pencatatan hutang obligasi

PENCATATAN HUTANG OBLIGASIPT “ MAJU BERSAMA” pd tgl 31 desember 2001 memutuskan utk menerbitkan obligasi pd tgl 1 Mei 2002 sebesar Rp 1 milyar, bunga 10 % dibayar 2x per tahun pd Mei dan November, jangka waktu 5 tahun. Seluruh obligasi terjual pd tgl 1 Juli 2002 dengan harga jual kurs 103, biaya penjualan Rp 1 juta. Bunga berjalan dihitung dari bulan Mei s/d Juli 2002 . Amortisasi agio dicatat setiap akhir periode.Perhitungan umur obligasi adl lamanya obligasi beredar,yi sejak tgl penjualan s/d saat jatuh tempo (juli 2002 s/d April 2007 = 58 bulan).

PENCATATAN TRANSAKSITransaksi Jurnal

1 juli 2002 Penjualan ObligasiHarga jual 1 030 000 000Biaya Penjualan ( 1 000 000)Bunga Berjalan 2bl2/12x10%x1000000000= 16 667 000Jumlah uang yg diterima = 1 045 667 000

Kas 1 045 667 000 Hutang Obligasi 1 000 000 000 Agio obligasi 29 000 000 Biaya bunga obligasi 16 667 000*

Bunga berjalan dikreditkan ke rekening biaya bunga obligasi

Transaksi Jurnal

1 November 2002 pembayaran bunga obligasi6/12 x 10%x1000 000 000 = 50 000 000

Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000 Kas Rp 50 000 000

Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des 2002)2/12x10%x 1000 000 000= 16 667 000

Biaya bunga obligasi Rp 16 667 000 Hutang biunga obligasi Rp 16667 000

Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2002)6 blx500 000= 3000 000

Agio obligasi Rp 3000 000 Biaya bunga obligasi Rp 3 000 000

1 januari 2003 Jurnal balik utk hutang obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei 2003 dpt dicatat dng cara biasa.

Hutang bunga obligasi Rp 16 667 000 biaya bunga obligasi Rp 16 667 000

Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2003Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt


Pembayaran bunga obligasi 1 November 2003Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt




Transaksi Jurnal















Transaksi Jurnal



Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 20066 blx500 000= 3000 000






Mencatat 30 April pelunasan obligasi jatuh tempo

Hutang obligasi Rp 1 000 000 000 Kas Rp 1 000 000 000

Mencatat amortisasi agio 4 bulan = 4 bl x 500 000= Rp 2 000 000

Agio obligasi Rp 2 000 000 Biaya bunga obligasi Rp 2 000 000

PELUNASAN OBLIGASI SEBELUM JATUH TEMPO

• Obligasi dpt ditarik utk dibayar kembali sbl saat jatuh tempo. Selisih antara jumlah pelunasan dng jumlah nilai buku obligasi dicatat sebagai laba atau rugi karena penarikan obligasi. Nilai buku obligasi adl nilai nominal ditambah dng agio yg belum diamortisasi atau dikurangi dengan disagio yg belum diamortisasi. Jika tdp biaya penjualan obligasi, maka biaya penjualan yg blm diamortisasi juga dikurangkan pd nilainominal obligasi. Laba atau rugi yg timbul dr pelunasan obligasi dimasukkan dlm elemen ‘luar biasa ‘ (extra ordinary)

Jenisobligasi yg ditarik

a. Obligasi yg ditarik dan tidak akan dijual kembali. Akan dijurnal dng mendebit sebesar nominal obligasi yg ditarik dan mengkredit Kas

b. Obligasi yg ditarik nantinya akan dijual kembali. Pd waktu penarikan dijurnal dengan mendebit rekening Treasury bonds dan mengkredit Kas. Rekening Treasury bonds bukan rekening aktiva ttp merupakan pengurang Hutang obligasi

Contoh

Pada 1 Juli 2004 PT ‘MAJU BERSAMA’ menarik obligasi sebesar Rp 200 jt dengan kurs 102. Jurnal yang dibuat sbb

Transaksi Jurnal

1 Juli 2004 Amortisasi agio 6 bulan6x 500 000x200 jt /1 M = 600 000

Agio obligasi Rp 600 000 biaya bunga obligasi Rp 600 000

Pembayaran bunga berjalan 1Mei- 1 Juli =2/12x10%x200 jt = 3 333 000


Perhitungan rugi/labaNominal obligasi 200 000 000Agio 5 800 000Amortisasi agio2002,6 bl ( 600 000)2003,12 bl (1 200 000)2004,6 bl (600 000) 3 400 000+Nilai buku ibligasi 203 400 000Jumlah pelunasan ( 204 000 000)Rugi pelunasan 600 000

Htg obl (treasury bonds) Rp 200 000 000Rugi penarikan obl 600 000Agio obligasi 3 400 000 Kas Rp 204 000 000

• Swesudah penarikan obligasi ini pembayaran bungasetiap tanggal 1 Nov dan 1 Mei adl dari jumlah Rp 800 juta yaitu jumlah obligasi yg masih beredar.

• Amortisasi premium/agio utk th 2004 dst tidak lagi sebesar Rp 500 000 per bulan ttp sebesar Rp 400 000 per bulan, yitu 500 000 dikurangi 200 000 000/1000 000 000x Rp 500 000=Rp 100 000

pencatatan hutang obligasi

Documents