pajak
(tanah danatau bangunan)
pada tanggal
1 Januari 200x
SAAT YANG MENENTUKAN
PAJAK TERUTANG
TARIF
NJOP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK)
NJOPTKP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)
NJKP (NILAI JUAL KENA PAJAK)
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
bull Letak Peruntukan
bullPemanfaatan Kondisi lingkungan dan lain-lain
BUMITANAH
bullBahan bangunan Rekayasa Letak Kondisilingkungandan lain-lainBANGUNAN
FAKTOR YANG MENENTUKAN KLASIFIKASI OBJEK PAJAK
bull OBJEK PAJAK YANG TIDAK DIKENAKAN PBB
(1) Objek Pajak yang tidak dikenakan Pajak Bumidan Bangunan adalah objek pajak yang
a Digunakan semata-mata untuk melayanikepentingan umum di bidang ibadah sosial kesehatan pendidikan dan kebudayaan nasional yang tidak dimaksudkan untuk memperolehkeuntungan
b Digunakan untuk kuburan peninggalanpurbakala atau yang sejenis dengan itu
c Merupakan hutan lindung hutan suaka alam hutan wisata taman nasional tanahpenggembalaan yang dikuasal oleh desa dantanah negara yang belum dibebani suatu hak
d Digunakan oleh perwakilan diplomatik konsulatberdasarkan asas perlakuan (negara) balik
e Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasiinternasional yang ditentukan oleh MenteriKeuanan
(2) Objek pajak yang digunakan oleh negara untukpenye-lenggaraan pemerintahan penentuanpengenaan pajak-nya diatur lebih lanjut denganPeraturan Pemenntah
TAMAN MEMORIAL GRAHA SENTOSA(MAKAM MODERN PEMBAWA SEJAHTERA)
Sumber Kompas 24 Juni 2010
Bila selama ini yang dijajakan rumah apartemen mal trade center villa dansejenisnya Taman Memorial Graha Sentosa (200 ha) menawarkan rumah masa depanalias pemakaman Lokasinya di Jalan Raya Teluk Jambe Desa Wanajaya KecamatanTeluk Jambe Kabupaten Karawang Jawa Barat Menurut pengembangnya PTPermata Bumi Kencana (PBK) ini proyek pemakaman modern pertama yang ditataberdasarkan fengshui Perancangnya grand master fengshui Yap Cheng Hai (60-an)dan murid seniornya Sidhi Wiguna TehldquoPunya Makam dengan fengshui yang baik akan memberikan efek besar terhadapkesuksesan kesejahteraan dan kebahagiaan anak cucurdquo kata Sidhi Tahap Pertamaakan dikembangkan 50 ha dengan kaveling 11000 unit Mulai dipasarkan sejakJanuari 2004 proyek ditargetkan sudah bisa dihuni Juni 2004 Harga bervariasimulai dari Rp 115 juta untuk tipe single dengan ukuran 10 m2 hingga Rp 1 Miliaruntuk tipe Royal Family dengan luas 864 m2ldquoSampai kini sudah laku 50 kavelingrdquo ujar Gunawan Wijaya General Marketing PTPBK Agar penghuni dan pengunjung makam nyaman pemakaman dikembangkandengan konsep taman sekaligus areal wisata Hanya 60 dari seluruh tanah yangdibangun untuk makam sisanya danau dikelilingi taman hijau Fasilitasnya komplitada gereja mushola vihara dan restoran Pemakaman dijaga 24 jam layaknyaperumahan elit Jadi jika saatnya tiba anda boleh tenang beristirahat didalamnya
OBJEK SEKTOR PBB
1 SEKTOR PERKEBUNANobjek pajak PBB yang digunakan untuk kegiatan usahaperkebunan (gt2ha) termasuk emplasment
2 SEKTOR KEHUTANANobjek pajak PBB yg meliputi areal pengusahaan hutandan budidaya hutan
3 SEKTOR PERTAMBANGANobjek pajak PBB yg meliputi areal usaha pertamb bhngalian dan semua golongan
4 SEKTOR PEDESAAAN dan PERKOTAAN (no definition)
sbg objek pajak PBB yg meliputi kawasan pertanianperumahan perkantoran pertokoan industri serta objekkhusus perkotaan
PMK 150PMK032010
SUBJEK PAJAK
1 MEMPUNYAI suatu HAK ATAS BUMI danatau
5 MEMPEROLEH MANFAAT atas BANGUNAN
2 MEMPEROLEH MANFAAT ATAS BUMI danatau
3 MEMILIKI
4 MENGUASAI danatau
ORANG atau BADAN yang secara NYATA
Pasal 4 UU PBB
Misal Pemilik Penyewa Pemegang Kuasa
DATA MENGENAI OBJEK PAJAK DILAPORKAN OLEH SUBJEK PAJAK
(WAJIB PAJAK) KEPADA DIREKTUR JENDERAL
PAJAK MELALUI KANTOR
PELAYANAN PAJAK
(paling lambat 30 hari sejak SPOP diterima WP
ndash Self Assessment System)
DATA OBJEK PAJAK YANG DILAPORKAN OLEH WP TERSEBUT DIGUNAKAN DIREKTUR JENDERAL
PAJAK (KEPALA KANTOR PELAYANAN PAJAK)
SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK BUMI
DAN BANGUNGAN(dituangkan dalam SPPT ndashOfficial Assesment System)
B
SPOP ndash
Surat Pemberitahuan Objek Pajak)
SAAT PAJAK
TERUTANG
Pajak Bumi dan Bangunan
ditentukan herdasarkan
keadaan obyek pajak
(tanah danatau bangunan)
pada tanggal
1 Januari 200x
SAAT YANG MENENTUKAN
PAJAK TERUTANG
TARIF
NJOP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK)
NJOPTKP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)
NJKP (NILAI JUAL KENA PAJAK)
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
bull OBJEK PAJAK YANG TIDAK DIKENAKAN PBB
(1) Objek Pajak yang tidak dikenakan Pajak Bumidan Bangunan adalah objek pajak yang
a Digunakan semata-mata untuk melayanikepentingan umum di bidang ibadah sosial kesehatan pendidikan dan kebudayaan nasional yang tidak dimaksudkan untuk memperolehkeuntungan
b Digunakan untuk kuburan peninggalanpurbakala atau yang sejenis dengan itu
c Merupakan hutan lindung hutan suaka alam hutan wisata taman nasional tanahpenggembalaan yang dikuasal oleh desa dantanah negara yang belum dibebani suatu hak
d Digunakan oleh perwakilan diplomatik konsulatberdasarkan asas perlakuan (negara) balik
e Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasiinternasional yang ditentukan oleh MenteriKeuanan
(2) Objek pajak yang digunakan oleh negara untukpenye-lenggaraan pemerintahan penentuanpengenaan pajak-nya diatur lebih lanjut denganPeraturan Pemenntah
TAMAN MEMORIAL GRAHA SENTOSA(MAKAM MODERN PEMBAWA SEJAHTERA)
Sumber Kompas 24 Juni 2010
Bila selama ini yang dijajakan rumah apartemen mal trade center villa dansejenisnya Taman Memorial Graha Sentosa (200 ha) menawarkan rumah masa depanalias pemakaman Lokasinya di Jalan Raya Teluk Jambe Desa Wanajaya KecamatanTeluk Jambe Kabupaten Karawang Jawa Barat Menurut pengembangnya PTPermata Bumi Kencana (PBK) ini proyek pemakaman modern pertama yang ditataberdasarkan fengshui Perancangnya grand master fengshui Yap Cheng Hai (60-an)dan murid seniornya Sidhi Wiguna TehldquoPunya Makam dengan fengshui yang baik akan memberikan efek besar terhadapkesuksesan kesejahteraan dan kebahagiaan anak cucurdquo kata Sidhi Tahap Pertamaakan dikembangkan 50 ha dengan kaveling 11000 unit Mulai dipasarkan sejakJanuari 2004 proyek ditargetkan sudah bisa dihuni Juni 2004 Harga bervariasimulai dari Rp 115 juta untuk tipe single dengan ukuran 10 m2 hingga Rp 1 Miliaruntuk tipe Royal Family dengan luas 864 m2ldquoSampai kini sudah laku 50 kavelingrdquo ujar Gunawan Wijaya General Marketing PTPBK Agar penghuni dan pengunjung makam nyaman pemakaman dikembangkandengan konsep taman sekaligus areal wisata Hanya 60 dari seluruh tanah yangdibangun untuk makam sisanya danau dikelilingi taman hijau Fasilitasnya komplitada gereja mushola vihara dan restoran Pemakaman dijaga 24 jam layaknyaperumahan elit Jadi jika saatnya tiba anda boleh tenang beristirahat didalamnya
OBJEK SEKTOR PBB
1 SEKTOR PERKEBUNANobjek pajak PBB yang digunakan untuk kegiatan usahaperkebunan (gt2ha) termasuk emplasment
2 SEKTOR KEHUTANANobjek pajak PBB yg meliputi areal pengusahaan hutandan budidaya hutan
3 SEKTOR PERTAMBANGANobjek pajak PBB yg meliputi areal usaha pertamb bhngalian dan semua golongan
4 SEKTOR PEDESAAAN dan PERKOTAAN (no definition)
sbg objek pajak PBB yg meliputi kawasan pertanianperumahan perkantoran pertokoan industri serta objekkhusus perkotaan
PMK 150PMK032010
SUBJEK PAJAK
1 MEMPUNYAI suatu HAK ATAS BUMI danatau
5 MEMPEROLEH MANFAAT atas BANGUNAN
2 MEMPEROLEH MANFAAT ATAS BUMI danatau
3 MEMILIKI
4 MENGUASAI danatau
ORANG atau BADAN yang secara NYATA
Pasal 4 UU PBB
Misal Pemilik Penyewa Pemegang Kuasa
DATA MENGENAI OBJEK PAJAK DILAPORKAN OLEH SUBJEK PAJAK
(WAJIB PAJAK) KEPADA DIREKTUR JENDERAL
PAJAK MELALUI KANTOR
PELAYANAN PAJAK
(paling lambat 30 hari sejak SPOP diterima WP
ndash Self Assessment System)
DATA OBJEK PAJAK YANG DILAPORKAN OLEH WP TERSEBUT DIGUNAKAN DIREKTUR JENDERAL
PAJAK (KEPALA KANTOR PELAYANAN PAJAK)
SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK BUMI
DAN BANGUNGAN(dituangkan dalam SPPT ndashOfficial Assesment System)
B
SPOP ndash
Surat Pemberitahuan Objek Pajak)
SAAT PAJAK
TERUTANG
Pajak Bumi dan Bangunan
ditentukan herdasarkan
keadaan obyek pajak
(tanah danatau bangunan)
pada tanggal
1 Januari 200x
SAAT YANG MENENTUKAN
PAJAK TERUTANG
TARIF
NJOP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK)
NJOPTKP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)
NJKP (NILAI JUAL KENA PAJAK)
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
TAMAN MEMORIAL GRAHA SENTOSA(MAKAM MODERN PEMBAWA SEJAHTERA)
Sumber Kompas 24 Juni 2010
Bila selama ini yang dijajakan rumah apartemen mal trade center villa dansejenisnya Taman Memorial Graha Sentosa (200 ha) menawarkan rumah masa depanalias pemakaman Lokasinya di Jalan Raya Teluk Jambe Desa Wanajaya KecamatanTeluk Jambe Kabupaten Karawang Jawa Barat Menurut pengembangnya PTPermata Bumi Kencana (PBK) ini proyek pemakaman modern pertama yang ditataberdasarkan fengshui Perancangnya grand master fengshui Yap Cheng Hai (60-an)dan murid seniornya Sidhi Wiguna TehldquoPunya Makam dengan fengshui yang baik akan memberikan efek besar terhadapkesuksesan kesejahteraan dan kebahagiaan anak cucurdquo kata Sidhi Tahap Pertamaakan dikembangkan 50 ha dengan kaveling 11000 unit Mulai dipasarkan sejakJanuari 2004 proyek ditargetkan sudah bisa dihuni Juni 2004 Harga bervariasimulai dari Rp 115 juta untuk tipe single dengan ukuran 10 m2 hingga Rp 1 Miliaruntuk tipe Royal Family dengan luas 864 m2ldquoSampai kini sudah laku 50 kavelingrdquo ujar Gunawan Wijaya General Marketing PTPBK Agar penghuni dan pengunjung makam nyaman pemakaman dikembangkandengan konsep taman sekaligus areal wisata Hanya 60 dari seluruh tanah yangdibangun untuk makam sisanya danau dikelilingi taman hijau Fasilitasnya komplitada gereja mushola vihara dan restoran Pemakaman dijaga 24 jam layaknyaperumahan elit Jadi jika saatnya tiba anda boleh tenang beristirahat didalamnya
OBJEK SEKTOR PBB
1 SEKTOR PERKEBUNANobjek pajak PBB yang digunakan untuk kegiatan usahaperkebunan (gt2ha) termasuk emplasment
2 SEKTOR KEHUTANANobjek pajak PBB yg meliputi areal pengusahaan hutandan budidaya hutan
3 SEKTOR PERTAMBANGANobjek pajak PBB yg meliputi areal usaha pertamb bhngalian dan semua golongan
4 SEKTOR PEDESAAAN dan PERKOTAAN (no definition)
sbg objek pajak PBB yg meliputi kawasan pertanianperumahan perkantoran pertokoan industri serta objekkhusus perkotaan
PMK 150PMK032010
SUBJEK PAJAK
1 MEMPUNYAI suatu HAK ATAS BUMI danatau
5 MEMPEROLEH MANFAAT atas BANGUNAN
2 MEMPEROLEH MANFAAT ATAS BUMI danatau
3 MEMILIKI
4 MENGUASAI danatau
ORANG atau BADAN yang secara NYATA
Pasal 4 UU PBB
Misal Pemilik Penyewa Pemegang Kuasa
DATA MENGENAI OBJEK PAJAK DILAPORKAN OLEH SUBJEK PAJAK
(WAJIB PAJAK) KEPADA DIREKTUR JENDERAL
PAJAK MELALUI KANTOR
PELAYANAN PAJAK
(paling lambat 30 hari sejak SPOP diterima WP
ndash Self Assessment System)
DATA OBJEK PAJAK YANG DILAPORKAN OLEH WP TERSEBUT DIGUNAKAN DIREKTUR JENDERAL
PAJAK (KEPALA KANTOR PELAYANAN PAJAK)
SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK BUMI
DAN BANGUNGAN(dituangkan dalam SPPT ndashOfficial Assesment System)
B
SPOP ndash
Surat Pemberitahuan Objek Pajak)
SAAT PAJAK
TERUTANG
Pajak Bumi dan Bangunan
ditentukan herdasarkan
keadaan obyek pajak
(tanah danatau bangunan)
pada tanggal
1 Januari 200x
SAAT YANG MENENTUKAN
PAJAK TERUTANG
TARIF
NJOP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK)
NJOPTKP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)
NJKP (NILAI JUAL KENA PAJAK)
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
OBJEK SEKTOR PBB
1 SEKTOR PERKEBUNANobjek pajak PBB yang digunakan untuk kegiatan usahaperkebunan (gt2ha) termasuk emplasment
2 SEKTOR KEHUTANANobjek pajak PBB yg meliputi areal pengusahaan hutandan budidaya hutan
3 SEKTOR PERTAMBANGANobjek pajak PBB yg meliputi areal usaha pertamb bhngalian dan semua golongan
4 SEKTOR PEDESAAAN dan PERKOTAAN (no definition)
sbg objek pajak PBB yg meliputi kawasan pertanianperumahan perkantoran pertokoan industri serta objekkhusus perkotaan
PMK 150PMK032010
SUBJEK PAJAK
1 MEMPUNYAI suatu HAK ATAS BUMI danatau
5 MEMPEROLEH MANFAAT atas BANGUNAN
2 MEMPEROLEH MANFAAT ATAS BUMI danatau
3 MEMILIKI
4 MENGUASAI danatau
ORANG atau BADAN yang secara NYATA
Pasal 4 UU PBB
Misal Pemilik Penyewa Pemegang Kuasa
DATA MENGENAI OBJEK PAJAK DILAPORKAN OLEH SUBJEK PAJAK
(WAJIB PAJAK) KEPADA DIREKTUR JENDERAL
PAJAK MELALUI KANTOR
PELAYANAN PAJAK
(paling lambat 30 hari sejak SPOP diterima WP
ndash Self Assessment System)
DATA OBJEK PAJAK YANG DILAPORKAN OLEH WP TERSEBUT DIGUNAKAN DIREKTUR JENDERAL
PAJAK (KEPALA KANTOR PELAYANAN PAJAK)
SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK BUMI
DAN BANGUNGAN(dituangkan dalam SPPT ndashOfficial Assesment System)
B
SPOP ndash
Surat Pemberitahuan Objek Pajak)
SAAT PAJAK
TERUTANG
Pajak Bumi dan Bangunan
ditentukan herdasarkan
keadaan obyek pajak
(tanah danatau bangunan)
pada tanggal
1 Januari 200x
SAAT YANG MENENTUKAN
PAJAK TERUTANG
TARIF
NJOP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK)
NJOPTKP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)
NJKP (NILAI JUAL KENA PAJAK)
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
SUBJEK PAJAK
1 MEMPUNYAI suatu HAK ATAS BUMI danatau
5 MEMPEROLEH MANFAAT atas BANGUNAN
2 MEMPEROLEH MANFAAT ATAS BUMI danatau
3 MEMILIKI
4 MENGUASAI danatau
ORANG atau BADAN yang secara NYATA
Pasal 4 UU PBB
Misal Pemilik Penyewa Pemegang Kuasa
DATA MENGENAI OBJEK PAJAK DILAPORKAN OLEH SUBJEK PAJAK
(WAJIB PAJAK) KEPADA DIREKTUR JENDERAL
PAJAK MELALUI KANTOR
PELAYANAN PAJAK
(paling lambat 30 hari sejak SPOP diterima WP
ndash Self Assessment System)
DATA OBJEK PAJAK YANG DILAPORKAN OLEH WP TERSEBUT DIGUNAKAN DIREKTUR JENDERAL
PAJAK (KEPALA KANTOR PELAYANAN PAJAK)
SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK BUMI
DAN BANGUNGAN(dituangkan dalam SPPT ndashOfficial Assesment System)
B
SPOP ndash
Surat Pemberitahuan Objek Pajak)
SAAT PAJAK
TERUTANG
Pajak Bumi dan Bangunan
ditentukan herdasarkan
keadaan obyek pajak
(tanah danatau bangunan)
pada tanggal
1 Januari 200x
SAAT YANG MENENTUKAN
PAJAK TERUTANG
TARIF
NJOP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK)
NJOPTKP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)
NJKP (NILAI JUAL KENA PAJAK)
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
DATA MENGENAI OBJEK PAJAK DILAPORKAN OLEH SUBJEK PAJAK
(WAJIB PAJAK) KEPADA DIREKTUR JENDERAL
PAJAK MELALUI KANTOR
PELAYANAN PAJAK
(paling lambat 30 hari sejak SPOP diterima WP
ndash Self Assessment System)
DATA OBJEK PAJAK YANG DILAPORKAN OLEH WP TERSEBUT DIGUNAKAN DIREKTUR JENDERAL
PAJAK (KEPALA KANTOR PELAYANAN PAJAK)
SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK BUMI
DAN BANGUNGAN(dituangkan dalam SPPT ndashOfficial Assesment System)
B
SPOP ndash
Surat Pemberitahuan Objek Pajak)
SAAT PAJAK
TERUTANG
Pajak Bumi dan Bangunan
ditentukan herdasarkan
keadaan obyek pajak
(tanah danatau bangunan)
pada tanggal
1 Januari 200x
SAAT YANG MENENTUKAN
PAJAK TERUTANG
TARIF
NJOP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK)
NJOPTKP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)
NJKP (NILAI JUAL KENA PAJAK)
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
SAAT PAJAK
TERUTANG
Pajak Bumi dan Bangunan
ditentukan herdasarkan
keadaan obyek pajak
(tanah danatau bangunan)
pada tanggal
1 Januari 200x
SAAT YANG MENENTUKAN
PAJAK TERUTANG
TARIF
NJOP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK)
NJOPTKP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)
NJKP (NILAI JUAL KENA PAJAK)
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
TARIF
NJOP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK)
NJOPTKP(NILAI JUAL OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK)
NJKP (NILAI JUAL KENA PAJAK)
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PELAKSANAAN PBB MENGANUT
TARIF TUNGGAL YAITU
05(lima persepuluh persen)
F
PAJAK DAERAH
03
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) PBB yakniHARGA RATA-RATA YG DIPEROLEH dari
- Transak jual beli secara WAJAR- Perbandingan Objek lain yg sejenis atau- Nilai perolehan baru atau- NJOP penggati
LUAS TANAH 300 M2 HARGA JUAL Rp 1000000M2LUAS BANGUNAN 200 M2 HARGA JUAL Rp 2000000M2NJOP TANAH 300 x Rp 1000000 = Rp 300000000BANGUNAN 200 x Rp 2000000 = Rp 400000000NJOP TANAH DAN BANGUNAN = Rp 700000000
NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP)
HARGA TANAH DAN ATAU BANGUNAN ADALAH LUAS X HARGA
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
Obyek Pajak diberi suatu batas ldquoBatas Nilai Jual Obyek Pajak Tidak Kena Pajakrdquo
(NJOPTKP) sebesar
SEKTOR - P3Rp 1200000000
(dua belas juta rupiah)
SEKTOR - P2Rp 1000000000 (sepuluh juta rupiah)
23PMK2014
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PenjualVs
Pembeli
SepakatHarga
Akta Jual BeliNotaris PPAT
SPPT NJOPLaporan Bulanan
Ditjen Pajak
KLASIFIKASI dan BESARNYA NJOPsebagai DASAR PENGENAAN PBB
PMK - 139PMK032014
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
NJOPTKP
Ps 3(3) UU PBB Jo PMK 67PMK032011
1 MAX 10jt DIBERIKAN KEPADA 1 SUBJEK PAJAK
2 SATU SUBJEK PAJAK MEMPUNYAI gt1 OP ndash HANYA DIBERIKAN PENGURANGAN NJOPTK S-X SAJA
3 NJOPTK S-X SAJA TSB DIBERIKAN KE OP PALING BESAR
4 BESARNYA DISESUAIKAN PER PERIODE OLH KANWIL DGN MENDENGAR PENDAPAT PEMDA
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
NILAI JUAL YG DIPERGUNAKAN SBG DASAR PERHIT PAJAK YAITU SUATU PROSENTASE TERTENTU DARI
NILAI JUAL SEBENARNYA
UNTUK OBJEK YANG BERNILAI (DESAKOTA)
KURANG DARI Rp 1 MILYAR 20 DAN UNTUK YANG BERNILAI Rp 1 MILYAR ATAU LEBIH 40
NJKP = NJKP x (NJOP ndash NJOPTKP)
CONTOH UNTUK TB YANG NJOP-nya Rp 70000000000
NJKP=20 x (Rp 70000000000 ndash Rp 24000000000=Rp 12560000000
UNTUK TB YANG NJOPnya Rp 150000000000NJKP=40x(Rp 150000000000 ndash Rp 2400000000)=Rp 58320000000
NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
CARA MENGHITUNG PBB
NJOP BUMI = Rp XXX
NJOP BANGUNAN = Rp XXX (+)
NJOP BA + BU = Rp XXX
NJOPTKP = Rp XXX (-)
NJOPKP = Rp XXX
NJKP (2040) = Rp XXX (x)
TARIF PBB (05) = Rp XXX (x)
PBB TERHUTANG = Rp XXX
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupaTanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 3000000m2Bangunan seluas 400 m2 dengan niIal jual Rp 3500000 m2Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilal jual Rp 500000 m2Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 15 mdengan nilai jual Rp 1750000m2
Nilai jual tanah 800 x Rp 300000000 =Rp 240000000000Nilai jual bangunanRumah dan garasi 400 x Rp 350000000 = Rp 140000000000Taman mewah 200 x Rp 50000000 = Rp 10000000000Pagar mewah (120 x 15) xRp l75000000 = Rp 31500000000
=Rp 181500000000NILAI JUAL OBJEK PAJAK sebagi Dasar Penghitungan PBB =Rp 421500000000Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) =Rp 1200000000Nilai Jual Obyek Pajak sebagai dasar pengenaan PBB =Rp 420300000000Nilai Jual Kena Pajak = 40 x Rp 420300000000 =Rp 168120000000PBB terutang = 05 x Rp 168120000000 =Rp 840600000
PBB = 05 x 40 x (4215000000ndash 1200000000) = Rp 840600000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
SPPTSURAT DARI DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK TENTANG
BESARNYA PAJAK
TERHUTANG KEPADA WAJIB
PAJAK
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
DASAR PENERBITAN SPPTDITERBITKAN ATAS DASAR SPOP
SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
WAKTU PELUNASAN SPPTPALING LAMBAT 6 BULAN SEJAK DITERIMANYA SPPT
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
bullDITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI SELISIH (KURANG BAYAR)
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA 25 DARI YANG KURANG DIBAYAR
bull DITERBITKAN SKP DENGAN DENDA ADMINISTRASI 25 DARI POKOK PAJAK TERUTANG
bull DITERBITKAN SPPT YANG BERISI POKOK PAJAK TERUTANG
SPOP DISAMPAIKA
N TIDAK TERLAMBAT
(DATA OBJEK BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN TERLAMBAT (DATA OBJEK
BENAR)
SPOP DISAMPAIKAN
TIDAK TERLAMBAT
TETAPI SETELAH OBJEK PAJAK DIPERIKSA
KURANG BAYAR
SPOP DISAMPAIKAN
TERLAMBAT DAN KEMUDIAN OBJEK PAJAK
DIPERIKSA DAN KURANG BAYAR
1 2
34
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PERUBAHAN PENGHITUNGAN PBB PEDESAAN DAN PERKOTAAN
TARIF
Tertinggi 03
Yang akandiefektifkan 02
SEBELUM DIKALIKAN TARIF NJOP BANGUNAN
DIKURANGI NJOPTKP SEBESAR
Rp 1000000000
NJKP DITIADAKAN
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
bull UU RI NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
PERUBAHAN DIDASARKAN
KEPADA
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
Wajib Pajak A memiliki objek pajak berupa
- Tanah seluas 800 m2 dengan nilai jual Rp 30000000m2
- Bangunan seluas 400 m2 dengan nilai jual Rp 35000000m2
- Taman seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp Rp 5000000m2
- Pagar sepanjang 120 m2 dan tinggi rata-rata 15 m dengan nilai jual Rp 17500000m2
Besarnya pokok pajak yang terutang adalah sbb
- NJOP Bumi 800 x Rp 30000000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip=Rp24000000000
-NJOP Bangunan
a bangunan rumah 400 x Rp 35000000 = Rp 14000000000
b Taman 200 x Rp 5000000 = Rp 1000000000
c Pagar (120 x 15) x Rp 17500000 = Rp 3150000000 +
Total NJOP Bangunanhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip Rp 18150000000
Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak helliphelliphellip Rp 1000000000 ndash
Nilai Juall Bangunan Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp17150000000 +
Nilai jual Objek Pajak Kena PajakhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellipRp41150000000
Tarif Efektif yang diterapkan dalam Peraturan Daerah 02
PBB terutang 02 x Rp41150000000=Rp 82300000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PENGURANGAN PBBPER - 46PJ2009 110PMK032009
75 a) KELOMPOK VETERAN
lt= 75 a) KELOMPOK PENSIUNANb) KELOMPOK BER-PH RENDAHc) KELOMPOK LAHANd) KELOMPOK BADAN
lt= 100 a) KELOMPOK BENCANA ALAM
b) KELOMPOK SEBAB LAIN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKANSURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
APABILA WAJIB PAJAK TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK
DAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGORAN
DALAM SKP INI BERISI PENETAPAN OBJEK PAJAKBESARNYA PBB TERUTANG
DAN DENDA SEBESAR 25 DARI POKOK PAJAK
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP Berdasarkan data yang ada Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi- obyek pajak dengan luas dan nilai jual-luas obyek pajak menurut SPOP (data SPOP lama)
-Pokok pajak = Rp 100000000-Sanksi administrasi 25 x Rp 100000000 = Rp 25000000+Jumlah pajak yang terutang dalam SKP = Rp 125000000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang
lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang
disampaikan oleh wajib pajak
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terutang yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Objek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25 dari selisih pajak yang terutang
Jatuh tempo 1 bulan sejak SKP diterima Subjek Pajak
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp 100000000Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutang dalam SKP = Rp 150000000Selisih = Rp 50000000Denda administrasi 25 x Rp 50000000 = Rp 12500000Jumlah pajak terutang dalam SKP = Rp 62500000
Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar Rp 100000000 yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terutang apabila belum dilunasi wajib pajak penagihagravennya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang tersebut
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PROSEDUR PENGEMBALIAN SPOP
SPOP30 hr
SPPT6 bln
JATUH TEMPO
STP + Bunga 2 max 24 bln1 bln
KEMBALI
KURANG
SKP=1 Pokok + Denda 252 Selisih + Denda 25
1 bln
JATUH TEMPOTunggu 7 hari
TIDAK
YA
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PIDANA PELANGGARAN(LALAITIDAK SENGAJA)
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
PIDANA KEJAHATAN (SENGAJA )
1) TIDAK MENGEMBALIKAN MENYAMPAIKANSPOP KEPADA DITJEN PAJAK
2) SPOP TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP
DANATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3) MEMPERLIHATKAN SURAT OKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4) TIDAK MEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN
SURATDOKUMEN LAINNYA
5) TIDAKMENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATA
KETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
KETENTUAN PIDANAPasal 24
TIDAK MENGEMBALIKAN SPOP
KEPADA DITJEN PAJAK
SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
MENIMBULKAN KERUGIAN NEGARA
-PIDANA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 6 (ENAM)
BULAN ATAU-DENDA SETINGGI-TINGGINYA TINGGINYA 2 (DUA)KALI PAJAK TERUTANG
LALAI
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat (1)
DENGAN SENGAJA
1 TIDAK MENGEMBALIKANMENYAMPAIKAN SPOP KEPADA DITJEN
PAJAK
2 SPOP TIDAK BENARTIDAK LENGKAP DANATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG TIDAK BENAR
3 MEMPERLIHATKAN SURATDOKUMEN PALSU ATAU DIPALSU
4 TIDAKMEMPERLIHATKANMEMINJAMKAN SURATDOKUMEN
LAINNYA
5 TIDAK MENUNJUKKANMENYAMPAIKANDATAKETERANGAN YANG DIPERLUKAN
PIDANA PENJARA SELAMA-LAMANYA 2 (DUA) TAHUN ATAU-
DENDA SETINGGI-TINGGINYA 5 (LIMA) KALI PAJAK TERUTANG
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
KETENTUAN PIDANAPasal 25 ayat(2) (3)dan Pasal 26
Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang dengan sengajamelakukan tindakan
1048766 tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumenlainnya
1048766 tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikanketerangan yang diperlukan dipidana dengan pidana kurunganselama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginyaRp200000000 (dua juta rupiah)
1048766 Ancaman pidana dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi
tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahunterhitung sejak selesai menjalani pidana penjarasejak dibayarnyadenda
1048766 Tindak pidana tidak dapat dituntut setelah lampau waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
KEBERATANKeberatan dapat
diajukan dalam halterjadi perbedaan
persepsi antara WajibPajak dan Fiskus
Keberatan diajukanatas
1) SPPT dan 2) SKP
Jangka waktupengajuan keberatan
adalah 3 (tiga)bulansetelah SPPT
atau SKP diterima olehWP kecuali
keadaan di luarkekuasaannya
Direktur Jenderal Pajak harus
memberikan keputusan atas
Keberatan WP paling lama 12
bulan sejak tanggal Surat
Keberatan diterima
Sebelum surat keputusanditerbitkan Wajib Pajak
dapat menyampaikan alasantambahan atau penjelasan
tertulis
Atas keberatan yangdiajukanDirektur
Jenderal Pajak dapatmenerima seluruhnya atausebagian menolak ataumenambah jumlah pajak
terutang
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
bull Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a
(SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegor secara tertulis
tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Tegoran) wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut
bull Apabila jangka waktu 12 (dua belas) bulansebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
Dalam hal WP tidak puas dengan Keputusan Keberatan maka WP dapat mengajukan BANDING Surat Banding paling lambat diajukan 3 bulan
sejak diterimanya Surat Keputusan Keberatan Surat Banding dibuat dalam bhs Indonesia disertai alasan-alasan Dilampiri copysalinan SK Keberatan Bayar 50 dari Pajak Terutang (kecuali lebih
bayar nihil) Copy dokumen pendukung
Lihat ketentuan di dalam
UU KUP dan UU PP
Tidak dapat diterima (dalam hal tidak memenugi syarat)
Mengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagian
Menolak atauMenambah besarnya PBB terutang
BANDING
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
UPAYA HUKUM SETELAH BANDING JIKAPUTUSAN PENGADILAN PAJAK DIRASAKANTIDAK MEMENUHI UNSUR KEADILAN WP
DAPAT MENGAJUKAN PK KE MAHKAMAH AGUNG
(UU PENGADILAN PAJAK)
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PENERIMAAN PBB100
(100)
PEMERINTAH PUSAT10
PEMERINTAH DAERAH
90
10 UPAH PUNGUT
10 X 90 = 9
20PEMDA TK I
20 X 81 =162
80PEMDA TKII
80 X 81 = 648
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
Standar Investasi adalah jumlah biaya yang diinvestasikan untuk suatu pembangunan danatau penanaman danatau penggalian jenis sumber daya alam atau budidaya tertentu yang dihitung
berdasarkan komponen tenaga kerja bahan dan alat mulai dari awal pelaksanaan pekerjaan hingga tahap produksi atau
menghasilkan
STANDAR INVESTASI TANAMAN
PERKEBUNAN
KEP DJP NO16PJ61998
SIT adalah jumlah biayayang diinvestasikan untuk
satu jenis tanaman budidayaperkebunan per hektar yang
dihitung berdasarkan
-komponen tenaga kerja
-komponen bahan dan alat
mulai dari pengolahan tanahhingga tanamanmenghasilkan
Penentuan SIT perkebunan diatursebagai berikut
Besarnya SIT perkebunan dihitungberdasarkan jumlah
biaya yang diinvestasikan untuksuatu jenis tanamanbudidaya perkebunanper hektar dalam satu
tahun
Apabila suatu jenistanaman budidaya
perkebunan dalam satutahun mengalami lebihdari satu kali periode
tanam maka besarnyaSIT perkebunan dalam
satu tahun dihitungsebesar standar
investasi untuk sekaliperiode tanam dikalikanjumlah periode tanam
dalam satu tahun
SEKTOR PERKEBUNAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR PERKEBUNAN
PER 64PJ2010
Terdapat berbagai areal (tanah) dgn karakteristik berbeda shg NJOP berbeda sesuai NIR
1 Areal Kebunyakni areal yg sdh ditanami dan diolah dgn komoditas perkebunan baik yg menghasilkan belumNJOP = NJOP Tanah + Standar Investasi Tanah (SIT)
2 Areal yg sdh diolah tp blom ditanamiNJOP = NJOP tanah + Biaya pengolahan dlm 1 thn
3 Areal Emplasmen NJOP = NJOP tanah4 Areal Lain NJOP = NJOP tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
NJOP SEKTOR KEHUTANANSE 73PJ61999
Terdapat berbagai areal hutan
1 Areal Produktif (blok tebangan)Kayu ditebang berdasarkan umur+diameter agar bernilaiekonomis
2 Areal belumtdk Produktif (Non Blok Tebangan)3 Areal Lainnya
Areal tdk ada pepohonannya (rawa payau wadukdanau dll)
4 Log PondsAreal perairan didlm hutan untuk penimbunan kayu
5 Log YardAreal daratan didlm hutan untuk penimbunan kayu
6 Areal EmplasmentAreal dimana didirikan bangunan2 sehub dhn usahanya
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
a NJOP Areal Produktif85 x Hasil bersih dalam 1 Th
1 Pengelolaan HPH HPHH IPK Izin Sah lainnya(selain HPHTI)
Hasil Bersih = Pendapatan Kotor ndash Biaya EksploitasiPendapatan Kotor = Jml hasil prod Kayu thn sebelumnya X harga pasar kayu bulat th berjalanBiaya Ekploitasi = Biaya penanaman perawatan hutan penebangan dll
b NJOP areal belumtdk produkit empalsmen areal lainnya = NJOP Tanah
c NJOP Log Ponds = NJOP Perairan yaitu berdsrkan korelasi garislurus kesamping dgn klasifikasi NJOP bumi berupa tanah sekitarnya
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
2 Pengelolaan HPHTI
a NJOP Areal Hutan = NJOP Tanah + Biaya
Pembangunan HTI menurut Umur Tanaman
b NJOP Areal Emplasment dan areal Lainnya= NJOP Tanah
NJOP SEKTOR KEHUTANAN DIBAGI DLM 2 KATEGORI BERDASARKAN JENIS HAK UNTUK
MENGELOLA HUTAN
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PENENTUAN BESARNYA NJOP SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal produktif UntukHPH HPHH IPK serta ijin sah lain
selain HPHTI
85 x Hasilbersihsetahun sebelum
tahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemendan areal lainnya
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap jenisbangunan -
penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR KEHUTANAN
NJOP Areal hutan Untuk
HPHTI =
NJOP tanah + jumlah biayapembangunanhutan tanaman
industri menurutumur
tanaman
NJOP Areal emplasemen dan
areal lainnya dalam kawasan
hutan tanaman industri=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa
bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 6
NJOP Areal produktif
= 95 x Hasilpenjualan minyak
dan gas bumidalam satu
tahun sebelumtahun pajak
berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya Didalam atau diluar
wilayah kuasapertambangan=
NJOP tanahsekitar denganpenyesuaianseperlunya
Objek Pajakberupa bangunan
NJOP = Nilaikonversi biayapembangunan
baru setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PENENTUAN BESARNYA NJOP
SEKTOR PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMI
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998
Pasal 7
NJOP Areal produktif
95 x Hasilpenjualan energi panas bumilistrik
dalam
satu tahun sebelumtahun pajak berjalan
NJOP Areal belumtidakproduktif
emplasemen danareal lainnya
Di dalam atau diluarwilayah kuasa
pertambangan = NJOP tanah sekitar
dengan penyesuaianseperlunya
NJOP Objek Pajakberupa bangunan=
Nilai konversi biayapembangunan baru
setiap
jenis bangunan -penyusutan fisik
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
1048686 Areal produktif
NJOP = 95 x Hasil bersih galian tambang dalam satu sebelumtahun pajak berjalan
1048686 Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya Di dalam atau diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap
jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS
SELAIN PERTAMBANGAN ENERGI PANAS BUMIDAN GALIAN C
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 8
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PENENTUAN BESARNYA NJOPSEKTOR PERTAMBANGAN NON MIGAS GALIAN C
KMK 523KMK041998joKEP DJP 16PJ61998Pasal 9
bull Areal produktif NJOP = Angka kapitalisasi tertentu X hasil bersih galian
tambang dalam setahun sebelum tahun pajak berjalan
bull Areal belumtidak produktif emplasemen dan areal lainnya didalam atau diluar wilayah kuasa pertambanganNJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
bull Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
Catatan (Pasal 10)NJOP atas Objek Pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak Karya atau Kontrak Kerjasama ditetapkan sesuai dengan yang diatur dalam kontrak yang berlaku
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN LAUT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 11
1048686 Areal penangkapan ikan
NJOP = 10 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal pembudidayaan ikan
NJOP = 8 x Hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum tahun pajak berjalan
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PENENTUAN BESARNYA NJOPUSAHA BIDANG PERIKANAN DARAT
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 12
1048686 Areal pembudidayaan ikan darat
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya + Standar biaya investasi tambak menurut jenisnya
1048686 Areal emplasemen dan areal lainnya
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Objek Pajak berupa bangunan
NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan - penyusutan fisik
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 14
Besarnya NJOP atas Objek Pajak yang bersifat khusus atau objek lainnya dapat ditentukan berdasarkan penilaian individual yang dilaksanakan oleh pejabat fungsional penilai dan dibuatkan laporan penilaian kemudian ditetapkan oleh Kakanwil DJP atas nama Menteri Keuangan
Objek Pajak Khusus adalah Objek Pajak yang memiliki jenis konstruksi khusus baik ditinjau dari segi bentuk material pembentuk maupun keberadaannya memiliki arti khusus seperti a Jalan tolb Pelabuhan lautsungaiudarac Lapangan golfd Industri semenpupuke PLTA PLTU dan PLTGf Pertambangan khususg Tempat rekreasi dan lain-lain yang sejenis
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
PENENTUAN BESARNYA NJOPOBJEK PAJAK YANG BERSIFAT KHUSUS
KMK 523KMK041998 jo KEP DJP 16PJ61998Pasal 13
1048686 Areal tanah NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan industri lapangan golf serta tempat rekreasiNJOP = Nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis
lurus kesamping dengan klasifikasi NJOP permukaan bumi berupa tanah sekitarnya
1048686 Areal perairan untuk kepentingan pembangkit listrik tenaga air (PLTA)NJOP = 10 X (10 dari hasil bersih dalam satu tahun
sebelum tahunpajakberjalan)
1048686 Objek Pajak berupa bangunanNJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis
bangunan - penyusutan fisik
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
1 Pajak Terutang Menteri Keuangan dalam halKondisi tertentu Objek pajak yang ada hubungannya dengan a) subjek pajak sebab-sebab tertentu lainnyab) objek pajak terkena bencana alam atau sebab
lain yang luar biasa
2 Denda AdministrasiDirjen Pajak atas permintaan WAJIB PAJAK karena hal-hal tertentu
PENGURANGAN Pasal19dan20
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
Pasal 23
HAL-HAL YANG TIDAK DIATUR SECARA KHUSUS DALAM UU PBBBERLAKU KETENTUAN
- UU KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
- PERUNDANG-UNDANGAN LAINNYA TIDAK DIATUR DALAM UU PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
CONTOH MENGHITUNG PBBSEKTOR PERTAMBANGAN
MINYAK DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK
DAN GAS BUMI
PENGENAAN SEKTOR
PERTAMBANGAN MINYAK DAN
GAS BUMI
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
BUMI
bull AREAL PRODUKTIF
bull AREAL BELUM PRODUKTIF
bull AREAL TIDAK PRODUKTIF
bull AREAL EMPLASEMEN
bull AREAL LAINNYA
BANGUNAN
bull BANGUNAN A
bull BANGUNAN B
bull BANGUNAN C
bull BANGUNAN D
PRODUKSI
bull HASIL PRODUKSI
bull HASIL PENJUALAN
YANG HARUS DIPERHATIKAN KETIKA AKAN MENGHITUNG
BESARNYA PBB TERUTANG
SEKTOR PERTAMBANGAN
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
1 AREAL PRODUKTIF
2 AREAL BELUM PRODUKTIF
AREAL PENYELIDIKAN UMUM AREAL EKSPLORASI AREAL NON PRODUCING
OPEN AREAL NON PRODUCTION
PLUG amp ABANDON
3 AREAL TIDAK PRODUKTIF
4 AREAL EMPLASEMEN(TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG PERUMAHAN SARANA
OLAHRAGAREKREASI BANGUNAN SOSIAL LANDASAN PESAWAT JALAN YANG
DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN
KOMPLEK DERMAGA AREA BANGUNAN
PERUNTUKAN PADA SEKTOR PERTAMBANGAN
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
4 AREAL EMPLASEMEN (TANAH)
PERKANTORAN
PABRIK
SILO
KILANG
TANGKI
PIPA
GUDANG
PERUNTUKAN
PERUMAHANSARANA OLAHRAGAREKREASIBANGUNAN SOSIALLANDASAN PESAWATJALAN YANG DIPERKERAS DI LOKASI PENAMBANGAN DAN KOMPLEKDERMAGAAREA BANGUNAN
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
7BANGUNAN PENAMBANGAN
bull PRODUCING
bull NON PRODUCTION OPENbull NON PRODUCTION PLUG amp
ABANDONbull SARANA
OLAHRAGAREKREASIbull BANGUNAN POLIKLINIKbull BANGUNAN SOSIALbull LANDASAN PESAWATbull JALAN YANG DIPERKERAS
DI LOKASI bull PENAMBANGAN
DANKOMPLEKbull DERMAGAbull AREA BANGUNAN
6 BANGUNAN EMPLASEMEN PERKANTORAN PABRIK SILO KILANG TANGKI PIPA GUDANG PERUMAHAN
5 AREAL LAINNYA AREAL PENGAMANAN AREAL PERAIRAN
TANAH KOSONG
AREAL LAINNYA
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Minyak)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
NJOP Bumi PRODUKTIF --Produksi (Gas Bumi)
a Hasil Produksi Tahun=Barrel
b Harga Jual Hasil Produksi per Satuan = RpBarrel
c Harga Jual Hasil Produksi Keseluruhan = a x b = Rp
d Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) = 95 x c = Rp
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
A NJOP TANAHAreal Produktif = 95 x harga jual minyakgas bumi = Rp
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
Rp
Rp
Areal Tidak Produktif = Luas tanah x kelas tanah ybs = Rp
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
Luas tanah x kelas tanah ybs
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
a NJOP Tanah = Rp
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
b Gudang = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
c Kantor = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
d Tangki = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
e Jalan Keras = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
f Perumahan = Luas bangunan x kelas bangunan = Rp
NJOP Bangunan = Rp
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
Jumlah NOP TB = NJOP TANAH + NJOP BANGUNAN = Rp
NJOP TKP -- Rp
NJOP sebagai Dasar Perhitungan PBB Rp XXX
NJKP = 40 x Rp XXX = Rp AAAAAAAA
PBB terutang = 05 x Rp AAAAAAAA = Rp BBB
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
TANAH
a Areal Produktif = 100 ha kelas IA ndash 48 ndash Rp 27000msup2
b Areal Belum Produktif
1) Areal General Survey = 500 ha kelas IA ndash 50 ndash Rp14000msup2
2) Areal Explorasi = 100 ha kelas IA ndash 49 ndash Rp20000msup2
c Areal Tidak Produktif = 100 ha kelas IA ndash 50
d Areal Emplasemen
1) Pabrik = 25 ha kelas IA ndash 43 ndash Rp120000msup2
2) Gudang = 2 ha kelas IA ndash 43
3) Perkantoran = 1 ha kelas IA ndash 39 ndash Rp500000msup2
4) Tangki = 10 ha kelas IA ndash 43
5) Jalan diperkeras = 5 ha kelas IA ndash 43
6) Perumahan = 10 ha kelas IA ndash 37 ndash Rp1000000msup2
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
BANGUNANa Pabrik = 50000 msup2 kelas IIA-9-Rp31000000msup2
b Gudang = 5000 msup2 kelas IIA ndash 9
c Perkantoran = 2000 msup2 kelas IIA ndash 8 Rp36500000msup2
d Tangki = 5000 msup2 kelas IIA ndash 7 ndash Rp 42900000msup2
e Jalan diperkeras = 30000msup2 kelas IIA ndash 9
f Perumahan = 10000m2 Kelas IIA-7
C Hasil penjualan minyak satu tahun sebelum Tahun Pajak berjalan = Rp100000000000
D Angka Kapitalisasi 95
Hitung PBB PT Patra Artha Bhakti tersebut di atas
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
A NJOP TANAH
Areal Produktif = 95 x 100000000000 = Rp 950000000000
Areal Belum Produktif
a Areal General
Survey
b Areal Explorasi
= 500 x 10000 x Rp 14000
100 x 10000 x Rp 20000
= Rp 70000000000
Areal Tidak Produktif = 100 x 10000 x Rp14000 = Rp 14000000000
Areal Emplasemen
a Pabrik
b Gudang
c Kantor
d Tangki
e Jalan Keras
f Perumahan
=
=
=
=
=
=
25 x 10000 x Rp120000
2 x 10000 x Rp120000
1 x 10000 x Rp500000
10 x 10000 x Rp120000
5 x 10000 x Rp120000
10 x 10000 x Rp1000000
=
=
=
=
=
=
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
30000000000
2400000000
5000000000
12000000000
6000000000
100000000000
a NJOP Tanah = Rp 1209400000000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
B NJOP BANGUNAN
aPabrik = 50000 x Rp31000000 = Rp 1550000000000
b Gudang = 5000 x Rp 31000000 = Rp 155000000000
c Kantor = 2000 x Rp36500000 = Rp 73000000000
d Tangki = 5000 x Rp42900000 = Rp 214500000000
e Jalan Keras = 30000 x Rp31000000 = Rp 930000000000
f Perumahan = 10000 x Rp 42900000 = Rp 429000000000
NJOP Bangunan = Rp 3351500000000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000
JUMLAH NJOP T DAN B= Rp 4560900000000
NJOPTKP = Rp 1200000000
NJOP sebagai Dasar
Perhitungan PBB( NJOPKP)= Rp 4559700000000
PBB = 05 x 40 x Rp 4559700000000 = Rp 9119400000