SERTIFIKAT DEPOSITO

Didik Harsoyo

Sertifikat Deposito

Simpanan pihak ke tiga / dana masyarakat dalam bentuk deposito dengan kriteria :

• berbentuk sertifikat yang tidak menyebut nama pemilik tapi siapapun yang membawa adalah dianggap sebagai pemiliknya

• sertifikat deposito ini bisa diperdagangkan• bunga diperhitungkan dan dibayarkan dimuka• deposan hanya membayar sebesar Nilai Tunai +

pajak yang diperhitungkan

Perbedaan :

Deposito Berjangka :

- Diterbitkan atas Tunjuk (nama)

- Tidak bisa diperdagangkan

- Bunga diperhitungkan dan dibayar saat jatuh tempo

- Bisa diperpanjang secara otomatis (auto rollover)

- Bila kehilangan masih bisa diklaimkan ke bank

Sertifikat Deposito :

- Diterbitkan atas Unjuk (pembawa)

- Bisa diperdagangkan

- Bunga diperhitungkan dan dibayar dimuka

- Tidak bisa diperpanjang secara otomatis

- Bila kehilangan tidak bisa diklaimkan ke bank

Pengakuan & Pengukuran

• Transaksi Sertifikat Deposito diakui sebesar nominal yang tercantum Sertifikat Deposito

• Setoran Sertifikat Deposito yang diterima tunai oleh bank diakui sebesar nilai nominal dikurangi bunga dibayar dimuka (diskonto). Setoran melalui kliring diakui setelah efektif sebesar nilai nominal dikurangi bunga dibayar dimuka (diskonto)

• Diskonto diamortisasi secara proporsional selama jangka waktu Sertifikat Deposito

Perhitungan atas Pembelian Sertifikat Deposito

• Nilai Tunai = 365 x Nilai Nominal SD

365 + (Tingkat Diskonto x Hari Diskonto)• Bunga Dibayar Dimuka = Nominal SD – Nilai Tunai• Pajak = % x Bunga Dibayar dimuka• Bunga Bersih = Bunga dibayar dimuka - Pajak• Pembayaran = Nominal SD – Bunga bersih

Contoh Soal :• Tuan Andi pada tanggal 16 Juni 2010 membeli

sertifikat deposito sebanyak 5 lembar @ Rp 10.000.000,- pada bank Putra Surabaya.

• Untuk itu tuan Andi menyerahkan cek-nya sendiri sebesar Rp 20.000.000,-; bilyet giro yang diterbitkan bank Putra Surabaya atas nama Bagus sebesar Rp 15,000,000,-; sedangkan sisanya disetor secara tunai.

• Jangka waktu sertifikat deposito tersebut adalah 3 bulan suku bunga 12% pa. Pajak bunga 20%. 1 tahun dihitung 365 hari.Buat Jurnal yang diperlukan dan Hitung jumlah yang harus dibayar Tn Andi?

SAAT PENEMPATAN

Jawab :

Nominal Sertifikat Deposito 50.000.000

N. Tunai : (50jt x 365) : (365 + (18% x 92)) 48.532.071

Bunga Dibayar dimuka 1.467.929

Pajak bunga : 20% 293.586

Bunga Bersih yang Dibayar oleh bank 1.174.343

Jumlah yang harus dibayar oleh tuan Andi ke bank adalah :

Nominal Sertifikat Deposito 50.000.000

Bunga bersih yg dibayar oleh bank 1.174.343

Nilai yang harus dibayar48.825.657

Dibayar dengan :

Giro Tuan Andi 20.000.000

Giro Bagus 15.000.000

35.000.000

Dibayar tunai13.825.657

Jurnal Transaksinya

Saat Penempatan : (16 Jun 2010)

Giro Tuan Andi 20.000.000

Giro Bagus 15.000.000

Kas 13.825.657

Bunga SD Dibayar dimuka 1.467.929

Hutang PPh 293.586

Sertifikat Deposito50.000.000

Saat Amortisasi (Akhir Bulan)

Saat Amortisasi: (30 Juni 2010)

Beban Bunga SD 239.336

Bunga SD Dibayar dimuka 239.336

Perhitungannya :

Total bunga 92 hari 1.467.929

Beban bunga 16 – 30 Juni 2008 (15 hari)

15/92 X 1.467.929 = 239.336

Saat Amortisasi (Akhir Bulan)

Saat Amortisasi: (31 Juli dan 31 Agustus 2010) :

Beban Bunga SD 494.628

Bunga SD Dibayar dimuka 494.628

Perhitungannya :

Total bunga 92 hari 1.467.929

Beban bunga (31 hari)

31/90 X 1.467.929 = 494.628

Saat Pencairan / Jatuh Tempo

Saat Jatuh tempo & Amortisasi : (16 Sep 2010)

Biaya Bunga 239.336

Sertifikat Deposito 50.000.000

Bunga Dibayar dimuka 239.336

Kas 50.000.000

Perhitungannya :

Total bunga 92 hari 1.467.929

Beban bunga (15 hari)

15/92 X 1.467.929 = 239.336

PENJUALAN SD SEBELUM JATUH TEMPO

Contoh Soal :

Dari soal di atas misalnya pada tanggal 1 Agustus 2010, tuan Andi menjual SD tersebut kepada bank Putra Surabaya dengan bunga 10% dan hasil penjualan tsb dimasukkan ke Tabungan.

Dari kasus tersebut SD sudah berjalan selama 46 hari, sehingga sisa jangka waktunya tinggal 46 hari (92-46)

Nominal Sertifikat Deposito 50.000.000

N. Tunai : (50jt x 365) : (365 + (10% x 46)) 49.377.706

Bunga Dibayar dimuka 622.294

Jumlah Pembayaran = 50.000.000 – 622.294 = 49.377.706

Jurnal Transaksi

Tanggal 1 Agustus 2010 :Sertifikat Deposito 50.000.000

Bunga SD diterima dimuka 622.294Tabungan 49.377.706

Beban Bunga SD 733.964

Bunga SD dibayar dimuka 733.964

Tanggal 31 Agustus 2010 :Total bunga 46hari = 622.294Pendapatan bunga Agustus (31 hari)

31/46 X 622.294 = 419.392

Bunga SD diterima dimuka 419.372Pendapatan bunga SD 419.372

Jurnal Transaksi

Tanggal 16 September 2010 :Pendapatan bunga (15 hari)15/46 X 622.294 = 202.922

Bunga SD diterima dimuka 202.922Pendapatan bunga SD

202.922

Soal Latihan• PT. Bank Mitra di Surabaya pada tanggal 7 Januari 2010

menerbitkan sertifikat deposito yang dibeli oleh saudara Tukul sebanyak 10 (sepuluh) lembar @ Rp 50.000.000,- (lima puluh juta Rupiah), jangka waktu 3 bulan, dengan suku bunga 10% pertahun. dan pajak atas bunga 20%.

• Untuk itu saudara Tukul menyerahkan cek-nya sendiri sebesar Rp 200.000.000,- (dua ratus juta Rupiah), dan sisanya akan dibayar secara tunai.

• Tanggal 1 Maret 2010, SD tersebut dijual oleh Tukul dan dibeli kembali oleh PT. Bank Mitra tsb.

• Buat perhitungan dan jurnal yang diperlukan oleh PT. Bank Mitra atas transaksi ini s/d jatuh temponya!