PENGARUH TARIF PAJAK, PEMAHAMAN PERPAJAKAN,

MEKANISME PEMBAYARAN PAJAK, SANKSI

PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB

PAJAK TERHADAP KEPATUHAN

WAJIB PAJAK UMKM

(Studi empiris terhadap wajib pajak UMKM yang terdaftar di

KPP Wilayah Kota Tangerang)

SKRIPSI

Diajukan Guna Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (S.E.)

CINTYA CAROLINE

00000020539

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS BISNIS

UNIVERSITAS MULTIMEDIA NUSANTARA

TANGERANG

2021

ii

HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI

PENGARUH TARIF PAJAK, PEMAHAMAN PERPAJAKAN,

MEKANISME PEMBAYARAN PAJAK, SANKSI

PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB

PAJAK TERHADAP KEPATUHAN

WAJIB PAJAK UMKM

Oleh:

Nama : Cintya Caroline

Nim : 00000020539

Fakultas : Bisnis

Program Studi : Akuntansi

Telah diuji pada tanggal 18 Juni 2021

Dan dinyatakan lulus dengan susunan penguji sebagai berikut

Ketua Sidang Penguji

(Chermian Eforis, S.E., M.B.A., CPA) (Maria Stefani Osesoga., S.E., M.B.A., CPA)

Pembimbing,

Dr. Waluyo, M.Sc., Ak

Disahkan Oleh,

Ketua Program Studi Akuntansi

Stefanus Ariyanto, S.E., M.Ak., CPSAK.,AK.CA

iii

Lembar Pernyataan Tidak Melakukan Plagiat

Dalam Penulisan Skripsi

Dengan ini saya:

Nama : Cintya Caroline

NIM : 00000020539

Program Studi : Akuntansi

Menyatakan bahwa saya telah menyelesaikan skripsi dengan judul “Pengaruh

Tarif Pajak, Pemahaman Perpajakan, Mekanisme Pembayaran Pajak, Sanksi

Perpajakan, dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

UMKM”. Skripsi ini merupakan hasil kerja saya sendiri, dan saya tidak

melakukan plagiat. Semua kutipan karya ilmiah orang lain atau lembaga lain yang

dirujuk dalam skripsi ini telah saya sebutkan sumbernya dan dicantumkan dalam

daftar pustaka.

Jika dikemudian hari ditemukan kecurangan/penyimpangan baik dalam

pelaksanaan penyusunan skripsi maupun dalam penulisan skripsi, saya bersedia

menerima konsekuesndi dinyatakan tidak lulus untuk mata kuliah skripsi yang

saya telah tempuh.

Tangerang, 25 Juni 2021

Cintya Caroline

iv

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mendapatkan bukti empiris mengenai pengaruh tarif

pajak, pemahaman perpajakan, mekanisme pembayaran pajak, sanksi perpajakan,

kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Penelitian ini

dilakukan dengan melakukan penyebaran kuesioner kepada wajib pajak orang

pribadi pemilik UMKM

Objek dalam penelitian ini adalah wajib pajak orang pribadi UMKM. Data

yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer. Populasi dalam penelitian

ini adalah wajib pajak UMKM. Sampel dari penelitian ini adalah wajib pajak

orang pribadi UMKM yang berada di wilayah Kota Tangerang. Sebanyak 125

kuesioner didistribusikan dalam penelitian ini, tetapi hanya 117 kuesioner yang

kembali dan sebanyak 101 kuesioner yang dapat diolah dalam penelitian ini.

Sample pada penelitian ini dipilih dengan menggunakan metode convenience

sampling dan data diolah dengan menggunakan metode regresi linear berganda

dengan program SPSS 24.

Hasil Penelitian ini menunjukan bahwa: (1) Tarif Pajak berpengaruh positif

terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM, (2) Pemahaman perpajakan berpengaruh

positif terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM, (3) Mekanisme pembayaran

pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM, (4) Sanksi

perpajakan berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM, (5)

Kesadaran wajib pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak

UMKM. Selain secara parsial, penelitian secara simultan menunjukan hasil bahwa

tarif pajak, pemahaman perpajakan, mekanisme pembayaran pajak, sanksi

perpajakan, dan kesadaran wajib pajak berpengaruh secara signifikan terhadap

kepatuhan wajib pajak UMKM

Kata Kunci: Kepatuhan wajib pajak UMKM (WP), Kesadaran wajib pajak (KN),

pemahaman perpajakan (PP), sanksi perpajakan (SP), tarif pajak

(TP).

v

ABSTRACT

The Purpose of thias research is to obtain empirical evidence about the influence

of tax rates, understanding taxation, tax payment mechanism, tax sanction, and

taxpayer awareness of MSME taxpayer compliance. The study was cunducted

using a survey to provide the questionnaires to individual taxpayers of MSME

The object of this research is individual taxpayers of MSME. The data used are

primary data. The population of this study were MSME taxpayer. Sample of this

study were individual taxpayer of MSME and is in Tangerang City. There were

125 questionnaires distributed for this research, but only 117 questionnaires

returned and only 101 questionnaires can be used in this research. The sample of

this study were selected using convinience sampling method and the data were

processed using multiple linear regression methods with the SPSS 24 program.

The results of this research shows that: (1) Tax rate had no positive effect towards

MSME taxyaper compliance, (2) understanding taxation had significant and

positive affect toward MSME taxyaper compliance, (3) Tax payment mechanism

had significant and positive affect toward MSME taxyaper compliance, (4) Tax

sanction had significant and positive affect toward MSME taxyaper compliance,

and (5) Taxpayer awareness had significant and positive affect toward MSME

taxyaper compliance. On than partial research, simultaneous research showed

that the tax rate, understanding taxation, tax payment mechanism. tax sanction,

and taxpayer awareness have a significant effect on MSME tax payer compliance.

Keywords: Tax Payment Mechanism, Tax Rates, Tax Sanction, Taxpayer

Awareness, Understanding Taxation

vi

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa, yang telah menuntun dan memberikan

berkat, rahmat, serta kasih-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi

dengan judul “PENGARUH TARIF PAJAK, PEMAHAMAN

PERPAJAKAN, MEKANISME PEMBAYARAN PAJAK, SANKSI

PERPAJAKAN, DAN KESADARAN WAJIB PAJAK TERHADAP

KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM” ini dengan baik dan tepat waktu.

Skripsi ini disusun untuk memenuhi persyaratan memperoleh gelar Sarjana

Ekonomi (S.E.) di Universitas Multimedia Nusantara.

Penulis menyadari bahwa penyusunan proposal penelitian ini tidak lepas

dari bantuan dan bimbingan yang diberikan oleh banyak pihak dalam berbagai

bentuk. Oleh karena itu penulis mengucapkan terimakasih kepada:

1. Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat, berkat, dan kasih-Nya sehingga

penulis menyusun tugas akhir ini dengan baik dan tepat waktu.

2. Bapak Stefanus Ariyanto, S.E., M.Ak., CPSAK. ,Ak., CA. Selaku Ketua

Program Studi Akuntansi Universitas Multimedia Nusantara yang telah

memberi semangat selamaproses pelaksanaan dan penyusunan skripsi.

3. Bapak Dr.Waluyo, M.Sc., A.k. selaku Dosen pembimbing skripsi yang

selalu memberikan masukan, kritik, dan saran yang membangun selama

proses bimbingan hingga penulis dapat menyelesaikan penulisan tugas

akhir ini.

4. Orang Tua dan Keluarga yang selalu mendoakan, mendukung dan

vii

memberikan semangat dalam penyusunan skripsi ini.

5. Seluruh Dosen Program Studi Akuntansi Multimedia Nusantara atas ilmu,

pembelajaran dan perhatiannya selama penulis menempuh pendidikan di

Universitas Multimedia Nusantara.

6. Semua responden UMKM diwilayah Kota Tangerang yang telah bersedia

menjadi responden dan meluangkan waktu untuk mengisi kuesioner.

7. Sahabat-sahabat penulis, yang telah memberikan bantuan dan semangat

selama penulis menyelesaikan tugas akhir skripsi

8. Teman-teman penulis di program studi Akuntansi yang selalu mendukung

penulis selama di UMN.

9. Pihak-pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu.

Akhir kata, tiada gading yang tak retak, penulis menyadari proposal

penelitian ini tidak luput dari kesalahan dan kekurangan karena keterbatasan

penulis. Oleh karena itu, saran dan kritik yang membangun dari para pembaca

sangat penulis harapkan demi penyempurnaan dan perbaikan proposal penelitian

ini. Selain itu, penulis juga berharap proposal penelitian ini dapat bermanfaat bagi

pembaca dan pihak yang membutuhkan. Terimakasih, Tuhan Memberkati.

Tangerang, 25 Juni 2021

Cintya Caroline

viii

DAFTAR ISI

LEMBAR PENGESAHAN ............................................................................... ii

LEMBAR PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN PLAGIAT ................. iii

ABSTRAK ......................................................................................................... iv

ABSTRACT ......................................................................................................... v

KATA PENGANTAR ........................................................................................ vi

DAFTAR ISI ..................................................................................................... viii

DAFTAR GAMBAR ........................................................................................ xiii

DAFTAR TABEL............................................................................................. xiv

BAB I : PENDAHULUAN.................................................................................. 1

1.1 Latar Belakang ..................................................................................... 1

1.2 Batasan Masalah................................................................................. 15

1.3 Rumusan Masalah .............................................................................. 15

1.4 Tujuan Penelitian ............................................................................... 16

1.5 Manfaat Penelitian ............................................................................. 17

1.6 Sistematika Penulisan......................................................................... 18

ix

BAB II: TELAAH LITERATUR ...................................................................... 20

2.1 Gambaran Umum Pajak ..................................................................... 20

2.2 Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 23 Tahun 2018 ... 23

2.3 Wajib Pajak Orang Pribadi Pelaku UMKM ....................................... 24

2.4 Kepatuhan Wajib Pajak UMKM ........................................................ 27

2.4.1 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) .......................................... 31

2.4.2 Pengisian Surat Pemberitahuan (SPT) ....................................... 32

2.4.3 Pembayaran Pajak Terutang ....................................................... 35

2.4.4 Penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) ................................. 36

2.5 Tarif Pajak .......................................................................................... 41

2.6 Pengaruh Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM .... 44

2.7 Pemahaman Perpajakan ..................................................................... 45

2.8 Pengaruh Pemahaman Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

UMKM ............................................................................................. 47

2.9 Mekanisme Pembayaran Pajak .......................................................... 49

2.10 ............................................................................................................ P

engaruh Mekanisme Pembayaran Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib

Pajak UMKM ........................................................................................ 52

2.11 Sanksi Perpajakan ........................................................................... 53

2.12 Pengaruh Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

x

UMKM .............................................................................................. 58

2.13 Kesadaran Wajib Pajak ..................................................................... 59

2.14 Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib

Pajak UMKM .................................................................................... 61

2.15 Pengaruh Tarif Pajak, Pemahaman Perpajakan, Mekanisme

Pembayaran Pajak, Sanksi Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak

Berpengaruh Secara Simultan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

UMKM .............................................................................................. 63

2.16 Model Penelitian............................................................................... 64

BAB III: METODE PENELITIAN

3.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ..................................................... 65

3.2 Metode Penelitian ............................................................................... 66

3.3 Variabel Penelitian .............................................................................. 66

3.3.1 Variabel Dependen ...................................................................... 67

3.3.2 Variabel Independen ................................................................... 67

1. Tarif Pajak ................................................................................ 68

2. Pemahaman Perpajakan ........................................................... 68

3. Mekanisme Pembayaran Pajak ................................................ 69

4. Sanksi Perpajakan .................................................................... 70

xi

5. Kesadaran Wajib Pajak .............................................................71

3.4 Teknik Pengumpulan Data ................................................................. 72

3.5 Teknik Pengambilan Sampel .............................................................. 72

3.6 Teknik Analisis Data .......................................................................... 73

3.6.1 Uji Statistik Deskriptif ............................................................... 73

3.6.2 Uji Validitas ............................................................................... 74

3.6.3 Uji Reliabilitas ............................................................................ 74

3.6.4 Uji Normalitas ............................................................................. 75

3.6.5 Uji Asumsi Klasik ....................................................................... 75

3.6.5.1 Uji Multikolonieritas ......................................................... 76

3.6.5.1 Uji Heteroskedastisitas ...................................................... 77

3.6.6 Uji Hipotesis ................................................................................ 78

3.6.6.1 Analisis Regresi Linear Berganda ..................................... 78

3.6.6.2 Uji Koefisien Determinasi ................................................. 79

3.6.6.3 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ....................... 80

3.6.6.4 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) ...... 81

BAB IV ABALISIS DAN PEMBAHASAN ...................................................... 82

4.1 Objek Penelitian ................................................................................ 82

xii

4.2 Statistik Deskriptif ............................................................................ 85

4.3 Uji Validitas ...................................................................................... 88

4.4 Uji Reliabilitas .................................................................................. 89

4.5 Uji Normalitas .................................................................................. 90

4.6 Uji Asumsi Klasik ............................................................................ 91

4.6.1 Uji Multikolonieritas ................................................................ 91

4.6.2 Uji Heterokedastisitas ............................................................... 92

4.7 Uji Hipotesis ...................................................................................... 93

4.7.1 Uji Koefisien Determinasi (R2) ............................................... 93

4.7.2 Uji signifikansi Simultan (Ui Statistik F) ................................. 94

4.7.3 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) ............. 96

BAB V SIMPULAN DAN SARAN ................................................................. 100

5.1 Simpulan ........................................................................................... 100

5.2 Keterbatasan ................................................................................... 101

5.3 Saran ................................................................................................ 102

5.4 Implikasi Penelitian ......................................................................... 102

DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 103

DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... 108

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1.1 Jumlah Unit Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah Indonesia ..... 2

Gambar 1.2 Perkembangan Kontribusi UMKM terhadap PDB Tahun 2010-

2019… ......................................................................................... 3

Gambar 2.1 Model Penelitian ........................................................................ 64

Gambar 4.1 Hasil Uji Heteroskedastisitas .................................................... 92

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Kepatuhan wajib pajak UMKM dalam melapor PPh di kanwil DJP

Banten ............................................................................................................ 5

Tabel 3.1 Nilai Skala Interval untuk Kuesioner Tarif Pajak ......................................... 68

Tabel 3.2 Nilai Skala Interval untuk Kuesioner Pemahaman Perpajakan ..................... 69

Tabel 3.3 Nilai Skala Interval untuk Kuesioner Mekanisme Pembayaran Pajak ........... 70

Tabel 3.4 Nilai Skala Interval untuk Kuesioner Sanksi Perpajakan .............................. 71

Tabel 3.5 Nilai Skala Interval untuk Kuesioner Kesadaran Wajib Pajak ...................... 71

Tabel 3.6 Interpretasi Koefisien Korelasi .................................................................... 79

Tabel 4.1 Sample Penelitian dan Tingkat Pengembalian Kuesioner ........................... 82

Tabel 4.2 Karakteristik Responden ............................................................................... 84

Tabel 4.3 Statistik Deskriptif ........................................................................................ 85

Tabel 4.4 Hasil Uji Validitas ......................................................................................... 88

Tabel 4.5 Hasil Uji Reliabilitas ..................................................................................... 89

Tabel 4.6 Hasul Uji Normalitas .................................................................................... 90

Tabel 4.7 Hasil Uji Multikolonieritas ........................................................................... 91

Tabel 4.8 Hasil Uji Koefisien Determinasi ................................................................... 93

Tabel 4.9 Hasil Uji Statistik F ....................................................................................... 94

Tabel 4.10 Hasil Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) ....................... 96