ppt rekonsiliasi bank

KAS KECIL DAN KAS KECIL DAN REKONSILIASI REKONSILIASI

BANKBANKPrepared by Prepared by MM.. Anwar Kadir Anwar Kadir

Pengertian Kas :a. Kas adalah alat pertukaran dan alat ukur dalam akuntansib. Kas adalah segala sesuatu yang dapat diterima bank untuk disetorkan (disimpan) ke rekening bank. c. Kas meliputi koin, cek, uang kertas, wesel (money order) dan uang yang disimpan di bank yang dapat ditarik sewaktu-waktu.

KAS (CASH)

ALAT PEMBAYARAN YANG DAPAT TERSEDIA DENGAN SEGERA DAN BEBAS DIGUNAKAN UNTUK MEMBIAYAI KEGIATAN PERUSAHAAN

KAS (CASH)

TERDIRI :- UANG TUNAI- DEMAND DEPOSIT- CEK / BG YG JATUH TEMPO- INSTRUMEN LAIN YANG DITERIMA SEBAGAI ALAT BAYAR

Tidak termasuk Kas:•Cek mundur•Cek kosong•Deposito berjangka•Money Order•Compensating balance•Bank garansi

KARAKTERISTIK SEBAGAI ALAT BAYAR : AKTIVA LANCAR PALING LIKWID/AKTIVA TIDAK PRODUKTIF MUDAH DIPINDAH TANGANKAN TIDAK ADA IDENTITAS PEMILIK MUDAH DIGELAPKAN DAN DISALAH GUNAKAN

PERLU PENGENDALIAN INTERN :Umumnya SPI Thdp kas akan memisahkan fungsi penyimpanan, pelaksana dan pencatatan. Pedoman dlm Pengawasan Kas sbb.:- PERENCANAAN ARUS KAS- PENGENDALIAN PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS- PENGENDALIAN KAS MELALUI KAS KECIL- REKONSILIASI BANK

PENERIMAAN UANGPENERIMAAN UANG CASH RECEIPTCASH RECEIPT

a. Menunjukan fungsi-fungsi a. Menunjukan fungsi-fungsi dalam penerimaan kas secara dalam penerimaan kas secara jelas dan segera mencatat jelas dan segera mencatat penerimaan kas dan penerimaan kas dan menyetorkan ke Bankmenyetorkan ke Bank

b. Memisahkan fungsi pengurusan b. Memisahkan fungsi pengurusan

kas dengan fungsi pencatatankas dengan fungsi pencatatan

c. Mengadakan pengawasan c. Mengadakan pengawasan yang ketat terhadap fungsi yang ketat terhadap fungsi penerimaan dan pencatatan penerimaan dan pencatatan kas.kas.

PENGELUARAN KASPENGELUARAN KAS CASH DISBURSEMENTCASH DISBURSEMENT

Mengharuskan penggunaan cek yang Mengharuskan penggunaan cek yang bernomor urut dalam pengeluaran kas bernomor urut dalam pengeluaran kas kecuali pembayaran yang dilakukan kecuali pembayaran yang dilakukan melalui Dana kas kecilmelalui Dana kas kecil

Pembentukan Dana kas kecil dengan Pembentukan Dana kas kecil dengan pengawasan yang ketatpengawasan yang ketat

Penulisan cek harus didukung bukti-bukti Penulisan cek harus didukung bukti-bukti yang lengkap ( atau dapat menggunakan yang lengkap ( atau dapat menggunakan sistem vocher)sistem vocher)

Memisahkan petugas pengumpul bukti-Memisahkan petugas pengumpul bukti-bukti pengeluaran, penulisan cek, bukti pengeluaran, penulisan cek, pencatat pengeluaran kas dan pencatat pengeluaran kas dan penandatanganan cekpenandatanganan cek

Mengadakan pengawasan Intern dalam Mengadakan pengawasan Intern dalam waktu tidak tentuwaktu tidak tentu

Membuat laporan kas harianMembuat laporan kas harian

KAS KECILKAS KECIL PETTY CASHPETTY CASH

PENGERTIANPENGERTIAN : :Dana kas kecil adalah sejumlah uang Dana kas kecil adalah sejumlah uang

tunai yang disediakan perusahaan tunai yang disediakan perusahaan untuk membayar pengeluaran-untuk membayar pengeluaran-pengeluaran yang jumlahnya relatif pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis jika dibayar kecil dan tidak ekonomis jika dibayar menggunakan cekmenggunakan cek..

Dalam pengelolaan dana kas kecil Dalam pengelolaan dana kas kecil membutuhkan membutuhkan dokumen kas kecil.dokumen kas kecil. Pengeluaran yang dibayar dengan Pengeluaran yang dibayar dengan dana kas kecil misalnya pembelian dana kas kecil misalnya pembelian materai, perangko, rekening listrik, materai, perangko, rekening listrik, rekening telepon, perlengkapan rekening telepon, perlengkapan kantor, biaya kebersihan dan kantor, biaya kebersihan dan sebagainya.sebagainya.


DOKUMEN/BUKTI PENGELOLAAN DANA DOKUMEN/BUKTI PENGELOLAAN DANA KAS KECIL :KAS KECIL :

a. Dokumen atau Bukti penerimaan kas kecila. Dokumen atau Bukti penerimaan kas kecil

Dokumen penerimaan kas kecil adalah dokumen Dokumen penerimaan kas kecil adalah dokumen yang berkaitan dengan penerimaan kas kecil dari yang berkaitan dengan penerimaan kas kecil dari kas besar sebagai pembentukan dana kas kecil.kas besar sebagai pembentukan dana kas kecil.

b. Dokumen atau bukti pengeluaran kas kecilb. Dokumen atau bukti pengeluaran kas kecil

Dokumen pengeluaran kas kecil adalah dokumen Dokumen pengeluaran kas kecil adalah dokumen yang berkaitan dengan pengeluaran-pengeluaran yang berkaitan dengan pengeluaran-pengeluaran kecil yang sering terjadi dalam suatu kecil yang sering terjadi dalam suatu perusahaan.perusahaan.

c. Bukti Kas Keluar (BKK)c. Bukti Kas Keluar (BKK)

Bukti ini diperlukan pada saat kasir Bukti ini diperlukan pada saat kasir mengeluarkan dana kas, misalnya untuk mengeluarkan dana kas, misalnya untuk pembentukan dana kas kecil dan pada saat pembentukan dana kas kecil dan pada saat pengisian kembali dana kas kecilpengisian kembali dana kas kecil


DOKUMEN/BUKTI PENGELOLAAN DANA DOKUMEN/BUKTI PENGELOLAAN DANA KAS KECIL :KAS KECIL :

d. Permintaan Pengeluaran Kas Kecil d. Permintaan Pengeluaran Kas Kecil (PPKK)(PPKK)

Bukti ini digunakan untuk meminta uang ke Bukti ini digunakan untuk meminta uang ke pemegang kas kecil dan digunakan sebelum pemegang kas kecil dan digunakan sebelum eminta BKK. Sedangkan bagi pemegang kas eminta BKK. Sedangkan bagi pemegang kas kecil, bukti ini sebagai bukti pembayaran kas kecil, bukti ini sebagai bukti pembayaran kas kecil kepada pengguna kas kecil. kecil kepada pengguna kas kecil.

e. Bukti Pengeluaran Kas Kecil (BPKK)e. Bukti Pengeluaran Kas Kecil (BPKK)

Bukti ini digunakan untuk mempertanggung Bukti ini digunakan untuk mempertanggung jawabkan pemakaian dana kas kecil.jawabkan pemakaian dana kas kecil.

f. Permintaan Pengisian Kembali Kas Kecil f. Permintaan Pengisian Kembali Kas Kecil (PPKKK)(PPKKK)

Bukti ini dibuat oleh pemegang kas kecil Bukti ini dibuat oleh pemegang kas kecil untuk meminta pengisian kembali kas kecil untuk meminta pengisian kembali kas kecil kepada bagian keuangan.kepada bagian keuangan.


SISTEM PENCATATANSISTEM PENCATATAN : :

- IMPREST FUND SYSTEM (SISTIM DANA TETAP)

- FLUCTUATION SYSTEM (DANA FLUKTUASI)


PRINSIP DALAM METODE IMPREST FUND SYSTEMPRINSIP DALAM METODE IMPREST FUND SYSTEMTahap Pembentukan DanaTahap Pembentukan Dana

Memperkirakan jumlah kas kecil yang diperlukan untuk Memperkirakan jumlah kas kecil yang diperlukan untuk pendanaan tersebut selama periode tertentu misalnya satu pendanaan tersebut selama periode tertentu misalnya satu minggu atau satu bulan. Setelah ada persetujuan cek minggu atau satu bulan. Setelah ada persetujuan cek diuangkan kemudian diserahkan kepada petugas kaskecil.diuangkan kemudian diserahkan kepada petugas kaskecil.

Tahap Pengeluaran KasTahap Pengeluaran Kas

Setiap terjadi [pengeluaran kas kecil, petugas kas kecil Setiap terjadi [pengeluaran kas kecil, petugas kas kecil harus mencatat atau membuat bukti pengeluaran, karena harus mencatat atau membuat bukti pengeluaran, karena dalama metode ini tiap pengeluaran tidak dijurnal langsung dalama metode ini tiap pengeluaran tidak dijurnal langsung tetapi akan dijurnal pada saat pengisian kembali dana kas tetapi akan dijurnal pada saat pengisian kembali dana kas kecil.kecil.

Tahap pengisian kembaliTahap pengisian kembali

Pada tahap ini petugas kas kecil menyerahkan bukti-bukti Pada tahap ini petugas kas kecil menyerahkan bukti-bukti pengeluaran dan penerimaan cek sebesar pengeluaran yang pengeluaran dan penerimaan cek sebesar pengeluaran yang sudah dibayar. Pada tahap ini dilakukan pencatatan jurnal sudah dibayar. Pada tahap ini dilakukan pencatatan jurnal atas semua transaksi pengeluaran yang mempengaruhi kas atas semua transaksi pengeluaran yang mempengaruhi kas kecilkecil


KONDISI KHUSUSKONDISI KHUSUS Dalam kondisi khusus, misalnya Jika pada ahir periode Dalam kondisi khusus, misalnya Jika pada ahir periode

penutupan buku belum dilakukan pengisian kembali kas penutupan buku belum dilakukan pengisian kembali kas kecil yang telah terpakai, berarti masih terdapat bukti-kecil yang telah terpakai, berarti masih terdapat bukti-bukti pembayaran yang belum dicatat. Agar saldo rekening bukti pembayaran yang belum dicatat. Agar saldo rekening kas kecil kembali seperti semula dan pengisian kembali kas kecil kembali seperti semula dan pengisian kembali kas kecil dapat dicatat dengan cara yang sama maka perlu kas kecil dapat dicatat dengan cara yang sama maka perlu dibuat dibuat jjurnal penyesuaian.urnal penyesuaian. Pencatatan jurnal Pencatatan jurnal penyesuaian dilakukan dengan cara mendebet akun biaya penyesuaian dilakukan dengan cara mendebet akun biaya yang sesuai dan mengkredit kas kecil. Agar pencatatan kas yang sesuai dan mengkredit kas kecil. Agar pencatatan kas kecil dapat dilakukan seperti biasanya maka pada periode kecil dapat dilakukan seperti biasanya maka pada periode berikutnya dibuatkan berikutnya dibuatkan jurnal pembalik,jurnal pembalik, pencatatan jurnal pencatatan jurnal pembalik dengan cara membalik jurnal penyesuaian yaitu pembalik dengan cara membalik jurnal penyesuaian yaitu mendebet Kas kecil dan mengkredit Biaya-biaya.mendebet Kas kecil dan mengkredit Biaya-biaya.

Dalam kondisi khusus, misalnya dana kas kecil dirasa Dalam kondisi khusus, misalnya dana kas kecil dirasa terlalu besar maka dapat diturunka dengan cara mendebet terlalu besar maka dapat diturunka dengan cara mendebet Kas dan mengkredit Kas kecil jumlahnya sebesar selisih Kas dan mengkredit Kas kecil jumlahnya sebesar selisih dana lama dan dana baru. sebaliknya jika dana kas kecil dana lama dan dana baru. sebaliknya jika dana kas kecil dirasa jumlahnya kurang atau terlalu sedikit maka dapat dirasa jumlahnya kurang atau terlalu sedikit maka dapat ditambah jumlahnya dengan cara mendebet Kas Kecil dan ditambah jumlahnya dengan cara mendebet Kas Kecil dan mengkredit Kas Bank sebesar selisih dana baru dan dana mengkredit Kas Bank sebesar selisih dana baru dan dana lama.lama.


PRINSIP DALAM FLUCTUATION FUND METHODPRINSIP DALAM FLUCTUATION FUND METHOD

a. Tahap pembentukan danaa. Tahap pembentukan dana

Dalam tahap ini dana kas kecil dibentuk Dalam tahap ini dana kas kecil dibentuk dengan terlebih dahulu memperkirakan dengan terlebih dahulu memperkirakan jumlah kas yang diperlukan untuk jumlah kas yang diperlukan untuk pendanaan tersebut periode tertentu, pendanaan tersebut periode tertentu, misalnya satu bulan. Setelah mendapat misalnya satu bulan. Setelah mendapat persetujuan cek diuangkan kemudian persetujuan cek diuangkan kemudian diserahkan kepada petugas kas kecil. diserahkan kepada petugas kas kecil. Jurnal yang dibuat dalam pembentukan Jurnal yang dibuat dalam pembentukan kas kecil dicatat dengan mendebet kas kecil dicatat dengan mendebet akun atau rekening Kas Kecil dan akun atau rekening Kas Kecil dan mengkredit Kas Bank (sama dengan mengkredit Kas Bank (sama dengan metode dana tetap).metode dana tetap).


PRINSIP DALAM FLUCTUATION FUND METHODPRINSIP DALAM FLUCTUATION FUND METHODb.Tahap Pengeluaran Kasb.Tahap Pengeluaran Kas

Dalam metode ini setiap terjadi pengeluaran uang Dalam metode ini setiap terjadi pengeluaran uang dari kas kecil langsung dilakukan pencatantan dari kas kecil langsung dilakukan pencatantan (jurnal), jadi buku kas kecil mempunyai fungsi (jurnal), jadi buku kas kecil mempunyai fungsi sebagai buku jurnal dan menjadi dasar untuk sebagai buku jurnal dan menjadi dasar untuk pembukuan ke rekening buku besar, dengan pembukuan ke rekening buku besar, dengan demikian dalam metode ini tidak perlu dibuat jurnal demikian dalam metode ini tidak perlu dibuat jurnal penyesuaian ataupun jurnal pembalik. Pencatatan penyesuaian ataupun jurnal pembalik. Pencatatan yang dilakukan dalam setiap pengeluaran kas kecil yang dilakukan dalam setiap pengeluaran kas kecil dilakukan dengan cara mendebet Biaya-biaya dan dilakukan dengan cara mendebet Biaya-biaya dan mengkredit kas kecil.mengkredit kas kecil.

c. Tahap pengisian kembalic. Tahap pengisian kembali

Dalam tahap ini sama halnya dengan tahap Dalam tahap ini sama halnya dengan tahap pembentukan kas kecil yaitu mendebet Kas Kecil dan pembentukan kas kecil yaitu mendebet Kas Kecil dan mengkredit Kas atau kas bank. Dalam pengisian mengkredit Kas atau kas bank. Dalam pengisian kembali dapat dilakukan sebesar jumlah yang sama, kembali dapat dilakukan sebesar jumlah yang sama, lebih besar,atau lebih kecil daripada saat lebih besar,atau lebih kecil daripada saat pembentukan dana tanpa memperhatikan beberapa pembentukan dana tanpa memperhatikan beberapa kas kecil yang sudah dikeluarkan.kas kecil yang sudah dikeluarkan.

TRANSAKSI IMPREST FLUKTUASI1. PEMBENTUKAN

KAS KECIL

2. PEMAKAIAN

3. PENGGANTIAN

4. AKHIR PERIODE PEMBUKUAN

KAS KECIL

KAS/BANK

TIDAK ADA JURNAL

BEBAN …..

BEBAN …..

KAS/BANK

UNTUK PEMAKAIAN KAS KECIL YANG BELUM DIGANTI

AJE :

BEBAN…..

BEBAN …..

KAS KECIL

DIBUAT

JURNAL BALIK

KAS KECIL

KAS/BANK

BEBAN ……

BEBAN …….

KAS KECIL

KAS KECIL

KAS/BANK

TIDAK ADA AJE

REKONSILIASI BANK (BANK RECONCILIATION)

PENCOCOKAN ANTARA SALDO PEMBUKUAN PERUSAHAAN DENGAN SALDO BANK

Proses penyesuaian karena adanya perbedaan antara laporan kas di bank dengan laporan

kas di perusahaan. Transaksi yang menyebabkan terjadinya perbedaan harus

disesuaiakan agar jumlahnya sama.

TERDAPAT PERBEDAAN :- BEDA WAKTU PENCATATAN- KESALAHAN PENCATATAN

- DEPOSIT IN TRANSIT- OUTSTANDING CHECK- MEMO DEBIT/KREDIT- NON CASH FUND

POS-POS YANG MENYEBABKAN PERBEDAAN POS REKONSILIASI

- TRANSFER BANK- KOREKSI KESALAHAN PENCATATAN

UNTUK POS-POS YG MEMPENGARUHI SALDO

KAS DIBUAT AJE

POS-POS YANG MENYEBABKAN PERBEDAAN POS REKONSILIASI• Setoran dalam perjalanan (deposit in transit)

Merupakan adanya transaksi yang sudah dicatat oleh perusahaan tetapi belum dicatat oleh bank, dimana ada dua kemingkinan yang terjadi,antara lain : - Setoran dalam perjalanan, yaitu setoran perusahaan yang belum diterima oleh bank pada saat rekening koran pada bulan tersebut telah ditutup dan dilaporkan kepada perusahaan-Kas yang belum disetor, yaitu penerimaan kas oleh perusahaan yang sudah dicatat oleh perusahaan tetapi uangnya belum dikirim ke bank.• Cek dalam peredaran (Outstanding check) Merupakan cek yang telah dikeluarkan oleh perusahaan tetapi belum diuangkan ke bank oleh pemegangnya.


• Adanya transaksi yang telah dicatat oleh bank tetapi belum dicatat oleh perusahaan Transaksi yang telah dicatat oleh bank tetapi belum dicatat oleh • Adanya transaksi yang telah dicatat oleh bank tetapi belum dicatat oleh perusahaan antara lain:- Penagihan piutang perusahaan oleh bank (collection by bank)- Adanya jasa giro yang diberikan oleh bank kepada perusahaan (interst revenue) dan potongan atas jasa giro (PPH ps 4(2)) UU no 36 tahun 2008 sebesar 20% (income tax expense)- Adanya pembebanan biaya administrasi oleh bank kepada perusahaan (Bank service Charges), misalnya beban bunga dan beban adminstrasi.•Adanya salah pencatatan, baik yang dilakukan oleh bank maupun perusahaan (errors) Kesalahan pencatatan yang mungkin terjadi misalnya kesalahan mencatat pengeluaran terlalu besar atau terlalu rendah.• Adanya cek kosong (Cek yang tidak cukup dana) Merupakam cek yang ditolak bank karena tidak cukup dana atau dananya tidak ada (non-sufficient fund)


Berdasarkan transaksi-transaksi diatas maka penyebab terjadinya perbedaan antara saldo kas bank dan saldo kas perusahaan dapat dikelompokan menjadi beberapa elemen sebagai berikut:

1. Elemen yang sudah dicatat oleh perusahaan sebagai penerimaan uang tetapi belum dicatat oleh bank, misalnya setoran dalam perjalanan.2. Elemen yang sudah dicatat oleh bank sebagai penerimaan tetapi belum dicatat oleh perusahaan, misalnya pendapatan bunga, penagihan wesel oleh bank terhadap debitur perusahaan.3. Elemen yang sudah dicatat oleh perusahaan sebagai pengeluaran tetapi belum dicatat oleh bank, misalnya cek beredar4. Elemen yang sudah dicatat oleh bank sebagai pengeluaran tetapi belum dicatat oleh perusahaan, misalnya beban administrasi bank, cek kosong.5. Adanya kesalahan pencatatan baik oleh bank maupun perusahaan.

JENIS REKONSILIASI DAN CARA JENIS REKONSILIASI DAN CARA MEMBUAT REKONSILIASI BANKMEMBUAT REKONSILIASI BANK BANK RECONCILIATIONBANK RECONCILIATION

Jenis rekonsiliasi atau macam rekonsiliasi ada Jenis rekonsiliasi atau macam rekonsiliasi ada dua yaitu; Rekosiliasi saldo ahir dan rekosiliasi dua yaitu; Rekosiliasi saldo ahir dan rekosiliasi saldo awal, penerimaan, pengeluaran, saldo saldo awal, penerimaan, pengeluaran, saldo ahir. Sedangkan metode atau cara membuat ahir. Sedangkan metode atau cara membuat rekonsiliasi laporan bank antara lain dengan rekonsiliasi laporan bank antara lain dengan menggunakan cara sebagaiberikut:menggunakan cara sebagaiberikut:1. Dengan rekonsiliasi laporan saldo bank dan 1. Dengan rekonsiliasi laporan saldo bank dan saldo kas saldo kas

Tujuan dari metode ini adalah mencari saldo Tujuan dari metode ini adalah mencari saldo yang benar, identifikasi saldo yang benar yang benar, identifikasi saldo yang benar yaitu jika jumlah saldo menurut bank dan yaitu jika jumlah saldo menurut bank dan perusahaan sama.perusahaan sama.

2. Dengan rekonsiliasi laporan saldo bank 2. Dengan rekonsiliasi laporan saldo bank Kepada saldo kas.Kepada saldo kas.

Tujuan metode ini hanya mencari timbulnya Tujuan metode ini hanya mencari timbulnya perbedaan, bukan mencari saldo yang benar, perbedaan, bukan mencari saldo yang benar, Jadi hanya menyamakan saja antara saldo Jadi hanya menyamakan saja antara saldo bank dengan saldo kas menurut perusahaan.bank dengan saldo kas menurut perusahaan.

Bentuk-Bentuk Rekonsiliasi BankBentuk-Bentuk Rekonsiliasi Bank

Bank Reconciliation FormBank Reconciliation Form

Bentuk Vertikal (Staffel Form/Report Form)Bentuk Vertikal (Staffel Form/Report Form)

Bentuk vertikal biasa disusun secara Bentuk vertikal biasa disusun secara bertingkat. Bagian atas untuk rekonsiliasi bertingkat. Bagian atas untuk rekonsiliasi saldo kas perusahaan, sedangkan bagian saldo kas perusahaan, sedangkan bagian bawah untuk rekonsiliasi saldo kas bank bawah untuk rekonsiliasi saldo kas bank (Saldo rekening Koran). Penyusunan (Saldo rekening Koran). Penyusunan rekonsiliasi bank bentuk staffel, pada rekonsiliasi bank bentuk staffel, pada dasarnya adalah melakukan dasarnya adalah melakukan penambahan atau pengurangan penambahan atau pengurangan terhadap saldo kas menurut perusahaan terhadap saldo kas menurut perusahaan ataupun menurut rekening koran sesuai ataupun menurut rekening koran sesuai dengan pengaruh penyebab perbedaan, dengan pengaruh penyebab perbedaan, sehingga pada akhirnya akan diketahui sehingga pada akhirnya akan diketahui saldo yang sebenarnya.saldo yang sebenarnya.

Bentuk-Bentuk Rekonsiliasi BankBentuk-Bentuk Rekonsiliasi Bank

Bank Reconciliation FormBank Reconciliation FormBentuk Skontro (Account Form)Bentuk Skontro (Account Form)

Bentuk skontro disusun secara bersebelahan Bentuk skontro disusun secara bersebelahan (Berjejer). Sebelah kiri untuk rekonsiliasi (Berjejer). Sebelah kiri untuk rekonsiliasi saldo kas, sedangkan sebelah kanan untuk saldo kas, sedangkan sebelah kanan untuk rekonsiliasi saldo rekening koran.rekonsiliasi saldo rekening koran.

Rekonsiliasi Bank Empat KolomRekonsiliasi Bank Empat Kolom

Rekonsiliasi ini dibuat untuk menetapkan Rekonsiliasi ini dibuat untuk menetapkan saldo yang sebenarnya untuk saldo awal, saldo yang sebenarnya untuk saldo awal, penerimaan. pengeluaran, dan saldo ahir. penerimaan. pengeluaran, dan saldo ahir. Untuk menyusn rekonsiliasi dalam bentuk Untuk menyusn rekonsiliasi dalam bentuk ini, diperlukan pengetahuan mengenai ini, diperlukan pengetahuan mengenai prosedur pencatatan penerimaan dan prosedur pencatatan penerimaan dan pengeluaran kas.pengeluaran kas.

Rekonsiliasi Bank Delapan KolomRekonsiliasi Bank Delapan KolomMencari saldo awal, penerimaan,

pengeluaran dan saldo akhir yang tepat/ benar

Perusahaan XLaporan Rekonsiliasi Bank

Per 31 Desember 200X

Saldo Perush. Rp. xx Saldo R/K Rp. xxDitambah : Ditambah :Penerimaan yg sudah Penerimaan yg sudah dicatat Bank, perush dicatat perush, bank belum mencatat belum mencatatKoreksi kesalahan Rp. xx Koreksi kesalahan Rp. xxDikurangi : Dikurangi :Pengeluaran yg sdh Pengeluaran yg sdhdicatat bank., perush dicatat perush, bank.belum mencatat belum mencatatKoreksi kesalahan (Rp.xx) Koreksi kesalahan (Rp.xx)Saldo disesuaikan Rp xx Saldo disesuaikanRp. xx

====== ======

Rekonsiliasi BankRekonsiliasi BankDalam pengelolaan kas perusahaan, setiap penerimaan perusahaan sebaiknya harus disetorkan ke bank dan sebaliknya pengeluaran perusahaan harus menggunakan cek. Praktek tersebut sering menyebabkan timbulnya perbedaan antara: saldo kas menurut catatan perusahaan dan saldo kas menurut catatan bank. Pada waktu akan menyusun laporan keuangan, perusahaan harus tahu saldo kas (termasuk kas kecil) yang tepat untuk dilaporkan di Neraca.

Apabila terjadi perbedaan saldo kas menurut catatan perusahan dengan bank maka harus diadakan rekonsiliasi bank.

Berikut di bawah ini ikhtisar yang menyebabkan adanya perbedaan saldo menurut catatan perusahaan dan bank:

No Keterangan Buku Perusahaan Buku Bank

1. Deposit in transit(Setoran dalam perjalanan)

Sudah menambah saldo Kas

Belum menambah saldo Kas

2. Out standing check(Cek yang sudah dikeluarkan oleh perusahaan tetapi belum dicairkan)

Sudah mengurangi saldo Kas

Belum mengurangi saldo Kas

3. Kesalahan pencatatan Pengaruhnya tergantung jenis kesalahan pencatatannya

4. Tagihan wesel & Bunga langsung ditagihkan bank

Belum menambah saldo Kas


5. Bunga giro bank Belum menambah saldo Kas


6. Biaya administrasi bank Belum mengurangi saldo Kas

Sudah mengurangi saldo Kas

7. Not Sufficient Fund (NSF Check); Cek kosong

Sudah menambah saldo kas, harus dikurangi

Tidak mempengaruhi

8. Kekeliruan memasukkan setoran rekening giro oleh bank

Sudah menambah saldo kas

Belum menambah saldo kas

Jenis dan tujuan rekonsiliasi bank

Jenis Rekonsiliasi Tujuan

Rekonsiliasi dua kolom Mencari saldo yang tepat/benar

Rekonsiliasi empat kolom Mencari saldo awal, penerimaan satu periode, pengeluaran satu periode & saldo akhir yang sesuai dengan catatan perusahaan

Rekonsiliasi Delapan kolom

Mencari saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir yang tepat/ benar

Catatan: Rekonsiliasi dua kolom pada umumnya dibuat oleh perusahaan, sedangkan rekonsiliasi empat dan delapan kolom dibuat oleh akuntan pemeriksa (auditor)

Contoh kasus:Contoh kasus:

PT. “VAN PERSIE” mempunyai kas dan menerima laporan bank untuk bulan Januari 2003 sebagai berikut:

Laporan Bank:

Saldo 1 Januari Rp. 29.447.100

Penerimaan bulan Januari Rp. 106.062.000 (termasuk setoran 30 Desember 2002 yang diterima pada 2 Januari 2003 Rp. 2.577.000 dan wesel ditagihkan oleh bank Rp. 2.492.500)

Pengeluaran bulan Januari Rp. 120.640.500 (termasuk cek beredar bulan desember 2002 yang baru dicairkan pada bulan Januari 2003 Rp. 4.052.500, Biaya bank Rp. 15.800 dan biaya penagihan wesel Rp. 62.500, Serta Cek Kosong Rp. 594.700)

Saldo akhir bulan Januari 14.898.600

Catatan Perusahaan:

Saldo bulan Januari 28.001.600

Penerimaan bulan Januari Rp. 104.285.000 (termasuk setoran 31 Januari diterima bank 1 Februari 2003 Rp. 3.292.500)

Pengeluaran bulan Januari Rp. 119.524.150 (termasuk cek beredar bulan Januari belum dicairkan sampai akhir Januari Rp. 3.519.150)

Saldo Akhir Rp. 12.762.450

Perusahaan salah mencatat pengeluaran Rp. 230.000, dicatat Rp. 320.000 dalam buku perusahaan (cek sudah ditulis dengan benar)

Rekonsiliasi Dua KolomRekonsiliasi Dua Kolom

Catatan Perusahaan Catatan Bank

Saldo sebelum disesuaikan Rp xxx,- Saldo sebelum disesuaikan Rp xxx,-

Ditambah: Ditambah:

Bank sudah menambah, perusahaan belum

Kesalahan yg menyebabkan penambahan

Rp xxx,-

Rp xxx,-

Perusahaan sudah menambah, bank belum

Kesalahan yg menyebabkan penambahan

Rp xxx,-

Rp xxx,-

Jumlah penambahan Rp xxx,- Jumlah penambahan Rp xxx,-

Dikurangi: Dikurangi:

Bank sudah mengurangi, perusahaan belum

Kesalahan yg menyebabkan pengurangan

Rp xxx,-

Rp xxx,-

• Perusahaan sudah mengurangi, bank belum

• Kesalahan yg menyebabkan pengurangan

Rp xxx,-

Rp xxx,-

Jumlah pengurangan Rp xxx,- Jumlah pengurangan Rp xxx,-

Saldo yang benar Rp xxx,- Saldo yang benar Rp xxx,-

PT “VAN PERSIE”Rekonsiliasi Mencari Saldo Yang Benar

Per 31 Januari 2003

Saldo (akhir) per perusahaan

Rp. 12.762.450 Saldo (akhir) per bank

Rp. 14.898.600

Ditambah: Ditambah:

Wesel ditagihkan bank

2.492.500 Setoran dalam perjalanan

3.292.500

Koreksi kesalahan 90.000

Dikurangi: Dikurangi:

Biaya Bank (15.800) Cek beredar (3.519.150)

Biaya penagihan wesel

(62.500)

Cek kosong (594.700)

Saldi yang benar Rp. 14.671.950 Saldo yang benar Rp. 14.671.950

Rekonsiliasi dua kolom

Rekonsiliasi Empat KolomRekonsiliasi Empat Kolom

PT “VAN PERSIE”Rekonsiliasi Dari Saldo Bank ke Saldo Buku

(Saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir)Periode bulan Januari 2003

Uraian Saldo awal periode Penerimaan satu periode

Pengeluaran satu periode

Saldo akhir

Saldo menurut bank Rp. 29.477.100 Rp. 106. 062.000 Rp. 120. 640. 500 Rp. 14.898.600

Setoran dlm perjalanan:

1/1/2003 2.577.000 (2.577.000) - -

31/1/ 2003 3.292.500 - 3.292.500

Cek yang beredar sampai:

1/1/2003 (4.052.500) - (4.052.500)

31/1/2003 - - 3.519.150 3.519.150

Wesel ditagihkan bank - (2.492.500) - (2.492.500)

Biaya Penagihan - - (62.500) 62.500

Biaya Adm Bank - - (15.800) 15.800

Cek kosong - - (594.700) 594.700

Kesalahan catat - - 90.000 (90.000)

Saldo per Perush. Rp. 28.001.600 Rp. 104. 285.000 Rp. 119.524.150 Rp. 12.762.450

Rekonsiliasi Delapan KolomRekonsiliasi Delapan Kolom

PT “VAN PERSIE”Rekonsiliasi Dari Saldo Bank ke Saldo Buku

(Saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir)Periode bulan Januari 2003

Uraian Saldo awal periode Penerimaan satu periode

Pengeluaran satu periode

Saldo akhir

Saldo menurut bank Rp. 29.477.100 Rp. 106. 062.000 Rp. 120. 640. 500 Rp. 14.898.600

Setoran dlm perjalanan:

1/1/2003 2.577.000 (2.577.000) - -

31/1/2003 3.292.500 - 3.292.500

Cek yang beredar sampai:

1/1/2003 (4.052.500) - (4.052.500)

31/1/2003 - - 3.519.150 (3.519.150)

Saldo yg benar Rp. 28.001.600 Rp. 106.777.500 Rp. 120.107.150 Rp. 14.671.950

Saldo menurut perusahaan

Rp. 28.001.600 Rp. 104.285.000 Rp. 119.524.150 Rp. 12.762.450

Wesel ditagihkan bank - 2.492.500 - 2.492.500

Biaya Pengihan - - 62.500 (62.500)

Biaya Adm Bank - - 15.800 (15.800)

Cek kosong - - 594.700 (594.700)

Kesalahan catat - - (90.000) 90.000

Saldo per Perush. Rp. 28.001.600 Rp. 106.777.500 Rp. 120.107.150 Rp. 14.671.950

SURAT BERHARGA

Ciri-Ciri Surat Berharga (Investasi Jangka Pendek)

1.Jangka waktu penanaman adalah jangka pendek2.Mampu menghasilkan laba (profitable)3.Mempunyai harga pasar yang relatif stabil4.Dapat dijual setiap saat (marketable)

Jenis Surat Berharga

1.Saham2.Obligasi3.Wesel

Akuntansi Surat Berharga

1.Pencatatan Pembelian Surat Berharga Pada saat surat berharga diperoleh, harga perolehan yang harus diakui adalah sebesar jumlah asset yang dikeluarkan untuk itu sampai surat berharga saham menjadi milik perusahaan, biasanya meliputi: harga beli, ongkos makelar, dan pajak-pajak. Jurnal yang diperlukan untuk mencatat pembelian surat berharga adalah : Surat Berharga Rp. xxx Kas/Hutang Rp. xxx2. Pencatatan Pada saat Tanggal Neraca dan Penyajian Dalam Neraca Pada tanggal neraca sebelum neraca disusun, perlu diadakan peninjauan kembali terhadap saldo surat berharga yang akan disajikan dalam Neraca.

Untuk menyajikan nilai surat berharga di dalam Neraca ada 3 metode penilaian yang dapat dipilih dan harus diterapkan secara konsisten dari tahun ke tahun.1.Cost Method Apabila cost method digunakan untuk menentukan nilai surat berharga dan menyajikannya di dalam neraca, maka tidak akan timbul catatan penyesuaian pada akhir periode. Saldo surat berharga pada rekening disajikan dalam neraca dengan jumlah yang sama.2.Methode yang Terendah Di antara Harga Pokok atau Harga Pasar (Lower of Cost or Market) Methode ini akan mengakui nilai surat berharga di dalam Neraca dengan memilih nilai yang lebih rendah di antara harga pokok atau harga pasar pada tanggal neraca. Methode ini mencerminkan konsep hati-hati (konservatif). Dengan adanya pengakuan

Di dalam metode “lower of Cost or Market perusahaan dapat memilih antra dua cara berikut ini di dalam penerapannya (PSAK, No. 13, Paragraf 38) :a.Methode Lower of Cost or Market untuk tiap jenis surat berharga (Lower of Cost or Market Individual).b. Methode Lower of Cost or Market untuk keseluruhan surat berharga (Lower of Cost or Market Total) Methode “Individual Lower of Cost or Market” akan mengakui kerugian penurunan nilai surat berharga per jenis, sehingga apabila ada 3 jenis surat berharga A, B, dan C, maka jumlah kerugian meliputi penurunan nilai surat berharga A ditambah kerugian surat berharga B dan C.

NOMOR URUT

JENIS SURAT BERHARGA

HARGA POKOK HARGA PASAR*)

1 Saham P A X (LR)

2 Saham Q B Y (LT)

3 Obligasi R C Z (LR)

Jumlah Pengakuan Rugi

Methode “Total Lower of Cost or Market”, akan mengakui kerugian sebesar penjumlahan harga pokok seluruh surat berharga dikurangi jumlah harga pasar seluruh surat berharga, seperti tampak pada kerangka perhitungan sbb.:

Pengakuan rugi adalah sebesar M – N, apabila M > N. Dalam hal ini, antara surat berharga satu dengan yang lainnya saling menutup. Dengan demikian metode “Total Lower of Cost or Market” selalu mengakui rugi lebih kecil dibandingkan dengan methode “Individual Lower of Cost or Market”. Rekening cadangan penurunan nilai surat berharga akan saling

NOMOR URUT

JENIS SURAT BERHARGA

HARGA POKOK HARGA PASAR

1 Saham P A X (LR)

2 Saham Q B Y (LT)

3 Obligasi R C + Z (LR) +

Jumlah Nilai M N

menutup dari periode ke periode. Misalnya, pada tahun pertama “Cadangan Penurunan Nilai Surat Berharga” Rp. 1.000, pada akhir tahun kedua harga pasar lebih rendah Rp. 1.200 dari harga pokok, maka pengakuan rugi adalah Rp. 200 yaitu Rp. 1.200 – Rp. 1000. Sebaliknya apabila pada akhir tahun kedua penurunan nilai kurang dari Rp. 1000, maka perusahaan akan mengakui “Laba Kelebihan Cadangan”.3. Market Method Methode harga pasar akan mengakui nilai surat berharga pada waktu tanggal Neraca sebesar harga pasar pada waktu itu. Sehingga ada dua kemungkinan yang dapat menyebabkan perubahan harga pokok. 1.Harga pasar lebih rendah dari harga pokok2.Harga pasar lebih tinggi dari harga pokok. Untuk harga pasar yang lebih rendah dari harga pokok, maka perlakuannya sama seperti pada methode Lower

of Cost or Market, yaitu mengakui “Kerugian Penurunan” dan membuat “Cadangan Penurunan Nilai”. Apabila harga pasar ternyata lebih tinggi dari pada harga pokok, karena akuntansi menganut prinsip hati-hati (konservatif), maka tidak boleh mengakui laba karena kenaikan nilai, sehingga nilai dicatat sbb.: Surat Berharga Kenaikan Nilai Rp. xxx Modal Kenaikan Nilai Surat Berharga Rp. xxxDua rekening ini akan hapus ketika surat berharga dijual atau nilai surat berharga menjadi lebih rendah pada periode berikutnya. Dengan demikian kenaikan nilai tidak mengakibatkan pengakuan laba yang belum direalisasi.Penyajiannya di dalam Neraca adalah sbb.: SISI AKTIVA SISI UTANG & MODAL Surat Berharga Rp. xxx Surat Berharga Modal Kenaikan Nilai Kenaikan Nilai xxx Surat Berharga Rp. Xxx Rp. xxx

3. Pencatatan Penjualan Surat Berharga Penjualan surat berharga akan menimbulkan laba atau rugi penjualan. Jumlah pengakuan laba/rugi penjualan surat berharga dipengaruhi oleh methode pencatatan yang digunakan. Methode Harga Pokok Methode harga pokok akan mengakui laba atau rugi sebesar selisih antara harga jual dengan harga pokok. Jurnal untuk mencatat transaksi tersebut adalah sbb.; Apabila harga jual > harga pokok Kas Rp. xxx Surat Berharga Rp. xxx (HP) Laba Penjuala Surat berharga xxx Apabila harga jual < harga pokok Kas Rp. xxx Rugi Penj surat Berharga Rp. xxx Sura Berharga xxx

3. Pencatatan Penjualan Surat Berharga Methode yang Terendah di antara Harga Pokok atau harga pasar per jenis (Lower of Cost or market individual) Methode yang terendah diantara harga pokok atau harga pasar akan mengakui laba atau rugi sebesar selisih antara harga jual dengan “Cadangan Penurunan Nilai” yang berhubungan dengan surat berharga tersebut dan harga pokok. Apabila harga jual ditambah “cadangan penurunan nilai” > dari harga pokok. Jurnal untuk mencatat transaksi tersebut adalah sbb.; Kas Rp. xxx Cad.Penurunan Nilai Surat Berharga Rp. xxx Surat Berharga Rp. xxx (HP) Laba Penjuala Surat berharga xxx Apabila harga jual ditambah “cadangan penurunan nilai” < harga pokok

Kas Rp. xxxCad.Penurunan Nilai Surat Berharga xxxRugi Penj surat Berharga xxx Sura Berharga Rp. Xxx (HP)Methode Yang Terendah di antara Harga Pokok atau Harga Pasar untuk Keseluruhan (Total Lower of Cost or Market) Methode “Total Lower of Cost or Market” akan mengakui laba apabila harga jualnya di atas harga pokok, sedangkan rugi diakui apabila seluruh cadangan sudah didebit tetapi masih belum ditutup. Atau dengan kata lain cadangan tidak bisa dihubungkan dengan masing-masing jenis surat berharga. Apabila satu surat berharga yang dijual, maka tidak akan menghapuskan “Cadangan Penurunan Nilai” kecuali harga jualnya di bawah harga pokok dan tidak akan mengakui rugi kecuali “Cadangan Penurunan Nilai” habis. Jurnal yang dibuat untuk mencatat transaksi penjualan surat berharga menurut methode ini adalah sebagai berikut :

Apabila harga jual lebih tinggi dari pada harga pokok Kas Rp. xxx Surat Berharga Rp. xxx (HP) Laba Penj surat Berharga xxx Apabila harga jual lebih rendah dari pada harga pokok tetapi selisihnya kurang dari total saldo “Cadangan Penurunan Nilai” yang ada. Kas Rp. xxx Cad Penurunan Nilai Surat Berharga xxx Surat Berharga Rp.xxx (HP) Apabila harga jual lebih rendah dari harga poko dan selisihnya > saldo “Cadangan Penurunan Nilai” yang ada. Kas Rp. xxx Cad. Penurunan Nilai Surat Berharga xxx Rugi Penjualan Surat Berharga xxx Surat Berharga Rp. xxx

Methode Harga Pasar (Market Method) Jika terjadi penjualan surat berharga, methode harga pasar akan mendebit “Kas” yang diterima dan “Modal Kenaikan Nilai Surat Berharga” dan mengkredit “Surat Berharga” sebesar harga pokoknya dan “Surat Berharga Kenaikan Nilai”. Selisih antara keduanya adalah laba atau rugi penjualan. Jurnal yang dibuat adalah sbb.: Apabila harga jual menimbulkan laba Kas Rp. xxx Modal Kenaikan Nilai Surat Berharga xxx Surat Berharga Rp. xxx (HP) Surat Berharga Kenaikan Nilai xxx Laba Penj surat Berharga xxx Apabila harga jual menimbulkan rugi Kas Rp. xxx Modal Kenaikan Nilai Surat Berharga xxx Rugi Penjualan Surat Berharga xxx

Surat Berharga Rp. xxx (HP) Surat Berharga Kenaikan Nilai xxxContoh : Kasus hipotesis berikut ini digunakan untuk memberikan gambaran mengenai seluruh methode surat berharga PT.”DITYA” mempunyai data yang berhubungan dengan pemilikan surar berharga sbb.:1. Pada tgl. 1 April 2007, dibeli 3 jenis surat berharga :Jenis Surat Berharga Harga Beli dan By

per 2 lembar (RP)Jlh Lembar Total Harga (RP)

Saham PT. A (nominal @ Rp. 1.000Saham PT. B (nominal @ Rp. 500)Obligasi PT. B (Nom. @ Rp.10.000)12% per thn, dibayar 1 juli dan 31 Desember (blm trms bunga berj)

800

600

10.500

100

50

10

80.000

30.000

105.000

215.000

2. Harga pasar surat berharga pada tgl. 31 Des 2008 adalah:

3. Pada tgl. 1 February 2008, dijual 50 lbr. Saham PT. A dgn harga jual Rp. 720,- per lbr. Dan 4 lbr. Obligasi PT. B Rp. 9.500 per lbr. Belum termasuk bunga berjalan.4. Pada 1 Agustus 2008, dibeli 50 lbr. Saham PT. C (tanpa nilai nominal) @ Rp. 2.100.-5. Harga pasar surat berharga pada tgl. 31 Des 2008 : a. Kemungkinan pertama ;

No.Urut Jenis Harga Pokok Total (Rp)

Harga Pasar (RP)

123

Saham PT. ASaham PT. BObligasi PT. A

80.00030.000

105.000

75.00037.50090.000

Jumlah 215.000 202.500

b. Kemungkinan Kedua:

6. Pada tgl.1 Februari 2009, seluruh surat berharga dijual, masing-masing dengan harga pasar 31 Desember 2008 :

No.Urut Jenis Harga Pasar per lembar (Rp)

Harga Pasar Total (RP)

1234

Saham PT. ASaham PT. BObligasi PT. BSaham PT. C

700800

8.600 2.050

35.00040.00051.600

102.500

Jumlah 229.100

No.Urut Jenis Harga Pasar per lembar (Rp)

Harga Pasar Total (RP)

1234

Saham PT. ASaham PT. BObligasi PT. BSaham PT. C

700800

9.500 2.100

35.00040.00057.000

105.000

Jumlah 237.000

Ket : Jurnal utk mencatat pembelian srt. Berharga dan pengakuan Piutg. Bunga, harga pokok Srt. Berharga : Saham PT. A Rp. 80.000 Saham PT. B Rp. 30.000 Obligasi PT. B Rp. 105.000 Jumlah Rp. 215.000 Htg Bunga 31 Des 2007 – 1 April 2008 (3 bulan) = 3/12 x 12% x Rp. 100.000 = Rp. 3.000

Thn/tgl Metode Harga Pokok

Metode ILoCoM

Metode TLoCoM

Metode Harga Pasar

Thn 20071 April(1)

Surat Berharga Rp. 215.000Htg Bunga 3.000 Kas Rp. 218.000

Srt. Berharga Rp.215.000Htg Bunga 3.000 Kas Rp.218.000

Srt. Berharga Rp.215.000Hut Bunga 3.000 Kas Rp.218.000

Srt. Berharga Rp.215.000Hut Bunga 3.000 Kas Rp.218.000

Ket : Hutang Bunga 31 Des 2007 – 1 April 2008 = 6/12 x 12% x Rp. 100.000 = Rp. 6.000


Metode ILoCoM

Metode TLoCoM

Metode Harga Pasar

1 Juli Kas Rp. 6.000 Hut Bunga Rp.3.000 Phsln Bunga Rp.3.000

Kas Rp. 6.000 Hut Bunga Rp.3.000 Phsln Bunga Rp.3.000




Metode ILoCoM Metode TLoCoM Metode Harga Pasar

31 Desember(2)

Tidak ada jurnal penyesuaian

Rugi penurunan nilai-srt Berharga Rp.20.000(a) Cad penurunan nilai-Srt berharga Rp.20.000

Rugi penurunan nilai-srt Berharga Rp.12.500(b) Cad penurunan nilai-Srt berharga Rp.12.500

Rugi penurunan nilai-srt Berharga Rp.20.000(c)Srt. Berharga-kenaikan nilai Rp. 7.500(d) Cad penurunan nilai-Srt berharga Rp.20.000 Modal- Kenaikan nilai Srt. Berharga Rp. 7.500

Keterangan:a)Pengakuan rugi sebesar Rp. 20.000 dgn perhitungan sbb.: Jns Srt.Berharga Hrg. Pokok Hrg.Pasar Nilai lebih Rendah Saham PT. A Rp. 80.000 Rp.75.000 Rp. 75.000 Saham PT. B 30.000 37.500 30.000 Obligasi PT.B 105.000 90.000 90.000 Jumlah Rp.215.000 202.500 Rp.195.000 Penurunan nilai surat berharga = Rp.215.000 – Rp195.000 = Rp.20.000b) Pengakuan rugi didalam metode total adalah selisih harga pokok dgn harga pasar total. Penurunan nilai surat berharga = Rp. 215.000 – Rp.202.500 = Rp. 12.500c)Rugi penurunan nilai saham PT.A ditambah Obligasi PT. B = Rp.185.000 – Rp. 165.000 = Rp. 20.000d)Kenaikan nilai saham PT. B dari Rp.30.000 menjadi Rp. 37.500 = Rp. 7.500. 31 Des 2007 perusahaan juga akan mengakui penghasilan bunga obligasi, dan pembatalan piutang bunga dengan jurnal yang sama antara keempat metode yaitu :

Kas Rp. 6.000 Penghasilan Bunga Rp. 6.000

Penyajian Dalam Neraca, 31 Desember 2007Metode Harga Pokok (Metode I)

Metode ILoCoM(Metode II)

Met. Tot. LoCoM (Metode III)

Metode Harga Pokok (Metode IV)

AKTIVA Aktiva Lancar; Surat Berharga Rp.215.000

AKTIVA Aktiva Lancar; Surat Berharga Rp. 215.000 Cad.Penurunan Nila Srt.Berharga (Rp. 20.000) Rp. 195.000

AKTIVA Aktiva Lancar: Surat Berharga Rp. 215.000 Cad.Penurunan Nilai Srt.Berharga (Rp. 12.500 ) Rp. 202.500

AKTIVA Aktiva Lancar; Surat Berharga Rp. 215.000 Surat Berharga Kenaikan Nilai Rp. 7.500 Cad.Penurunan Nilai Srt.Berharga (Rp. 20.000 ) Rp. 202.500Hutang & ModalModal : Modal-Kenaikan Nilai Srt.Berhrga Rp. 7.500

Penyajian Dalam Laporan Laba-Rugi Tahun 2007Metode Harga Pokok (Metode I)

Metode ILoCoM(Metode II)

Met. Tot. LoCoM (Metode III)

Metode Harga Pokok (Metode IV)

Laporan Laba Rugi Luar Biasa. Pengh. Bunga Rp.9.000

Laporan Laba Rugi Luar Biasa Pengh. Bunga Rp. 9.000 Rugi Penurunan Nila Srt.Berharga (Rp. 20.000) Rp. 11.000

Laporan Laba Rugi Luar Biasa Pengh. Bunga Rp. 9.000 Rugi Penurunan Nilai Srt.Berhrga (Rp. 12.500 ) (Rp. 3.500 )

Laporan Laba Rugi Luar Biasa Pengh. Bunga Rp. 9.000 Rugi Penurunan Nilai Srt.Berhrga (Rp. 20.000 ) (Rp. 11.000 )

Metode I Metode II Metode III Metode IV

Tahun 20081 Feb

Kas 74.400 (a)Rugi Penj Srt.Berharga 8.000 Srt.Berharga 82.400 (b) Peng Bunga 400 (c)

Kas 74.400(a)Cad.Penurunan Nilai Srt.Berharga 8.500(d) Srt.Berharga 82.000 Pengh Bunga 400 Laba Penj 500

Kas 74.400Cad.penurunan nilai Srt.berharga 8.500 (c) Srt.Berharga 82.000 Pengh Bunga 400

Kas 74.400Cad. Penurunan Nilai Srt.Berharga 8.500 (d) Srt.Berharga 82.000 Peng Bunga 400 Laba Penj 500

Metode I Metode II Metode III Metode IVTahun 20081 August *

31 Desember**

Srt.Berharga-Saham C 66.000 Kas 66.000

Kas 3.600 Pengh Bunga 3.600


Kas 3.600 Pengh Bunga3.600





Keterangan : a. Jummlah kas yang diterima meliputi harga jual saham A : Rp. 720 x 50 = Rp. 36.000 Obligasi B : 4 x Rp. 950 = Rp. 38.000 dan bunga berjalan Rp. 400 b. Harga pokok surat berharga yang dijual = (50 x Rp. 800) + (4 x Rp. 10.500) = Rp. 82.000 c. Bunga berjalan = 1 bulan x 12% x Rp. 40.000 = Rp. 400 d. Penurunan nilai surat berharga : 50 lembar 4 lembar Saham A (------------------) x Rp. 80.000 + (--------------------- x Rp. 105.000) = Rp. 82.000 100 lembar 10 lembar e. Cadangan penurunan nilai surat berharga sebesar Rp. 8.500 ditutupkan keselisih harga jual dan harga pokok selama masih ada saldo cadangan. Kerugian diakui ketika saldo cadangan sudah habis.

ugust

Keterangan : * Pembelian 60 lembar saham PT. C 60 x @ Rp. 1.100 = Rp. 66.000

** Mencatat penerimaan bunbga obligasi = 6 lembar x 12% x @ Rp. 10.000 = Rp. 3.600

Metode I Metode II Metode III Metode IVTahun 200831 DesemberPenyesuaian (5a)


Rugi penurunan nilai Srt.Berharga 7.400(a) Cad.Penurunan Nilai Srt. Berharga 7.400

Rugi penurunan nilai Srt.Berharga 4.400(b) Cad.Penurunan Nilai Srt. Berharga 4.400

Rugi Penurunan nilai Srt.Berharga 7.400(c)Srt. Berharga Kenaikan Nilai 2.500(d) Cad. Penurunan nilai Srt. Berharga 7.400 Modal Kenaikan Nilai Srt. Berharga 2.500

Keterangan : a) Saldo rek Cadangan penurunan nilai surat berharga 1 Januari 2008 = Rp. 20.000 Dikurangi : Penjualan Surat Berharga saham PT. A ( 8.500) Saldo sebelum penyesuaian Rp. 11.500 Saldo Cad. Penurunan nilai surat berharga 31 Desember 2008 : Jenis Lembar Harga Pokok Harga Pasar Penurunan Nilai Saham A 50 Rp. 40.000 Rp. 35.000 Rp. 5.000 Saham B 50 30.000 40.000 - Obligasi B 6 63.000 52.600 11.400 Saham C 50 105.000 102.500 2.500 Jumlah Rp.238.000 Rp.229.100 Rp. 18.900 = Rp. 18.900 Rugi Penurunan Nilai Surat Berharga Rp. 7.400

Metode I Metode II Metode III Metode IVTahun 200831 DesemberPenyesuaian (5b)


Cad. penurunan nilai Srt.Berharga 500(b) Laba Kelebihan Cadangan 500

Cad. Penurunan Nilai Srt.Berharga 3.500(b) Laba Kelebihan Cadangan 3.500

Cad.Penurunan nilai Srt.Berharga 500(c)Srt. Berharga Kenaikan Nilai 2.500(d) Laba Kelebihan Cad. 500 Modal Kenaikan Nilai Srt. berharga 2.500

Keterangan : b) Saldo sebelum penyesuaian : 1 Januari 2007 Penjualan Saldo Rp. 12.500 (K) Rp. 8.000 (D) Rp. 4.500 (K) Penurunan nilai surat berharga Metode II = Rp. 238.000 – Rp. 229.100 = Rp. 8.900 Penyesuaian = Rp. 8.900 – Rp. 4.500 = Rp. 4.400 c) Sama dengan keterangan a) d) Rekening Kenaikan Nilai Surat Berharga (Debit) atau Modal Kenaikan Nilai (Kredit) sebelum penyesuaian Rp.2.500. Nilai Surat Berharga B naiak Rp. 5.000. Penyesuaian dengan menambah Rp. 2.500

Keterangan : a) Saldo Kredit Cadangan Penurunan Nilai Srat Berharga sebelum penyesuaian = Rp. 11.500 Penurunan Nilai Saham A Rp. 5.000 Penurunan Nilai Saham B Rp. 6.000 ( 11.000) Kelebihan Cadangan Rp. 500

Metode I Metode II Metode III Metode IVTahun 20091 Februari

Penjualan diambil contoh 5b

Kas Rp. 237.600Rugi Penj ualanSurat Berharga 1.000 Surat Berharga Rp.238.000 Pengh Bunga 600

Kas Rp. 237.600 Cad. penurunan nilai Srt.Berharga 11,000 Surat Berharga Rp.238.000 Laba Penj. Srt Berharga 10.000 Pengh Bunga 600

Kas Rp. 237.600 Cad. penurunan nilai Srt.Berharga 1,000 Surat Berharga Rp.238.000 Pengh Bunga 600

Kas 237.600 Cad.Penurunan nilai Srt.Berharga 11.000Modal Kenaikan Nilai Srt. Berharga 5.000 Srt.Berharga 238.000 Srt.Berharga- Kenaikan Nilai 5.000 Pengh. Bunga 600 Laba Penjualan Srt.Berharga 10.000

Keterangan : a) Saldo Kredit Cadangan Penurunan Nilai Srat Berharga sebelum penyesuaian = Rp. 11.500 Penurunan Nilai Saham A Rp. 5.000 Penurunan Nilai Saham B Rp. 6.000 ( 11.000) Kelebihan Cadangan Rp. 500 b) Harga Pokok Surat Berharga 31 Desember 2008 Rp. 238.000 Harga Pasar Surat Berharga 31 Desember 2008 237.000 Penurunan Nilai Rp. 1.000 Saldo Kedit Cadangan Penurunan Nilai Surat Berharga 4.500 Kelebihan Cadangan Rp.3.500 c) Sama dengan a)

ppt rekonsiliasi bank

Documents