penerapan perencanaan pajak atas biaya …
TRANSCRIPT
i
PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK ATAS BIAYA
KESEJAHTERAAN KARYAWAN UNTUK MEMINIMALISASI BEBAN PAJAK
PADA PT KARTIKA POLASWATI MAHARDHIKA
Oleh:
OLGA NATALIA
NIM: 232011097
SKRIPSI
Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis
Guna Memenuhi Sebagian dari
Persyaratan-persyaratan untuk Mencapai
Gelar Sarjana Ekonomi
PROGRAM STUDI :AKUNTANSI
FAKULTAS :EKONOMIKA DAN BISNIS
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2016
ii
iii
iv
v
vi
MOTTO
Allahku akan memenuhi segala keperluanmu menurut kekayaan dan kemuliaan-Nya
dalam Kristus Yesus.
(Filipi 4:19)
Ia membuat segala sesuatu indah pada waktunya, bahkan Ia memberikan kekekalan
dalam hati mereka. Tetapi manusia tidak dapat menyelami pekerjaan yang dilakukan
Allah dari awal sampai akhir.
(Pengkhotbah 3:11)
Diberkatilah orang yang mengandalkan TUHAN, yang menaruh harapannya pada
TUHAN!
Ia akan seperti pohon yang ditanam di tepi air, yang merambatkan akar-akarnya ke tepi
batang air, dan tidak mengalami datangnya panas terik, yang daunnya tetap hijau,
yangtidak kuatir dalam tahun kering dan yang tidak berhenti menghasilkan buah.
(Yeremia 17:7-8)
vii
KATA PENGANTAR
Penelitian ini dilakukan di PT Kartika Polaswati Mahardhika di Kecamatan Gubug
Kabupaten Grobogan dengan judul Penerapan Perencanaan Pajak Atas Biaya Kesejaheteraan
Karyawan Untuk Meminimalisasi Beban Pajak. Penelitian ini bertujuan untuk merencanakan dan
menghemat suatu perencanaan pajak yang ada di dalam perusahaan dengan rancangan yang
diajukan, dari situ diketahui biaya kesejahteraan karyawan yang dapat menghemat beban pajak
dari perusahaan, sehingga secara otomatis PPh terutang perusahaan menurun setelah adanya
penghematan beban pajak. Biaya kesejahteraan karyawan yang ada di PT Kartika Polaswati
Mahardhika diantara lain biaya kendaraan dinas, uang kos/rumah mess, pembayaran premi,
iuran pensiun dan iuran jaminan hari tua, tunjangan kesehatan, fasilitas makan dan minum, uang
bonus, uang lembur, tunjangan hari raya, tunjangan kematian, dan tunjangan persalinan
Biaya kesejahteraan karyawan sendiri dapat digolongkan menjadi biaya yang boleh
dikurangkan dari penghasilan bruto dan biaya yang tidak boleh dikurangkan dari penghasilan
bruto. Biaya yang tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto bukan merupakan penghasilan
bagi karyawan, karena perusahaan yang menanggung biaya tersebut tanpa membebankan pada
karyawan.
Salatiga, 03 Mei 2016
viii
ABSTRACT
This research aims to plan for taxes on employee welfare costs to minimize the tax
burden. This research was conducted at PT Kartika Polaswati Mahardhika Subdistrict Huts
Grobogan. This research aims to know the savings burden of taxes on employee welfare costs
that exist in the company. Employee welfare costs alone can be classified into the costs that can
be deducted from the gross income. There is also the cost of employees ' welfare which should
not be deducted from the gross income. The cost of employees ' welfare in PT Kartika Polaswati
Mahardhika consists of salary/wages paid each month, the cost of transportation, work clothes,
money kos/place mess, treatment/health employees, the payment of insurance premiums, tuition
and retirement AGE dues money, bonuses, overtime money, alimony the feasts, childbirth
allowances and death benefits. From some of the cost of employees ' welfare which saves you the
burden of taxes is a recognized company transportation allowance of only 50%, because the
vehicle is given and is an asset of the company granted to employees and overpowered and taken
home by employees so that the company restore and replace the money and fuel oil by 50% both
in the maintenance and repair of the service vehicle, money eating and drinking are planned be
allowances eating and drinking at the time of the day and the hours of rest on overtime hours
and for the sales given coupons to eat/drink, because when the hour break to eat/drink back to
the Office so inefficient given coupons to eat/drink, as well as money kos/place of planned
housing allowances into the mess that can be occupied by all employees is amounted to Rp.
162,000,000. The cost of employee well-being such as work clothes and medicine/health
employees are included in the costs which are not deductible from gross income, as administered
and underwritten by the company and does not constitute income for employees and other costs
are included in the costs that can be deducted from the gross income.
Keywords: tax planning, Employee Welfare Costs, the savings tax burden.
ix
DAFTAR ISI
Halaman Judul ......................................................................................................................i
Surat Pernyataan Keaslian Skripsi ...................................................................................... ii
Halaman Persetujuan ......................................................................................................... iii
Halaman Motto ...................................................................................................................iv
Abstract ................................................................................................................................ v
Saripati ................................................................................................................................vi
Kata Pengantar .................................................................................................................. vii
Ucapan Terima Kasih ...................................................................................................... viii
Daftar Isi .............................................................................................................................. x
Daftar Tabel ..................................................................................................................... xiii
Daftar Gambar ..................................................................................................................xiv
Daftar Lampiran ................................................................................................................. xv
Pendahuluan ......................................................................................................................... 1
Latar Belakang .................................................................................................. 1
Tujuan Penelitian .............................................................................................. 3
Kerangka Teoritis................................................................................................................. 4
Pengertian, Tujuan, dan Ciri-ciri Perencanaan Pajak ......................................... 4
Beban Pajak ......................................................................................................... 5
Manajemen Pajak ................................................................................................ 6
Kesejahteraan Karyawan Menurut Suandy ......................................................... 7
Jenis Kesejahteraan Karyawan .......................................................................... 11
x
Pemberian Kesejahteraan Karyawan Dalam Bentuk Natura ............................. 11
Keselamatan dan Kesehatan Karyawan ............................................................ 11
Biaya Yang Boleh Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto ................................. 14
Biaya Yang Tidak Boleh Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto ....................... 16
Metode Penelitian ............................................................................................................. 18
Obyek dan Jenis Penelitian ............................................................................. 18
Metode Pengumpulan Data ............................................................................. 18
Sumber Data Yang Digunakan ....................................................................... 18
Langkah-Langkah Analisis ............................................................................. 19
Gambaran Umum Obyek Penelitian dan Analisis Hasil Penelitian ................................... 19
Sejarah dan Perkembangan Perusahaan .......................................................... 19
Lokasi Perusahaan........................................................................................... 20
Tata Letak Perusahaan .................................................................................... 21
Struktur Organisasi Perusahaan ...................................................................... 21
Visi dan Misi Perusahaan ................................................................................ 25
Proses Produksi Sirup ..................................................................................... 29
Bahan Baku yang Digunakan Dalam Produksi Sirup ..................................... 30
Bahan Baku Utama ................................................................................. 30
Bahan Baku Tambahan ........................................................................... 31
Bahan Baku Penolong ............................................................................. 32
Daerah Pemasaran Sirup ................................................................................. 35
Analisis Hasil Penelitian .................................................................................................... 37
Ketenagakerjaan Perusahaan .......................................................................... 37
Biaya Kesejahteraan Yang Sudah Ada Di Perusahaan .................................. 38
Rancangan Penghematan yang Diusulkan Untuk Perusahaan ....................... 39
Perencanaan Pajak Yang Dilakukan Perusahaan Untuk
Meminimalisasi Beban Pajak..........................................................................40
xi
Penutup................................ .............................................................................................. 46
Kesimpulan ..................................................................................................... 46
Saran................................................................................................................ 46
Daftar Pustaka .................................................................................................................. 48
Lampiran-Lampiran ........................................................................................................... 50
xii
DAFTAR TABEL
1. Presentase Karyawan Tetap Dari Perusahaan ........................................................ 25
2. Presentase Karyawan Tidak Tetap Dari Perusahaan ............................................. 26
3. Tingkat Pendidikan Karyawan Tetap..................................................................... 26
4. Tingkat Umur Karyawan Tetap ............................................................................. 27
5. Jenis Produksi Sirup Perusahaan ........................................................................... 27
6. Biaya Yang Termasuk Dalam Kategori
Boleh Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto.......................................................... 41
7. Biaya Yang Termasuk Dalam Kategori Tidak
Boleh Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto.......................................................... 41
8. Perbandingan Biaya Kesejahteraan Karyawan Dari Segi Yang
Ada Di Perusahaan, Rancangan Yang Diajukan Serta Penghematan
Yang Diperoleh ...................................................................................................... 42
xiii
DAFTAR GAMBAR
1. Proses Produksi Sirup ............................................................................................ 28
2. Proses Pencampuran Larutan Gula Dengan Flavour Untuk Kemasan Botol ........ 32
3. Proses Pencampuran Air Dengan Gula .................................................................. 32
4. Proses Pencampuran Larutan Gula Dengan Flavour Untuk
Kemasan Botol Plastik ........................................................................................... 33
5. Proses Penyaringan ................................................................................................ 33
6. Proses Pengisian Sirup Ke Dalam Botol Kaca ...................................................... 34
7. Proses Penyeleksian Botol Kaca Yang Akan Digunakan ...................................... 34
8. Proses Penulisan Tanggal Kadaluarsa Dalam Label .............................................. 35
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
1. Produk Sirup yang Diproduksi............................................................................... 50
2. Denah Tata Letak PT Kartika Polaswati Mahardhika ........................................... 52
3. Daftar Gaji Karyawan Tetap PT Kartika Polaswati Mahardhika .......................... 53
4. Daftar Gaji Karyawan Tidak Tetap PT Kartika Polaswati Mahardhika ............... 54
5. Biaya Kirim PT Kartika Polaswati Mahardhika .................................................... 54
6. Biaya Air PT Kartika Polaswati Mahardhika ........................................................ 57
7. Biaya Listrik PT Kartika Polaswati Mahardhika ................................................... 58
8. Biaya Iklan PT Kartika Polaswati Mahardhika ..................................................... 59
9. Struktur Organisasi PT Kartika Polaswati Mahardhika ......................................... 60
1
PENDAHULUAN
LATAR BELAKANG MASALAH
Pajak adalah salah satu sumber penerimaan penting yang akan digunakan oleh negara
untuk membiayai pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan sedangkan bagi
perusahaan, pajak merupakan beban yang akan mengurangi laba bersih. Meminimalisasi beban
pajak dapat dilakukan dengan berbagai cara, mulai dari yang masih ada di dalam bingkai
peraturan perpajakan sampai dengan yang melanggar peraturan perpajakan. Upaya
meminimalisasi pajak ini sering disebut dengan perencanaan pajak (tax planning). Pada
umumnya, perencanaan pajak (tax planning) mengacu kepada proses merekayasa usaha dan
transaksi wajib pajak agar utang pajak dalam jumlah yang minimal, tetapi masih ada dalam
bingkai peraturan perpajakan.
Sudah bukan menjadi rahasia umum lagi, jika ada usaha-usaha yang dilakukan oleh wajib
pajak baik itu orang pribadi maupun badan untuk mengatur jumlah pajak yang harus dibayar.
Bagi mereka pajak dianggap sebagai biaya, sehingga perlu dilakukan usaha-usaha atau strategi-
strategi tertentu untuk menguranginya. Usaha-usaha atau strategi-strategi yang dilakukan
merupakan perencanaan pajak (tax planning). Tujuan yang diharapkan dari adanya perencanaan
pajak untuk mengefisienkan jumlah pajak yang terutang.
Manajemen pajak itu sendiri merupakan sarana untuk memenuhi kewajiban perpajakan
dengan benar, tetapi jumlah pajak yang dibayarkan dapat ditekan seminimal mungkin untuk
memperoleh laba yang optimal. Perencanaan pajak dilakukan agar perusahaan dapat menghemat
beban pajak yang akan disetorkan kepada pemerintah, dan juga agar pengeluaran kas yang
seharusnya digunakan untuk pembayaran pajak dapat dialokasikan untuk pengadaan sumber
daya baru bagi perusahaan untuk memperlancar operasional perusahaan. Perencanaan pajak
dilakukan untuk memastikan bahwa jumlah pajak minimum dibayarkan sesuai dengan peraturan
pajak.
Karyawan merupakan salah satu unsur yang berperan penting dalam sebuah organisasi
perusahaan, karyawan memberikan prestasi kerja demi kemajuan organisasi perusahaan dimana
dia bekerja. Karyawan adalah modal utama bagi setiap perusahaan sebagai modal, karyawan
2
perlu dikelola agar tetap produktif, akan tetapi pengelolaan karyawan bukanlah hal yang mudah,
karena mereka mempunyai pikiran, perasaan, status, keinginan dan latar belakang yang
heterogen. Oleh sebab itu, perusahaan harus bisa mendorong mereka agar tetap produktif dalam
mengerjakan tugas-tugas dan tanggung jawabnya masing-masing yaitu dengan memberikan
sesuatu yang menimbulkan kepuasan dalam diri karyawan, sehingga perusahaan dapat
mempertahankan karyawan yang dedikasinya yang tinggi serta memiliki pengalaman dan potensi
dalam bidang pekerjaannya. Karyawan semacam itu merupakan aset utama yang penting dan
salah satu faktor penunjang keberhasilan pekerjaan dalam menjalankan perusahaan.
PT Kartika Polaswati Mahardhika merupakan badan usaha berbentuk perseroan terbatas
dan bergerak dibidang dagang dengan produk utamanya penjualan sirup memiliki tujuan yaitu
mencapai laba yang optimal terus-menerus. Salah satunya dengan melakukan perencanaan pajak
guna mengefisienkan pembayaran pajak terutang. Kontek lingkungan pekerjaan pada PT Kartika
Polaswati Mahardhika pada umumnya sama dengan industri-industri pembuatan makanan dan
minuman diluar sana yang memperkerjakan karyawan menurut kebutuhan perusahaan. Di dalam
perusahaan memperkerjakan karyawan yang berstatus tetap dengan masa jabatan minimal 1
tahun yaitu karyawan yang menerima/memperoleh penghasilan dalam jumlah tertentu secara
teratur dengan bekerja secara standar jam yang diberikan perusahaan, tetapi ada saatnya
perusahaan memperkerjakan dan menambah beberapa karyawan sesuai yang dibutuhkan
perusahaan apabila perusahaan mengalami peningkatan volume penjualan yaitu pada saat
perusahaan sedang dalam keadaan ramai, karyawan seperti ini disebut karyawan tidak
tetap/tenaga kerja lepas yang hanya menerima gaji berdasarkan jumlah hari dia bekerja, jumlah
unit hasil pekerjaan yang dihasilkan/penyelesaian suatu jenis pekerjaan yang diminta oleh
pemberi kerja. Penambahan karyawan ini dimaksudkan agar perusahaan tidak kewalahan dalam
menyelesaikan pesanan pada saat ramai, karyawan tidak tetap hanya menerima gaji saja
perharinya setelah dia menyelesaikan pekerjaannya dan hanya mendapat iuran pensiun dan
asuransi dari perusahaan. Karyawan tidak tetap seperti ini merupakan warga sekitar perusahaan,
mereka pulang langsung kerumahnya setelah selesai bekerja dan mereka hanya bekerja pada saat
perusahaan memanggil mereka kebanyakan mereka dipanggil 3 kali seminggu.
Dengan melaksanakan tax planning, perusahaan akan terbantu dalam melakukan
perencanaan kegiatan operasi perusahaan dan pengambilan keputusan untuk pencapaian laba
yang maksimal dan peningkatan kinerja perusahaan yang eksis, dan menjadi perusahaan yang
3
bijak dan taat pajak serta melihat peraturan perpajakan yang berlaku. Di dalam perusahaan,
terdapat biaya-biaya kesejahteraan karyawan diantara tunjangan trasnportasi, tunjangan
perumahan, pengobatan/kesehatan karyawan, pembayaran premi asuransi, iuran pensiun dan
tunjangan hari tua, tunjangan makan dan minum, uang bonus, uang lembur, tunjangan hari raya,
tunjangan kematian, dan tunjangan persalinan. Dari beberapa biaya kesejahteraan karyawan
tersebut bisa diketahui manakah biaya yang boleh dikurangkan dari penghasilan bruto dan biaya
yang tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto. Biaya karyawan seperti uang kos karyawan
diberikan tunjangan perumahan dan makanan dan natura lainnya diberikan tunjangan makanan
dan minuman pada saat jam istirahat siang dan yang lembur guna meminimalisasi beban pajak
perusahaan sera biaya transportasi yang diakui 50% saja karena kendaraan dinas yang dipakai
milik perusahaan dan aset dari perusahaan tersebut, yang mendapat fasilitas itu adalah pegawai
tetap.
Kesenjangan penelitian yang perlu diteliti dan menjadi alasan bagi peneliti untuk
meneliti. Kesenjangan penelitian ini adalah lebih menitikberatkan biaya yang ada di dalam
perusahaan tentunya biaya kesejahteraan karyawannya sehingga sebuah perusahaan tentu
merencanakan pajaknya supaya beban pajaknya dapat diminimalisasi, dan perlakuan karyawan
tidak tetap di dalam perusahaan dalam kaitannya dengan biaya kesejahteraan karyawan.
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui apa saja biaya-biaya kesejahteraan
karyawan yang ada di PT Kartika Polaswati Mahardhika, dengan adanya biaya-biaya
kesejahteraan karyawan yang ada dapat diketahui apa saja yang dapat menghemat beban pajak
perusahaan, dan untuk mengetahui apakah dengan penghematan beban pajak dapat berpengaruh
dengan pajak terutang perusahaan.
4
KERANGKA TEORITIS
Perencanaan Pajak
Perencanaan pajak adalah tahapan pertama di dalam penghematan pajak. Perencanan
pajak ini biasa dilakukan oleh manajemen pajak yang dapat dilakukan sendiri oleh intern
perusahaan atau pun juga oleh pihak luar, dalam hal ini dimaksudkan konsultan pajak. Menurut
Siegel dan Shim, yang diterjemahkan oleh Kurdi (2004:46) menyatakan bahwa perencanaan
pajak adalah analisis sistematik dalam membedakan kebebasan pajak yang ditujukan untuk
meminimalkan kewajiban pajak dalam periode perpajakan yang berjalan di masa depan.
Perencanaan pajak merupakan langkah awal dalam manajemen pajak. Strategi
penghematan pajak disusun pada saat perencanaan. Pada tahap ini dilakukan pengumpulan dan
penelitian terhadap peraturan perpajakan agar dapat diseleksi jenis tindakan penghematan pajak
yang akan dilakukan. Sebagai wajib pajak, perusahaan harus mematuhi dan melaksanakan
kewajiban-kewajiban pajaknya sesuai dengan peraturan atau ketentuan yang berlaku.
Pajak Penghasilan di Indonesia menganut self assessment artinya wajib pajak yang
berperan untuk menghitung, menyetorkan, dan melaporkan pajak, bukan kantor pajak. Pajak
penghasilan yang diberlakukan di Indonesia menuntut setiap wajib pajak untuk memenuhi 2
kewajiban, yaitu:
1. Kewajiban untuk menghitung, menyetorkan, dan melaporkan Pajak Penghasilan yang
menjadi tanggungannya.
2. Kewajiban untuk menghitung, memotong/memungut, menyetorkan, dan melaporkan
pajak penghasilan yang merupakan beban orang lain.
Perencanaan pajak yang baik harus memungkinkan wajib pajak untuk memenuhi
kewajiban pajak dengan baik, benar, dengan beban yang minimal. Perencanaan pajak (tax
planning) adalah langkah awal dalam manajemen pajak yaitu dengan cara menghemat beban
pajak sesuai dengan bingkai peraturan perpajakan.Sebagaimana yang diungkapkan oleh Suandy
(2011:6). Perencanaan pajak adalah langkah awal dalam manajemen pajak. Pada tahap ini
dilakukan pengumpulan dan penelitian terhadap peraturan perpajakan agar dapat diseleksi jenis
tindakan penghematan pajak yang akan dilakukan. Pada umumnya penekanan perencanaan pajak
adalah untuk meminimumkan kewajiban pajak. Perencanaan pajak merupakan tindakan legal
5
pengendalian transaksi terkait dengan konsekuensi potensi pajak, pajak yang dapat
mengefisiensikan jumlah pajak yang ditransfer ke pemerintah.
Tujuan perencanaan pajak adalah merekayasa agar beban pajak (tax burden) serendah
mungkin dengan memanfaatkan peraturan yang ada tetapi berbeda dengan tujuan pembuatan
Undang-Undang maka tax planning disini sama dengan tax avoidance karena secara hakikat
ekonomis kedua-duanya berusaha untuk memaksimalkan penghasilan setelah pajak (after tax
return) karena pajak merupakan unsur pengurang laba yang tersedia baik untuk dibagikan
kepada pemegang saham maupun diinvestasikan kembali. Tax planning tidak hanya dapat
dilakukan atas pajak badan, namun tax planning juga dapat dilakukan atas pajak orang pribadi
(Schusheim dan Katz,2009). Tujuannya bukan untuk mengelak membayar pajak, tetapi mengatur
sehingga pajak yang dibayarkan baik oleh orang pribadi maupun badan tidak lebih dari jumlah
yang seharusnya.
Dapat disimpulkan bahwa ciri-ciri dari tax planning adalah:
a. Tax Planning adalah bagian dari tindakan membantu manajemen perusahaan dalam
mengambil keputusan.
b. Digunakan untuk mengefisienkan pembayaran pajak terutang.
c. Tax Planning dilakukan berdasarkan peraturan perundang-undangan.
d. Pelaksanaannya secara bisnis masuk akal.
Beban Pajak
Beban pajak itu sendiri adalah jumlah agregat pajak kini dan pajak tangguhan yang
diperhitungkan dalam perhitungan laba dan rugi pada satu periode. Menurut Suandy (dalam
Wibowo, 2008 :43) beban pajak merupakan pengakuan perusahaan bahwa pajak merupakan
suatu beban atau beban di dalam menjalankan usaha atau kegiatannya. Berdasarkan kedua
pengertian diatas dapat disimpulkan bahwa beban pajak adalah beban-beban yang dikeluarkan
oleh suatu perusahaan di dalam kegiatan usahanya. Agar dapat menghasilkan besarnya pajak
yang harus dibayar oleh suatu perusahaan, maka perlu dilakukan perhitungan pajak yang benar
dan tepat.
6
Beberapa cara yang dapat dilakukan oleh Wajib Pajak untuk meminimalkan beban pajak
diantaranya yaitu:
1. Tax Saving
Merupakan upaya mengefisienkan beban pajak melalui pemilihan alternatif
pengenaan pajak dengan tarif yang lebih rendah. Misalnya dengan mengubah imbalan
natura bagi karyawan yang tidak boleh dibiayakan sebagai obyek PPh Pasal 21.
Perusahaan yang memiliki PKP lebih dari 100 juta dapat melakukan perubahan
pemberian natura dalam bentuk uang.
2. Tax Avoidance
Merupakan upaya mengefisienkan beban pajak dengan cara menghindari pengenaan
pajak melalui transaksi yang bukan objek pajak. Misalnya, perusahaan mengalami
kerugian perlu mengubah tunjangan karyawan dalam bentuk uang ke pemberian
natura sehingga natura tersebut bukan merupakan objek pajak PPh Pasal 21.
Manajemen Pajak
Untuk dapat melaksanakan tax avoidance secara baik dan tidak terjebak pada tax evasion,
maka perlu adanya suatu manajemen pajak (tax management). Manajemen pajak adalah usaha-
usaha untuk mengelola pajak yang menjadi kewajiban wajib pajak secara baik dalam rangka
meminimalkan jumlah pajak yang dibayar secara legal (Zain, 2004:46).
Secara teoritis, perencanaan pajak adalah bagian dari manajemen perpajakan.
Perencanaan perpajakan disini tidaklah sama dengan perencanaan yang merugikan negara.
Tujuan manajemen perpajakan pada prinsipnya serupa dengan tujuan manajemen keuangan yaitu
sama-sama bertujuan untuk memperoleh likuiditas dan laba yang cukup. Manajemen perpajakan
adalah pemenuhan kewajiban perpajakan dengan benar tetapi jumlah pajaknya dapat ditekan
serendah mungkin untuk memperoleh laba dan likuiditas yang diharapkan.
Tujuan manajemen pajak dapat dicapai melalui fungsi-fungsi manajemen pajak yang
terdiri atas:perencanaan pajak (tax planning), pelaksanaan kewajiban perpajakan (tax
implementantion), dan pengendalian pajak (tax control).
7
Kesejahteraan Karyawan
Menurut Suandy (2008:123-124) Kesejahteraan karyawan yang dapat meminimalkan
beban pajak terdiri dari:
a. PPh Pasal 21 Karyawan:
1. PPh yang ditanggung karyawan yang bersangkutan
Jumlah PPh Pasal 21 yang terhutang ditanggung oleh karyawan itu sendiri dan
dipotong dari penghasilan yang diterima karyawan yang bersangkutan.
2. Tunjangan PPh
Jika PPh pasal 21 diberikan dalam bentuk tunjangan, maka jumlah tunjangan tersebut
akan menambah penghasilan karyawan dan kemudian baru dikenakan PPh pasal 21.
Dalam hal ini penghitungan PPh dilakukan dengan cara gross-up dimana besarnya
tunjangan pajak sama dengan jumlah PPh Pasal 21 terhutang untuk masing-masing
karyawan.
3. PPh ditanggung perusahaan
PPh Pasal 21 yang terhutang akan ditanggung oleh perusahaan yang bersangkutan.
Dengan demikian gaji yang diterima karyawan tidak dikurangi dengan PPh pasal 21
karena perusahaanlah yang menanggung PPh pasal 21. PPh Pasal 21 tidak boleh
dikurangkan dari penghasilan bruto perusahaan.
b. Pengobatan/kesehatan karyawan:
1. Perusahaan mendirikan puskemas sendiri atau bekerja sama dengan pihak rumah
sakit tertentu, misalnya Rumah Sakit Muhammadiyah Gubug di Jalan Letjen
Suprapto 12,Gubug yang menjadi rujukan perusahaan untuk pengobatan
karyawannya dan puskemas yang ditunjuk juga di daerah Gubug misalnya di
Jalan Ahmad Yani 57, di Jalan Pilang-Jekerto Km7, Jekerto Kecamatan Gubug
Kabupaten Grobogan dan di Jalan Gatot Subroto/128 Tegowanu Kabupaten
Grobogan.
2. Karyawan diberi tunjangan kesehatan secara rutin, baik sakit atau tidak.
Pada kondisi ini, perusahaan memberikan tunjangan dalam bentuk uang yang
menjadi komponen penghasilan bulanan karyawan. Perusahaan tidak
memperhatikan apakah karyawan akan sakit atau tidak dalam jangka waktu
sebulan, atau juga tidak memperhitungkan rata-rata jumlah sakit dalam tahun
8
yang kemudian menjadi dasar perhitungan berapa nilai tunjangan yang didapat,
biasanya tergantung posisi dan lama bekerja. Jika hanya pengobatan tersebut
diberikan kepada karyawan dalam bentuk penggantian uang tunai.
3. Karyawan diikutsertakan dalam asuransi kesehatan (BPJS dan Jamsotek) sehingga
kalau karyawan bersangkutan sakit klaim dapat dilakukan ke perusahaan asuransi.
c. Pembayaran premi asuransi untuk pegawai:
1. Premi ditanggung perusahaan
2. Premi ditanggung oleh karyawan yang bersangkutan
3. Premi sebagian ditanggung perusahaan dan sebagaian yang lain ditanggung
karyawan.
d. Iuran pensiun dan iuran jaminan hari tua.
e. Rumah dinas karyawan.
f. Transportasi:
1. Perusahaan menyediakan mobil dinas.
2. Perusahaan memberikan tunjangan transport.
g. Pakaian kerja karyawan.
h. Makanan dan natura lainnya.
i. Bonus atau jasa.
Selain upah pihak perusahaan juga memberikan jaminan sosial tenaga kerja yaitu: suatu
perlindungan bagi tenaga kerja dalam bentuk santunan berupa uang sebagai pengganti sebagian
dari penghasilan yang hilang dan berkurang dan pelayanan akibat peristiwa/keadaan yang
dialami oleh tenaga kerja berupa kecelakaan kerja, sakit, hamil, meninggal dunia, biasanya
berupa tunjangan kesehatan, tunjangan hari raya, sedangkan untuk uang kos yang diberikan
perusahaan alangkah baiknya diganti dengan tunjangan perumahan supaya bisa dinikmati untuk
seluruh karyawan yang bekerja pada perusahaan tersebut, dalam hal uang makan yang diberikan
perusahaan, juga di rancangkan ke perusahaan untuk mengganti menjadi penyediaan makan dan
minum pada jam istirahat dan jam lembur, dan untuk sales diberikan kupon makanan/minuman,
karena tidak efisien apabila jam makan siang harus ke kantor guna makan/minum, nilai kupon
tersebut tidak melebihi dari nilai wajar yaitu Rp. 10.000/hari untuk satu karyawan (sesuai
Peraturan Direktur Jendral Pajak Nomor PER-51/PJ/2009 tentang tata cara pemberian dan
penetapan besaran kupon makanan dan/minuman bagi pegawai, kriteria dan tata cara penetapan
9
daerah tertentu, dan batasan mengenai sarana dan fasilitas di lokasi kerja. Untuk tunjangan
transportasi, perusahaan menyediakan kendaraan yang merupakan aset perusahaan yang dipakai
karyawan secara penuh dalam memasarkan produk, dengan demikian kendaraan tersebut dibawa
pulang oleh karyawan tetapdan perusahaan mengganti biaya pembelian bahan bakar dan oli
sebesar 50% baik dalam perbaikan dan pemeliharaan dari kendaraan dinas tersebut sesuai
dengan Keputusan Direktur Jendral Pajak Nomor KEP-220/PJ./2002. Sesuai Pasal 6 ayat 1 UU
PPh, pembayaran oleh pemberi kerja sehubungan dengan perjalanan dinas dianggap bukan
sebagai imbalan berkenaan dengan pekerjaan dan biaya perjalanan dinas dianggap tidak
memberikan tambahan kemampuan ekonomis bagi pegawai/karyawan, maka biaya ini tidak
merupakan objek pajak penghasilan bagi yang menerimanya. Perlakuan tidak mengenakan Pajak
Penghasilan Pasal 21 terhadap Biaya Perjalanan Dinas bagi pegawai telah diatur pada PMK
Nomor 262/PMK.03/2010, maka seharusnya pengaturan yang sama juga bagi pegawai swasta
yaitu terhadap biaya perjalanan dinas bukan objek Pajak Penghasilan Pasal 21 dan bagi
perusahaan, biaya tersebut dapat dijadikan sebagai pengurang penghasilan bruto.
Perusahaan juga memberikan tunjangan kesehatan kepada karyawannya, karena apabila
sakit bisa ke dokter/puskemas/rumah sakit yang sudah ditunjuk perusahaan untuk pengobatan
kesehatan karyawannya. Perusahaan juga memberikan tunjangan THR saat hari raya,
memberikan uang lembur saat bekerja diatas jam kerja, uang kematian bagi keluarganya yang
meninggal, dan tunjangan persalinan untuk istri pekerja atau pekerja wanita. PT Kartika
Polaswati Mahardhika memberikan fasilitas pakaian kerja berupa seragam kerja. Karyawan yang
diberikan pakaian kerja sehubungan dengan lingkungan kerja, misalnya pada hari-hari tertentu
memakai seragam kerja tetapi untuk hari sabtu memakai pakaian bebas yang sudah diwajibkan
perusahaan pada umumnya.
Pemberian kerja kepada karyawan merupakan suatu keharusan dalam rangka pelaksanaan
pekerjaan, keamanan dan keselamatan kerja atau yang berkenan dengan kondisi lingkungan
kerja. Biasanya perusahaan yang baik memperhatikan karyawannya agar mereka dapat kerja
lebih produktif lagi. Hal ini yang sering dilakukan dalam rangka memelihara hubungan yang
baik ini biasanya dilakukan dengan memberikan bonus selain memberikan gaji teratur setiap
bulannya. Apabila karyawan yang lembur, dimana perusahaan sedang ramai-ramainya diatas jam
kerja mereka, perusahaan juga memberikan uang lembur kepada karyawan tersebut. Untuk
perlakuan karyawan tidak tetap diberikan gaji/harinya Rp. 35.000,00 dan menerima gaji tersebut
10
langsung setelah menyelesaikan pekerjaan, biasanya karyawan seperti ini menunggu panggilan
dari perusahaan biasanya seminggu 3 kali bekerja.
Menurut Hasibuan (2011) kesejahteraan karyawan adalah balas jasa lengkap (materi dan
non materi yang diberikan oleh pihak perusahaan berdasarkan kebijaksanaan. Tujuannya untuk
mempertahankan dan memperbaiki kondisi fisik dan mental karyawan agar produktifitasnya
meningkat. Kesejahteraan adalah dapat dipandang sebagai uang bantuan lebih lanjut kepada
karyawan. Terutama pembayarannya kepada mereka yang sakit, uang bantuan untuk tabungan
karyawan, pembagian berupa asuransi, perawatan dirumah sakit, dan pensiun. Pentingnya
program kesejahteraan yang diberikan kepada karyawan dalam rangka meningkatkan disiplin
kerja karyawan yang dikemukakan oleh Hasibuan (2001:182) adalah pemberian kesejahteraan
akan menciptakan ketenangan, semangat kerja, dedikasi, disiplin dan sikap loyal terhadap
perusahaan.
Menurut Wursanto (1985:165) menyatakan bahwa kesejahteraan sosial atau jaminan
sosial bentuk pemberian penghasil baik dalam bentuk materi maupun dalam bentuk non materi,
yang diberikan oleh perusahaan kepada karyawan untuk selama masa pengabdiannya ataupun
setelah berhenti karena pensiun, lanjut usia dalam usaha memenuhi kebutuhan materi maupun
non materi kepada karyawan dengan tujuan untuk memberikan semangat atau dorongan kerja
kepada karyawan. Program kesejahteraan yang diberikan oleh perusahaan, lembaga atau
organisasi pada pegawainya hendaknya bermanfaat, sehingga dapat mendorong tercapainya
tujuan perusahaan yang efektif. Program kesejahteraan karyawan sebaiknya sesuai dengan
ketentuan yang telah ditetapkan oleh perusahaan dan tidak melanggar peraturan pemerintah.
Menurut UU ketenagakerjaan (2003) kesejahteraan buruh/pekerja adalah suatu
pemenuhan kebutuhan dan/keperluasan yang bersifat jasmaniah dan rohaniah, baik didalam
maupun diluar hubungan kerja, yang secara langsung/ tidak langsung dapat mempertinggi
produktifitas kerja dalam lingkungan kerja yang aman dan sehat.
Adapun tujuan program kesejahteraan pada pegawai menurut Hasibuan (2000:187) adalah :
1. Untuk meningkatkan kesetiaan dan ketertarikan pegawai dengan perusahaan.
2. Memberikan ketenangan dan pemenuhan kebutuhan bagi pegawai beserta keluarganya.
3. Memotivasi gairah kerja, disiplin dan produktifitas pegawai.
4. Menurunkan tingkat absensi.
11
Jenis Kesejahteraan Karyawan:
Jenis kesejahteraan karyawan secara umum dapat dibedakan menjadi 3 yaitu:
1. Ekonomis: uang pensiun, uang makan, uang transport, tunjangan hari raya (THR),
bonus, uang duka, pakaian dinas, dan uang pengobatan.
2. Fasilitas:tempat ibadah, kafetaria/kantin, olahraga, kesenian, pendidikan, cuti,
koperasi, dan izin.
3. Pelayanan:kesehatan, mobil jemputan, penitipan bayi, bantuan hukum, penasihat
keuangan, asuransi, dan kredit rumah.
Pemberian kesejahteraan karyawan dalam bentuk natura dan kenikmatan (Fringe
Benefits).
Kesejahteraan karyawan sebagai kompensasi pelengkap, yang sering disebut fringe
benefits adalah untuk mempertahankan karyawan organisasi dalam jangka panjang. Kompensasi
pelengkap ini berbentuk penyediaan paket benefit dan penyelenggaraan program-progran
pelayanan karyawan.
Kesejahteraan karyawan yang juga dikenal sebagai benefits mencakup semua jenis
penghargaan berupa uang yang tidak dibayarkan secara langsung kepada karyawan. Penghargaan
ini diberikan kepada semua anggota organisasi dan bukan berdasarkan hasil kerjanya. Oleh
karena itu, tidak dapat digunakan untuk meningkatkan prestasi kerja, namun dapat digunakan
untuk menarik karyawan yang berkualitas dan mempertahankannya jika paket tunjangan dan
fasilitas tersebut menarik.
Natura adalah imbalan yang diberikan oleh pemberi kerja kepada karyawannya yang
pemberiannya bukan dalam bentuk uang, melainkan dalam bentuk barang atau berbagai fasilitas
perusahaan misalnya: beras, gula, penggunaan mobil dinas, rumah dinas, fasilitas pengobatan
dan lain sebagainya.
Keselamatan dan Kesehatan Karyawan
Keselamatan dan kesehatan kerja merupakan usaha untuk mencegah kemungkinan
terjadinya kecelakaan dan penyakit akibat kerja ditempat kerja. Ini dimaksudkan untuk
melindungi atau menjaga pekerja dari kejadian atau keadaan perburuhan yang merugikan
keselamatan, kesehatan dan kesusilaan seseorang karyawan yang sedang melakukan pekerjaan di
tempat kerja.
12
Kecelakaan adalah suatu kejadian tak diduga dan tidak dikehendaki yang mengacaukan
proses suatu aktivitas yang telah diatur (Sulaksmono dalam Santoso, 2004). Menurut Sugeng
(2005), kecelakaan kerja adalah suatu kejadian atau peristiwa yang tidak diinginkan yang
merugikan terhadap manusia, merusak harta benda atau kerugian terhadap proses. Secara umum
kecelakaan kerja dibagi menjadi dua golongan, yaitu:
1. Kecelakaan industri (industrial accident) yaitu kecelakaan yang terjadi di tempat kerja karena
adanya sumber bahaya atau bahaya kerja.
2. Kecelakaan dalam perjalanan (community accident) yaitu kecelakaan yang terjadi diluar
tempat kerja yang berkaitan dengan adanya hubungan kerja.
Faktor-Faktor Kecelakaan:
Ada beberapa sebab yang memungkinkan terjadinya kecelakaan dan gangguan kesehatan
karayawan (Mangkunegara, 2001) diantaranya yaitu :
1. Keadaan Tempat Lingkungan Kerja:
a) Penyusunan dan penyimpanan barang-barang yang berbahaya yang kurang
diperhitungkan keamanannya
b) Ruang kerja yang terlalu padat dan sesak dan pembuangan kotoran dan limbah
yang tidak pada tempatnya.
2. Pengaturan Udara
a) Pergantian udara diruang kerja yang tidak baik
b) Suhu udara yang tidak dikondisikan pengaturannya.
3. Pengaturan penerangan
a) Pengaturan dan penggunaan sumber cahaya yang tidak tepat
b) Ruang kerja yang kurang cahaya.
4. Pemakaian Peralatan Kerja
a) Pengamanan peralatan kerja yang sudah usang/rusak
b) Penggunaan mesin dan alat elektronik tanpa pengaman yang baik.
5. Kondisi Fisik dan Mental Pegawai
a) Kerusakan alat indera dan stamina pegawai yang tidak stabil
b) Emosi pegawai yang tidak stabil, kepribadian pegawai yang rapuh, cara berpikir,
kemampuan persepsi yang lemah, motiviasi kerja yang rendah, sikap pegawai
13
yang ceroboh, kurang pengetahuan dalam penggunaan fasilitas kerja terutama
fasilitas kerja yang membawa resiko bahaya..
Penelitian ini berangkat dari penelitian terdahulunya yang dikemukakan oleh Zain
(2008;54 ) meneliti tentang perencanaan pajak sebagai suatu proses mendeteksi cacat teoritis
dalam ketentuan perundang-undangan perpajakan untuk kemudian diolah sedemikian rupa
sehingga ditemukannya suatu cara penghindaran pajak yang dapat menghemat pajak akibat cacat
teoritis. Jungadi (2004) meneliti tentang evaluasi perencanaan pajak untuk melihat apakah
terdapat penghematan pajak. Wirawan (2005) melakukan studi kasus tentang perencanaan pajak
terhadap beban dan pendapatan perusahaan. Andriyani (2006) meneliti tentang analisis
perbandingan laporan keuangan fiskal dan komersial dan melihat aspek perencanaan pajaknya,
kemudian Ismatira (2007) meneliti pengaruh penetapan perencanaan pajak pegawai terhadap
beban pajak terutang wajib pajak badan..
Teori tax planning secara umum menggambarkan tentang bagaimana perusahaan ingin
melakukan suatu perencanaan terhadap pajaknya yang dikeluarkan dapat dihemat dan tetap
mendapatkan laba yang optimal dan tidak melanggar ketentuan peraturan perpajakan. Pada
umumnya, penekanan tax planning adalah meminimalisasi kewajiban pajak. Terdapat tiga hal
yang harus diperhatikan dalam perencanaan pajak yaitu:tidak melanggar ketentuan perpajakan,
secara bisnis masuk akal dan bukti pendukung memadai. Apabila dalam perusahaan yang
dilakukannya perencanaan pajak terdapat beban karyawan berupa biaya-biaya kesejahteraan
karyawan itu sendiri masih dibebankan perusahaan maka beban pajaknya lebih besar karena
perusahaan menanggung beban karyawan itu, sedangkan apabila beban karyawan sudah
ditangguhkan ke karyawan sendiri, beban pajak yang muncul akan lebih sedikit karena sudah
timbul sebagai pengurang penghasilan bruto yang ditanggung karyawan.
Ketentuan tentang biaya yang diijinkan UU sebagai pengurang penghasilan (deductible
expense) berdasarkan pada UU Pajak Penghasilan No 36 tahun 2008, Peraturan Pemerintah
Republik Indonesia No 93 tahun 2010, Peraturan Menteri Keuangan Nomor 02/PMK. 03/2010,
Keputusan Dirjen Pajak Nomor KEP-220/PJ./2002.
14
I. Biaya yang Boleh Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto/Biaya yang Boleh
Dibebankan:
Berdasarkan Pasal 6 ayat (1) UU PPh, biaya-biaya yang boleh dikurangkan/dibebankan
sebagai pengurang penghasilan bruto adalah:
a. Biaya yang secara langsung atau tidak langsung dengan kegiatan usaha, antara
lain:
1) Biaya pembelian bahan.
2) Biaya berkenaan dengan pekerjaan atau jasa termasuk gaji, upah,
honorarium, bonus, gratifikasi, dan tunjangan yang diberikan dalam
bentuk uang.
3) Bunga, sewa, dan royalti.
4) Biaya perjalanan.
5) Biaya pengolahan limbah.
6) Premi asuransi.
7) Biaya promosi dan penjualan yang diatur dengan atau berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan.
8) Biaya administrasi.
9) Pajak kecuali Pajak penghasilan.
Biaya-biaya yang dimaksud dalam ketentuan ini lazim dimaksud biaya sehari-hari yang
boleh dikurangkan/dibebankan pada tahun pengeluaran. Untuk dapat dibebankan sebagai biaya,
pengeluaran-pengeluaran tersebut harus mempunyai hubungan langsung maupun tidak langsung
dengan kegiatan usaha atau kegiatan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan
yang merupakan objek pajak. Dengan demikian, pengeluaran-pengeluaran untuk mendapatkan,
menagih, dan memelihara penghasilan yang bukan merupakan objek pajak tidak boleh
dibebankan sebagai biaya.
Pengeluaran-pengeluaran yang tidak ada hubungannya dengan upaya untuk
mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan misalnya, pengeluaran-pengeluaran untuk
keperluan pribadi pemegang saham, pembayaran bunga atas pinjaman yang dipergunakan untuk
keperluan peminjam serta pembayaran premi asuransi untuk keperluan pribadi, tidak boleh
dibebankan sebagai biaya. Pembayaran premi asuransi oleh pemberi kerja untuk kepentingan
15
pegawainya boleh dibebankan sebagai biaya perusahaan, tetapi bagi pegawai yang bersangkutan
premi tersebut merupakan penghasilan.
Pengeluaran-pengeluaran sehubungan dengan pekerjaan yang boleh dikurangkan dari
penghasilan bruto harus dalam bentuk uang. Pengeluaran yang dilakukan dalam bentuk natura
atau kenikmatan, misalnya menempati rumah dinas dengan cuma-cuma, tidak boleh dibebankan
sebagai biaya, dan bagi pihak yang menerima atau menikmati bukan merupakan penghasilan.
b. Penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta berwujud dan amortisasi
atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan atas biaya lain yang mempunyai
masa manfaat lebih dari 1 tahun, pembebanannya dilakukan melalui penyusutan
atau amortisasi.
c. Iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri
Keuangan.
d. Kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang dimiliki untuk
mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan.
e. Kerugian selisih kurs mata uang asing.
f. Biaya beasiswa, magang, dan pelatihan.
g. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih.
h. Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional yang ketentuannya
diatur dengan Peraturan Pemerintah.
i. Sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan yang dilakukan di
Indonesia yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah.
j. Biaya pembangunan infrastruktur sosial yang ketentuannya diatur dengan
Peraturan Pemerintah.
k. Sumbangan fasilitas pendidikan yang ketentuannya diatur dengan Peraturan
Pemerintah.
l. Sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yang ketentuannya diatur dengan
Peraturan Pemerintah.
m. Biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang dilakukan di Indonesia.
16
Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dapat dibebankan sebagai biaya dengan syarat:
a. Telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial.
b. Wajib Pajak harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat ditagih kepada
Direktorat Jenderal Pajak.
c. Telah diserahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan Negeri atau Instansi
Pemerintah yang menangani piutang negara atau adanya perjanjian tertulis mengenai
penghapusan piutang/pembebasan utang antara kreditur dan debitur yang bersangkutan
atau telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau khusus atau adanya pengakuan
dari debitur bahwa utangnya telah dihapuskan untuk jumlah utang tertentu.
Biaya yang tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto meliputi pengeluaran yang sifatnya
adalah pemakaian penghasilan/yang jumlahnya melebihi kewajaran mengenai hal itu diatur
dalam pasal 9 UU Pajak Penghasilan. Lebih lanjut ditegaskan dalam Pasal 4, Peraturan
Pemerintah No. 138 tahun 2000, bahwa pengeluaran dan biaya yang tidak boleh dikurangkan
dalam menghitung besarnya PKP Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap.
II. Biaya yang Tidak Boleh Dibebankan/Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto
Berdasarkan Pasal 9 ayat (1) UU PPh, pengeluaran yang tidak boleh
dikurangkan/dibebankan dari penghasilan bruto antara lain:
a. Pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun seperti dividen termasuk
dividen yang dibayarkan oleh perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan
pembagian sisa hasil usaha koperasi.
b. Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi pemegang
saham, sekutu atau anggota (tidak dapat dikurangkan dari penghasilan bruto
misalnya perbaikan rumah pribadi, biaya perjalanan, biaya premi asuransi yang
dibayar oleh perusahaan untuk kepentingan pribadi pemegang saham atau
keluarganya).
c. Pembentukan atau pemupukan dana cadangan, kecuali:
i. Cadangan piutang tak tertagih untuk usaha bank, dan badan usaha lain yang
menyalurkan kredit, sewa guna usaha dengan hak opsi, perusahaan pembiayaan
konsumen, dan perusahaan anjak piutang.
17
ii. Cadangan untuk usaha asuransi termasuk cadangan bantuan sosial yang dibentuk
oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial.
iii. Cadangan penjaminan untuk Lembaga Penjamin Simpanan.
iv. Cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan.
v. Cadangan biaya penanaman kembali untuk usaha kehutanan.
vi. Cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat pembuangan limbah
industri untuk usaha pengolahan limbah industri, yang ketentuan dan syarat-
syaratnya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
d. Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan
asuransi bea siswa yang dibayar oleh Wajib Pajak orang pribadi, kecuali jika dibayar
oleh pemberi kerja dan premi tersebut dihitung sebagai penghasilan bagi Wajib Pajak
yang bersangkutan.
e. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan
dalam bentuk natura atau kenikmatan, kecuali penyediaan makanan dan minuman
bagi seluruh pegawai serta penggantian atau imbalan dalam bentuk natura atau
kenikmatan di daerah tertentu dan yang berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan
yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
f. Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pemegang saham atau
kepada pihak yang mempunyai hubungan yang istimewa sebagai imbalan
sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan.
g. Harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan warisan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b, kecuali sumbangan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1) huruf i samapai huruf m serta zakat
yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah atau sumbangan keagamaan yang
sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima oleh
lembaga keagamaan yang dibentuk dan disahkan oleh pemerintah, yang
ketentuannya diatur berdasarkan Peraturan Pemerintah.
h. Pajak Penghasilan (yang dimaksudkan dengan pajak penghasilan dalam ketentuan ini
adalah Pajak Penghasilan yang terutang oleh Wajib Pajak yang bersangkutan).
i. Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi Wajib Pajak atau
orang yang menjadi tanggungannya.
18
j. Gaji yang dibayarkan kepada anggota persekutuan, firma, atau perseroan komanditer
yang modalnya tidak terbagi atas saham.
k. Sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan serta sanksi pidana berupa
denda yang berkenaan dengan pelaksanaan perundang-undangan di bidang
perpajakan.
METODE PENELITIAN
Obyek dan Jenis Penelitian
Penelitian dilakukan di PT Kartika Polaswati Mahardhika. Jenis penelitian yang
dilakukan adalah penelitian studi kasus. Tujuan penggunaan penelitian studi kasus adalah tidak
hanya menjelaskan seperti apa obyek yang diteliti, tetapi untuk menjelaskan bagaimana
keberadaan dan mengapa kasus tersebut dapat terjadi. Dimana peneliti ingin melihat hasil yang
lebih efektif dan efisien dari hasil yang akan dicapainya.
Metode Pengumpulan Data
Dalam upaya menghasilkan hasil yang sebenarnya sesuai dengan apa yang akan
dilaporkan oleh penulis, maka penulis menggunakan metode pengumpulan data melalui:
a. Penelitian Lapangan (Field Research)
Yaitu pengumpulan data yang dilakukan dengan mengadakan cara sebagai berikut:
1. Wawancara dengan pihak yang berwenang yaitu Ibu Onny Puspita Setioputro yang
telah memberikan jalan kepada penulis untuk memperoleh gambaran yang lebih
akurat dan lengkap.
2. Dokumentasi yaitu penelitian yang dilakukan dengan mengumpulkan dokumen-
dokumen perusahaan serta arsip perusahaan yang ada kaitannya dengan masalah yang
akan diteliti.
Sumber Data yang Dibutuhkan
a. Data primer, penulis melihat langsung bagaimana proses produksi bahan baku hingga
menjadi sirup/barang jadi.
b. Data sekunder, yaitu data yang diperoleh dari perusahaan baik berupa apa saja biaya
kesejahteraan karyawan yang ada dalam perusahaan, bagaimana perlakuan biaya
tersebut, dan penghematan yang dilakukan untuk meminimalisasi beban pajak yang
ada serta informasi tertulis dari pihak lain dalam kaitannya dengan pembahasan
skripsi.
19
Langkah-Langkah Analisis
Teknik analisis data yang digunakan penulis adalah metode deskriptif ditujukan untuk
mendeskripsikan suatu keadaaan atau fenomena-fenomena apa adanya. Alasan menggunakan
metode deskriptif ini yaitu untuk membuat deksripsi mengenai fakta dan sifat fenomena yang
diselidiki. Analisis data dalam penelitian ini untuk mendeskripsikan antara keadaan di
perusahaan dari survey pendahuluan dan survey lapangan dengan kemudian dari hasil tersebut,
ditarik kesimpulan dan diberikan saran-saran untuk perbaikan-perbaikan. Data yang telah
dianalisis ini akan memberikan gambaran seberapa besar efisiensi perencanaan pajak dalam
upaya meminimalkan beban pajak.
Tahapan dalam menganalisis data dalam penelitian ini dilakukan dengan langkah langkah
sebagai berikut :
1. Melakukan perbandingan antara biaya yang boleh dikurangkan dari penghasilan bruto
dengan biaya yang tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto.
2. Melihat apa saja biaya kesejahteran karyawan yang ada di perusahaan dan
membandingkannya dengan yang dirancangkan sehingga dapat menghemat beban
pajak perusahaan.
3. Menarik kesimpulan dan saran-saran yang diperoleh dari perhitungan yang telah
diperoleh.
ANALISIS HASIL PENELITIAN
Profil Perusahaan
Sejarah dan Perkembangan Perusahaan
Perusahaan Sirup Kartika Polaswati Mahardhika mulai beroperasi atau berdiri pada
tanggal 5 Januari 1975 yaitu pada saat usaha tersebut pertama kali dirintis oleh Bapak Santoso
Hidayat beserta keluarga , dengan usaha adalah memproduksi sirup. Perusahaan ini pada
awalnya merupakan perusahaan perseorangan dalam bentuk home industry yaitu industri dengan
jumlah tenaga kerja 1-4 orang dan untuk sekarang karyawannya berjumlah 150 karyawan dengan
modal awal sebesar Rp. 3.000.000,00 (tiga juta rupiah) yang berada di kota Banyuwangi-Jawa
Timur, dengan pemasaran dilakukan sendiri dari toko ke toko. Kepindahan di kota Gubug
didasari alasan bahwa di tempat tersebut belum ada perusahaan yang sejenis dan adanya faktor
tenaga kerja yang murah dibandingkan kota Banyuwangi.
20
Pada waktu perusahaan berdiri produk tersebut diberi label nama “BINTANG”. Setelah
berlangsung beberapa lama, ternyata merk tersebut kurang mendapat perhatian dari masyarakat.
Dengan pertimbangan agar produksi sirup ini dapat menarik perhatian konsumen maka
perusahaan itu melakukan kebijaksanaan dengan mengganti label nama “ Bintang” dengan nama
“Kartika” yang kurang lebihnya mempunyai arti nama yang sama dan labelnya diperindah tanpa
merubah penggunaan simbol terdahulu. Sirup Kartika ini terdaftar pada Departemen Kesehatan
Republik Indonesia dengan nomor 9000361 No. GED 136834. Sekarang ini perusahaan Sirup
Kartika sudah berbadan hukum/PT dengan nama PT Kartika Polaswati Mahardhika.
Perusahaan Kartika pada mulanya hanya memproduksi sirup berdasarkan permintaan
untuk memenuhi permintaan pasar di daerah pemasaran yang baru untuk dijadikan sasaran
produknya agar hasil penjualan meningkat. Usaha ini akhirnya tidak sia-sia, dengan pindahnya
perusahaan ke Jalan A.Yani 89 Gubug, usahanya semakin berkembang pesat, karena di samping
mudah mendapatkan ijin, segala kelengkapan fasilitas perusahaan yang diperlukan mudah
dipenuhi.
Sesuai dengan perkembangan usahanya yang semakin meningkat, peralatan yang
digunakan oleh Perusahaan Sirup Kartika ini semakin memadai pula, baik dari segi kualitas
maupun kuantitasnya. Hal ini dimaksudkan untuk menunjang kegiatan perusahaan agar dapat
memenuhi permintaan konsumen.
Dari tahun ke tahun perusahaan ini mengalami perkembangan pesat hal ini dibuktikan
dengan meluasnya daerah pemasaran, sekarang ini perusahaan sudah mampu memenuhi
kebutuhan konsumen di daerah-daerah lain seperti: Pati, Kudus, Semarang, Kendal, Ambarawa,
Demak sehingga memperlihatkan bahwa perusahaan ini mengalami kemajuan yang baik. Selain
produk andalannya sirup, PT Kartika Polaswati Mahardhika juga memproduksi kecap dan nata
de coco.
Lokasi Perusahaan
Perusahaan Sirup Kartika Polaswati Mahardhika terletak di Desa Gubug Kecamatan
Gubug Kabupaten Grobogan atau sekitar 30 kilometer dari kota Semarang. Lokasi perusahaan
ini terletak di jalan raya yang menghubungkan antara Semarang dengan Purwodadi, tepatnya di
Jalan Ahmad Yani No. 89 Gubug dengan PO. BOX 001. Alasan pemilihan lokasi ini dianggap
menguntungkan karena faktor tenaga kerja yang murah dan belum ada perusahaan sejenis.
Lokasi ini mudah ditemukan oleh siapa saja karena letaknya yang strategis dan mudah dijangkau.
21
Tata Letak Perusahaan
Pembagian ruangan dalam perusahaan ini meliputi kantor, gudang barang jadi, dan ruang
produksi. Kantor merupakan tempat bagi para staf, yang mengatasi masalah-masalah di luar
tanggung jawab produksi, yang letaknya di depan. Gudang bahan baku digunakan untuk
menyimpan bahan baku yang akan dipakai dalam pembuatan sirup, sedangkan gudang barang
jadi digunakan untuk menyimpan produk yang telah dihasilkan (yang siap dipasarkan).
Struktur Organisasi Perusahaan
Struktur organisasi adalah suatu kerangka yang menunjang keseluruhan kegiatan untuk
pencapaian tujuan organisasi, hubungan fungsi-fungsi, serta wewenang dan tanggung jawab.
Setiap orang di dalam organisasi dapat mengetahui apa yang menjadi tugasnya, dari mana
mereka menerima perintah dan kepada siapa pula mereka harus mempertanggung jawabkan
terhadap hasil kerjanya (Hanafi, 1997).
Dalam menjalankan operasi perusahaan, PT Kartika Polaswati Mahardhika mengadakan
pembagian tugas dan tanggung jawab masing-masing bagian, agar tercipta suatu kondisi dan
kerja sama untuk mencapai tujuan perusahaan. Pembagian tugas (Job Description) dan pekerjaan
pada umumnya berdasarkan pada struktur organisasi suatu perusahaan.
Struktur organisasi dari PT Kartika Polaswati Mahardhika adalah sebagai berikut:
1. Pimpinan
Dimana tugas dan wewenangnya adalah sebagai berikut:
a. Bertugas memimpin perusahaan dan bertanggung jawab secara mutlak atas kegiatan
yang sah dalam perusahaan.
b. Memtuskan dan menetapkan segala kebijaksanaan perusahaan untuk melaksanakan
segala peraturan-peraturannya.
c. Memberikan bimbingan, kondisi dan pengawasan terhadap pelaksanaan tugas-tugas
yang didelegasikan kepada masing-masing departemen.
d. Mengusahakan hubungan kerja sama yang baik antara perusahaan, karyawan,
pemerintah, dan masyarakat.
2. Wakil Pimpinan
Dimana tugas dan wewenangnya adalah sebagai berikut:
a. Membantu pimpinan dalam menjalankan perusahaan dan mengawasi jalannya
operasional perusahaan.
22
b. Mewakili pimpinan dalam menjalankan operasi perusahaan sewaktu pimpinan tidak
berada dalam perusahaan.
c. Mengadakan koordinasi dengan pimpinan mengenai tugas maupun masalah yang
dihadapi oleh perusahaan.
3. Bagian Administrasi
Dimana tugas dan wewenangnya adalah sebagai berikut:
a. Bertanggung jawab atas administrasi perusahaan dimana dipimpin oleh kepala bagian.
b. Mengetahui dan menyetujui surat-surat yang berkaitan dengan perusahaan.
c. Membuat laporan keuangan dan perhitungan laba rugi beserta lampiran-lampirannya
pada setiap periode bulanan secara benar, akurat, dan tepat waktu.
Kepala bagian administrasi membawahi bagian gudang. Bagian gudang mempunyai tugas
sebagai berikut:
a. Bertanggung jawab atas keadaan gudang.
b. Menjaga keamanan gudang beserta barang simpanan dalam gudang.
c. Membuat laporan tentang jumlah barang yang ada di gudang.
d. Menyiapkan dan melakukan pengadaan bahan baku untuk keperluan produksi.
e. Menerima dan melakukan penyimpanan barang jadi.
Dalam Administrasi terdapat bagian Personalia yang bertugas sebagai berikut:
a. Menerima pegawai baru.
b. Menangani masalah kepegawaian, yaitu kesejahteraan karyawan, keselamatan
karyawan, keselamatan kerja, dan pengaturan waktu tugas sehingga diperoleh hasil
yang maksimal tanpa ada karyawan yang merasa dirugikan.
c. Menangani masalah disiplin kerja sehingga proses produksi dapat berjalan dengan
lancar.
d. Membuat dan mengatur surat-surat penting serta mencatat absensi para karyawan.
4. Bagian Keuangan
a. Membantu pimpinan dalam merumuskan dan melaksanakan dalam bidang
pembelajaan dan anggaran.
b. Mengurus soal perpajakan perusahaan.
c. Menyiapkan dan membuat laporan keuangan secara periodik kepada pimpinan.
23
d. Mengadakan koordinasi dengan bagian personalia untuk penggajian karyawan.
e. Membuat rekapitulasi utang dan piutang perusahaan.
5. Bagian Pemasaran
a. Mengedarkan atau menjual hasil produksi kepada konsumen.
b. Mencari langganan serta melaksanakan usaha perluasan pangsa pasar.
c. Mengadakan survey kira-kira produk apa yang laku dipasaran.
d. Membuat laporan hasil penjualan secara periodik kepada pimpinan.
e. Mengadakan negosiasi dengan pelanggan baru.
6. Bagian Pengawas Produksi
Bagian pengawas produksi bertanggung jawab langsung kepada pimpinan perusahaan.
Tugasnya mengawasi jalannya proses produksi sampai akhir sirup siap dipasarkan.
7. Bagian Produksi
Bagian produksi dalam melaksanakan aktivitasnya dipimpin oleh kepala bagian yang
bertanggung jawab langsung kepada pimpinan. Tugas dan wewenangnya kepala bagian
produksi adalah sebagai berikut:
a. Menentukan kebijaksaan produksi.
b. Mengkoordinasi seluruh aktivitas produksi
c. Menentukan penjadwalan proses produksi.
d. Mengendalikan mutu produksi secara umum.
Kepala bagian untuk mengkoordinasi bagian-bagian yang terkait di dalam bagian produksi
dibantu oleh 2 orang sebagai mandor, yang bertanggung jawab kepada kepala produksi. Mandor
1 membawahi bagian pemasakan, penyaringan, pengisian, dan penutupan botol sedangkan
Mandor 2 membawahi bagian pencucian, penjemuran, dan pemasangan logo. Berikut ini tugas
dan tanggung jawab masing-masing bagian:
1. Bagian Pemasakan:
a. Menyiapkan bahan baku yang dimasak.
b. Memasak sirup sesuai dengan ukuran yang disajikan.
c. Melaporkan kepada bagian produksi bila bahan baku habis.
2. Bagian Penyaringan:
Bertugas dalam penyaringan sirup setelah sirup dimasak dibagian pemasakan.
24
3. Bagian Pengisian:
Bertugas mengisi sirup ke botol sesuai ukuran dan menerima botol dari bagian pencucian
botol.
4. Bagian Penutupan Botol:
Bertugas menutup botol setelah botol terisi sirup. Penutupan botol dilakukan apabila sirup
telah dingin.
5. Bagian Pencucian Botol:
a. Menerima botol yang telah kembali dari sales dan sekaligus menghitung botol yang
telah rusak.
b. Melakukan pencucian botol kemudian diserahkan kepada bagian pengisian botol.
6. Bagian Penjemuran:
a. Melakukan penjemuran botol setelah botol dicuci di bagian pencucian botol.
b. Menyerahkan botol kepada bagian pemasangan logo.
7. Bagian Pemasangan Logo:
a. Melakukan pemasangan logo (pengepakan) sesuai jenis sirup.
b. Melakukan perhitungan sirup yang sudah diisi dan dikemas kemudian menyerahkan
kepada sales dibagian pemasaran.
8. Bagian Umum:
Bagian umum bertugas untuk membantu dan melayani bagian-bagian yang
mempunyai pengaruh pada aktivitas perusahaan. Bagian umum ini membawahi tiga
bagian yaitu kendaraan, bengkel, dan gudang. Tugas masing-masing bagian tersebut
sebagai berikut:
a. Bagian Kendaraan
Bertanggung jawab terhadap kelancaran pengiriman barang, memberikan jasa
layanan kendaraan kepada bagian yang membutuhkan, dan mengadakan koordinasi
dengan bagian pemasaran.
b. Bagian Bengkel
Melakukan pemeliharaan aset perusahaan termasuk kendaraan.
c. Bagian Gudang
Menyimpan aset perusahaan terutama mesin-mesin yang tidak dapat digunakan
dalam operasi perusahaan.
25
Visi dan Misi dari PT Kartika Polaswati Mahardhika adalah sebagai berikut:
Visi:
Menjadi perusahaan dagang yang dapat memenuhi kebutuhan dan keinginan dari tiap pelanggan
pada tiap segmen pasar yang ada, dengan standar kualitas terbaik yang didukung oleh sumber
daya terlatih dan terpercaya.
Misi:
1. Memberikan pelayanan kepada pelanggan yang terbaik dengan produk yang dihasilkan.
2. Inovasi dan solusi yang memenuhi kebutuhan pelanggan dan meningkatkan mutu.
3. Memberikan kepada karyawan pekerjaan yang berarti dan kesempatan untuk maju.
Tabel 1
Presentase Jumlah Karyawan Tetap Dari PT Kartika Polaswati Mahardhika
No Departemen/Produksi Laki-laki Perempuan Jumlah %
1 Pimpinan 1 0 1 0,66
2 Wakil pimpinan 1 0 1 0,66
3 Keuangan 2 3 5 3,31
4 Pengawas produksi 2 4 6 3,97
5 Administrasi 3 4 7 4,63
6 Pemasaran 15 5 20 13,24
7 Tenaga sales/loper 25 0 25 16,55
8 Mandor 2 0 2 1,32
9 Pemasakan sirup 2 5 7 4,63
10 Penyaringan sirup 4 4 8 5,29
11 Pengisian sirup 4 6 10 6,62
12 Penutupan botol 5 7 12 7,94
13 Pencucian botol 0 5 5 3,31
14 Penjemuran botol 3 4 7 4,63
15 Pemasangan logo sirup 5 5 10 6,62
16 Sopir 20 0 20 13,24
17 Umum 5 0 5 3,31
99 52 151 100
Sumber : PT Kartika Polaswati Mahardhika (Juni, 2013).
26
Tabel 2
Presentase Jumlah Karyawan Tidak Tetap Dari PT Kartika Polaswati Mahardhika
No Departemen/Produksi Laki-laki Perempuan Jumlah %
1. Pemasakan sirup 3 4 7 12,06
2. Penyaringan sirup 4 4 8 13,79
3. Pengisian sirup 5 4 9 15,51
4. Penutupan botol 5 5 10 17,24
5. Pencucian botol 3 5 8 13,79
6. Penjemuran botol 5 4 9 15,51
7. Pemasangan logo sirup 4 3 7 12,06
Jumlah 29 29 58 100
Sumber: PT Kartika Polaswati Mahardhika (Juni,2013).
Tabel 3
Tingkat Pendidikan Karyawan Tetap
No Tingkat Pendidikan Jumlah Daya Serap
Tenaga Kerja(%)
1 SLTP 59 39,07
2 SMA 52 34,43
3 Perguruan Tinggi 40 26,49
Jumlah 151 100
Sumber: PT Kartika Polaswati Mahardhika (Juni,2013).
Keterangan:
a. Yang termasuk tenaga kerja tamat SLTP: pada bagian Pemasakan sirup, Penyaringan
sirup, Pengisian sirup, Penutupan botol, Pencucian botol, Penjemuran botol, dan
Pemasangan logo sirup.
b. Yang termasuk tenaga kerja tamat SMA: pada bagian Mandor, Tenaga sales/loper,
Sopir, Umum.
c. Yang termasuk tenaga kerja tamat Perguruan Tinggi/Sarjana: pada bagian Pimpinan,
Wakil Pimpinan, Bagian Keuangan, Bagian Administrasi, Bagian Pengawas
Produksi, Bagian Pemasaran.
27
Tabel 4
Tingkat Umur Karyawan Tetap
No Rata-rata Umur Jumlah %
1 Kurang dari 20 tahun 25 16,55
2 20-30 tahun 51 33,77
3 31-45 tahun 55 36,42
4 Lebih dari 45 tahun 20 13,24
Jumlah 151 100
Sumber: PT Kartika Polaswati Mahardhika (Juni,2013)
Berdasarkan tabel diatas diketahui bahwa rata-rata usia tenaga kerja terbanyak direntan
usia 20-40 tahun sebanyak 105 orang. Hal ini dapat diketahui karena usia tersebut
merupakan usia produktif tenaga kerja.
Tabel 5
Jenis Produksi Sirup PT Kartika Polaswati Mahardhika
Secara sistematis variasi rasa produk sirup PT Kartika Polaswati Mahardhika:
No. Jenis Sirup Varian Rasa Jenis Rasa
1. Sirup Kartika Spesial 16 Jeruk, frambozen, es krim soda, melon, nanas,
leci, anggur, strawbery, cocopandan, vanila,
kawisto, blewah, mocca, jambu, dan sirsat.
2. Sirup Kartika Klasik 8 Leci, frambozen, nanas, jeruk, kopi, es krim
soda, jambu, dan melon.
3. Sirup Kartika
Watermelon
3 Nanas, frambozen, dan melon
PT Kartika Polaswati Mahardhika mengeluarkan minuman penghangat seperti:Jahe.
Tidak hanya terletak pada merk saja, tetapi juga pada rasa, aroma, warna, sedangkan
perbedaan rasa dari masing-masing merk tersebut bertujuan mengetahui tingkat pembelian
konsumen dari produk yang ditawarkan, sehingga dapat diketahui merk sirup apa yang paling
laku.
28
Secara Skematis Proses Produksi Sirup Dapat Dilihat Dibawah ini:
Gambar 1: Proses Produksi Sirup Dari PT Kartika Polaswati Mahardhika
Sumber: PT Kartika Polaswati Mahardhika
Penyiapan bahan baku dan bahan tambahan
lainnya
Pemasakan air dan gula (60 menit) ke dalam wajan
tungku
Pemindahan ke drum
Pencucian botol Pedinginan (30 menit)
Penutupan botol
Pelabelan
Gudang Finishing
Siap dipasarkan
29
Proses Produksi PT Kartika Polaswati Mahardhika
Proses produksi adalah proses pengelolahan bahan baku menjadi barang jadi. Proses
transformasi atau perubahan bentuk disebut proses produksi. Dengan demikian barang dan jasa
itu merupakan hasil pengkombinasian dari faktor produksi seperti bahan baku, tenaga kerja,
modal, dan teknologi dan setiap pengkombinasian faktor produksi tersebut akan mempunyai nilai
yang berbeda-beda terhadap kepuasan konsumen.
Perencanaan produksi dilaksanakan secara terpadu dan terkoordinir oleh mandor
sehingga kelancaran suatu proses pada satu bagian akan sangat mempengaruhi proses produksi
yang lain.
Jenis proses produksi
Proses produksi adalah sebagai suatu cara, metode, dan teknik untuk menciptakan atau
menambah kegunaan suatu barang atau jasa dengan menggunakan sumber-sumber (tenaga kerja,
mesin, bahan-bahan dan modal) yang ada. Proses produksi dapat dibedakan menjadi 2 yaitu:
1. Proses produksi yang terus menerus (continues process).
2. Proses produksi yang terputus-putus ( intermittent process).
Proses produksi yang digunakan PT Kartika Polaswati Mahardhika bersifat terus-
menerus, yaitu bila didalam perusahaan terdapat urut-urutan yang pasti sejak dari bahan baku
menjadi produk akhir dan mesin-mesin atau peralatan-peralatan dipersiapkan untuk
memproduksi satu produk saja (untuk pasar) dalam waktu yang lama yaitu sirup.
a. Proses produksi
Adapun proses pembuatan sirup adalah melewati beberapa tahap yang diuraikan sebagai berikut:
Tahap 1:
Mempersiapkan bahan baku sebelum pemrosesan dan pemasakan dimulai.
Tahap 2:
Pemasakan, pada tahap ini air direbus sampai mendidih kemudian gula pasir dicampur
sesuai dengan ukuran yang diinginkan, kemudian essence aroma asam benzoat
dimasukkan kedalam adonan dan dimasak dan bahan-bahan kimia lainnya yang
disesuaikan dengan produk yang nantinya diinginkan, kemudian diaduk sampai rata
selama 60 menit.
30
Tahap 3:
Pencucian botol, botol dimasukkan kedalam bak dan dicuci disikat sampai bersih baru
dijemur. Hal ini dilakukan untuk menghindari berbagai bakteri ataupun sejenisnya yang
dapat merusak sirup.
Tahap 4:
Setelah sirup didinginkan selama 30 menit, proses selanjutnya adalah penuangan ke
dalam botol yang telah dicuci sebelumnya. Proses ini dengan bantuan alat berupa kran
yang dipasang ditabung pemasak dengan bantuan selang.
Tahap 5:
Pemasangan tutup botol, pada proses ini dilakukan dengan menggunakan mesin otomatis
tutup botol.
Tahap 6:
Pemasangan logo, setelah tertutup rapat maka proses pemasangan logo dilakukan.
Tahap 7:
Finishing, sebelum produk tersebut dipasarkan , sirup terlebih dahulu melewati tahap
pengontrolan (sortasi) guna menghindari adanya produk yang cacat atau rusak. Apabila
ditemukan produk yang rusak maka akan diambil dan kemudian diperbaiki kembali.
Macam Bahan Baku yang Digunakan PT Kartika Polaswati Mahardhika:
Bahan-bahan yang digunakan PT Kartika Polaswati Mahardhika dalam melakukan
aktivitas yaitu memproduksi sirup dengan menggunakan bahan-bahan seperti berikut:
Bahan Baku Utama:
a. Gula pasir
Gula pasir merupakan bahan baku utama dalam pembuatan sirup, mutu dari sirup
dipengaruhi oleh kualitas dari gula pasir yang digunakan.
b. Air
Air ini selain digunakan untuk mencampur sirup juga berfungsi untuk mencuci botol,
air ini juga diperhatikan keseimbangan PH-nya dan kejernihan dari pada air itu
sendiri.
31
Bahan Baku Tambahan
a. Flavor/Pemberi rasa
Bahan untuk memberikan aroma tertentu pada sirup sesuai dengan produk yang
diinginkan.
b. Essence/Aroma (Zat pewarna dan pengharum).
Merupakan bahan pewarna dan pengharum sirup yang terdiri dari bermacam-macam
warna dan aroma sehingga memberikan warna yang lebih menarik dan cerah sesuai
dengan flavor.
Pewarna yang digunakan diantara lain: Carmoisin CI 19140 dan Ponceau 4RCI
16285 untuk menghasilkan warna merah, Sunset yellow FCF CI 15985 untuk
menghasilkan warna kuning, Brown HT CI 20285 untuk menghasilkan warna coklat.
c. Natrium Benzoat
Merupakan bahan untuk memperpanjang masa simpan (pengawet) sirup yang
diproduksi.
d. Asam Sitrat
Merupakan bahan untuk mendapatkan rasa sirup, fungsi asam sitrat ini untuk
mencegah perubahan warna yang ada pada sirup. Asam sitrat juga merupakan zat
atau bahan penolong untuk mendapatkan rasa sirup sedikit asam. Penambahan asam
sitrat ditambahkan setelah proses penyaringan sirup dimana proses ini menambahkan
dalam bentuk kristal putih.
e. Pemanis buatan
Memberikan rasa yang lebih manis lagi sehingga bahan ini dapat menjadi alternatif
mengurangi gula. Pemanis buatan yang digunakan adalah natrium siklamat yang
tidak menghasilkan kalori namun memberikan rasa yang sangat manis. Siklamat
merupakan salah satu jenis pemanis buatan yang memiliki tingkat kemanisan
mencapai 30 kali dari sukrosa. Namun, kelemahan pemanis ini adalah tidak mampu
menghasilkan sirup yang kental.
f. Pengental
Zat pengental yang digunakan untuk pembuatan sirup adalah CMC (Carboxymethil
Cellulose). Fungsi ini untuk menstabilkan, memekatkan dan mengentalkan makanan
atau minuman yang dicampur dengan air.
32
Bahan Penolong (Mesin dan Peralatan):
a. Tangki
Merupakan alat yang penting dalam proses sirup. Tangki yang digunakan terbuat dari
bahan stainless steel dimana kelebihan bahan ini dibandingkan besi adalah anti karat,
tahan terhadap korosi, dan tidak memerlukan pemeliharaan khusus. Tangki ini ada 3
jenis yaitu tangki besar menghasilkan sirup 10080 botol sirup (420 krat sirup), tangki
sedang menghasilkan 3360 botol sirup (140 krat sirup), dan tangki kecil
menghasilkan 336 botol sirup (14 krat sirup). Biasanya penggunaan tangki besar dan
sedang untuk memproduksi sirup dengan rasa frambozen, lychee, dan nanas. Untuk
tangki kecil digunakan pada sirup dengan rasa kopi, kawisto dan lain sebagainya
dimana disesuaikan dengan produk yang cepat habis dipasaran.
Gambar 2: Proses pencampuran larutan gula dengan flavor untuk kemasan botol.
Sumber: PT Kartika Polaswati Mahardhika.
b. Wajan atau kuali
Wajan penampung digunakan untuk merebus gula yang ditambahkan air untuk
menjadi larutan gula yang homogen. Wajan ini terdiri dari 2 jenis yaitu wajan besar
yang memiliki kapasitas kurang lebih 820 kg gula dengan volume 1000 liter dan
wajan kecil yang memiliki kapasitas kurang lebih 410 kg gula dengan volume 500
liter.
33
Gambar 3: Proses pencampuran air dengan gula.
Sumber: PT Kartika Polaswati Mahardhika.
c. Mesin mixer untuk mengaduk bahan larutan gula dengan bahan baku tambahan.
Gambar 4: Proses pencampuran larutan gula dengan flavor untuk kemasan botol
plastik.
Sumber: PT Kartika Polaswati Mahardhika.
d. Kain penyaring
Berguna untuk menyaring sirup setelah jadi, agar menjadi lebih bersih dan terpisah
dari kotoran-kotoran setelah diproses dalam tungku.
Gambar 5: Proses penyaringan.
Sumber: PT Kartika Polaswati Mahardhika.
e. Mesin filling Sirup
Berguna untuk mempermudah pengisian sirup ke dalam botol dimana mesin ini
dalam satu kali putaran dapat mengisi 24 botol sirup. Selain itu, mesin ini juga
dibutuhkan untuk efisiensi tenaga kerja.
34
Gambar 6: Proses pengisian sirup ke dalam botol kaca.
Sumber: PT Kartika Polaswati Mahardhika.
f. Lampu penyortir
g. Berguna untuk menyeleksi kemasan dan produk serta menghindari adanya produk
yang tidak memenuhi syarat dan mutu yang ditetapkan. Lampu penyortir ini
digunakan sebanyak 4 buah.
Gambar 7: Proses penyeleksian botol kaca yang akan digunakan.
Sumber: PT Kartika Polaswati Mahardhika.
h. Kertas label (plakat merk dari sirup)
Untuk membedakan antara merk yang satu dengan yang lainnya. Pemasangan label
dilakukan secara otomatis oleh mesin dengan bantuan lem. Lem yang digunakan
terbuat dari campuran tepung tapioka dan tepung beras.
Mesin filling sirup
Lampu Penyortir
35
Gambar 8: Proses penulisan tanggal kadaluarsa dalam label.
Sumber: PT Kartika Polaswati Mahardhika.
i. Kemasan dan Segel Kemasan
Segel pada tutup botol sirup bertujuan untuk memastika bahwa produk tidak rusak
atau cacat serta layak untuk dipasarkan. Pengepakan dilakukan secara manual dengan
menggunakan tenaga manusia.
j. Botol
Berfungsi menjadi tempat sirup sebelum dipasarkan ke tangan konsumen.
Untuk bahan baku seperi gula, asam benzoat, essence aroma diperoleh dari supplier yang
sudah mempunyai hubungan dengan perusahaan atau diperoleh dari toko-toko yang
menyediakan bahan-bahan tersebut, sedangkan bahan penolong diperoleh dengan jalan membeli
atau memesan dari agen-agen yang menyediakan bahan-bahan tersebut.
Daerah Pemasaran PT Kartika Polaswati Mahardhika
Peranan pemasaran sangatlah penting bagi perusahaan, dan mempunyai arti peranan yang
cukup banyak bagi perusahaan. Pemasaran adalah sejumlah kegiatan yang dilakukan organisasi
dan sekaligus merupakan proses sosial ( Carthly dan Perreault, 1993:hal 8). Dari pengertian di
atas terdapat 2 (dua) artian yaitu: pemasaran mikro (micro marketing) adalah pelaksanaan
sejumlah kegiatan yang dilakukan untuk mencapai tujuan organisasi, dengan mengantisipasi
kebutuhan pelanggan/klien, serta mengarahkan arus barang dan jasa yang dibutuhkan dari
produsen kepada pelanggan/konsumen. Pemasaran makro (macro marketing) adalah proses
sosial yang mengarahkan arus ekonomi barang dan jasa dari produsen kepada konsumen yang
secara efektif menyesuaikan penawaran dan permintaan serta mencapai tujuan masyarakat.
36
Pemasaran adalah suatu proses sosial dan manajerial dimana individu dan kelompok
mendapatkan kebutuhan dan keinginan mereka dengan menciptakan, menawarkan, dan bertukar
sesuatu yang bernilai satu sama lain (Kothler, 1995:15).
Pemasaran merupakan kegiatan akhir dari proses produksi yang bertujuan agar barang
produksi sampai kepada konsumen. Pada PT Kartika Polaswati Mahardhika, untuk memasarkan
hasil produknya dipasarkan dengan melalui saluran distribusi, hal ini dimaksudkan agar harga di
pasaran dapat dipantau sehingga tetap stabil di pasaran.
Daerah Pemasaran Perusahaan Sirup PT Kartika Polaswati Mahardhika:
Perusahaan PT Kartika Polaswati Mahardhika Kecamatan Gubug Kabupaten Grobogan
mempunyai daerah pemasaran yang cukup luas yang kesemuanya berada di wilayah Jawa
Tengah. Dalam mendistribusikan produknya, perusahaan ini menggunakan saluran distribusi
tidak langsung dan saluran distribusi secara langsun. Penggunaan saluran distribusi secara efektif
dan efisien memiliki fungsi yang sangat besar bagi perusahaan yaitu menekan biaya pemasaran,
mencapai pasar sasaran yang luas serta memperlancar arus produk ke tangan konsumen,
sehingga perusahaan mudah dalam mencapai tujuan perusahaan.
Adapun daerah pemasaran yang menjadi pasar sasaran perusahaan PT Kartika Polaswati
Mahardhika adalah sebagai berikut:
1. Jalur 1 meliputi: daerah Purwodadi, Blora, dan Cepu.
2. Jalur 2 meliputi: daerah Weleri dan Kendal.
3. Jalur 3 meliputi: daerah Ungaran, Ambarawa, Salatiga, dan Solo.
4. Jalur 4 meliputi: daerah Demak, Kudus, Pati, dan Juwana.
Untuk daerah Semarang sendiri ada beberapa pembagian lagi daerah pemasaran karena
luasnya wilayahnya, yang bertujuan untuk mempermudahkan akses penjualan barang/produk,
yang meliputi sebagai berikut:
1. Rayon A: daerah Semarang Tengah diantaranya: Jalan Mataram/MT. Haryono, Jalan Dr.
Cipto, Jalan Raden Patah.
2. Rayon B: daerah Semarang Selatan diantaranya: Banyumanik, Jatingaleh, Tembalang,
dan Gunungpati.
3. Rayon C: daerah Semarang Utara diantaranya: Pasar Johar, Genuk, Pasar Trombo, Tanah
Mas dan sekitarnya seperti Puri Anjasmoro.
37
4. Rayon D: daerah Semarang Barat diantaranya: Karangayu, Kedung Batu, Pasar Jrakah,
Pasar Bulu.
5. Rayon E: daerah Semarang Timur diantaranya: Pedurungan, Kedungmundu, Gayamsari,
Arteri Soekarno-Hatta.
ANALISIS HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Ketenagakerjaan di PT Kartika Polaswati Mahardhika
Penetapan jam kerja para karyawan di PT Kartika Polaswati Mahardhika disesuaikan
dengan peraturan ketenagakerjaan Indonesia. Jam kerja yang diberlakukan yaitu selama 7 jam
dari hari Senin hingga Jumat mulai pukul 08.00 WIB hingga pukul 16.00 WIB dengan jam
istirahat dari jam 12.00-13.00. Namun, pada hari Sabtu waktu kerja lebih singkat yaitu selama 5
jam dimulai pukul 08.00 WIB hingga pukul 14.00 WIB dengan waktu istirahat dari jam 12.00-
13.00 . Dinyatakan lembur apabila melebihi waktu kerja yang telah ditetapkan. Hal ini terjadi
saat permintaan konsumen meningkat.
Biaya kesejahteraan karyawan yang ada di PT Kartika Polaswati Mahardhika meliputi:
pemberian upah/gaji tiap bulannya, memberikan tunjangan kesehatan berupa
pengobatan/kesehatan karyawan, uang kos, uang makan dan minum, pemberian uang
transport/kendaraan dinas yang hanya diakui 50% oleh perusahaan, tunjangan kesehatan fasilitas
makanan dan minuman, fasilitas pakaian kerja, uang bonus/jasa, uang lembur bagi karyawan
yang bekerja diluar/melebihi jam kerja, tunjangan hari raya, iuran pensiun dan tunjangan hari
tua, tunjangan persalinan, serta tunjangan kematian. Pemberian uang kos dan tempat mess
dirancangkan ke perusahaan menjadi tunjangan perumahan yang dapat dinikmati oleh seluruh
karyawan, pemberian uang makan dan minum dirancangkan ke perusahaan menjadi tunjangan
makan dan minum pada saat jam istirahat siang dan jam lembur guna menghemat beban pajak
perusahaan. Biaya kesejahteraan karyawan seperti ini sudah bersifat wajar yang ada di
perusahaan pada umumnya, sehingga karyawan merasa aman dan terlindungi jiwanya oleh
perusahaan dimana bekerja. Untuk karyawan tidak tetap/tenaga kerja lepas diberikan uang
gaji/harinya sehabis bekerja dan diberikan jaminan premi asuransi, iuran pensiun dan iuran JHT.
Penyediaan makan dan minum seperti yang ditegaskan dalam Pasal 9 ayat (1) huruf e UU
PPh, pemberian natura kepada pegawai dalam bentuk penyediaan makan dan minuman bagi
pegawai merupakan biaya yang boleh dibebankan dalam SPT Tahunan PPh perusahaan. Hal ini
38
juga ditegaskan oleh Peraturan Menteri Keuangan Nomor 83/PMK.03/2009. Ketentuan ini
berlaku secara umum tanpa melihat apakah perusahaan tersebut berada di daerah terpencil atau
bukan di daerah terpencil. Artinya, jika perusahaan memilih kebijakan untuk menyediakan
makan siang untuk karyawan maupun makan malam untuk pegawai yang lembur daripada
memberikan uang makan, maka biaya pegawai untuk penyediaan makanan dan minuman itu
boleh dikurangkan dari penghasilan bruto, dan untuk yang sales diberi kupon makan/minum
sesuai Peraturan Direktur Jendral Pajak Nomor PER-51/PJ/2009.
Selama ini yang terjadi di perusahaan mengenai biaya kesejahteraan karyawannya adalah:
1. Untuk pengobatan kesehatan karyawan ditanggung oleh perusahaan. Fasilitas pengobatan
ini juga dilakukan dengan cara perusahaan menentukan dokter/klinik/rumah sakit tempat
karyawan berobat, dan pada akhir bulan dokter/puskemas/rumah sakit mengirimkan
tagihan kepada perusahaan. Perusahaan membayar tagihan tersebut langsung kepada
dokterk/puskemas/rumah sakit tanpa membebankannya pada karyawan. Tidak ada uang
pensiun hanya uang pesangon yang diberikan perusahaan kepada karyawan yang sudah
memasuki usia purna kerja (55 tahun).
2. Memberikan tunjangan perumahan kepada karyawan dengan jabatan tertentu (wakil
pimpinan, bagian keuangan, bagian administrasi, bagian pengawas produksi, dan bagian
pemasaran) dan memberikan uang kos bagi karyawan yang rumahnya luar kota.
3. Perusahaan memberikan kendaraan dinas untuk dipakai karyawan dalam memasarkan
produknya dan dibawa pulang oleh karyawan, sehingga perusahaan mengganti uang
bahan bakar dan oli sebesar 50%.
4. Saat mulai bekerja, perusahaan memberikan seragam pakaian kerja pada setiap
karyawannya yang wajib digunakan pada hari-hari tertentu dan ada kalanya misal pada
hari sabtu memakai pakaian wajib yaitu pakaian batik.
5. Pemberian uang bonus diluar gaji yang didapat karyawan bagi yang berprestasi dalam
pekerjaannya dan yang lembur ada uang lembur sendiri.
6. Memberikan tunjangan hari raya (Tunjangan THR) hanya bagi karyawan tetap yang masa
kerjanya lebih dari 1 tahun, apabila masa kerjanya dalam rentang minimal 3 bulan-12
bulan menerima THR (Masa kerja x Upah/bulan:12).
7. Tunjangan persalinan bagi istri pekerja maupun wanita yang mengikuti jaminan
kesehatan, dengan ketentuan:
39
a. Tunjangan persalinan akan diberikan dengan mengikuti standar pelayanan dari
pemerintah (JPK Jamsotek) yang berlaku
b. Tunjangan ini diberikan untuk kelahiran anak 1, 2, dan 3 dari istri yang sah.
c. Memenuhi syarat-syarat untuk menerima tunjangan persalinan.
8. Jaminan kematian
Pengusaha/petugas yang ditunjuk ikut berduka cita atas kematian pekerja, suami/istri,
anak kandung, orang tua/mertua, maka pengusaha yang ditunjuk memberikan tali asih
berupa:
a. Uang duka sebesar Rp. 250.000,00
b. Uang duka tersebut, bisa diterima dengan syarat fotokopi surat kematian dan fotokopi
kartu keluarga.
Rencana/rancangan penghematan yang diusulkan untuk PT Kartika Polaswati
Mahardhika guna menghemat biaya pajaknya diantara lain:
1. Dalam hal penghematan pajak, untuk premi asuransi diterapkan premi asuransi Unitlink
karena dibayarkan pemberi kerja untuk karyawan dapat dibebankan sebagai biaya
perusahaan (deductible expense). Dalam hal ini, premi asuransi tersebut dihitung sebagai
tambahan penghasilan bagi karyawan yang dikenakan pajak penghasilan PPh Pasal 21
(bagi karyawan yang mempunyai gaji diatas PTKP) dan tarif PPh Badan sebesar 25%.
Program Unitlink merupakan gabungan asuransi dan investasi dalam satu paket. Pada
dasarnya, program inti Unitlink ini yaitu menawarkan asuransi untuk perlindungan jiwa
atas berbagai resiko seperti sakit kritis dan meninggal lebih awal. Oleh karena itu,
menentukan nilai uang pertanggungan (UP) pada polis asuransi menjadi hal yang amat
penting, dengan pertimbangan bahwa UP ini akan menjadi solusi keuangan tertanggung
di saat keadaan kritis. Sisi investasinya dilihat sebagai manfaat lebih dari program
Unitlink untuk kebutuhan perencanaan keuangan pemegang polis dalam jangka panjang.
Secara kas, membayar premi asuransi akan menjadi tambahan biaya bagi pemberi
kerja/perusahaan, namun secara netto bebannya akan menjadi lebih kecil karena biaya ini
diperhitungkan kembali sebagai pengeluaran yang dapat dikurangkan dari penghasilan
bruto perusahaan. Hal terpenting, pemberi kerja maupun karyawan merasa aman karena
terproteksi dengan asuransi jiwa.
40
2. Bagi karyawan yang membayar iuran Jaminan Hari Tua atau Tunjangan Hari Tua
(dipotong dari gaji) sepanjang perusahaannya ikut program pensiun atau Badan
Penyelenggara Program Jamsotek (Dana Pensiun yang disahkan oleh Menteri Keuangan),
maka atas jumlah tertentu dapat sebagai unsur pengurang penghasilan bruto. Pengenaan
pajak atas iuran JHT ini akan dilakukan pada saat Wajib Pajak bersangkutan pensiun dan
dilakukan pencairan dana pensiun (pada saat memasuki usia purna kerja 55 tahun).
3. Untuk transportasi, perusahaan hanya mengganti uang transport sebesar 50% dengan
menyertakan bukti pembelian bensin.
4. Pemberian bonus pada karyawannya apabila karyawan mencapai target penjualan diatas
rata-rata sehingga memacu semangat kerja untuk para karyawannya untuk memperoleh
uang instensif, dan untuk tiap tahunnya sendiri perusahaan memberikan uang bonus
sendiri kepada setiap karyawannya atas prestasi kerja yang dilakukan.
5. Untuk tempat mess dan uang kos sebaiknya diberikan tunjangan perumahan guna
menghemat beban pajak perusahaan.
6. Daripada memberikan uang makan , sebaiknya perusahaan memberikan tunjangan makan
dan minum pada saat jam istirahat siang dan jam lembur guna menghemat beban pajak
perusahaan, dan bagi yang sales diberikan kupon makan/minum.
7. Pemberian uang lembur bila karyawan bekerja diluar jam kerja.
8. Pemberian tunjangan persalinan bagi karyawan perempuan yang haml dan istri karyawan
lelaki.
9. Pemberian tunjangan kematian bagi karyawan yang tertimpa musibah/keluarga karyawan
yang meninggal.
Perencanaan pajak yang dilakukan perusahaan dalam kaitannya dengan efisien beban
pajak diantara lain:
1. Mengambil keuntungan semaksimal mungkin, potongan, pengurangan atas PKP yang
diperbolehkan UU.
2. Pemberian pakaian kerja berupa seragam kerja yang diberikan perusahaan kepada
karyawannya pada saat awal kerja. Ini merupakan natura/kenikmatan yang didapat
karyawan dari perusahaan.
3. Pengobatan/kesehatan karyawan juga diberikan perusahaan dengan menunjuk
klinik/dokter/rumah sakit dan pada akhir bulan, perusahaanlah yang membayar tagihan
41
atas pengobatan karyawan yang bersangkutan. Ini merupakan natura/kenikmatan yang
didapat karyawan dari perusahaan.
4. Memberikan tunjangan makan dan minum ketimbang uang makan dan minum dan
tunjangan perumahan ketimbang tempat mess/uang kos.
5. Uang transportasi diganti 50% oleh perusahaan dengan menyertakan bukti bensin.
Tabel 6
Biaya Yang Termasuk Dalam Kategori Boleh Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto
Suandy (2008:123-124) Peraturan Perpajakan Perusahaan
Iuran pensiun dan iuran
jaminan hari tua
Biaya yang boleh dikurangkan
dari penghasilan bruto (Pasal 6
ayat 1 UU PPh)
Uang pesangon
Transportasi Biaya yang boleh dikurangkan
dari penghasilan bruto (Pasal 6
ayat 1 UU PPh)
Uang transportasi (50%)
Bonus atau jasa Biaya yang boleh dikurangkan
dari penghasilan bruto (Pasal 6
ayat 1UU PPh)
Pemberian uang bonus atau
jasa (bagi karyawan yang
berprestasi)
Pembayaran premi asuransi
untuk pegawai
Biaya yang boleh dikurangkan
dari penghasilan bruto (Pasal 6
ayat 1 UU PPh)
Pembayaran asuransi kepada
karyawan
Makanan dan natura lainnya Biaya yang boleh dikurangkan
dari penghasilan bruto (Pasal 6
ayat 1 UU PPh)
Tunjangan makanan dan
minuman
Rumah dinas karyawan Biaya yang boleh dikurangkan
dari penghasilan bruto (Pasal 6
ayat 1 UU PPh)
Tunjangan perumahan
Tabel 7
Biaya Yang Termasuk Dalam Kategori Tidak Boleh Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto
Suandy (2008:123-124) Peraturan Perpajakan Perusahaan
PPh Pasal 21 karyawan Biaya yang tidak boleh
dikurangkan dari penghasilan
bruto (Pasal 9 ayat 1 UU PPh)
-
Pengobatan/kesehatan
karyawan
Biaya yang tidak boleh
dikurangkan dari penghasilan
bruto (Pasal 9 ayat 1 UU PPh)
Pengobatan kesehatan
karyawan ke klinik/rumah
sakit yang sudah ditunjuk
perusahaan
Pakaian kerja Biaya yang tidak boleh
dikurangkan dari penghasilan
bruto (Pasal 9 ayat 1 UU PPh)
Pemberian seragam kerja
untuk karyawannya
42
Tabel 8
Perbandingan Biaya Kesejahteraan Karyawan
Dari Segi Yang Ada Di Perusahaan, Rancangan Yang Diajukan
Serta Penghematan Yang Diperoleh
Untuk Tahun Yang Berakhir Desember 2013
(Dalam Rupiah)
Rancangan Perusahaan Selisih
Penerimaan 2.250.181.250 2.250.181.250 -
Penerimaan Diluar
Perusahaan
79.930.549 79.930.549 -
Jumlah Penerimaan 2.330.111.799 2.330.111.799 -
Biaya Kesejahteraan
Karyawan:
Gaji/Upah Karyawan
Tetap/bulan
270.225.000 270.225.000 -
Gaji/Upah Karyawan
Tidak Tetap/bulan
24.360.000 24.360.000 -
Tunjangan Trasnport 47.400.000 47.400.000 -
Tunjangan perumahan 360.000.000 360.000.000 -
Tunjangan makan dan
minum/penyediaan
makan dan minum
432.000.000 648.000.000 (216.000.000)
Pembayaran Premi
Asuransi Karyawan
Tetap
36.000.000 36.000.000 -
Iuran Pensiun dan
Iuran JHT Karyawan
Tetap
36.000.000 36.000.000 -
Pembayaran Premi
Asuransi Karyawan
Tidak Tetap
34.800.000 34.800.000
Iuran Pensiun dan
Iuran JHT Karyawan
Tidak Tetap
34.800.000 34.800.000
Uang Bonus 195.750.000 195.750.000 -
Uang Lembur 12.740.400 12.740.400 -
Tunjangan Hari Raya 297.247.500 297.247.500 -
Tunjangan Persalinan 4.500.000 4.500.000 -
Tunjangan Kematian 37.500.000 37.500.000 -
Jumlah Biaya 1.823.322.900 2.039.322.900 (216.000.000)
43
Lanjutan tabel:
Laba Sebelum Pajak 506.788.899 290.788.899 216.000.000
PPh Terutang 126.697.224,75 72.697.224,75 54.000.000
Laba Setelah Pajak 380.091.674,25 218.091.674,25 162.000.000
Sumber: Juni, 2013 dan diolah penulis
Manajemen pajak sendiri adalah upaya penghematan pajak secara legal agar dapat
menghindari sanksi-sanksi pajak dikemudian hari seperti penyelundupan pajak atau rancangan
yang diajukan melebihi jumlah yang ada di perusahaan, karena manajemen pajak sendiri pada
intinya tidak menyarankan sesuatu yang meningkatkan laba perusahaan melebihi jumlah
rancangan yang diajukan, sehingga biaya yang ada di perusahaan lebih besar daripada yang
diajukan, karena rancangan yang diajukan berupa penghematan yang terjadi untuk
meminimalisasi beban pajak perusahaan, sehingga terlihat rancangan yang diajukan berisi laba
yang lebih besar dengan biaya yang lebih sedikit, maka dari itu efektif diajukan kepada
perusahaan, laba yang lebih besar karena pada rancangan sebaiknya mengganti uang makan
dengan tunjangan makan dan minum/penyediaan makanan dan minuman pada jam istirahat siang
dan jam lembur , dan untuk yang sales diberikan kupon makan dan minum sesuai Peraturan
Direktur Jendral Pajak Nomor PER-51/PJ/2009 tentang tata cara pemberian dan penetapan
besaran kupon makanan dan/minuman bagi pegawai, kriteria dan tata cara penetapan daerah
tertentu, dan batasan mengenai sarana dan fasilitas di lokasi kerja, ini merupakan biaya yang
boleh dikurangkan dari penghasilan bruto, dan mengganti uang kos dengan tunjangan perumahan
untuk ditempati oleh keseluruhan karyawannya, serta biaya transportasi yang diakui oleh
perusahaan hanya 50% untuk mengganti pembelian bahan bakar dan oli baik dalam hal
pemeliharaan dan perbaikan dari kendaraan dinas tersebut, karena perusahaan memberikan
kendaraan dinas dan dibawa pulang oleh karyawan, kendaraan dinas itu merupakan aset
perusahaan sesuai dengan Keputusan Direktur Jendral Pajak Nomor KEP-220/PJ./2002.
Biaya kesejahteraan karyawan seperti: pakaian kerja, pengobatan/kesehatan termasuk
dalam biaya yang tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto sesuai dengan Peraturan
Perpajakan Pasal 9 ayat (1) UU PPh tentang pengeluaran yang tidak boleh dikurangkan dari
penghasilan bruto. Pakaian kerja merupakan natura/kenikmatan yang diberikan perusahaan
kepada karyawannya, pemberian seragam pada saat memulai pekerjaan, dan
pengobatan/kesehatan karyawan juga ditanggung perusahaan dengan menunjuk
44
dokter/puskemas/rumah sakit untuk karyawan berobat, dan pada akhir bulan perusahaan yang
membayar tagihan pengobatan tersebut. Biaya kesejahteraan karyawan yang menghemat beban
pajak perusahaan dari segi tunjangan makan/minum sebesar Rp. 162.000.000.
Keterangan biaya kesejahteraan karyawan dari tabel tersebut adalah sebagai berikut:
1. Iuran pensiun dan iuran JHT dari perusahaan sebesar Rp.3.000.000 dalam satu bulan
sehingga untuk satu tahun sebesar Rp. 36.000.000 dan untuk menghemat beban pajak
rancangan yang diajukan sebesar Rp. 36.000.000.
2. Pembayaran premi asuransi dari perusahaan sebesar Rp.3.000.000 dalam satu bulan
sehingga untuk satu tahun sebesar Rp. 36.000.000 dan untuk menghemat beban pajak
rancangan yang diajukan sebesar Rp. 36.000.000.
3. Pemberian uang bonus rata-rata sebesar Rp. 1.305.000 sebesar UMK Kabupaten
Grobogan yaitu Rp. 1.305.000 sehingga untuk 150 karyawan sebesar Rp. 195.750.000,00.
Rancangan yang diajukan untuk meng.hemat beban pajak adalah sebesar Rp.
195.750.000
4. Pemberian uang lembur diberikan apabila bekerja melebihi waktu kerja (jam 16.00 WIB),
Kebanyakan lembur sampai jam 20.00 WIB ini berarti waktu lembur selama 4 jam, upah
lembur 1,5%*upah/jam. Upah diambil rata-rata pekerja buruh(mandor, bagian pemasakan
sirup, penyaringan sirup, pengisian sirup, penutupan botol, pencucian botol, penjemuran
botol, dan pemasangan logo sirup), karena yang biasanya lembur adalah para buruh saat
menyelesaikan pesenan Rp. 1.415.625, sehingga Rp. 1.415.625*1,5%*4=Rp. 84.936
dikalikan 150 pekerja Rp. 12.740..400, sehingga rancangan yang diajukan juga sebesar
itu pula.
5. Tunjangan hari raya (THR) diberikan ke karyawan yang bekerja lebih dari 1 tahun dan
mendapatkan tambahan THR apabila berstatus tetap dengan masa kerja minimal 1 tahun
yaitu 10% dari upah yang diterima. Misalnya rata-rata gaji karyawan didapat Rp.
1.801.500*10%=Rp. 180.150, sehingga Rp. 1.801.500+Rp. 180.150=Rp. 1.981.650
dikalikan 150 karyawan menjadi Rp. 297.247.500 dan untuk menghemat beban pajak
rancangan yang diajukan juga sebesar itu pula.
6. Tunjangan persalinan hanya diperbolehkan sampai anak ketiga dari istri yang sah.
Misalnya persalinan pada umumnya di bidan/klinik secara normal sekitar Rp. 1.500.000
45
untuk satu orang anak sehingga apabila 3 anak jadi Rp. 4.500.000. Apabila untuk
menghemat beban pajaknya diajukan perancangan sebesar itu pula.
7. Tunjangan kematian diberikan rata-rata sebesar Rp. 250.000 kepada keluarga dari pekerja
yang sedang berdukacita sehingga apabila dikalikan 150 pekerja menjadi Rp. 37.500.000
dan menghemat beban pajaknya diajukan perancangan sebesar itu pula.
8. Memberi uang kos kepada karyawannya sebesar Rp. 200.000/bulannya sehingga setiap
tahun mengeluarkan biaya sebesar Rp. 360.000.000, sehingga dirancangkan diberikan
tunjangan perumahan juga sebesar itu pula, tetapi berupa tunjangan perumahan supaya
bisa dikurangkan dari penghasilan bruto, seolah-olah karyawan yang menyewa tempat
mess dan dibayarkan pada akhir tahun, karena apabila berupa uang kos merupakan
natura/kenikmatan yang tidak bisa dikurangkan dari penghasilan bruto.
9. Memberi uang makan satu minggu Rp. 90.000 (dalam 6 hari kerja) , sehingga perusahaan
mengeluarkan biaya untuk sebulan sebesar Rp. 360.000 dan dalam satu tahun sebesar Rp.
4.320.000, untuk 150 karyawan sebesar Rp. 648.000.000, sehingga dirancangkan
sebaiknya perusahaan menyediakan fasilitas makan dan minum berupa tunjangan makan
dan minum untuk jam istirahat siang dan jam lembur untuk malam hari dalam seminggu
Rp. 60.000 dalam sebulan Rp. 240.000 dalam satu tahun sebesar Rp. 2.880.000, untuk
125 karyawan kecuali sales makan di dalam perusahaan, sehingga perusahaan
mengeluarkan biaya sebesar Rp. 360.000.000 dan yang sales diberikan kupon makan
untuk fasilitas makannya, karena tidak efisien apabila makan siangnya harus ke kantor,
tetapi nilai kuponnya tidak melebihi nilai wajar dalam satu hari uang makan yaitu Rp.
10.000, kupon makanan/minuman ini bisa dikurangkan dari penghasilan bruto sesuai
Peraturan Direktur Jendral Pajak Nomor PER-51/PJ/2009, sehingga untuk sales
perusahaan mengeluarkan biaya sebesar Rp. 72.000.000 dalam satu tahun. Jadi,
penghematannya sebesar Rp. 216.000.000
10. Untuk tunjangan transport, perusahaan hanya mengganti 50%, karena perusahaan yang
memberikan kendaraan dinas dan dibawa pulang oleh karyawan, kendaraan dinas ini
merupakan aset perusahaan. Biayanya sebesar Rp. 94.800.000 dalam satu tahun, Rp.
47.400.000 yang hanya diakui sehingga yang dirancangkan juga sebesar itu pula.
46
11. Iuran pensiun dan iuran JHT untuk karyawan tidak tetap sebesar Rp. 50.000/orangnya
sehingga untuk keseluruhan karyawan tidak tetap berjumlah 58 orang, biayanya sebear
Rp. 34.800.000 dalam satu tahun, rancangan yang diajukan juga sebesar itu.
12. Pemberian premi asuransi untuk karyawan tidak tetap sebesar Rp. 50.000/orangnya
sehingga untuk keseluruhan karyawan tidak tetap berjumlah 58 orang, biayanya sebear
Rp. 34.800.000 dalam satu tahun, rancangan yang diajukan juga sebesar itu.
KESIMPULAN DAN SARAN:
Kesimpulan
Dari perencanaan yang dilakukan untuk meminimalisasi beban pajak atas biaya
kesejahteraan karyawan, yang bisa menghemat beban pajaknya perusahaan adalah biaya
transport yang dirancangkan yang diakui setengahnya (50%) saja, mengganti uang makan dan
minum dengan tunjangan makan dan minum pada jam istirahat siang dan jam lembur, serta
mengganti uang kos/tempat mess dengan tunjangan perumahan untuk ditempati oleh seluruh
karyawan sebesar Rp .81.500.000. Biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan lebih besar dari yang
dirancangkan, karena yang dirancangkan berisi penghematan untuk meminimalisasi beban pajak
perusahaan. PPh terutang dari yang dirancangkan sebesar Rp. 126.697.224,75 dengan yang ada
di perusahaan sebesar Rp. 72.697.224,75 didapat selisih penghematan Rp. 54.000.000.
Saran
Berikut ini adalah saran yang diberikan dalam kaitannya dengan menghemat biaya
kesejahteraan karyawaan yang ada di PT Kartika Polaswati Mahardhika:
1. Sesuai prinsip taxable dan deductible yang merupakan prinsip yang lazim dipakai dalam
tax planning PT Kartika Polaswati Mahardhika sebaiknya mengubah kebijakan-kebijakan
yang berkaitan dengan biaya kesejahteraan karyawan dari kategori biaya yang tidak dapat
dibebankan sebagai pengurang bruto (non deductible) menjadi kategori biaya yang dapat
dibebankan sebagai pengurang penghasilan bruto (deductible) atau sebaliknya mengubah
penghasilan yang merupakan objek pajak (non taxable).
2. Guna menghemat beban pajak perusahaan, sebaiknya premi asuransinya dibayarkan
perusahaan/pemberi kerja kepada karyawannya sehingga merupakan biaya yang boleh
47
dikurangkan dari penghasilan bruto (deductible expense). Ini berarti merupakan
penghasilan bagi karyawan.
48
Daftar Pustaka
Andriyani, Dini. 2006. Analisis Perbandingan Koreksi Fiskal Terhadap Laporan Keuangan
Komersial Untuk Menghitung Perbedaan Laba/Rugi Serta Perencanaan Pajak Pada CV.
Domaz Printing, skripsi. Universitas Gunadarma: Jakarta. tidak dipublikasikan.
Carthly,E. Jerume Mc, William D. Perreault. 1993. Dasar-dasar Pemasaran Edisi V, Erlangga:
Jakarta.
Gloritho. 2008. Pengaruh Penerapan Perencanaan Pajak Biaya Pegawai Pada PT XYZ Untuk
Meminimalkan Beban Pajak dan Hubungannya dengan Kinerja Perusahaan, skripsi.
Universitas Gunadarma: Jakarta. tidak dipublikasikan.
Hanafi, M Mahmud. 1997. Jakarta: Salemba.
Hasibuan, S P Malayu. 2000. Kesejahteraan Karyawan. Jakarta. h:187.
Hasibuan, S P Malayu. 2001. Kesejahteraan Karyawan. Jakarta. h:182.
Ismarita. 2007. Pengaruh Penerapan Tax Planning Biaya Pegawai Terhadap Beban Pajak
Terhutang Wajib Pajak Badan, skripsi. Universitas Widyatama: Bandung.
Jungadi, Jenie. 2004. Evaluasi Perencanaan Pajak Dalam Rangka Penghematan Pajak
Penghasilan Pada PT X, skripsi. Universitas Katolik Indonesia Atma Jaya: Jakarta. tidak
dipublikasikan.
Keputusan Direktur Jendral Pajak Nomor KEP-220/PJ./2002 tentang perlakuan pajak
penghasilan atas biaya pemakaian telepon seluler dan kendaraan dinas.
Kotler, Philip. 1998. Manajemen Pemasaran, PT. Prehallindo:Jakarta.
Kurdi, Mohammad. 2004. Perencanaan Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat, h:46.
Mangkunegara. 2001. Akuntansi Perpajakan. Jakarta: Salemba.
Peraturan Direktur Jendral Pajak Nomor PER-51/PJ/2009 tentang tata cara pemberian dan
penetapan besaran kupon makanan dan/minuman bagi pegawai, kriteria dan tata cara
penetapan daerah tertentu, dan batasan mengenai sarana dan fasilitas di lokasi kerja
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 82/PMK.03/2009 tentang penyediaan
makanan dan minuman bagi seluruh pegawai serta penggantian atau imbalan dalam bentuk
natura dan kenikmatan di daerah tertentu dan yang berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan
yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto pemberi kerja.
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 262/PMK.03/2010 tentang tata cara pemotongan pajak
penghasilan pasal 21 bagi pejabat negara, PNS, anggota TNI, anggota POLRI, dan
pensiunannya atas penghasilan yang menjadi beban anggaran pendapatan dan belanja
negara atau anggaran pendapatan dan belanja daerah.
Santoso. 2004. Akuntansi Perpajakan. Jakarta: Salemba.
49
Schusheim, Pearl E. & Gena Katz. 2009. Personal Tax Planning, Planning with Registered
Disability Savings Plans. Canadian Tax Journal, 57 (2): pp: 338-360.
Suandy,Erly. 2008. Perencanaan Pajak. Jakarta: Salemba Empat, h:43 dan 123-124.
Suandy. 2011. Perencanaan Pajak. Jakarta: Salemba Empat, h:6.
Sugeng. 2005. Akuntansi Perpajakan. Jakarta: Salemba.
Undang-Undang Republik Indonesia cetakan pertama, 2003. Bandung: Focus media.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 25 Tahun 1997 Tentang Ketenagakerjaan.
Undang-Undang PPh Pasal 4 ayat (1) huruf a tentang tunjangan kesehatan yang diberikan dalam
bentuk uang.
Undang-Undang PPh Pasal 6 ayat (1) huruf a tentang biaya tunjangan kesehatan dapat
dikurangkan dari penghasilan bruto perusahaan.
Wirawan, Bagus. 2005. Perencanaan Pajak Terhadap Pendapatan dan Beban Pada PT X, skripsi.
Universitas Katolik Indonesia Atma Jaya: Jakarta. tidak dipublikasikan.
Wursanto, I G. 1985. Kesejahteraan Sosial. Salemba, h:165.
Zain, Mohammad. 2003. Manajemen Perpajakan. Edisi 1. Jakarta: Salemba Empat, h:54.
Zain, Mohammad 2004. Manajemen Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat, h:46.
50
Lampiran:
DOKUMENTASI
PRODUK SIRUP PT. KARTIKA POLASWATI MAHARDHIKA
Produk dari PT. Kartika Polaswati Mahardhika yang paling populer adalah sirupnya
yang terdiri dari 2 kemasan yaitu: sirup dalam botol kaca dan sirup dalam botol plastik yang
lebih efisien.
Sirup dalam kemasan botol plastik
51
Pada saat pengemasan sirup sebelum dipasarkan ke konsumen
52
Lampiran:
Denah Tata Letak PT. Kartika Polaswati Mahardhika:
masuk
keluar
Pencucian botol Pengolahan limbah
Pemasakan air
PDAM
Pemasakan sirup
putih (gula+air) Penyimpanan
botol kering
Penjemuran
botol Penimbangan
bahan baku Penyimpanan bahan
baku
Ruang produksi sirup
“Kartika”
Gudang
sementara
Penyimpanan produk jadi
setelah dihitung
Kantor
Administrasi
Penyimpanan botol bekas
Pos satpam
53
Daftar Gaji Pokok Karyawan PT Kartika Polaswati Mahardhika:
(Dalam Rp)
No Jabatan Gaji Pokok
1. Wakil Pimpinan 3.500.000
2. Bagian Keuangan 2.750.000
3. Bagian Pengawas Produksi 2.525.000
4. Bagian Administrasi 2.750.000
5. Bagian Pemasaran 2.475.000
6. Tenaga Sales/loper 1.875.000
7. Mandor 1.775.000
8. Pemasakan sirup 1.400.000
9. Penyaringan sirup 1.400.000
10. Pengisian sirup 1.350.000
11. Penutupan botol 1.350.000
12. Pencucian botol 1.350.000
13. Penjemuran botol 1.350.000
14. Pemasangan logo sirup 1.350.000
15. Sopir 1.600.000
16. Umum 1.250.000
Sumber: Juni 2013 dan diolah
Daftar Gaji Pokok Karyawan Dijumlahkan Dengan Jumlah Karyawan:
(Dalam Rp)
No. Jabatan Gaji Pokok Jumlah Karyawan Jumlah Gaji
1. Wakil Pimpinan 3.500.000 1 3.500.000
2. Bagian Keuangan 2.750.000 5 13.750.000
3. Bagian Pengawas Produksi 2.525.000 6 15.150.000
4. Bagian Administrasi 2.750.000 7 19.250.000
5. Bagian Pemasaran 2.475.000 20 49.500.000
6. Tenaga Sales/loper 1.875.000 25 46.875.000
7. Mandor 1.775.000 2 3.550.000
8. Pemasakan sirup 1.400.000 7 9.800.000
9. Penyaringan sirup 1.400.000 8 11.200.000
10. Pengisian sirup 1.350.000 10 13.500.000
11. Penutupan botol 1.350.000 12 16.200.000
12. Pencucian botol 1.350.000 5 6.750.000
13. Penjemuran botol 1.350.000 7 9.450.000
14. Pemasangan logo sirup 1.350.000 10 13.500.000
15. Sopir 1.600.000 20 32.000.000
16. Umum 1.250.000 5 6.250.000
Jumlah 150 270.225.000
54
Daftar Gaji Karyawan Tidak Tetap PT Kartika Polaswati Mahardhika:
(Satu minggu masuk 3 kali kerja)
(Dalam Rp)
No Jabatan Gaji/hari Gaji/bulan Jumlah
Karyawan
Jumlah Gaji
1. Pemasakan sirup 35.000 420.000 7 2.940.000
2. Penyaringan sirup 35.000 420.000 8 3.360.000
3. Pengisian sirup 35.000 420.000 9 3.780.000
4. Penutupan botol 35.000 420.000 10 4.200.000
5. Pencucian botol 35.000 420.000 8 3.360.000
6. Penjemuran botol 35.000 420.000 9 3.780.000
7. Pemasangan logo sirup 35.000 420.000 7 2.940.000
Jumlah 58 24.360.000
Biaya Kirim PT Kartika Polaswati Mahardhika (menggunakan mobil box):
Masing-masing membutuhkan bahan bakar dan berjarak dari Kecamatan Gubug sebagai berikut:
(Dalam Rp)
Bulan Jalur 1 Jalur 2 Jalur 3 Jalur 4 Jalur 5
Januari 600.000 400.000 850.000 900.000 150.000
Februari 600.000 800.000 1.700.000 900.000 300.000
Maret 1.200.000 800.000 1.700.000 1.800.000 300.000
April 1.200.000 800.000 1.700.000 1.800.000 450.000
Mei 1.200.000 800.000 1.700.000 1.800.000 450.000
Juni 1.800.000 800.000 1.700.000 1.800.000 450.000
Juli 1.800.000 1.200.000 1.700.000 1.800.000 450.000
Agustus 1.800.000 1.200.000 2.550.000 1.800.000 450.000
September 1.800.000 1.200.000 2.550.000 2.700.000 450.000
Oktober 2.400.000 1.600.000 3.400.000 2.700.000 450.000
November 2.400.000 1.600.000 3.400.000 3.600.000 450.000
Desember 2.400.000 1.600.000 3.400.000 3.600.000 600.000
Jumlah 19.200.00 13.600.000 26.350.000 25.200.000 4.950.000
Rata-rata 1.600.000 1.333.333,33 2.195.833,33 2.100.000 412.500
Sumber: Juni, 2013 dan diolah
55
Keterangan Tabel:
Jalur 1: Purwodadi @150.000 berjarak 32 km.
Blora @ 200.000 berjarak 96 km.
Cepu @ 250.000 berjarak 131 km.
Jalur 2: Weleri @ 200.000 berjarak 72 km
Kendal @ 200.000 berjarak 66 km
Jalur 3: Ungaran @ 200.000 berjarak 50 km.
Ambarawa @ 200.000 berjarak 81 km.
Salatiga @ 200.000 berjarak 83 km.
Solo @ 250.000 berjarak 97 km.
Kudus @ 200.000 berjarak 77 km.
Pati @ 250.000 berjarak 101 km.
Juwana @ 250.000 berjarak 115 km.
Jalur 5: Semarang dan sekitarnya @ 150.000 berjarak 32 km.
Dianggap 1 bulan =4 minggu.
Jumlah =Rp. 19.200.000,+Rp. 13.600.000+Rp. 26.350.000+Rp. 25.200.000+Rp. 4.950.000=Rp.
89.300.000.
Keterangan tabel:
Pada bulan januari jalur 1-jalur 5 pengiriman barang sekali sebulan.
Pada bulan februari hanya jalur 2, jalur 3, dan jalur 5 yang mengalami peningkatan dalam
pengiriman barang yaitu 2 kali sebulan.
Pada bulan maret menjadi 2 kali sebulan pengiriman barang dari jalur 1-jalur 5.
Pada bulan april , jalur 5 yang mengalami peningkatan pengiriman barang yaitu 3 kali yang lain
tetap 2 kali.
56
Pada bulan mei dari jalur 1-jalur 5 tetap dan tidak mengalami kenaikan.
Pada bulan juni yang mengalami kenaikan jalur 1 yaitu 3 kali sebulan.
Pada bulan juli yang mengalami peningkatan jalur 2 menjadi 3 kali sebulan.
Pada bulan agustus yang mengalami peningkatan jalur 3 menjadi 3 kali sebulan.
Pada bulan september yang mengalami peningkatan jalur 4 menjadi 3 kali sebulan.
Pada bulan oktober yang mengalami peningkatan jalur 1,2, dan 3 menjadi tiap minggu
pengiriman barang.
Pada bulan november yang mengalami peningkatan jalur 4 juga tiap minggu.
Pada bulan desember yang mengalami peningkatan jalur 5 juga tiap minggu.
57
Biaya Air (untuk keperluan produksi sirup PT Kartika Polaswati Mahardhika):
(Dalam Rp)
Bulan Jumlah Produksi M3 Biaya Air
Januari 20 krat 8 4.016.000
Februari 25 krat 10 6.275.000
Maret 33 krat 13 10.767.900
April 45 krat 17 19.201.500
Mei 55 krat 25 34.512.500
Juni 64 krat 28 44.979.200
Juli 70 krat 32 56.224.000
Agustus 50 krat 20 25.100.000
September 34 krat 20 17.068.000
Oktober 40 krat 23 23.092.000
November 44 krat 26 28.717.440
Desember 75 krat 35 65.887.500
Jumlah 335.841.040
Rata-rata 27.986.753,33
Sumber: Juni, 2013 dan diolah
Termasuk golongan K 1V B (Pabrik Makan/Minum)
0-10 m3 25.100
11-20 M3 25.100
>20 M3 25.100
58
Biaya Listrik (untuk keperluan produksi sirup PT Kartika Polaswati Mahardhika):
(Dalam Rp)
Bulan Jumlah
Produksi
/kWh kWh Biaya Listrik
Januari 20 krat 1.007,15 100 2.015.000
Februari 25 krat 1.007,15 225 5.665.218,75
Maret 33 krat 1.007,15 250 8.308.987,5
April 45 krat 1.007,15 280 12.690.090
Mei 55 krat 1.007,15 340 18.833.705
Juni 64 krat 1.007,15 360 23.204.736
Juli 70 krat 1.007,15 400 28.200.200
Agustus 50 krat 1.007,15 300 15.107.250
September 34 krat 1.007,15 250 8.560.775
Oktober 40 krat 1.007,15 280 11.280.080
November 44 krat 1.007,15 290 12.851.234
Desember 75 krat 1.007,15 450 33.991.312,5
Jumlah 180.705.498,75
Rata-rata 15.058.791,5625
Sumber: Juni, 2013 dan diolah
Tarif listrik ditegangan menengah/TM (untuk bisnis skala besar, kantor pemerintah skala besar
industri skala menengah) sebesar Rp. 1007,15.
Biaya air lebih besar daripada biaya listrik karena air adalah faktor utama dalam produksi
pembuatan sirup dari PT Kartika Polaswati Mahardhika.
59
Biaya Iklan PT Kartika Polaswati Mahardhika:
(Dalam Rp)
Bulan Biaya Iklan
Januari 15.500.000
Februari 16.400.200
Maret 18.300.750
April 20.200.000
Mei 22.000.000
Juni 21.500.000
Juli 24.700.000
Agustus 25.000.000
September 25.500.000
Oktober 26.400.000
November 28.000.000
Desember 30.250.000
Jumlah 252.950.950
Rata-rata 21.079.245,83
Sumber: Juni, 2013
60
Struktur Organisasi PT. Kartika Polaswati Mahardhika:
Pimpinan Perusahaan
Penutupan
Botol
Pengisian Penyaringan Pemasakan
Mandor 1
Penjemuran Pencucian
Mandor 2
Bagian
Akuntan
Bagian
Bengkel
Bagian
Penjualan
Bagian
Gudang
Bagian
Produksi
....
Bagian
Umum
Bagian
Keuangan
Bagian
Pemasaran
Bagian
Administrasi
Pengawas Produksi Wakil Pimpinan
Bagian
Produksi
Pemasangan Logo