PERTEMUAN KE-2

NOMOR POKOK WAJIB PAJAKDAN

PENGUKUHAN PENGUSAHAKENA PAJAK

Pokok Bahasan

1. Wajib Pajak dan Wajib Pajak OrangPribadi Pengusaha Tertentu

2. Pengusaha dan Badan3. Aplikasi e-Registration4. KPP dan KP2KP5. Nomor Pokok Wajib Pajak6. Pengusaha Kena Pajak7. Perubahan data Wajib Pajak

dan/atau Pengusaha Kena Pajak8. Pemindahan Wajib Pajak

Wajib Pajak dan Wajib PajakOrang Pribadi Pengusaha Tertentu• Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi

pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungutpajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpa-jakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan

• Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu adalahWajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatanusaha sebagai pedagang pengecer yang mempunyai 1(satu) atau lebih tempat usaha sebagaimanadimaksud dalam peraturan perundang-undangan dibidang perpajakan yang mengatur mengenai OrangPribadi Pengusaha Tertentu

Pengusaha dan Badan

Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apapunyang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkanbarang, mengimpor barang, mengekspor barang, melakukanusaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dariluar daerah pabean, melakukan usaha jasa termasuk mengeksporjasa, atau memanfaatkan jasa dari luar daerah pabean

Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakankesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidakmelakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroankomanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik negara ataubadan usaha milik daerah dengan nama dan dalam bentukapapun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan,perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik,atau organisasi lainnya, lembaga dan bentuk badan lainnyatermasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk usaha tetap

Aplikasi E-registration

Aplikasi e-Registration adalah sarana pen-daftaran Wajib Pajak, perubahan data WajibPajak, pemindahan Wajib Pajak, pengha-pusan Nomor Pokok Wajib Pajak, melaluiinternet yang terhubung langsung secaraon-line dengan Direktorat Jenderal Pajak Surat Pengiriman Dokumen adalah surat

yang diterbitkan melalui Aplikasi e-Registration yang digunakan oleh WajibPajak untuk mengirimkan dokumen yangdisyaratkan

KPP dan KP2KP

KPP (Kantor Pelayanan Pajak) adalah instansi vertikalDirektorat Jenderal Pajak yang berada di bawah danbertanggung jawab langsung kepada Kepala KantorWilayah Direktorat Jenderal Pajak

KP2KP (Kantor Pelayanan, Penyuluhan, dan KonsultasiPerpajakan) adalah instansi vertikal Direktorat Jen-deral Pajak yang berada di bawah dan bertanggungjawab langsung kepada Kepala KPP Pratama

KPP Lama adalah KPP tempat Wajib Pajak terdaftarsebelum Wajib Pajak terdaftar di KPP Baru

KPP Baru adalah KPP yang menerima pemindahanWajib Pajak dari KPP Lama

Nomor Pokok Wajib Pajak

Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) adalahnomor yang diberikan kepada Wajib Pajaksebagai sarana dalam administrasi perpa-jakan yang dipergunakan sebagai tandapengenal diri atau identitas WajibPajak dalam melaksanakan hak danmemenuhi kewajiban perpajakannyaKartu NPWP adalah kartu yang diterbitkan

oleh KPP atau KP2KP yang berisikan NPWPdan identitas lainnya

Struktur NPWP1 2 . 3 4 5 . 6 7 8 . 9 - 10 11 12 . 13 14 15

Contoh NPWP: 17.157.824.8-034.000

9 digit pertama (17.157.824.8) adalahidentitas unik Wajib Pajak.

3 digit berikutnya (034) adalah kodeKPP.

3 digit terakhir (000) adalah kodestatus pusat dan cabang.

Pendaftaran NPWP

1.Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratansubjektif dan objektif sesuai dengan keten-tuan peraturan perundang-undangan di bidangperpajakan, wajib mendaftarkan diri pada KPPyang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggalatau tempat kedudukan, dan tempat kegiatanusaha Wajib Pajak, dan kepada Wajib Pajakdiberikan NPWP.

2.Wajib Pajak mengajukan permohonan pendaftar-an NPWP dengan menggunakan Formulir Pendaf-taran Wajib Pajak.

Pendaftaran NPWP(lanjutan)

a.Permohonan secara elektronik dengan mengisiFormulir Pendaftaran Wajib Pajak pada Aplikasie-Registration yang tersedia pada laman DitjenPajak di www.pajak.go.id.

b.Permohonan pendaftaran dilakukan denganmenyampaikan permohonan secara tertulisdengan mengisi dan menandatangani FormulirPendaftaran Wajib Pajak.

3.KPP dapat menerbitkan NPWP secara jabatan,berdasarkan data dan informasi perpajakanyang dimiliki atau diperoleh Ditjen Pajak.

Wajib Pajak yang wajibmendaftarkan diri

1. Wajib Pajak orang pribadi, termasuk wanitakawin yang dikenai pajak secara terpisah yangtidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebasdan memperoleh penghasilan diatas PTKP;

2. Wajib Pajak orang pribadi, termasuk wanitakawin yang dikenai pajak secara terpisah yangmenjalankan usaha atau pekerjaan bebas;

3. Wajib Pajak badan yang memiliki kewajibanperpajakan sebagai pembayar pajak, pemo-tong dan/atau pemungut pajak, termasukbentuk usaha tetap dan kontraktor dan/atauoperator di bidang usaha hulu minyak dan gasbumi;

Wajib Pajak yang wajibmendaftarkan diri (lanjutan)

4. Wajib Pajak badan yang hanya memiliki kewa-jiban perpajakan sebagai pemotong dan/atau pemungut pajak, termasuk bentuk kerjasama operasi (Joint Operation); dan

5. Bendahara yang ditunjuk sebagai pemotongdan/atau pemungut pajak.

6. Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu,selain wajib mendaftarkan diri pada KPP yangwilayah kerjanya meliputi tempat tinggal WajibPajak, juga wajib mendaftarkan diri pada KPPyang wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatanusaha Wajib Pajak.

Wajib Pajak yang wajibmendaftarkan diri (lanjutan 1)

7. Wanita kawin yang tidak menghendaki untukmelaksanakan hak dan memenuhi kewajibanperpajakan terpisah dari suaminya dan anakyang belum dewasa, harus melaksanakan hakdan memenuhi kewajiban perpajakannya meng-gunakan NPWP suami atau kepala keluarga.

8. Wajib Pajak orang pribadi lainnya dapat memilihuntuk mendaftarkan diri untuk memperolehNPWP.

Batas waktu pendaftaranWajib Pajak

1. Wajib Pajak orang pribadi yang tidak menja-lankan usaha atau tidak melakukan pekerjaanbebas wajib mendaftarkan diri untuk memper-oleh NPWP paling lama pada akhir bulan berikut-nya setelah penghasilan Wajib Pajak tersebutpada suatu bulan yang disetahunkan telahmelebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak.

2. Wajib Pajak orang pribadi yang menjalankanusaha atau melakukan pekerjaan bebas wajibmendaftarkan diri untuk memperoleh NPWPpaling lambat 1 (satu) bulan setelah saat usaha,atau pekerjaan bebas nyata-nyata mulaidilakukan.

Batas waktu pendaftaranWajib Pajak (Lanjutan)

3. Wajib Pajak badan wajib mendaftarkan diri untukmemperoleh NPWP paling lambat 1 (satu) bulansetelah saat pendirian.

4. Bendahara yang ditunjuk sebagai pemotongdan/atau pemungut pajak wajib mendaftarkandiri untuk memperoleh NPWP paling lambatsebelum melakukan pemotongan dan/ataupemungutan pajak.

Penghapusan Nomor PokokWajib Pajak

1.Penghapusan NPWP dilakukan terhadap Wajib Pajakyang sudah tidak memenuhi persyaratan subjektifdan/atau objektif.

2.Penghapusan NPWP dapat dilakukan atas permohonanWajib Pajak.a. Permohonan secara elektronik dengan mengisi

Formulir Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajakpada Aplikasi e-Registration yang tersedia padalaman Ditjen Pajak di www.pajak.go.id

b. Permohonan secara tertulis dengan mengisidan menandatangani Formulir Penghapusan NomorPokok Wajib Pajak.

Penghapusan Nomor PokokWajib Pajak

3.Penghapusan NPWP dapat dilakukan secara jabatanapabila:a. terdapat data dan informasi perpajakan yang

dimiliki atau diperoleh Ditjen Pajak yangmenunjukkan bahwa Wajib Pajak tidak memenuhipersyaratan subjektif dan/atau objektif; dan

b.Wajib Pajak tidak mengajukan permohonan peng-hapusan Nomor Pokok Wajib Pajak

Syarat Penghapusan NPWP

1.Wajib Pajak orang pribadi yang telah meninggaldunia dan tidak meninggalkan warisan;

2.Wajib Pajak bendahara pemerintah yang tidak lagimemenuhi syarat sebagai Wajib Pajak karena yangbersangkutan sudah tidak lagi melakukan pemba-yaran;

3.Wajib Pajak orang pribadi yang telah meninggalkanIndonesia untuk selama-lamanya;

4.Wajib Pajak yang memiliki lebih dari 1 (satu) NPWPuntuk menentukan NPWP yang dapat digunakansebagai sarana administratif dalam pelaksanaanhak dan pemenuhan kewajiban perpajakan;

Syarat Penghapusan NPWP(lanjutan)

5.Wajib Pajak orang pribadi yang berstatus sebagaipengurus, komisaris, pemegang saham/pemilik danpegawai yang telah diberikan NPWP melaluipemberi kerja/bendahara pemerintah dan pengha-silan netonya tidak melebihi Penghasilan Tidak KenaPajak;

6.Wajib Pajak badan kantor perwakilan perusahaanasing yang tidak mempunyai kewajiban PajakPenghasilan badan dan telah menghentikan kegiat-an usahanya;

7.Warisan yang belum terbagi dalam kedudukansebagai Subjek Pajak sudah selesai dibagi;

Syarat Penghapusan NPWP(lanjutan 1)

8. Wanita yang sebelumnya telah memiliki NPWPdan menikah tanpa membuat perjanjian pemi-sahan harta dan penghasilan serta tidak inginmelaksanakan hak dan memenuhi kewajibanperpajakannya terpisah dari suaminya;

9. Wanita kawin yang memiliki NPWP berbedadengan NPWP suami dan pelaksanaan hak danpemenuhan kewajiban perpajakannya digabung-kan dengan pelaksanaan hak dan pemenuhankewajiban perpajakan suami;

10.Anak belum dewasa yang telah memiliki NPWP;

Syarat Penghapusan NPWP(lanjutan 2)

11.Wajib Pajak bentuk usaha tetap yang telahmenghentikan kegiatan usahanya di Indonesia;atau

12.Wajib Pajak badan tertentu selain perseroanterbatas dengan status tidak aktif (non efek-tif) yang tidak mempunyai kewajiban PajakPenghasilan dan secara nyata tidak menun-jukkan adanya kegiatan usaha.

Pengusaha Kena Pajak

Setiap Wajib Pajak sebagai Pengusaha yang melakukanpenyerahan yang dikenai Pajak Pertambahan Nilaiberdasarkan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai1984, kecuali pengusaha kecil yang batasannya ditetapkanoleh Menteri Keuangan, wajib melaporkan usahanya padaKPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atautempat kedudukan, dan/atau tempat kegiatan usaha untukdikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak.

Pengusaha kecil merupakan pengusaha yang selama 1(satu) tahun buku melakukan penyerahan Barang KenaPajak dan/atau Jasa Kena Pajak dengan jumlah peredaranbruto dan/atau penerimaan bruto tidak lebih dariRp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus jutarupiah).

PengukuhanPengusaha Kena Pajak

Wajib Pajak sebagai Pengusaha wajib melaporkanusahanya dan mengajukan permohonan untuk diku-kuhkan sebagai PKP dengan menggunakan FormulirPengukuhan PKP.

Permohonan pengukuhan secara elektronik denganmengisi Formulir Pengukuhan PKP pada Aplikasi e-Registration yang tersedia pada laman Ditjen Pajak diwww.pajak.go.id

Permohonan pengukuhan secara tertulis dengan mengisidan menandatangani Formulir Pengukuhan PKP.

Pengusaha yang diwajibkan untuk melaporkan usahanyatidak melaksanakan kewajiban melaporkan usahanyauntuk dikukuhkan sebagai PKP, KPP dapat mengukuhkanPKP secara jabatan.

Pencabutan PengukuhanPengusaha Kena Pajak

Pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dilakukan terhadap:1. Pengusaha Kena Pajak dengan status Wajib Pajak Non Efektif;2. Pengusaha Kena Pajak yang tidak diketahui keberadaan dan/atau

kegiatan usahanya;3. Pengusaha Kena Pajak menyalahgunakan pengukuhan Pengusaha

Kena Pajak;4. Pengusaha Kena Pajak pindah alamat ke wilayah kerja KPP lain;5. Pengusaha Kena Pajak yang sudah tidak memenuhi persyaratan

sebagai Pengusaha Kena Pajak;6. Pengusaha Kena Pajak telah dipusatkan tempat terutangnya

Pajak Pertambahan Nilai di tempat lain; atau7. Pengusaha Kena Pajak yang sudah tidak memenuhi persyaratan

subjektif dan/atau objektif sesuai dengan ketentuan peraturanperundang-undangan perpajakan.

Pengawasan TerhadapPengusaha Kena Pajak

1. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai PKP.2. Dilakukan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewa-

jiban sebagai PKP dan pemenuhan persyaratan subjek-tif dan objektif PKP.

3. Dilakukan secara sistematis dan berkesinambunganselama Pengusaha dikukuhkan sebagai PKP.

4. Dilakukan melalui konfirmasi lapangan dan KPP ber-wenang meminta dokumen yang diperlukan kepada PKP.

5. PKP harus memberikan dokumen yang diminta.6. Hasil pengawasan dapat digunakan sebagai:

a. dasar untuk melakukan perubahan data PKP secarajabatan dalam sistem administrasi perpajakan;

b. bahan pertimbangan untuk melakukan pencabutanPKP secara jabatan; atau

c. dasar untuk melakukan tindakan lain.

Perubahan data Wajib Pajak

1. Dilakukan dalam hal data yang terdapat dalam administrasi perpajakanberbeda dengan data Wajib Pajak dan/atau Pengusaha Kena Pajakmenurut keadaan yang sebenarnya yang tidak memerlukan pemberianNomor Pokok Wajib Pajak baru dan/atau pengukuhan Pengusaha KenaPajak baru.

2. Dilakukan atas permohonan Wajib Pajaka. permohonan dengan menggunakan Formulir Perubahan Data Wajib

Pajak.b. dapat dilakukan secara elektronik dengan mengisi Formulir Perubahan

Data Wajib Pajak pada Aplikasi e-Registration yang tersedia padalaman Direktorat Jenderal Pajak di www.pajak.go.id.

c. dapat dilakukan dengan menyampaikan permohonan secara tertulis.3. Dilakukan secara jabatan

a. Terdapat data dan/atau informasi yang menunjukkan adanyaperubahan data Wajib Pajak dan/atau Pengusaha Kena Pajak.

b. Wajib Pajak dan/atau Pengusaha Kena Pajak tidak mengajukanpermohonan perubahan data

Termasuk PerubahanData Wajib Pajak

a. Perubahan identitas Wajib Pajak orang pribadi;b. Perubahan alamat tempat tinggal Wajib Pajak orang pribadi atau

tempat kedudukan Wajib Pajak badan masih dalam wilayah kerjaKPP yang sama;

c. Perubahan kategori Wajib Pajak orang pribadi;d. Perubahan sumber penghasilan utama Wajib Pajak orang pribadie. Perubahan identitas Wajib Pajak badan tanpa perubahan bentuk

badan seperti CV MAKMUR TANJUNG berubah namanya menjadiCV TANJUNG MULIA atau PT ABADI JAYA berubah nama menjadiPT ABADI JAYA MAKMUR;

f. Perubahan permodalan atau kepemilikan Wajib Pajak badantanpa perubahan bentuk badan seperti PT ALAM JAYA semulastatus permodalannya sebagai Penanaman Modal DalamNegeri berubah menjadi PT ALAM JAYA dengan permodalansebagai Penanaman Modal Asing.

Wajib Pajak non efektifa. Wajib Pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau

pekerjaan bebas tetapi secara nyata tidak lagi menjalankankegiatan usaha atau tidak lagi melakukan pekerjaan bebas;

b. Wajib Pajak orang pribadi yang tidak menjalankan usahaatau pekerjaan bebas dan penghasilannya di bawahPenghasilan Tidak Kena Pajak;

c. Wajib Pajak orang pribadi yang bertempat tinggal atauberada di luar negeri lebih dari 183 hari dalam jangkawaktu 12 bulan dan tidak bermaksud meninggalkanIndonesia untuk selama-lamanya;

d. Wajib Pajak yang mengajukan permohonan penghapusandan belum diterbitkan keputusan; atau

e. Wajib Pajak yang tidak lagi memenuhi persyaratan subjektifdan/atau objektif tetapi belum dilakukan penghapusanNPWP.

PenetapanWajib Pajak Non Efektif

Atas permohonan Wajib Pajak. Menggunakan Formulir Permohonan Penetapan Wajib Pajak Non

Efektif. Permohonan secara elektronik dengan mengisi Formulir

Permohonan Penetapan Wajib Pajak Non Efektif pada Aplikasi e-Registration yang tersedia pada laman Direktorat Jenderal Pajakdi www.pajak.go.id.

Permohonan secara tertulis dengan mengisi dan menandatanganiFormulir Permohonan Penetapan Wajib Pajak Non Efektif.

Secara jabatan. Apabila terdapat data dan/atau informasi yang menunjukkan

bahwa Wajib Pajak memenuhi kriteria Wajib Pajak non efektif. Wajib Pajak tidak mengajukan permohonan untuk ditetapkan

sebagai Wajib Pajak non efektif

Pemindahan Wajib Pajak1.Wajib Pajak dengan NPWP 3 (tiga) digit terakhir 000

(status domisili) yang tempat tinggal atau tempatkedudukan menurut keadaan yang sebenarnya pindahke wilayah kerja KPP lain dapat mengajukan permo-honan pemindahan dengan menggunakan FormulirPemindahan Wajib Pajak.a. Permohonan secara elektronik dengan mengisi

Formulir Pemindahan Wajib Pajak pada Aplikasi e-Registration yang tersedia pada laman DirektoratJenderal Pajak di www.pajak.go.id.

b. Permohonan pemindahan secara tertulis denganmengisi dan menandatangani Formulir PemindahanWajib Pajak.

Pemindahan Wajib Pajak(Lanjutan)

2.Direktur Jenderal Pajak dapat memindahkan tempatpendaftaran Wajib Pajak ke KPP yang wilayah kerja-nya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukanWajib Pajak menurut keadaan yang sebenarnya dalamhal terdapat data dan/atau informasi yang menun-jukkan bahwa KPP tempat Wajib Pajak terdaftar tidaksesuai dengan tempat tinggal atau tempat kedudukanmenurut keadaan yang sebenarnya.

LATIHAN SOALPERTEMUAN KE-2