perlakuan akuntansi terhadap pembiayaan …eprints.perbanas.ac.id/1699/2/cover.pdf · kasih sayang,...
TRANSCRIPT
PERLAKUAN AKUNTANSI TERHADAP PEMBIAYAAN
MUSYARAKAH BERDASARKAN PSAK NO. 106 PADA PT.
BANK RAKYAT INDONESIA SYARIAH KCP BANGKALAN
TRUNOJOYO MADURA
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat PenyelesaianProgram Pendidikan Sarjana
Jurusan Akuntansi
Disusun Oleh :
KARINA OKTAVIA TAMARA
2012310247
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS
SURABAYA
2016
ii
iii
iv
v
Waktu tidak akan membuat kamu lupa, waktu akan membuat dirimu
dewasa dan mengerti akan segala hal didunia ini. Maka apapun yang kamu
pilih untuk lakukan, pastikan itu membuatmu bahagia walaupun itu
menyedihkan.
Percayalah, kita bisa ! Tidak ada yang mustahil didunia ini. Terlebih saat
kita bersama Allah. Allah tidak membebani seseorang melainkan sesuai
dengan kesanggupannya.
-(QS. Al-Baqarah [2] : 286)-
Hidup itu indah, jikalau kita tahu cara menghargainya. Janganlah putus asa
dalam menggapai sebuah mimpi, maju dan percaya bahwa kita bisa
melewatinya.
vi
Puji syukur kepada Allah SWT atas segala rezeki dan rahmatnya, yang telah
memberikan kesehatan, kekuatan, dan kesabaran dalam menyelesaikan tugas
akhir ini. Saya akan mempersembahkan Tugas Akhir ini Kepada :
1. Ayah, Mama yang sudah merawat dan mengajarkanku dari kecil hingga
saat ini dengan penuh kasih sayang, yang selalu hadir untuk mendukungku
sampai saat ini. Terima kasih atas segala cinta, kasih sayang, perhatian, doa,
serta motivasi yang diberikan agar aku dapat mengejar mimpi-mimpiku,
menjadi manusia yang baik. Dan kakakku terima kasih atas semuanya.
2. Dosen-dosen STIE Perbanas yang telah memberikan ilmunya kepada saya,
terutama dosen pembimbing (Ibu Nur Suci) yang telah sabar memberikan
saran, ilmu dan motivasi kepada saya dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini.
3. Kesayangan-kesayanganku dari semasa SD sampai SMA (Diemas, Dani,
Dizta, Yanti, Nanda, dll). Terima Kasih untuk kalian yang sampai saat ini
masih sayang dan cinta dengan aku masih mau berteman, bersahabat
dengan aku. Kalian bagaikan keluarga sambung bagiku. Terima kasih atas
segala cerita, cinta, sedih, galau, kebahagian, kasih sayang, perhatian,
pengalaman, tawa, canda, semangat, saran, dan motivasi yang kalian
berikan kepada saya dari dulu hingga sekarang, semoga kita akan meraih
vii
kesuksesan kita, dan semoga pertemanan yang kita jalani dapat berlanjut
hingga selamanya. We always love and we’re best friend forever.
4. Kesayanganku Nurul Hafifah. Teman dari awal Harmoni hingga sekarang.
Terima Kasih atas dukungan, cerita, cinta, kasih sayang, perhatian,
pengalaman, saran, motivasi. Terima Kasih sudah selalu ada disamping aku
selama aku kuliah dan merantau diSuramadu, Terima Kasih juga
tumpangannya selama ini. Semoga kita selalu diberi kemudahan dalam
menjalani kehidupan ini.
5. Sahabat-sahabatku selama kuliah di Perbanas (Sheila, Syntia, Ucup, Felis,
dll) Terima kasih atas segala canda tawa, waktu, pengalaman, perhatian,
kasih sayang, bantuannya selama ini. Semoga kita selalu diberi keberkahan
dalam hidup ini dan sukses kedepannya.
6. Teman-teman satu kos (Diana, Rosi, Aldila, Ocha, Alfi, Novi, Ibu kos dll)
Terima Kasih telah memberi warna dalam kehidupan saya, canda tawa
kalian yang selalu menghibur. Terima Kasih juga atas segala bantuan kalian
selama ini. Semoga pertemanan kita dapat berlanjut selamanya.
7. Semua teman dan orang-orang yang saya kenal dan mengenal saya.
Terima Kasih atas doa, semangat, hiburan, pengalaman, canda dan tawa
yang kalian berikan kepada saya.
viii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Alhamdulillah Robbil Alamin, Dengan mengucapkan syukur kehadirat
Allah SWT yang telah melimpahkan berkat rahmat dan hidayahNya sehingga
penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan baik dan lancar dengan judul :
“PERLAKUAN AKUNTANSI TERHADAP PEMBIAYAAN
MUSYARAKAH BERDASARKAN PSAK NO. 106 PADA PT. BANK
RAKYAT INDONESIA SYARIAH KCP BANGKALAN TRUNOJOYO
MADURA”
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini tidak akan terselesaikan
dengan baik tanpa adanya bantuan, bimbingan, serta saran-saran dari berbagai
pihak, oleh karena itu dengan segala kerendahan hati penulis menyampaikan
terima kasih yang tidak terhingga dan penghargaan yang setinggi-tingginya
kepada yang terhormat :
1. Bapak Dr. Lutfi, SE., M.Fin., selaku Ketua STIE Perbanas Surabaya.
2. Ibu Dr. Luciana Spica Almilia, S.E., M.Si.QIA, Selaku Ketua Jurusan
Akuntansi STIE Perbanas Surabaya.
3. Ibu Dra. Nur Suci I. Mei Murni, Ak., M.M.CA Selaku Dosen Pembimbing
Skripsi Yang Telah Membimbing Penulis Dengan Penuh Pengertian,
Kasih Sayang Dan Kesabaran Sehingga Skripsi Ini Selesai.
ix
4. Bapak Dr. Drs. Agus Samekto Ak., M.Si. selaku dosen wali yang telah
banyak memberikan bantuan dan pengarahan selama menyelesaikan studi
di STIE Perbanas Surabaya.
5. Bapak Dr. Nanang Shonhadji, SE, Ak., M.Si., CA Selaku Penguji Skripsi
Yang Banyak Memberikan Masukan Dalam Penyelesaian Skripsi Ini.
6. Ibu Putri Wulanditya, SE., Mak., CPSAK Selaku Penguji Skripsi Yang
Banyak Memberikan Masukan Dalam Penyelesaian Skripsi Ini.
7. Bapak Sulaeman R Selaku Account Officer PT. Bank BRISyariah KCP
Bangkalan Trunojoyo Madura yang telah memberikan masukan dan
membimbing dalam penyelesaikan Skripsi ini.
8. Seluruh Karyawan, Staff PT. Bank BRISyariah KCP Bangkalan
Trunojoyo Madura yang telah memberikan dukungan dan semangat dalam
menyelesaikan Skripsi ini.
9. Bapak/Ibu Dosen Pengajar Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas
Surabaya yang telah membimbing penulis dan membuka wawasan baru
selama proses perkuliahan dan penulisan skripsi ini.
10. Seluruh Karyawan, Staff, dan Rekan-rekan mahasiswa yang telah
memberikan dukungan dan semangat sehingga skripsi ini dapat
terselesaikan dengan baik.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini masih jauh dari
kesempurnaan, baik menyangkut isi, materi, maupun penyajian sehingga masih
x
memerlukan banyak perbaikan. Maka dari itu penulis mengharapkan adanya
masukan berupa kritik dan saran yang membangun demi kesempurnaan skripsi
ini. Akhir kata, penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua
pihak.
Wassalamualaikum Wr. Wb.
Surabaya, Januari 2016
Penulis
xi
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .................................................................................. i
HALAMAN PERSETUJUAN SIAP UJI .................................................. ii
HALAMAN LULUS UJIAN SKRIPSI ..................................................... iii
HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI .................................................... iv
HALAMAN MOTTO&PERSEMBAHAN................................................ v
KATA PENGANTAR.................................................................................. viii
DAFTAR ISI................................................................................................. xi
DAFTAR TABEL ........................................................................................ xiv
DAFTAR GAMBAR.................................................................................... xv
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................ xvi
ABSTRACT.................................................................................................. xvii
BAB I. PENDAHULUAN ........................................................................ 1
1.1. Latar Belakang Masalah ......................................................... 1
1.2. Perumusan Masalah................................................................ 7
1.3. Tujuan Penelitian.................................................................... 8
1.4. Manfaat Penelitian.................................................................. 8
1.5. Sistematika Penilai Skripsi ..................................................... 9
BAB II. TINJAUN PUSTAKA ................................................................. 11
2.1. Penelitian Terdahulu............................................................... 11
2.2. Landasan Teori ....................................................................... 19
2.2.1. Pengeertian Bank dan Perbankan ................................. 19
2.2.2. Tinjauan Tentang Akuntansi Syariah ........................... 20
2.2.3. Tinjauan Tentang Perbankan Syariah........................... 31
2.2.4. Pembiayaan Musyarakah.............................................. 37
2.2.5. Karakteristik PSAK No. 106 Akuntansi Musyarakah.. 46
2.3. Kerangka Pemikiran ............................................................... 61
BAB III. METODE PENELITIAN ........................................................... 63
3.1. Rancangan Penelitian ............................................................. 63
3.2. Unit Analisis ........................................................................... 64
xii
3.3. Batasan Penelitian .................................................................. 64
3.4. Metode Penelitian Studi Kasus............................................... 65
3.5. Data dan Metode Pengumpulan Data ..................................... 65
3.5.1. Jenis Data ..................................................................... 65
3.5.2. Metode Pengumpulan Data .......................................... 67
3.5.3. Sumber Data................................................................. 68
3.6. Teknik Pengumpulan Data ..................................................... 68
3.7. Instrumen Penelitian ............................................................... 69
BAB IV. GAMBARAN SUBYEK PENELITIAN DAN ANALISIS DATA 71
4.1. Deskripsi Obyek Penelitian .................................................... 72
4.1.1. Sejarah dan Latar Belakangnya Berdirinya PT. Bank
BRISyariah di Indonesia ............................................... 72
4.1.2. Struktur Organisasi PT. Bank BRISyariah KCP Bangkalan
Trunojoyo Madura ........................................................ 77
4.1.3. Produk Penghimpunan Dana Jasa PT. Bank BRISyariah 79
4.2. Deskripsi Hasil Penelitian ...................................................... 85
4.2.1. Macam-Macam Produk Penelitian ............................... 85
4.2.2. Hirarki Ketentuan Pembiayaan Bank BRISyariah KCP
Bangkalan Trunojoyo Madura...................................... 87
4.2.3. Usulan Pemberian Pembiayaan Musyarakah ............... 88
4.2.4. Syarat-Syarat Nasabah Pembiayaan Musyarakah Pada Bank
BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura.......... 89
4.2.5. Skema Proses Pembiayaan Akad Musyarakah di Bank
BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura.......... 91
4.2.6. Prosedur Pembiayaan Musyarakah di Bank BRISyariah KCP
Bangkalan Trunojoyo Madura ...................................... 91
4.2.7. Surat Persetujuan Prinsip Pembiayaan Musyarakah di Bank
BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura.......... 103
4.2.8. Pembukuan Pembiayaan Musyarakah di Bank BRISyariah
KCP Bangkalan Trunojoyo Madura ............................. 105
xiii
4.2.9. Dokumen Hukum Pembiayaan Musyarakah di Bank
BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura.......... 106
4.2.10 Laporan Pembiayaan Musyarakah di Bank BRISyariah KCP
Bangkalan Trunojoyo Madura ..................................... 107
4.2.11 Resiko-Resiko yang Terjadi Dalam Pembiayaan
Musyarakah di Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo
Madura. ......................................................................... 108
4.3. Pembahasan ............................................................................ 109
4.4. Tabel Perbandingan ................................................................ 140
4.5. Hasil Pembahasan................................................................... 141
BAB V. PENUTUP .................................................................................... 150
5.1. Kesimpulan............................................................................. 150
5.2. Keterbatasan Penelitian .......................................................... 153
5.3. Saran ....................................................................................... 154
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xiv
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 4.3 Perbandingan Perlakuan Akuntansi PSAK 106 140
xv
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.1 Alur Pembiayaan Musyarakah 43
Gambar 2.3 Kerangka Pemikiran 61
Gambar 4.1.1 Daftar Pemegang Saham 74
Gambar 4.1.2 Struktur Organisasi Bank BRISyariah 78
Gambar 4.2.1 Produk Musyarakah 86
Gambar 4.2.2 Hirarki Ketentuan Pembiayaan 87
Gambar 4.2.5 Skema Proses Pembiayaan Musyarakah 91
Gambar 4.2.6.1 Proses Standar Pembiayaan Komersial 98
Gambar 4.2.6.2 Administrasi PBY Support Pembiayaan 99
xvi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 : Surat Pernyataan Wawancara
Lampiran 2 : Laporan Keuangan Bank BRISyariah
Lampiran 3 : Surat Persetujuan Prinsip Pembiayaan (SP3)
Lampiran 4 : Syarat-Syarat dan Ketentuan-Ketentuan Umum Pembiayaan
Musyarakah PT. BANK BRISYARIAH
Lampiran 5 : Akad Pembiayaan Musyarakah PT. Bank BRISyariah
xvii
THE ACCOUNTING TREATMENT OF MUSYARAKAH
FINANCING BY PSAK NO.106 AT PT. BANK RAKYAT
INDONESIA SYARIAH KCP BANGKALAN TRUNOJOYO
MADURA
KARINA OKTAVIA TAMARASTIE Perbanas Surabaya
Email: [email protected]
[email protected]. Nginden Semolo 34-36 Surabaya
ABSTRACT
This study aims to know the implementation of murabahah financing in PT. BankBRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura, such as the rule of murabahahfinancing, the procedure of murabahah financing, and accounting of Murabahahfinancing and the conformity of its implementation to Statement of FinancialAccounting Standards (PSAK) No. 102. This research is a qualitative researchthat approaches descriptive analysis that aims to provide fact-based picture of thestate of an object aims to give a comparative analysis of the implementation of thefinancial statements of the research object and PSAK 106, which inscludes ananalysis of the recognition, measurement, presentation and disclosure. The type ofdata used are primary data and secondary data that obtained from interviewswith financing staff in PT Bank BRISyariah KCP Bangkalan Madura Trunojoyo.The result of research showed that the overall outline, accounting reporting inPT. Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura has implemnted and inaccordance with PSAK 106.
Keywords: Accounting For Musyarakah, PSAK No. 106.
xviii
PERLAKUAN AKUNTANSI TERHADAP PEMBIAYAAN
MUSYARAKAH BERDASARKAN PSAK NO. 106 PADA PT.
BANK RAKYAT INDONESIA SYARIAH KCP BANGKALAN
TRUNOJOYO MADURA
KARINA OKTAVIA TAMARASTIE Perbanas Surabaya
Email: [email protected]
[email protected]. Nginden Semolo 34-36 Surabaya
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pelaksanaan pembiayaan musyarakahpada PT. Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura, seperti aturanmusyarakah pembiayaan, prosedur pembiayaan musyarakah, dan akuntansipembiayaan musyarakah dan kesesuaian pelaksanaannya dengan PersyaratanStandar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 106. Penelitian ini termasuk penelitiankualitatif dengan pendekatan analisis deskriptif yang bertujuan memberikangambaran keadaan obyek berdasarkan fakta yang tampak dan memberikangambaran keadaan obyek berdasarkan fakta yang tampak dan memberikan analisisperbandingan penerapan laporan keuangan antara objek penelitian serta PSAKNo. 106 yang meliputi analisis terhadap pengakuan, pengukuran, penyajian, danpengungkapannya. Jenis data yang digunakan adalah data primer dan sekunderyang diperoleh dari wawancara dengan staf pembiayaan musyarakah pada PT.Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura. Hasil penelitianmenunjukkan bahwa secara garis besar, pelaporan akuntansi pada PT. BankBRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura sudah menerapkan dan sesuaidengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) yang berlaku yaituPSAK No. 106.
Kata Kunci : Akuntansi Musyarakah, PSAK No. 106