PENDAHULUAN

Indonesia adalah bagian dari dunia internasional, setiap negara dipastikan menjalin

hubungan dengan negara lainnya guna mengadakan transaksi-transaksi yang saling

menguntungkan antar negara. Transaksi internasional berupa impor barang dari luar negeri,

ekspor barang ke luar negeri, adalah merupakan bagian dari transaksi perdagangan internasional.

Transaksi tersebut tentu mengakibatkan salah seorang penduduk dari salah satu negara tersebut

memperoleh penghasilan.

Setiap kerjasama tentu harus disepakati antar negara tersebut guna mencapai komitmen

bersama, dalam bentuk perjanjian internasional yang menyangkut kepentingan antar negara

tersebut, tidak terkecuali yang terkait dengan aspek perpajakan. Setiap penduduk asing di seluruh

dunia, Tidak ada larangan jika mereka ingin melakukan usaha di Indonesia dan bekerja di

Indonesia. Transaksi antar ke dua negara atau beberapa negara dapat menimbulkan aspek

perpajakan, hal ini perlu diatur dan disepakati oleh kedua negara atau seluruh dunia guna

meningkatkan perekonomian dan perdagangan kedua negara, agar tidak menghambat investasi

penanaman modal asing akibat pengenaan pajak yang memberatkan wajib pajak yang

berkedudukan di kedua negara yang mengadakan transaksi tersebut.

Pengenaan pajak yang dilakukan di Negara Indonesia dapat dilakukan dengan

kewenangan yang dimiliki Negara Indonesia sebagai pemegang kedaulatan hukum dan wilayah,

namun demikian juga harus mempertimbangkan aspek perekonomian nasional dan hubungan

kerjasama antar negara. Transaksi antar ke dua negara atau beberapa negara dapat menimbulkan

aspek perpajakan, hal ini perlu diatur dan disepakati oleh kedua negara atau seluruh dunia guna

meningkatkan perekonomian dan perdagangan kedua negara, agar tidak menghambat investasi

penanaman modal asing akibat pengenaan pajak yang memberatkan wajib pajak yang

berkedudukan di kedua negara yang mengadakan transaksi tersebut. Untuk itu diperlukan adanya

kebijakan perpajakan internasional untuk mengatur hak pengenaan pajak yang berlaku di suatu

negara, dimana setiap negara dipastikan mengatur adanya pajak di wilayah kedaulatan negara

tersebut.

TINJAUAN PUSTAKA

Perencanaan Pajak

Dalam mengelola perpajakan ada empat hal dasar yang harus diperhatikan, yaitu:

1. Pemahaman mengenai masalah perpajakan jangan hendaknya dibatasi kepada

pemahaman Undang-undang Pajak saja, tetapi juga harus meliputi Peraturan Pemerintah

(PP), Keputusan Presiden (KEPRES), Surat Keputusan Menteri Keuangan, Surat

Keputusan/Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak.

2. Poin kedua adalah persoalan perundang-undangan, sehingga hanyalah otoritas legal yang

berwenang memutuskan apa yang benar sesuai dengan yang dimaksudkan oleh ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan tersebut.

3. Poin ketiga menyangkut bahasa yang digunakan dalam surat keputusan atau surat edaran

yang merupakan interpretasi resmi undang-undang pajak atau semacam petunjuk

pelaksanaannya.

4. Poin keempat merupakan ilustrasi sederhana sebagai strategi dasar yang mungkinsecara

komersial tidak dapat dilaksanakan atau dengan perkataan lain bahwa teknik strategi

penghindaran pajak merupakan kombinasi antara epentingan bisnis dan strategi

penghindaran pajak yang menguntungkan kedua belah pihak.

Hukum Internasional

Sumber hukum internasional menurut piagam Mahkamah internasional adalah:

1. perjanjian internasional baik yang bersifat umum maupun khusus

2. kebiasaan internasional, sebagai bukti dari suatu kebiasaan umum yang telah diterima

sebagai hukum

3. prinsip hukum umum yang diakui oleh bangsa-bangsa yang beradab

4. keputusan pengadilan dari ajaran para sarjana yang paling terkemuka dari berbagai

negara sebaga sumber tambahan untuk menetapkan kaidah hukum.

Hukum internasional dalam arti luas yaitu termasuk pengertian hukum bangsa-bangsa,

sebaliknya arti yang sempit mengatur hubungan antara negara- negara. Hukum internasional

modern sebagai suatu sistem hukum yang mengatur hubungan antara negara-negara, lahir dengan

kelahiran masyarakat 1 internasional yang didasarkan atas negara-negara nasional. Dengan

demikian sebelum kita memahami pengertian pajak internasional, maka terlebih dahulu kita

harus mengetahui kaedah hukum internasional, karena perpajakan merupakan bagian aturan

negara nasional dan untuk menerapkan ke masyarakat internasional harus mengikuti hukum

internasional yang berlaku antar negara. Negara Indonesia merupakan subjek hukum

internasional, karena ia telah mengikuti dan menandatangani Konvensi Wina.

Hukum pajak internasional ialah keseluruhan peraturan yang mengatur tata tertib hukum

dan yang mengatur soal penyedotan daya beli itu di masing-masing negara. Pengertian hukum

pajak internasional itu merupakan suatu pengertian yang lebih luas dari pada pengertian pajak

ganda dan hukum pajak nasional itu termasuk di dalam hukum pajak internasional. Hukum pajak

internasional merupakan suatu kesatuan hukum yang mengupas suatu persoalan yang diatur

dalam Undang- undang nasional mengenai :

1. pengenaan pajak terhadap orang-orang luar negeri

2. peraturan peraturan nasional untuk menghindarkan pajak ganda

3. traktat-traktat

Ada beberapa yang dapat dipertimbangkan dalam perencanaan pajak internasional

1. Mendirikan anak perusahaan penjualan

2. Akuisisi kelompok luar negeri

3. Restrukturisasi kelompok dengan holding company luar negeri

4. Formasi perusahaan pendanaan luar negeri

5. Membangun dana aset dengan investasi real estat

6. Perlindungan lini produk baru dan penyusunan izin operasi

7. Formasi entitas tax haven

8. Pertimbangan induk perusahaan yang terakhir

Mendirikan Anak Perusahaan Penjualan

Ada beberapa faktor pertimbangan dalam menentukan lokasi yang tepat untuk anak

perusahaan.

1. Pertimbangan pajak

2. Kelonggaran pajak yang memungkinkan perusahaan untuk mengambil keuntungan

atas pelabuhan bebas sehingga beberapa kewajiban pajak atas barang barang yang di

import untuk tujuan ekspor dapat dihindari.

Walaupun kebijakan penentuan harga antar perusahaan dibawah pengawasan yang cermat,

tambahan laba mungkin saja diperoleh dengan mengenakan bunga atas kontrak penjualan yang

terbayar dari anak perusahaan.

Akuisisi Kelompok Luar Negeri

Ada bebrapa langkah khusus yang harus dilakukan untuk mengurangi biaya bunga , salah

satunya mungkin dengan mengurangi biaya bunga dengan laba dikenai pajak visiteccorporation,

karena perusahaan yang diakui akuisisi bearti memiliki laba /keuntungan konsolidasi.

Formasi Entitas Tax Haven

Yurisdiksi pajak tinggi memiliki perundang- undangan yang membagi secara adil

akumulasi pendapatan perusahaan tax haven kepada pemegang saham domestik. Beberapa

negara mempublikasikan daftar negara-negara yang mempertimbangkan tax haven dengan

administrasi pajak, dan pengetahuan atas daftar ini berguna sebagai peringatan kepada

kelompok yang menggunakan perusahaan tax haven dalam struktur mereka.

Pertimbangan Induk Perusahaan Yang Terakhir

Pebedaan tarif pajak badan dapat diaplikasikan dengan baik pada laba kena pajak yang

diperoleh macam-macam perusahaan dalam kelompok, dan merupakan subjek atas

ppertimbangan penetapan harga arms-length yang dapat diterima, harga produk dan biaya

pelayanan , pembayaran bunga dan royalti, dan sebagainnya.

PEMBAHASAN

Dalam jurnal Analisis Dampak Kebijakan Pajak Ekspor dan Subsidi Harga Pupuk

Terhadap Produksi dan Ekspor Kakao Indonesia Pasca Putaran Uruguay, didapat kesimpulan

sebagai berikut:

1. faktor-faktor yang secara potensial mempengaruhi ekspor kakao Indonesia adalah

harga ekspor kakao Indonesia, pertumbuhan produksi kakao, nilai tukar rupiah dan

trend waktu

2. rencana pemberlakuan pajak ekspor berdampak negatif menurunkan volume produksi

dan ekspor kakao Indonesia pasca Putaran Uruguay, sementara rencana kebijakan

pemberian subsidi harga pupuk berdampak positif meningkatkan produksi dan ekspor

kakao Indonesia. Implikasinya adalah bahwa kebijakan subsidi harga pupuk masih

dapat diharapkan sebagai strategi kunci untuk memacu produksi dan ekspor kakao

Indonesia.

Penggunaan transaksi dengan Negara Tax Heaven akan sangat membantu dalam

transaksi internasional baik dalam hal impor maupun ekspor. Jika berhubungan dengan

internasional, tidak dapat terlepas dari pengaruh harga dan nilai tukar mata uang. Indonesia lebih

mengutamaka peningkatan devisanya sehingga mengurangi bahkan meniadakan pajak ekspor

(Besarnya Pajak Ekspor ditetapkan sebesar 0%, 5%, dan 10%). Penggolongan jenis barang-barang

ekspor ke dalam salah satu kelompok Pajak Ekspor 0 (nol), 5 (lima), dan 10 (sepuluh) persen

dilakukan untuk memperluas kebijaksanaan yang lalu dengan sasaran tambahan mendorong barang

ekspor yang sudah diolah serta mempertimbangkan pula barang-barang tradisionil yang ekspornya

tertekan sebagai akibat adanya diskriminasi tarip, saingan dari produksi negara lain, dan

pengaruh-pengaruh negatip dari berbagai krisis dunia; demikian pula terhadap barang-barang ekspor

baru (non-tradisionil) yang mempunyai prospek pasaran, potensi produksi yang baik, serta

menyerap banyak tenaga kerja akan tetapi jumlah nilai ekspornya relatip kecil, yang perlu

dirangsang perkembangannya.

Kesimpulan

Perpajakan Internasional merupakan alat untuk mengetahui perbedaan pajak dalam negeri

dan memajukan perdagangan antar negara, mendorong laju investasi di masing-masing negara,

pemerintah berusaha untuk meminimalkan pajak yang menghambat perdagangan dan investasi

tersebut.

Jika berhubungan dengan internasional, tidak dapat terlepas dari pengaruh harga dan nilai

tukar mata uang. Indonesia lebih mengutamaka peningkatan devisanya sehingga mengurangi

bahkan meniadakan pajak ekspor. Penggunaan transaksi dengan Negara Tax Heaven akan sangat

membantu dalam transaksi internasional baik dalam hal impor maupun ekspor

DAFTAR PUSTAKA

Kusumaatmadja, Mochtar, Etty R.Agoes..Pengantar Hukum Internasional. PT ALUMNI

Bandung

Suandy, Erly. 2002. Perencanaan Pajak. Edisi 5. Penerbit Salemba Empat. Jakarta.

Arsyad, Muhammad.2011. Analisis Dampak Kebijakan Pajak Ekspor dan Subsidi Harga Pupuk

Terhadap Produksi dan Ekspor Kakao Indonesia Pasca Putaran Uruguay Jurnal social ekonomi

pertanian, vol.8, no 1, Februari 2011

LAMPIRAN