PENGARUH PAJAK DAN TUNNELING INCENTIVE TERHADAP KEPUTUSAN

TRANSFER PRICING PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR

DI BURSA EFEK INDONESIA (BEI)

PERIODE 2011 - 2013

SKRIPSI

Program Studi Akuntansi – Strata 1

Nama : EKA INDRAWATI

NIM : 43210110064

FAKULTAS EKONOMI & BISNIS

UNIVERSITAS MERCU BUANA

JAKARTA

2014

ii

iii

iv

KATA PENGANTAR

Alhamdulillah,Puji Syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas

rahmat dan karunia yang telah diberikan kepada penulis sehinga penulis dapat

menyelesaikan penyusunan skripsi ini yang merupakan salah satu syarat,

memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi

Universitas Mercu Buana. Adapun judul skripsi ini adalah : “ Pengaruh Pajak dan

Tunneling Incentive Terhadap Keputusan Transfer Pricing Perusahaan

Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia ’’.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih memiliki kekurangan yang tidak

lain disebabkan oleh keterbatasan ilmu pengetahuan dan pengalaman yang penulis

miliki. Meskipun demikian, penulis berusaha sedapat mungkin melakukan yang

terbaik didalam menyelesaikan skripsi ini.

Pada kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan rasa terima kasih yang

sebesar – besarnya kepada semua pihak yang telah membantu dalam penyusunan

skripsi ini, baik secara langsung maupun tidak langsung, khususnya kepada :

1. Allah SWT yang telah memberikan rahmat, karunia, kesehatan kepada Saya

yang tak terhingga nilainya sehinga Saya dapat menyelesaikan skripsi ini.

2. Ibu Islamiah Kamil, SE.,M.AK, selaku dosen pembimbing penulis yang telah

memberikan banyak waktu luangnya untuk memberikan saran, petunjuk, dan

pengarahan di dalam penyusunan skripsi ini.

3. Ibu Prof. Dr. Wiwik Utami, Ak.,MS.,CA. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Mercu Buana.

v

4. Bapak Dr. Harnovinsah, AK.,M.SI.,CA selaku Ketua Program Studi

Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercu Buana.

5. Ibu Diah Iskandar, SE.,M.Si. selaku ketua penguji yang telah memberikan

saran atas perbaikan skripsi ini.

6. Ibu Sri Rahayu, SE.,M.AK. selaku dosen penguji yang telah memberikan

saran atas perbaikan skripsi ini.

7. Seluruh Dosen dan Staf Program Studi Akuntansi Universitas Mercu Buana.

8. Keluargaku tercinta, khususnya kedua orang tua ku (Papah & Almh. Mamah)

yang selalu memberikan semangat, doa, dan dukungan serta kasih sayang

kepada Saya dalam penyusunan skripsi ini. Seluruh saudara ku khususnya Dwi

Yuni Astuti dan Ahmad Bustomi yang memberikan doa dan semangat untuk

melangkah maju.

9. Sahabat – sahabat terbaik seperjuangan Jurusan Akuntansi Angkatan 2010 :

Dewi Suci Setiawati, Darmini, Yeremia Gunawan, Novi Ariyanti,

Muhammad Nurman dan Robin Doviko. Yang selalu bersemangat dalam

menyusun skripsi dan saling mendoakan satu sama lain, agar dapat

menyelesaikan skripsi ini.

10. Semua pihak yang telah membantu dalam penyusunan skripsi ini yang tidak

dapat penulis sebutkan satu persatu.

Akhir kata, Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan

menambah ilmu pengetahuan bagi semua pihak yang membutuhkan.

Jakarta, 23 Januari 2015

Eka Indrawati

viii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ......................................................................................................... I

SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI ........................................................................... ii

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI.................................................................................... iii

KATA PENGANTAR ...................................................................................................... iv

ABSTRAK ..................................................................................................................... vi

ABSTRACT .................................................................................................................. vii

DAFTAR ISI ................................................................................................................. viii

DAFTAR TABEL ............................................................................................................xii

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................................... xiv

BAB I PENDAHULUAN ................................................................................................... 1

A. Latar Belakang Penelitian ................................................................................................. 1

B. Rumusan Masalah Penelitian ............................................................................................ 8

C. Tujuan Penelitian dan Kontribusi Penelitian ..................................................................... 8

1. Manfaat Penelitian ....................................................................................................... 8

2. Kontribusi Penelitian .................................................................................................... 8

BAB II KAJIAN PUSTAKA, RERANGKA PEMIKIRAN DAN

HIPOTESIS ...................................................................................................... 10

A. Kajian Pustaka ............................................................................................................... 10

1. Teori Keagenan (Agency Theory) ............................................................................... 12

2. Teori Literatur ............................................................................................................ 12

a. Pengertian Pajak..................................................................................................... 12

ix

1). Pengertian Pajak Secara Toeri dan Dalam Doktrin International ................... 12

2). Tata Cara Pemungutan Pajak .......................................................................... 14

3). Fungsi Pajak .................................................................................................... 15

b. Pajak Penghasilan ................................................................................................... 16

1). Subjek Pajak Dalam Pajak Penghasilan ........................................................... 16

2). Penghasilan Kena Pajak Dalam Negeri ........................................................... 19

3). Penghasilan Kena Pajak Luar Negeri ............................................................... 20

4). Objek Pajak Dalam Pajak Penghasilan ............................................................ 20

a. Penghasilan ............................................................................................. 20

b. Penghasilan Yang Termasuk Objek Pajak ............................................... 22

c. Penghasilan Tertentu Dikenakan Pajak Yang Sifatnya Final.................... 23

d. Penghasilan Yang Tidak Termasuk Objek Pajak ...................................... 24

5). Tarif Pajak dan Sistem Pemungutan Pajak Penghasilan Dalam Per-UU-

an di Indonesia ................................................................................... 25

6). Pengertian Umum Mengenai Transfer Pricing .............................................. 26

a. Konsep dan Definisi Transfer Pricing ...................................................... 26

b. Harga Wajar dan Laba Wajar .................................................................. 28

B. Penelitian Terdahulu ...................................................................................................... 33

C. Pengembangan Hipotesis ............................................................................................... 35

1. Pajak dan Transfer Pricing ......................................................................................... 35

2. Tunneling Incentive dan Transfer Pricing .................................................................. 35

BAB III METODELOGI PENELITIAN .............................................................................. 40

A. Waktu dan Tempat Penelitian ...................................................................................... 40

x

B. Desain Penelitian ........................................................................................................... 40

C. Definisi dan Operasional Variabel ................................................................................. 40

D. Pengukuran Variabel ...................................................................................................... 41

E. Teknik Pengumpulan Data ............................................................................................. 43

1. Riset Kepustakaan ...................................................................................................... 43

2. Riset Lapangan ........................................................................................................... 43

F. Jenis dan Sumber Data ................................................................................................... 44

G. Populasi dan Sampel Penelitian ..................................................................................... 44

1. Populasi ...................................................................................................................... 44

2. Sampel ....................................................................................................................... 44

H. Metode Analisis Data ..................................................................................................... 46

1. Statistik Desktiftif ....................................................................................................... 46

2. Uji Model ................................................................................................................... 46

a. Goodnees Of Fit Test .............................................................................................. 46

b. Overall Model Fit .................................................................................................... 47

c. Koefisien Determinasi ............................................................................................ 48

d. Estimasi Parameter dan Interprestasinya .............................................................. 48

3. Uji Hipotesis ............................................................................................................... 49

BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN ................................................................ 51

1. Gambaran Umum ............................................................................................................ 51

2. Statistik Deskriptif ........................................................................................................... 53

3. Uji Model ......................................................................................................................... 55

4. Uji Koefisien Determinan ................................................................................................ 59

xi

5. Uji Hipotesis .................................................................................................................... 60

6. Pembahasan .................................................................................................................... 61

BAB V ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN ................................................................. 63

1. Simpulan .......................................................................................................................... 63

2. Keterbatasan Penelitian .................................................................................................. 63

3. Saran - Saran Penelitian ................................................................................................. 64

DAFTAR PUSTAKA ...................................................................................................... 65

LAMPIRAN ................................................................................................................. 66

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Ringkasan Hasil Penelitian Terdahulu........................................................... 34

Tabel 3.1 Ringkasan Variabel dan Skala Pengukuran Penelitian .................................. 42

Tabel 3.2 Kriteria Pemilihan Sampel ............................................................................ 45

Tabel 4.1 Seleksi Sampel .............................................................................................. 52

Tabel 4.2 Statistik Deskriptif Variabel .......................................................................... 54

Tabel 4.3 Uji Hosmer dan Lemeshow’s ......................................................................... 56

Tabel 4.4 Hasil Pengujian -2LL (Awal) ........................................................................... 57

Tabel 4.5 Hasil Pengujian -2LL (Akhir) .......................................................................... 57

Tabel 4.6 Hasil Klasifikasi .............................................................................................. 58

Tabel 4.7 Hasil Pengujian Nagelkerke R Square ........................................................... 59

Tabel 4.8 Hasil Uji Regresi Logistik ............................................................................... 60

Tabel 4.9 Hasil Pembahasan Hipotesis (Uji Regresi Logistik) ....................................... 62

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Rerangka Pemikiran .................................................................................................... 37

Gambar 2.2 Model Penelitian ........................................................................................................ 39

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Sampel Perusahaan ................................................................................ 68

Lampiran.2 Hasil Pengujian Statistik ......................................................................... 70