PENERAPAN TAX PLANNING PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 PADA PT. PETROKIMIA GRESIK SEBAGAI

UPAYA UNTUK MENGOPTIMALKAN TAKE HOME PAY KARYAWAN

S K R I P S I

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Strata Satu

Jurusan Akuntansi

Disusun Oleh:

NORMATHITI PUTRI AWITHEA 2008310156

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS SURABAYA

2012

 

ii

 

 

iii

 

 

iv

 

 

v

 

Motto & Persembahan

“Meskipun kita lelah, Visi

dan Misi kita harus tetap

berjalan ...

Beribu-ribu terima kasihku kepada:

Kepada Allah SWT yang membuat segalanya terjadi pada saya.

Semua kejadian kejadian yang saya akami selama hampir 22 tahun ini,

yang sedih sekalipun selalu jadi pengalaman berharga dikemudian

hari. Walaupun terkadang kurang bijak menyingkapinya. Kau berikan

kemudahan dan kesulitan untuk menyelesaikan Skripsi ini.

Terimakasih selalu mendengarkan setiap doa ku & memberikan segala

kemudahan dalam mengerjkan & menyelesaikan semuanya.

I ♥ U

 

vi

 

Kedua orang tuaku Bapak dan Mama tercinta. Teramat ku

mengerti, pengorbanan kalian tiada pernah henti. Cinta kasih yang

kalian berikan tiada berbatas waktu. Dan teramat kusadari, hingga kini

ku belum mampu memberikan sesuatu yang berarti bagi kalian.

Hingga suatu saat aku berharap, akan jadi yang terbaik untuk kalian.

Ratih sayang kalian I ♥ U

Adek-adek ku: Rangga, Arya & Billa. Kala duka melanda pada

kalian aku hempaskan. Kala kecewa kurasa, pada kalian kubagi

semuanya. Dan saat bahagia kugapai, kuingin membaginya juga

bersama kalian. Mbak sayang kalian I ♥ U

Sebentuk nama tak terucap yang senatiasa lekat dalam

sanubariku. Meski aku bukan wanita istimewa. Meski aku bukan

wanita nan jelita. Namun aku senantiasa ada & menghiasi setiap

mimpi malam mu & akulah wanita yang akan memberimu bahagia I ♥

U

Temen terbaiku, Fransiska Oktavia Herlina, SE. Selama 4

tahun ini aku bersamamu seneng bareng sedih bareng. Kita kayak

sandal jare mereka kemana mana slalu berdua. Makaci atas semua

dukungannya, kapan kapan jalan jalan lagi yuuk ^^ I ♥ U

Keluarga besar Purwokerto & Jetis Kulon & Kertosono, thx

Kakung (alm) & Uti, Mbh Kung (alm) & Mbh Trayang (alm), Mbh

No & Mbh Ti, Om & Tante, Bude & Pakde, Mbak & Mas. Aku sudah

 

vii

 

numpang di surabaya selama ini, special RIP for kakung, katanya

mau liat ratih wisuda?!? Hufft I ♥ U

Hey si cowo cowo dan aku paling ganteng diantara

kalian Elip, Fendy, Fuad, Uun, Yudi, Zen. Thx semua nya

bisa bikin aku ketawa ketika stress skripsi melanda, galau

ilang, yang penting perut kenyang tertawa senang. I ♥ U

 

viii

 

KATA PENGANTAR

Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan

hidayah-Nya kepada penulis, sehingga dengan upaya dan kemampuan yang ada

dapat menyelesaikan penulisan skripsi dengan judul “PENERAPAN TAX

PLANNING PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 PADA PT. PETROKIMIA

GRESIK SEBAGAI UPAYA UNTUK MENGOPTIMALKAN TAKE HOME

PAY KARYAWAN” ini sebagaimana yang penulis harapkan. Pada kesempatan

yang baik ini, penulis juga ingin mengucapkan terimakasih kepada pihak-pihak

yang telah meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran demi kelancaran penulisan

skripsi ini, antara lain kepada :

1. Prof. Dr. Dra. Tatik Suryani, Psi, MM, selaku Ketua STIE Perbanas

Surabaya.

2. Ibu Supriyati, S.E., M.Si., Ak, selaku Ketua Jurusan Akuntansi STIE

Perbanas Surabaya.

3. Bapak Bayu Sarjono, S.E.,Ak, M.Ak, BKP. selaku Dosen pembimbing

yang telah meluangkan waktu serta memberikan pengarahan kepada

penulis.

4. Bapak Kautsar Riza Salman, S.E. Ak.M.Sa. selaku Dosen Penguji

proposal skripsi.

5. Ibu Dra. Gunasti Hudiwinarsih, Ak., M.Si selaku Dosen Penguji proposal

skripsi.

6. Ibu Erida Herlina, SE., M.Si selaku Dosen Wali.

 

ix

 

7. Bapak dan Ibu Dosen STIE Perbanas Surabaya yang dengan ikhlas telah

memberikan ilmu dan pengalaman kepada penulis selama proses

pembelajaran.

8. Seluruh Civitas akademik dan Staf Perpustakaan STIE Perbanas Surabaya

yang membantu terselesainya penulisan ini.

9. Bapak Drs. Moch. Basori, Ak (alm) selaku pembimbing di PT. Petrokimia

Gresik yang telah meluangkan waktu serta memberikan pengarahan

kepada penulis.

Penulis menyadari bahwa didalam menyusun skripsi ini masih banyak

kekurangan mengingat penulis sebagai manusia biasa yang mempunyai

kemampuan terbatas. Oleh karena itu segala bentuk kritik dan saran yang bersifat

membangun dan berguna bagi pembaca demi kesempurnaan skripsi ini akan

selalu penulis terima dengan senang hati. Oleh sebab itu atas perhatian pembaca,

penulis mengucapkan terima kasih.

Akhirnya penulis berharap semoga skripsi ini dapat berguna bagi semua

pihak yang membutuhkan.

Surabaya, 03 Agustus 2012

Penulis

 

x

 

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN SIAP UJI ..................................................... ii

HALAMAN LULUS UJIAN SKRIPSI ........................................................ iii

HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI ....................................................... iv

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN........................................... v

KATA PENGANTAR .................................................................................... viii

DAFTAR ISI ................................................................................................... x

DAFTAR TABEL .......................................................................................... xiii

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xiv

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xv

ABSTRAK ...................................................................................................... xvi

BAB I PENDAHULUAN ............................................................................... 1

1.1. Latar Belakang .............................................................................. 1

1.2. Rumusan Masalah ......................................................................... 4

1.3. Tujuan Penelitian .......................................................................... 4

1.4. Manfaat Penelitian ........................................................................ 5

1.5. Sistematika Penulisan Skripsi ....................................................... 6

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .................................................................... 8

2.1. Penelitian Terdahulu ..................................................................... 8

2.1.1 Astri Salvianti ....................................................................... 8

2.1.2 Fitri Dian Puspitasari ............................................................ 9

2.1.3 Hartini .................................................................................. 9

2.1.4 Laloly Damanik dan Arifin Hamzah .................................... 10

2.1.4 Rizky Ika Ardiany ................................................................ 11

2.2. Landasan Teori .............................................................................. 11

2.2.1. Pajak ..................................................................................... 11

2.2.2. Pajak Penghasilan................................................................. 12

2.2.3. Subyek Pajak Penghasilan.................................................... 13

 

xi

 

2.2.4. Obyek Pajak Penghasilan ..................................................... 14

2.2.5. Penghasilan Netto dan Tarif Pajak ....................................... 16

2.2.6. Penghitungan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 Terutang .... 18

2.2.7. Kebijakan Perusahaan Berkaitan dengan PPh Pasal 21 ....... 23

2.2.8. Perencanaan Pajak ................................................................ 39

2.2.9. Tujuan dan Manfaat Perencanaan Pajak .............................. 30

2.2.10 Langkah-langkah Perencanaan Pajak .................................. 31

2.2.11. Take Home Pay .................................................................. 33

2.3. Proposisi ........................................................................................ 33

2.4. Kerangka Pemikiran ...................................................................... 34

BAB III METODE PENELITIAN .............................................................. 35

3.1. Rancangan Penelitian .................................................................... 35

3.2. Batasan Penelitian ......................................................................... 36

3.3. Unit Analisis Data ......................................................................... 36

3.3.1. Perhitungan PPh Pasal 21 dan Take home pay................... 37

3.3.2. Perencanaan Pajak melalui perhitungan PPh 21 ................ 40

3.4. Jenis Data dan Metode Pengumpulan ........................................... 43

3.4.1. Jenis Data ............................................................................ 43

3.4.2. Metode Pengumpulan Data ................................................ 44

3.5. Teknik Analisis Data ..................................................................... 46

BAB IV GAMBARAN SUBJEK PENELITIAN DAN ANALISIS DATA 48

4.1. Gambaran Umum PT. Petrokimia Gresik ..................................... 48

4.1.1. Visi dan Misi ...................................................................... 48

4.1.2. Profil ................................................................................... 49

4.1.3. Struktur Organisasi ........................................................... 50

4.1.4. Kebijakan yang ditetapkan PT. Petrokimia Gresik ........... 56

4.2. Tax Planning dalam Perhitungan PPh 21 Terutang ...................... 61

4.3. Take Home Pay Karyawan ............................................................ 66

BAB V PENUTUP .......................................................................................... 68

5.1. Kesimpulan ................................................................................... 68

5.2. Saran .............................................................................................. 69

 

xii

 

5.2.1. Bagi Perusahaan ................................................................ 69

5.2.1. Bagi Pihak Lain ................................................................ 69

DAFTAR RUJUKAN .................................................................................... 71

LAMPIRAN

 

xiii

 

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 2.2.5.1: Penghasilan Tidak Kena Pajak .................................................. 17

Tabel 2.2.5.2: Tarif PPh pasal 21 untuk Wajib Pajak Orang Pribadi............... 18

Tabel 2.2.5.3: Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 ................................... 18

 

xiv

 

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 2.1: Kerangka Pemikiran .................................................................... 34

Gambar 4.1: Struktur Organisasi PT. Petrokimia Gresik ................................. 51

 

xv

 

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1: Pertanyaan dan Jawaban Penelitian

Lampiran 2: Pernyataan wawancara

Lampiran 3: SPT Tahunan Pajak Penghasilan

Lampiran 4: Jadwal Penulisan Skripsi

Lampiran 5: Surat Permohonan melakukan penelitian

Lampiran 6: Surat jawaban permohonan melakukan penelitian

Lampiran 7: Berita acara Perbaikan Proposal Skripsi

Lampiran 8: Daftar Perbaikan Skripsi

Lampiran 9: Surat Pernyataan

 

xvi

 

IMPLEMENTATION OF TAX PLANNING ON INCOME TAX ARTICLE 21

PT.PETROKIMIA GRESIK IN AN EFFORT TO OPTIMIZE

THE TAKE HOME PAY OF EMPLOYEES

ABSTRACT

Taxes are something that is not liked by many people that can not be denied that many people who evade taxes, because by paying taxes means a loss of "money" is derived from business profits. Therefore, both individual taxpayers and corporate taxpayers to make efforts to regulate the amount of taxes to be paid efficiently. This encourages them to formulate tax planning tax management (Tax Planning). Basically, the tax plan does not conflict with the law. Strategies undertaken in more tax planning on utilizing the gaps (loopholes) contained in tax legislation. Tax Planning objective is to minimize the tax returns in order to achieve the optimal profit before tax.

Through this study that the results obtained by using the method of Gross-up will be profitable for the company, by providing tax benefits to the employee for the cost of Income tax article 21 paid.

This study shows a benefits to increase a tax home pay of employees (taxpayers). The greater income, the greater benefits of take home increase

Keywords:Income Tax Article 21, Tax Planning, Take Home Pay