PelaporanKepemilikan Perusahaan

Anda Dwi Haryadi

Alasan Mengakuisisi Perusahaan Lain

1. Mendapatkan kendali perusahaan lain

2. Memasuki Pasar/Produk ,melalui perusahaanyang sudah menguasai pasar/produk (ex: philip moris)

3. Memastikan Pasokan bahan baku

4. Memastikan output produksi bagi pelanggan

5. Mendapatkan keuntungan ekonomis dariperusahaan yang lebih besar

Alasan Mengakuisisi Perusahaan Lain

6. Diversifikasi

7. Mendapatkan teknologo baru

8. Mengurangi kompetisi

9. Membagi risiko

Akuntansi untukINVESTASI pada SAHAM BIASA

• Terdapat 2 metode pencatatan Investasi padaSaham Biasa

• Tergantung kepada Tingkat Pengaruh / Pengendalian yang dimiliki Investor terhadapinvestee

Tingkat pengaruh adalah FaktorUtama yang menentukan :

1. Apakah Investor & Investee akan menyajikanLK Konsolidasi

2. Metode yang digunakan Investor dalammelaporkan Investasi pada saham biasanyadalam Neraca (Metode Biaya atau Ekuitas).

Metode Biaya atau Ekuitas ?

Tidak memIliki pengaruh signifikan

METODE BIAYA

Memiliki Pengaruh Signifikan

METODE EKUITAS

PSAK 15

• ….Metode ekuitas digunakan untuk pelaporaninvestasi dimana kepemilikan investor atassaham berhak suara memberikan investor “kemampuan untuk mempunyai pengaruhsignifikan aatas kebijakan operasi dankeuangan” perusahaan…

PSAK 15

…jika tidak terdapat bukti lain yang menunjukkan sebaliknya, investor yang memiliki 20% atau lebih saham berhak suarainvestee diasumsikan memiliki pengaruhsignifikan atas Investee….dan sebaliknya

KONSOLIDASI

• Melibatkan penggabungan untuk pelaporankeuangan Asset, Kewajiban, pendapatan danBeban individual untuk 2 atau lebihperusahaan yang berhubungan istimewaseolah- olah mereka adalah satu perusahaan.

KONSOLIDASI

Umumnya Jika satu perusahaan yang mengendalikan disebut INDUK PERUSAHAAN, yang lain disebut ANAK PERUSAHAAN….

KONSOLIDASI

• Anak perusahaan yang

• TIDAK DIKONSOLIDASIKAN dengan indukperusahaan disebut :

• ANAK PERUSAHAAN TIDAK KONSOLIDASI…

• dikonsolidasi LK seolah2 satu perush

• Perusahaan

• tidak dikonsolidasi sbg investasi prsh induk

Metode Investasi pada Saham Biasa

Metode BIAYA Metode EKUITAS

1. Tidak memiliki pengaruh Signifikan2. Dicatat berdasarkan Biaya Historis3. Pendapatan diakui Investor saat

Dividen diumumkan investee4. Nilai Investasi TETAP hingga terjual

kembali

1. Memiliki pengaruh Signifikan2. Dicatat berdasarkan Biaya Historis3. Pendapatan Investor diakui saat

Laporan Laba (Bukan PengumumanDiividen)

4. Nilai investasi TIDAK TETAP

A. METODE BIAYA

• PT. ABC membeli 20% Saham Biasa PT.XYZ senilaiRp. 100.000.000 pada awal tahun, tetapi tidakmemiliki pengaruh signifikan terhadap PT.XYZ. Selama tahun berjalan PT.XYZ melaporkan lababersih Rp. 60.000.000. dan mengumumkandividen Rp. 20.000.000,-

• Diminta :

• Pencatatan Akuntansi untuk investasi padaSaham Biasa dengan METODE BIAYA

• Jawab :

1. Saat Pembelian SB PT. XYZ

Investasi pada SB PT. XYZ 100.000.000

Kas 100.000.000

2. Saat Pembagian Dividen (20%*20.000.000)

Kas 4.000.000

Pendapatan Dividen 4.000.000

Ingat …!

1. PT.ABC Hanya mencatat bagian labanya saja ! (tidak mencatat bagian yang tidak dibagikan)

2. Nilai investasi TETAP Rp. 100.000.000 (hinggadijual kembali)

Pengumuman DIVIDEN > LABA Investee sejak akuisisi

• Mis : Laba Rp. 100.000.000, tapi Dividen yang akan dibagikan Rp. 120.000.000

• Semua dividen yang diumumkan oleh Investee yang lebih besar dari Laba sejak akuisisidianggap Investor sebagai DIVIDEN LIKUIDASI (LIQUIDATING DIVIDEN)

• Bagian Investor atas dividen likuidasi tersebutdiperlakukan sebagai pengembalian modalsaldo Investasi dikurangi sejumlah tersebut

• Contoh Kasus Dividen > Laba…

• Asumsikan bahwa PT. Investor membeli 10% saham Biasa PT. Investee pada tanggal 2 Januari20X1. Laba tahunan dan dividen dari Investee, jumlah dividen yang diakui oleh investor tiaptahun berdasarkan ,metode biaya, danpengurangan nilai tercatat investasi PT. Investor pada Pt. Investee adalah sebagai berikut :

• - see excell

B. METODE EKUITAS

• Pengaruh Laba, Rugi dan pengumumanDividen Investee terhadap akun InvestasiInvestor dapat digambarkan sbb :

• See excell

B. METODE EKUITAS

• PT. ABC membeli 20% Saham Biasa PT.XYZ senilaiRp. 100.000.000 pada awal tahun, memilikipengaruh signifikan terhadap PT.XYZ. Selamatahun berjalan PT.XYZ melaporkan laba bersih Rp. 60.000.000. dan mengumumkan dividen Rp. 20.000.000,-

• Diminta :

• Pencatatan Akuntansi untuk investasi padaSaham Biasa dengan METODE EKUITAS

• Jawab :

1. Mencatat Pembelian Investasi

Investasi SB pada PT. XYZ 100.000.000

Kas 100.000.000

2. Mengakui Pendapatan

(saat laporan laba investee)

Investasi SB pada PT.XYZ 12.000.000

Pendapatan dari Investee 12.000.000

3. Mengakui Dividen

(Saat Pengumuman)

Kas 4.000.000

Investasi pada PT.XYZ 4.000.000

Metode

Biaya VS Ekuitas• See excell

NILAI TERCATAT INVESTASI

• Dalam metode Ekuitas, Akun Investasi dalampembukuan investor TIDAK SAMA denganBIAYA PEROLEHAN INVESTASI AWAL (metodeBiaya selalu sama)

• Namun hanya sama jika jumlah dividen yang dibagikan investee sama dengan jumlah laba.

• Jika :

• Laba = Dividen Nilai tercatat investasi samadengan Biaya Perolehan Investasi awal

• Laba > Dividen Nilai Tercatat Investasi > Biaya Perolehan Investasi awal

• Laba < Dividen Nilai tercatat Investasi < Biaya Perolehan Investasi awal

dari Contoh kasus sebelumnya

• Diketahui :

• PT. ABC membeli 20% SB PT. XYZ

• Biaya Perolehan Rp. 100. 000.000

• Laba PT. XYZ Rp. 60.000.000

• Dividen PT. XYZ yang dibagikan Rp. 20.000.000

• Diminta :

• Berapa Nilai Tercatat Investasi ?

• see excell

Tugas Mahasiswa

1. Perbedaan antara Biaya Perolehan Investasidengan Nilai Buku yang Mendasari (akibatBiaya perohan berdasarkan harga pasar / nilai wajar)

2. Perubahan Jumlah lembar saham yang dimiliki

3. Kepemilikan selain investasi pada sahambiasa…