materi 9 - pph badan

8/15/2019 Materi 9 - PPh Badan

1/50

PPh BadanPPh Badan


2/50

Defnisi BADANDefnisi BADANBadan adalah sekumpulan orang dan atau modalBadan adalah sekumpulan orang dan atau modal

yang merupakan kesatuan baik yang melakukanyang merupakan kesatuan baik yang melakukan

usaha maupun tidak melakukan usahausaha maupun tidak melakukan usaha

PT, CV, perseroan lainnya, BUMN/D denganPT, CV, perseroan lainnya, BUMN/D dengan

nama dan dalam bentuk apapun, Fa, ongsi,nama dan dalam bentuk apapun, Fa, ongsi,

operasi, Dana Pensiun, Persekutuan,operasi, Dana Pensiun, Persekutuan,Perkumpulan, !ayasan, "rmas, "rsospol, atauPerkumpulan, !ayasan, "rmas, "rsospol, atau

"rganisasi yang se#enis, $embaga, Bentuk"rganisasi yang se#enis, $embaga, Bentuk

usaha tetap dan Bentuk badan lainnyausaha tetap dan Bentuk badan lainnya

termasuk reksadanatermasuk reksadana


3/50

DALAM NEGERI: LUAR NEGERI

SUBYEK PAJAKSUBYEK PAJAK

BADANBADAN

Badan didirikan diBadan didirikan diIndonesia atauIndonesia atau bertempatbertempat

kedudukan di Indonesiakedudukan di Indonesia

MENJALANKAN USAHA/KEGIATAN MELALUI BUT DI IND

Badan yg tdkBadan yg tdkdidirikan ataudidirikan atau bertempatbertempat

kedudukan di Indonesiakedudukan di Indonesia

MENERIMA / MEMPEROLEH

PENGHASILAN DARI INDONESIA

TANPA MELALUI BUT


4/50

Bentuk Usaha TetapBentuk Usaha Tetap

Bentuk usaha yang dipergunakan olehBentuk usaha yang dipergunakan oleh

%ub#ek Pa#ak "P $N dan %P Badan DN%ub#ek Pa#ak "P $N dan %P Badan DN

Untuk men#alankan usaha atauUntuk men#alankan usaha ataumelakukan kegiatan &peker#aanmelakukan kegiatan &peker#aan

bebas' di (ndonesiabebas' di (ndonesia


5/50

Bukan %ubyek Pa#akBukan %ubyek Pa#ak

BadanBadan

BADAN PERWAKILAN NEGARA ASING;

ORGANISASI INTERNASIONAL;

YANG DITETAPKAN OLEH MENKEU DGN SYARAT INDONESIAMENJADI ANGGOTANYA DAN TDK MENJALANKAN USAHA /KEGIATAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI

INDONESIA SELAIN PEMBERIAN PINJAMAN KPDPEMERINTAH YG DANANYA BERASAL DARI IURAN PARAANGGOTA

UNIT TERTENTU DARI BADAN PEMERINTAH dg syarat:

Dibentuk berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku;Dibiayai dengan dana yang bersumber dari APBN atau APBD;

Penerimaan lembaga tersebut dimasukkan dalam anggaran PemerintahPusat atau Daerah;

Pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional negara


6/50

"N%)P P)N*+%($N"N%)P P)N*+%($N

Penghasilan yang bukan ob#ek pa#ak, pengertiannyaPenghasilan yang bukan ob#ek pa#ak, pengertiannya

terbatas yang diatur dalam pasal - ayat &.' UU PPhterbatas yang diatur dalam pasal - ayat &.' UU PPh

Penghasilan yang merupakan ob#ek pa#ak yangPenghasilan yang merupakan ob#ek pa#ak yang

dikenakan PPh Final, pengertiannya terbatas yangdikenakan PPh Final, pengertiannya terbatas yang

diatur dalarn pasal - ayat &' UU PPh, dan diaturdiatur dalarn pasal - ayat &' UU PPh, dan diatur

dengan PP0dengan PP0

Penghasilan yang merupakan ob#ek pa#ak &Pasal -Penghasilan yang merupakan ob#ek pa#ak &Pasal -

ayat &1' UU PPh' yang dikenakan tari2 umum atauayat &1' UU PPh' yang dikenakan tari2 umum atautidak 3nal, pengertiannya semua penghasilantidak 3nal, pengertiannya semua penghasilan

selain di atasselain di atas


7/50

Sumber Penghasilan ne!Sumber Penghasilan ne!

"sebagai !b#e$ PPh%"sebagai !b#e$ PPh%Dari Usaha pokok/Core Business,Dari Usaha pokok/Core Business,modal/(n4estasi dan penghasilan lain5modal/(n4estasi dan penghasilan lain5

lain/other/e6traordinarylain/other/e6traordinary%etelah dikurangi Dedu7tible )6penses%etelah dikurangi Dedu7tible )6penses

Dari dalam dan luar negeri, ke7ualiDari dalam dan luar negeri, ke7uali

rugi diluar negerirugi diluar negeri

%elain yang bukan obyek PPh dan%elain yang bukan obyek PPh dantelah dikenakan PPh Finaltelah dikenakan PPh Final


8/50

Laba usaha

R!#ali& Se'a (an )enghasilan lain sehubungan)enggunaan hara

Keunungan $arena )en*ualan aau )engalihan hara ermasu$ :+, $eunungan $rn )engalihan hara $e)a(a )erser!an&

)erse$uuan& (an ba(an lainn#a sbg )enggani

saham-)en#eraan m!(al./, $eunungan #ang (i)er!leh )erser!an& )erse$uuan (anba(an lainn#a $rn )engalihan hara $)( )emegang saham&se$uu aau angg!a.

0, $eunungan $rn li$ui(asi& )enggabungan& )eleburan&)eme$aran& )eme1ahan& aau )engambilalihan usaha.

2, $eunungan $rn )engalihan hara beru)a hibah& banuanaau sumbangan& $e1, #ang (iberi$an $)( $eluarga se(arah(lm garis $eurunan lurus sau (era*a& (an ba(an $eagamaanaau ba(an )en(i(i$an aau ba(an s!sial aau )engusaha$e1il ermasu$ $!)erasi #g (iea)$an !leh Men$eu&se)an*ang i(a$ a(a hubungan (engan usaha& )e$er*aan&

$e)emili$an aau )enguasaan anara )iha$3)iha$ #gbersang$uan

OBJEK PAJAKNon final


9/50

Dividen, dgn nama dan dlm en!"# a$a$"n, !e%ma&"#

dividen da%i $e%"&a'aan a&"%an&i #$d $emegang $(li&, dan$emagian SHU #($e%a&i

Bunga ermasu$ )remium& (is$!n!& (an imbalan $rn *aminan )engembalian uang

Hadia' da%i $e#e%)aan/#egia!an dan $eng'a%gaan

Pene%imaan #emali $ema*a%an $a)a# *ang !ela'

diean#an &eagai ia*a

Ke"n!"ngan #%n $emea&an "!ang, #e+"ali &am$ai dgn )"mla' !e%!en!" di!e!a$#an dgn PP PP N(-.0 Ta'"n 10002

Ke"n!"ngan #%n &eli&i' #"%& ma!a "ang a&ing,

P%emi a&"%an&i !e%ma&"# %ea&"%an&i

i"%an *g di!e%ima a!a" di$e%(le' $e%#"m$"lan da%iangg(!an*a *g !e%di%i da%i 3P *g men)alan#an "&a'a /$e#e%)aan ea&,

!ama'an #e#a*aan ne!( *g e%a&al da%i $eng'a&ilan *gel"m di#ena#an $a)a#-

OBJEK PAJAKNon final


10/50

Penghasilan yang bukan obyek pajak antara lain:Penghasilan yang bukan obyek pajak antara lain:

1.1. Bantuan/sumbangan termasuk zakat dan harta hibahanBantuan/sumbangan termasuk zakat dan harta hibahan

2.2. Dividen/bagian laba dari penyertaan modal pada badanDividen/bagian laba dari penyertaan modal pada badanusaha di Indonesia yang diterima atau diperoleh P!"usaha di Indonesia yang diterima atau diperoleh P!"koperasi" B#$%/B#$D dari penyertaan modal pada badankoperasi" B#$%/B#$D dari penyertaan modal pada badanusaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesiausaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesiayang memenuhi syaratyang memenuhi syarat

&.&. 'arta termasuk setoran tunai sebagai pengganti saham atau'arta termasuk setoran tunai sebagai pengganti saham ataupenyertaan modalpenyertaan modal

(.(. Iuran dan Penghasilan tertentu yang diterima dana pensiunIuran dan Penghasilan tertentu yang diterima dana pensiun

).). Bunga obligasi yang diterima atau diperoleh perusahaanBunga obligasi yang diterima atau diperoleh perusahaan

reksadana selama ) tahun pertama sejak pendirianreksadana selama ) tahun pertama sejak pendirianperusahaan atau pemberian ijin usahaperusahaan atau pemberian ijin usaha

*.*. Bagian laba anggota yang diterima perusahaan modalBagian laba anggota yang diterima perusahaan modalventura dari badan pasangan usahaventura dari badan pasangan usaha


11/50

"N%)P B)BN"N%)P B)BN Biaya yang dapat dikurangkan dariBiaya yang dapat dikurangkan dari

penghasilan bruto &sesuai Pasal 8 UU PPh'penghasilan bruto &sesuai Pasal 8 UU PPh' Biaya yang tidak dapat dikurangkan dariBiaya yang tidak dapat dikurangkan dari

penghasilan bruto &nondedu7tible e6pense',penghasilan bruto &nondedu7tible e6pense',sesuai pasal 9 UU PPhsesuai pasal 9 UU PPh

Biaya yang merupakan ob#ek pemotongan PPhBiaya yang merupakan ob#ek pemotongan PPhPasal 1,, ., 8 dan - &' Final maupunPasal 1,, ., 8 dan - &' Final maupunyang bukan:yang bukan:

Pengeluaran dan biaya yang tidak dapatPengeluaran dan biaya yang tidak dapat

dikurangkan dalam menghitung Penghasilandikurangkan dalam menghitung Penghasilanena Pa#ak menurut PP No: 1.;/


12/50

Bia#a #g (a)a (i$urang$anBia#a #g (a)a (i$urang$an1:1: Biaya untuk mendapatkan, menagih, danBiaya untuk mendapatkan, menagih, dan

memelihara penghasilan &yang merupakanmemelihara penghasilan &yang merupakanobyek PPh non 3nal' termasuk>obyek PPh non 3nal' termasuk>

Biaya pembelian bahan, biaya berkenaan denganBiaya pembelian bahan, biaya berkenaan denganpeker#aan atau #asa termasuk upah, ga#i,peker#aan atau #asa termasuk upah, ga#i,

honorarium, bonus, grati3kasi, dan tun#angan yanghonorarium, bonus, grati3kasi, dan tun#angan yangdiberikan dalam bentuk uang, bunga, se?a, royalti,diberikan dalam bentuk uang, bunga, se?a, royalti,biaya per#alanan, biaya pengolahan limbah, premibiaya per#alanan, biaya pengolahan limbah, premiasuransi, biaya administrasi, dan pa#ak ke7ualiasuransi, biaya administrasi, dan pa#ak ke7ualiPPh:PPh:

Biaya harus valid, reliable dan wajar Biaya harus valid, reliable dan wajar : Penyusutan dan amortisasi &metode: Penyusutan dan amortisasi &metode

penyusutan harus sesuai dg pasal 11 = 11'penyusutan harus sesuai dg pasal 11 = 11'


13/50

.:.: (uran kepada dana pensiun yang(uran kepada dana pensiun yangpendiriannya telah disahkan oleh Menteripendiriannya telah disahkan oleh Menterieuanganeuangan

-:-: erugian karena pen#ualan atau pengalihanerugian karena pen#ualan atau pengalihanharta yang dimiliki untuk kegiatan/usahaharta yang dimiliki untuk kegiatan/usaha

perusahaanperusahaan@:@: erugian dari selisih kurs mata uang asingerugian dari selisih kurs mata uang asing

A pabila P membukukan transaksi ybspabila P membukukan transaksi ybsdengan kurs tetap, maka selisih kursdengan kurs tetap, maka selisih kursdiakui pada saat ter#adinya realisasidiakui pada saat ter#adinya realisasi

pembayaranpembayaranA pabila P membukukan transaksi ybspabila P membukukan transaksi ybs

dengan kurs tengah B(, maka selisih kursdengan kurs tengah B(, maka selisih kursdiakui pada akhir tahundiakui pada akhir tahun

Biaya yg dapat dikurangkan


14/50

A Biaya litbang perusahaan yang dilakukan diBiaya litbang perusahaan yang dilakukan di(ndonesia(ndonesia

A Biaya beasis?a, magang, dan pelatihanBiaya beasis?a, magang, dan pelatihan

A Cadangan Piutang tak tertagih untuk perbankanCadangan Piutang tak tertagih untuk perbankandan %*U hak "psi, 7adangan premi asuransi,dandan %*U hak "psi, 7adangan premi asuransi,dan7adangan biaya reklamasi untuk pertambangan7adangan biaya reklamasi untuk pertambangan

A %umbangan tertentu> lembaga *N"T &%)5%umbangan tertentu> lembaga *N"T &%)5../P:-1/1998, Ben7ana Tsunami &PM5../P:-1/1998, Ben7ana Tsunami &PM58


15/50

Biaya yg dapat dikurangkanBiaya yg dapat dikurangkan1


16/50

Biaya yg dapat dikurangkanBiaya yg dapat dikurangkan1@: Piutang yang nyata5nyata tidak dapat ditagih,1@: Piutang yang nyata5nyata tidak dapat ditagih,

dengan syarat>dengan syarat> Telah dibebankan sebagai biaya dalam Telah dibebankan sebagai biaya dalam

laporan laba rugi komersillaporan laba rugi komersil Telah diserahkan perkara penagihannya Telah diserahkan perkara penagihannya

kepada Pengadilan Negeri atau Badan Urusankepada Pengadilan Negeri atau Badan UrusanPiutang dan $elang Negara atau adanyaPiutang dan $elang Negara atau adanyaper#an#ian tertulis mengenai penghapusanper#an#ian tertulis mengenai penghapusanpiutang antara kreditur dan debiturpiutang antara kreditur dan debitur

Telah dipublikasikan dalam penerbitan umum Telah dipublikasikan dalam penerbitan umum

atau khususatau khusus a#ib pa#ak harus menyerahkan da2tara#ib pa#ak harus menyerahkan da2tar

piutang tak tertagih kepada Dir#en Pa#akpiutang tak tertagih kepada Dir#en Pa#ak


17/50

Biaya yg Tidak DapatBiaya yg Tidak Dapat

DibebankanDibebankan

1:1: Pembagian laba dengan nama danPembagian laba dengan nama dandalam bentuk apa pundalam bentuk apa pun

:: Biaya yang dibebankan/dikeluarkanBiaya yang dibebankan/dikeluarkan

untuk kepentingan pribadi pemeganguntuk kepentingan pribadi pemegangsaham, sekutu, atau anggotasaham, sekutu, atau anggota

.:.: Pembentukan atau pemupukan danaPembentukan atau pemupukan dana7adangan,7adangan, dengan pengecualian ttt.dengan pengecualian ttt.

-:-: Penggantian atau imbalan sehubunganPenggantian atau imbalan sehubungandengan peker#aan/#asa yang diberikandengan peker#aan/#asa yang diberikandalam bentuk natura dan kenikmatan,dalam bentuk natura dan kenikmatan,dengan pengecualian ttt.dengan pengecualian ttt.


18/50

Bia#a #g 4i(a$ Da)a Dibeban$anBia#a #g 4i(a$ Da)a Dibeban$an

@:@: umlah yang melebihi ke?a#aran yang umlah yang melebihi ke?a#aran yangdibayarkan kepada pemegang saham ataudibayarkan kepada pemegang saham ataukepada pihak yang mempunyai hubungankepada pihak yang mempunyai hubunganistime?a sebagai imbalan sehubungan denganistime?a sebagai imbalan sehubungan denganpeker#aan yang dilakukanpeker#aan yang dilakukan

8:8: +arta yang dihibahkan, bantuan atau+arta yang dihibahkan, bantuan atau

sumbangan, dan ?arisansumbangan, dan ?arisan:: Pa#ak penghasilanPa#ak penghasilan

;:;: *a#i yang dibayarkan kepada anggota*a#i yang dibayarkan kepada anggotapersekutuan, 3rma, atau CV yang modalnyapersekutuan, 3rma, atau CV yang modalnyatidak terbagi atas sahamtidak terbagi atas saham

9:9: %anksi administrasi yang berkenaan dengan%anksi administrasi yang berkenaan denganpelaksanaan perundang5undangan di bidangpelaksanaan perundang5undangan di bidangperpa#akanperpa#akan


19/50

Biaya yg Tdk Dapat DibebankanBiaya yg Tdk Dapat Dibebankan

Pasal 1< &8'Pasal 1< &8' %elisih lebih penilaian harga pokok%elisih lebih penilaian harga pokok

pen#ualan yang menggunakanpen#ualan yang menggunakanmetode $(F" &metode $(F" &Last In First Out Last In First Out ''

Berbasis Pasal 11Berbasis Pasal 11

umlah melebihi biaya penyusutan umlah melebihi biaya penyusutanyang ditetakan oleh undang5yang ditetakan oleh undang5undang PPhundang PPh


20/50


PP N! +05 4ahun /666PP N! +05 4ahun /666

Pasal 3Pasal 3 Pa#ak masukan yang tidak dapat dikreditkanPa#ak masukan yang tidak dapat dikreditkan

sebagaimana dimasud pasal 9 ayat &;' huru2 2sebagaimana dimasud pasal 9 ayat &;' huru2 2dan g UU PPNdan g UU PPN sepanjangsepanjang tidak dapattidak dapatdibuktikan benar telah dibayar dibuktikan benar telah dibayar ::

Pa#ak masukan berkenaan denganPa#ak masukan berkenaan denganpengeluaran yang tidak dapat dikurangkanpengeluaran yang tidak dapat dikurangkandalam menentukan besarnya penghasilandalam menentukan besarnya penghasilankena pa#ak sebagaimana pasal 9 &1' UU PPhkena pa#ak sebagaimana pasal 9 &1' UU PPh


21/50

Biaya yg Tdk Dapat DibebankanBiaya yg Tdk Dapat DibebankanPP N! +05 4ahun /666PP N! +05 4ahun /666

Pasal 4Pasal 4 Biaya untuk mendapatkan, menagih, danBiaya untuk mendapatkan, menagih, dan

memelihara penghasilan>memelihara penghasilan> !ang bukan ob#ek pa#ak !ang bukan ob#ek pa#ak

!ang pengenaan pa#aknya bersi2at 3nal !ang pengenaan pa#aknya bersi2at 3nal

!ang dikenakan pa#ak berdasarkan deemed pro3t atau !ang dikenakan pa#ak berdasarkan deemed pro3t atau

norma penghitungan penghasilan neto dan normanorma penghitungan penghasilan neto dan norma

khususkhusus

PPh yang ditanggung oleh pemberi penghasilan,PPh yang ditanggung oleh pemberi penghasilan,

kecuali:kecuali: PPh pasal 8, tetapi tidak termasukPPh pasal 8, tetapi tidak termasuk

di4iden, sepan#ang PPh tsb ditambahkan dalamdi4iden, sepan#ang PPh tsb ditambahkan dalam

penghitungan dasar untuk pemotongan pa#akpenghitungan dasar untuk pemotongan pa#ak Contoh> PPh pasal 8>


22/50

Biaya yg Tdk Dapat DibebankanBiaya yg Tdk Dapat DibebankanPP N! +05 4ahun /666PP N! +05 4ahun /666

Pasal 4Pasal 4 erugian dari harta atau utang yang tidak dimilikierugian dari harta atau utang yang tidak dimiliki

dan tidak dipergunakan dalam usaha ataudan tidak dipergunakan dalam usaha atau

kegiatan untuk mendapatkan, menagih,kegiatan untuk mendapatkan, menagih,

danmemelihara penghasilan yang merupakandanmemelihara penghasilan yang merupakanob#ek pa#akob#ek pa#ak Contoh> Perusahan mempunyai 4ila di pun7akContoh> Perusahan mempunyai 4ila di pun7ak

Di#ual G Hugi, tidak dapat dibiayakanDi#ual G Hugi, tidak dapat dibiayakan

Di#ual G untung, men#adi ob#ek pa#akDi#ual G untung, men#adi ob#ek pa#ak

Pasal Pasal Nilai sisa buku harta yang dialihkan kepadaNilai sisa buku harta yang dialihkan kepada

pega?ainyapega?ainya


23/50


!" #irjen Pajak $% &'(P).4&(*++4!" #irjen Pajak $% &'(P).4&(*++4 Bunga pin#aman selama masa konstruksi yangBunga pin#aman selama masa konstruksi yang

tidak dikapitalisir men#adi komponen hargatidak dikapitalisir men#adi komponen hargapokok atau harga perolehan aset:pokok atau harga perolehan aset:

Contoh > pembangunan gedungContoh > pembangunan gedung

ep. #irjen Pajak $% &&'(P)(&''&ep. #irjen Pajak $% &&'(P)(&''& @


24/50


!" #irjen Pajak $% &-(P).4&(*+/!" #irjen Pajak $% &-(P).4&(*+/ Biaya entertainment/#amuan dan se#enisnyaBiaya entertainment/#amuan dan se#enisnya

sepan#ang tidak ada hubungannya dengansepan#ang tidak ada hubungannya dengankegiatan usaha P dan tidak dibuatkan da2tarkegiatan usaha P dan tidak dibuatkan da2tarnominati2 dan dilampirkan pada %PT tahunan PPhnominati2 dan dilampirkan pada %PT tahunan PPh

!" #irjen Pajak $% 4/(P).4(*++!" #irjen Pajak $% 4/(P).4(*++ Bunga pin#aman seluruhnya, apabila rata5rataBunga pin#aman seluruhnya, apabila rata5rata

pin#aman sama besar atau lebih ke7ilpin#aman sama besar atau lebih ke7ildibandingkan rata5rata deposito / tabungandibandingkan rata5rata deposito / tabungan

Bunga pin#aman sebagian, apabila rata5rataBunga pin#aman sebagian, apabila rata5ratapin#aman lebih besar dibandingkan rata5ratapin#aman lebih besar dibandingkan rata5ratadepositodeposito


25/50

SE327-PJ,2-+889 glSE327-PJ,2-+889 gl

9-+6-+8899-+6-+889 Contoh penghitungan biaya bungaContoh penghitungan biaya bunga

PokokPokokPin#amanPin#aman

Tingkat Bunga Tingkat Bunga Masa Pin#amanMasa Pin#aman umlah umlahPin#amanPin#aman


26/50

%aldo Deposito%aldo Deposito Tingkat Bunga Tingkat Bunga Masa DepositoMasa Deposito umlah umlah

DepositoDeposito


27/50

PENY!"ANPENY!"AN##

A$%&"I!A!IA$%&"I!A!I


28/50

P)N!U%UTN &Pasal 11 UU PPh'P)N!U%UTN &Pasal 11 UU PPh'

dalah mekanisme pembebanan atasdalah mekanisme pembebanan ataspengeluaran yg masa man2aatnya lebih dari 1pengeluaran yg masa man2aatnya lebih dari 1&satu' th yg berkaitan dengan akti4a tetap&satu' th yg berkaitan dengan akti4a tetapber?u#ud:ber?u#ud:

Contoh Pengeluaran yang dapat disusutkanContoh Pengeluaran yang dapat disusutkanse7ara 3skal adalah pengeluaran untukse7ara 3skal adalah pengeluaran untukpembelian, pendirian, penambahan, perbaikan,pembelian, pendirian, penambahan, perbaikan,dan perubahan harta ber?u#ud:dan perubahan harta ber?u#ud:

Penentuan harga perolehan disamping nilaiPenentuan harga perolehan disamping nilai

pembelian dimasukkan #uga biaya5biayapembelian dimasukkan #uga biaya5biayaperolehan > bea impor, Pa#ak Masukan yang tidakperolehan > bea impor, Pa#ak Masukan yang tidakdapat dikreditkan, setiap biaya yang dapatdapat dikreditkan, setiap biaya yang dapatdiatribusikan se7ara langsung sampai akti4a siapdiatribusikan se7ara langsung sampai akti4a siapdigunakan, termasuk > (nitial deli4ery, installationdigunakan, termasuk > (nitial deli4ery, installation7ost, biaya persiapan tempat, biaya pro2esional7ost, biaya persiapan tempat, biaya pro2esional

&arsitek, insinyur dsb', sedang potongan&arsitek, insinyur dsb', sedang potonganhar a rabat men uran i har a erolehan:


29/50

>AR4A YG DAPA4 DISUSU4KAN>AR4A YG DAPA4 DISUSU4KAN

+arta yang dimiliki dan digunakan untuk+arta yang dimiliki dan digunakan untuk

mendapatkan, menagih dan memeliharamendapatkan, menagih dan memeliharapenghasilan yang masa man2aatnyapenghasilan yang masa man2aatnya

lebih dari satu tahun, ke7uali tanah:lebih dari satu tahun, ke7uali tanah:

kti4a tetap adalah akti4a ber?u#udkti4a tetap adalah akti4a ber?u#udyang diperoleh dalam bentuk siap pakaiyang diperoleh dalam bentuk siap pakai

atau dibangun lebih dahulu, yangatau dibangun lebih dahulu, yang

digunakan dalam operasi perusahaan,digunakan dalam operasi perusahaan,

tidak dimaksudkan untuk di#ual dalamtidak dimaksudkan untuk di#ual dalamrangka kegiatan normal perusahaan danrangka kegiatan normal perusahaan dan

mempunyai masa man2aat lebih darimempunyai masa man2aat lebih dari

satu tahunsatu tahun


30/50

>AR4A YG 4DK DAPA4>AR4A YG 4DK DAPA4

DISUSU4KANDISUSU4KAN Tanah, termasuk +*B, +*U, +ak Pakai untuk pertama kalinya: Tanah, termasuk +*B, +*U, +ak Pakai untuk pertama kalinya:

e7uali nilainya berkurang dalam pemakaian: %ama dengane7uali nilainya berkurang dalam pemakaian: %ama denganakuntansi:akuntansi:

+arta ber?u#ud yang menurut akuntansi dapat disusutkan,+arta ber?u#ud yang menurut akuntansi dapat disusutkan,

tetapi menurut PPh tidak dapat disusutkan adalah 0tetapi menurut PPh tidak dapat disusutkan adalah 0

1:1: kti4a yang merupakan natura dan kenikmatan bagi pega?aikti4a yang merupakan natura dan kenikmatan bagi pega?ai

&rumah dinas', ke7uali>&rumah dinas', ke7uali> +and Phone dan %edan &dinas' bisa disusutkan dengan+and Phone dan %edan &dinas' bisa disusutkan dengan

pengakuan @

5 laba merupakan obyek pa#ak5 laba merupakan obyek pa#ak

5 rugi, tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto:5 rugi, tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto:


31/50

Tabel Penyusutan Fiskal Tabel Penyusutan Fiskal

:: KEL. HARTA MASA TARIF PENYUSUTAN

BERWUJUD MAN-

FAAT

GARIS LURUS SALDO MENURUN

1. BUKAN

BANGUNAN- KELOMPOK 1

- KELOMPOK 2

- KELOMPOK

- KELOMPOK !

! THN 2" # "$ #

% THN 12&" # 2" #

1' THN '&2" # 12&" #

2$ THN " # 1$ #

2. BANGUNAN

PERMANEN 2$ THN " # TDK PERMANEN 1$ THN 1$ #


32/50

$angkah5langkah Menghitung Penyusutan$angkah5langkah Menghitung Penyusutan

FiskalFiskal

!entukan $asa man+aat aktiva ,kelompok aktiva- dengan!entukan $asa man+aat aktiva ,kelompok aktiva- denganmenggunakan eputusan $enteri euangan %o.menggunakan eputusan $enteri euangan %o.

*/P$.0&/200.*/P$.0&/200.

!ari+ penyusutan dan masa man+aat masingmasing aktiva!ari+ penyusutan dan masa man+aat masingmasing aktiva

diketahui.diketahui. 'itung biaya penyusutan tahun tersebut !ari+ 3 Dasar'itung biaya penyusutan tahun tersebut !ari+ 3 Dasar

PenyusutanPenyusutan

Dasar penyusutan adalah sebagai berikut" untuk metodeDasar penyusutan adalah sebagai berikut" untuk metode

garis lurus adalah 'arga Perolehan" sedang #ntuk 4aldogaris lurus adalah 'arga Perolehan" sedang #ntuk 4aldo$enurun adalah %4B5 6khir !ahun 4ebelumnya.$enurun adalah %4B5 6khir !ahun 4ebelumnya.


33/50

$angkah5langkah Menghitung Penyusutan$angkah5langkah Menghitung Penyusutan

Fiskal Fiskal Penyusutan menurut +iskal tidak mengenal nilai residu.Penyusutan menurut +iskal tidak mengenal nilai residu.

Penyusutan aktiva diperin7i per individu dan untukPenyusutan aktiva diperin7i per individu dan untuk

peralatan yang ke7ilke7il ,4mall !ools- bolehperalatan yang ke7ilke7il ,4mall !ools- boleh

digabungkan.digabungkan.

4aat dimulai penyusutan adalah4aat dimulai penyusutan adalah bulan diperolehbulan di peroleh atauatauterjadi pengeluaranter jadi pengeluaran atauatau bulan selesainya aktivabulan selesainya aktiva

dibuat/dibangundibuat/diban gun.. !etapi dengan seijin Direktorat!etapi dengan seijin Direktorat

8endral Pajak boleh menyusutkan pada saat aktiva8endral Pajak boleh menyusutkan pada saat aktiva

tersebut sudah memperoleh penghasilan atautersebut sudah memperoleh penghasilan atau

digunakan.digunakan.

4ebelum 1 8an 2001 pendekatan yang dipakai tahun4ebelum 1 8an 2001 pendekatan yang dipakai tahun

penuh99..penuh99..


34/50

METODE

GARIS LURUS

METODE

SALDOMENURUN

PADA AKHIR

MASA MAN(AATDIAMORTISASI

SEKALIGUS

)*LOSED ENDED+

6$;!I464I

Pasal 116 ayat ,1-


35/50

Tabel mortisasi Fiskal Tabel mortisasi Fiskal

:: KEL. HARTA MASA TARIF AMORTISASI

BERWUJUD MAN-

FAAT

GARIS LURUS SALDO MENURUN

- KELOMPOK 1

- KELOMPOK 2

- KELOMPOK

- KELOMPOK !

! THN 2" # "$ #

% THN 12&" # 2" #

1' THN '&2" # 12&" #

2$ THN " # 1$ #


36/50

"A&I' BE&DA!A&(AN(E)%$P%( *A&"A A"ADIBEBAN(AN !E(A)I+!PADA "A*N "E&,ADINYA

PEN+E)A&AN

$E"%DE !A"ANP&%D(!I

"A&I' BE&DA!A&(AN(E)%$P%( *A&"A

. BIAYA PENDI&IAN/. BIAYA PE&)A!AN $%DA)

PEN+E)A&AN N"($E$PE&%)E* *A(PENA$BAN+AN $I+A!

PEN+E)A&AN !EBE)$ %PE&A!I(%$E&!I) YAN+

$A!A $AN'AA" 0 "A*N

. *A( PENA$BAN+AN !E)AIN $I+A!/. *A( PEN+!A*AAN *"AN

1. *A( PEN+!A*AAN !$BE&DAN *A!I) A)A$ )AINNYA

$E"%DE!A"AN P&%D(!I

!E"IN++I-"IN++INYA/2 3 !E"A*N

$A!A $AN'AA" DAN "A&I' A$%&"I!A!I "E&"EN"


37/50

4%N"%* 5< PEN+E)A&AN N"( *A( PEN+!A*AAN *"AN &p

622.222.222722.< P%"EN!I *A( PEN+!A*AAN *"AN 2.222.222 "%N (AY< ,I(A DA)A$ !A" "*N PA,A( ,$) P&%D(!I 1.222.222 "%N (AY

Y+ BE&A&"I 12 3 DA&I P%"EN!I Y+ ADA7< A$%&"I!A!I Y+ DIPE&(ENAN(AN "( DI(&AN+(AN DA&I

PEN+*A!I)AN B&"% PD "A*N "!B !EBE!A& /2 3 8,$)A*$A(!I$$9 DA&I PEN+E)A&AN A"A &p 22.222.222722

*ONTOH ,1

PEN+E)A&AN N"( $E$PE&%)E* 5- *A( PENA$BAN+AN !E)AIN $INYA( DAN +A! B$I- *A( PEN+!A*AAN *"AN A"A *A!I) A)A$)AINNYA

- *A( PEN+!A*AAN *A!I) )A"


38/50

Menghiung PPhMenghiung PPh

Ba(anBa(an

PPh terutang G Tari2 Pasal 1 6PPh terutang G Tari2 Pasal 1 6PPPP

atau Tari2 Pasal .1) 6atau Tari2 Pasal .1) 6

PPPP


39/50

Menghiung PKP bagiMenghiung PKP bagi

Ba(anBa(anI/I Penghasilan Neto FiskalI/I Penghasilan Neto Fiskal

5/5 ompensasi Hugi5/5 ompensasi Hugi


40/50

Yang (ima$su( (engan K!m)ensasi Yang (ima$su( (engan K!m)ensasi

Rugi a(alah:Rugi a(alah:

KERUGIAN (ISKAL SUATU TAHUN PAJAKDAPAT DIKOMPENSASIKAN DENGAN

PENGHASILAN MULAI TAHUN PAJAK

BERIKUTNA BERTURUT-TURUT SAMPAI

DENGAN " )LIMA+ TAHUNKe1uali Penanaman M!(al )a(aBi(ang Usaha - Daerah 4erenu )alinglama +6 ahun

K?MPENSASI RUGIK?MPENSASI RUGI


41/50

Contoh ompensasi Hugi>Contoh ompensasi Hugi>Dalam tahun /222 P". : menderita &ugi 'iskal sebesar &p 7/ $ilyar. Dalam6 tahun berikutnya laba 8rugi9 fiskal P". : sbb 5

/22 5 &p /22.222.222 /22 5 &p 22.222.222/22/ 5 8&p 122.222.2229 /226 5 &p 9!isa rugi fiskal "hn /222 8&p .222.222.2227229Rugi fiskal Thn 2002 (Rp 300.000.000,00)!isa rugi fiskal "hn /222 8&p .222.222.2227229)aba fiskal "hn /221 N I * I ) 8>9!isa rugi fiskal "hn /222 8&p .222.222.2227229)aba fiskal "hn /22 &p 22.222.2227228>9

!isa rugi fiskal "hn /222 8&p ?22.222.2227229)aba fiskal "hn /226 &p


42/50

e?a#iban Pembukuane?a#iban Pembukuan

Didasarkan pada itikad baik atau pada =adatDidasarkan pada itikad baik atau pada =adatkebiasaan pedagang yang baik> dankebiasaan pedagang yang baik> danmen7erminkan keadaan atau kegiatan usaha yangmen7erminkan keadaan atau kegiatan usaha yangsebenarnyasebenarnya

Dilakukan se7ara taat asas dengan stetsel kasDilakukan se7ara taat asas dengan stetsel kasatau stetsel akrual. Perubahan terhadap metodeatau stetsel akrual. Perubahan terhadap metodepembukuan dan/atau tahun pajak harus ataspembukuan dan/atau tahun pajak harus ataspersetujuan Dirjen Pajakpersetujuan Dirjen Pajak

Diselenggarakan di Indonesia denganDiselenggarakan di Indonesia dengan

menggunakan huru+ latin" angka 6rab" satuanmenggunakan huru+ latin" angka 6rab" satuanmata uang ;upiah dan disusun dalam bahasamata uang ;upiah dan disusun dalam bahasaIndonesia atau bahasa asing yang diizinkan olehIndonesia atau bahasa asing yang diizinkan oleh$enteri euangan$enteri euangan


43/50

Proses Pembukuan>Proses Pembukuan>

$aporaneuangan

$apkeu Fiskal

Berdasar P% Berdasar UUPa#ak dan

peraturan

$aba/PenghasilanNeto Fiskal

Nera7a, $/H,rus as,

)kuitas, dll

HekonsiliasiFiskal


44/50

H)"N%($(%( F(%$H)"N%($(%( F(%$

Hekonsiliasi &koreksi' 3skal adalah prosesHekonsiliasi &koreksi' 3skal adalah proses

penyesuaian atas laporan keuanganpenyesuaian atas laporan keuangan

komersial &laba komersial' yang berbedakomersial &laba komersial' yang berbeda

se7ara prisip atau metode denganse7ara prisip atau metode dengan

ketentuan 3skal untuk menya#ikanketentuan 3skal untuk menya#ikan

dan/atau menghasilkan penghasilan neto /dan/atau menghasilkan penghasilan neto /

laba yang sesuai dengan ketentuan pa#ak:laba yang sesuai dengan ketentuan pa#ak:


45/50

Perbedaan PrinsipPerbedaan Prinsip1:1: Menurut akuntansi komersial merupakan penghasilanMenurut akuntansi komersial merupakan penghasilan

sedangkan menurut ketentuan PPh bukan penghasilan,sedangkan menurut ketentuan PPh bukan penghasilan,atau sebaliknya:atau sebaliknya:

:: Menurut akuntansi komersial merupakan penghasilan,Menurut akuntansi komersial merupakan penghasilan,sedangkan menurut ketentuan PPh telah dikenakan PPhsedangkan menurut ketentuan PPh telah dikenakan PPh

yang bersi2at 3nal:yang bersi2at 3nal:.:.: Menurut akuntansi komersial merupakan bebanMenurut akuntansi komersial merupakan beban

sedangkan menurut ketentuan PPh tidak dapatsedangkan menurut ketentuan PPh tidak dapatdibebankan dan sebaliknya misalnya>dibebankan dan sebaliknya misalnya> Biaya5biaya .M penghasilan yang bukan obyek pa#ak atauBiaya5biaya .M penghasilan yang bukan obyek pa#ak atau

pengenaan pa#aknya bersi2at 3nal:pengenaan pa#aknya bersi2at 3nal: Penggantian/imbalan dalam bentuk natura atau kenikmatan:Penggantian/imbalan dalam bentuk natura atau kenikmatan: %anksi perpa#akan berupa bunga, denda, dan kenaikan:%anksi perpa#akan berupa bunga, denda, dan kenaikan: Biaya5biaya yang tidak memenuhi syarat5syarat &da2tarBiaya5biaya yang tidak memenuhi syarat5syarat &da2tar

nominati2 biaya entertainment, da2tar nominati2 atasnominati2 biaya entertainment, da2tar nominati2 ataspeghapusan piutang':peghapusan piutang':


46/50

Beda MetodeBeda Metode

Perbedaan metode yangPerbedaan metode yang

digunakan antara akuntansidigunakan antara akuntansi

komersial dengan ketentuan 3skal,komersial dengan ketentuan 3skal,misalnya 0misalnya 0

JJ Metode penyusutanMetode penyusutan

JJ Metode penilaian persediaanMetode penilaian persediaanJJ Penyisihan piutang takPenyisihan piutang tak

tertagihtertagih

JJ Hugi5laba selisih kursHugi5laba selisih kurs


47/50

PASAL 22

PASAL 23

PASAL 24

PEMUNGUTAN PP/ DARI KEGIATAN DI BIDANG IMPOR

ATAU KEGIATAN USAHA DI BIDANG LAIN

PEMOTONGAN PP/ DARI

DI0IDEN&BUNGA&ROALTI&SEWA&

HADIAH DAN PENGHARGAAN&DAN IMBALAN LAIN

PAJAK G DIBAAR ATAU TERUTANG ATAS

PENGHASILAN DARI LUAR NEGERI ANG BOLEH

DIKREDITKAN

PASAL 25

PASAL 26

AYAT (5)

TIDAK BOLEH

DIKREDITKAN

PEMBAARAN G DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK

SENDIRI

PEMOTONGAN PAJAK ATAS PENGHASILAN SP LN G

MENJADI SP DN )TDK BERSI(AT (INAL+

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA

BUNGA& DENDA DAN KENAIKAN

SERTA SANKSI PIDANA BERUPA DENDA

KREDIT PAJAK BAGI

WP BADAN DALAM NEGERI DAN BUT


48/50

Kre(i PPh Pasal /2Kre(i PPh Pasal /2

PP/ DI LUAR NEGERI ATAS PENGHASILAN DARI LUAR NEGERIBOLEH DIKREDITKAN DENGAN PP/ ANG TERUTANG DLM THN

PAJAK ANG SAMA SEBESAR ANG TERKE*IL ANTARA

PAJAK PENGHASILAN ANG DIBAARTERUTANG

DI LUAR NEGERI

Jumlah Penghasilan Dari Jumlah Penghasilan DariLNLN @@ 4!al PPh4!al PPh

eruangeruangPenghasilan Kena Pa*a$ Penghasilan Kena Pa*a$

4!al PPh 4eruang4!al PPh 4eruangKPLN DIHITUNG PER NEGARA ASAL

PENGHASILAN


49/50

PPh Pasal /9PPh Pasal /9

)I*A" (E"EN"AN PPh PA!A) /6 u %&AN+ P&IBADI

N"( P BAN( DAN !+ DEN+AN *A( %P!I BE&DA!A&(AN)AP%&AN "&I)AN

N"( P BA& BE&DA!A& PPh A"A! PEN+*A!I)AN NE"% !EB)ANYAN+ DI!E"A*N(AN

N"( B$N-B$D BE&DA!A&(AN &(AP


50/50

PPh Pasal /9PPh Pasal /9

Besarnya PPh Pasal /6 untuk bulan-bulan sebelum batas waktu

penyampaian !P" "ahunan PPh adalah sama dengan besarnyaangsuran PPh untuk bulan terakhir tahun pa@ak yang lalu.

Apabila terdapat penghasilan tidak teratur dalam "ahun Pa@ak ybs7maka angsuran bulanan PPh Pasal /6 dihitung berdasarkan penghasilan netoseluruhnya dikurangi dengan penghasilan tidak teratur.

Apabila terdapat kompensasi rugi7 maka penghasilan neto sebagai dasarPerhit. PPh Pasal /6 "ahun Pa@ak berikutnya dihitung atas dasar pengh.neto dengan memperhitungkan sisa rugi yang belum dikompensasi

Apabila dalam tahun ber@alan diterbitkan !(P untuk tahun pa@ak yang lalu7

maka PPh Pasal /6 dihitung berdasarkan surat ketetapan pa@ak tersebut7 #berlaku mulai bulan berikutnya setelah diterbitkannya !(P

Apabila ter@adiperubahan keadaan usahakegiatan wa@ib pa@ak 8penurunanatau peningkatan usaha9.

materi 9 - pph badan

Documents