Evaluasi Lingkungan Pengendalian

Control Environment Evaluation (CEE)

Tingkatan Perbaikan “Evaluating the Corporate Culture” J Roth

Tingkat Terendah Memperbaiki kesalahan

Tingkat Menengah Memperbaiki kelemahan pengendalian yang menyebabkan kesalahan

Tingkat Tertinggi Memperbaiki akar penyebab kelemahan pengendalian

Apa yang dimaksud dengan "Lingkungan

Pengendalian"?

Struktur Pengendalian Intern

PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN

INFORMASI DAN KOMUNIKASI

KEGIATAN PENGENDALIAN

PENILAIAN RISIKO

LINGKUNGAN PENGENDALIAN

UNIT A

UNIT B

KEGIATAN 1

KEGIATAN 2

Definisi Lingkungan Pengendalian

Sikap dan tindakan manajemen mengenai pentingnya pengendalian dalam organisasi

• ISPPIA Glossary

Kondisi dalam Instansi Pemerintah yang memengaruhi efektivitas pengendalian intern

• PP 60/2008 Penjelasan Ps.3(1)

Mengatur irama organisasi, mempengaruhi kesadaran pengendalian orang-orangnya. Ini adalah dasar untuk semua komponen pengendalian internal yang lain, menyediakan disiplin dan struktur.

• COSO Integrated Internal Control Framework

Lingkungan Pengendalian (ps.4 PP60/2008)

Penegakan Integritas Dan

Nilai Etika

Komitmen Terhadap

Kompetensi

Kepemimpinan Yang Kondusif

Struktur Organisasi yg

Sesuai Kebutuhan

Pendelegasian Wewenang &

Tanggung Jawab Yang Tepat

Kebijakan Yang Sehat Tentang

Pembinaan SDM

Peran APIP Yang

Efektif

Hubungan Kerja yg Baik dengan

Instansi Pemerintah

Soft Control - Definisi“Pengendalian internal berdasarkan faktor tak berwujud seperti kejujuran dan standar etika”

“The Auditor’s Dictionary”, J Wiley & Sons 2004

Prinsip CEE “Evaluating the Corporate Culture” J Roth

Pegawai harus tidak khawatir untuk jujur atas kelemahan soft control

Informasi yg diperoleh adalah persepsi

Sebagai bukti audit Persepsi harus divalidasi

Persepsi negatif pegawai adalah fakta dan dapat menjadi masalah serius di unit kerjanya.

Proses - CEE

Tahapan Proses CEE

Langkah 1: Menilai Risiko Lingkungan Pengendalian

Riset

Berita di Media

Diskusi dengan

Pegawai/ Staf

Diskusi dengan

Manajemen

Diskusi dengan

StakeholderHasil Audit

Risiko Lingkungan Pengendalian Yang

Mungkin Ada

8 Sub Unsur Lingkungan

Pengendalian

Langkah 2: Menilai Kondisi Lingkungan Pengendalian

Menilai Hard Controls

Menilai Soft Controls

Langkah 2: Menilai Kondisi Lingkungan Pengendalian

HARD CONTROLS

Komitmen kepada kompetensi

Struktur Organisasi

Pendelegasian Wewenang

Kebijakan SDM

SOFT CONTROLS

Integritas dan nilai Etika

Kepemimpinan Yang Kondusif

Peran APIP Yg Efektif

Hub. Kerja Yg Baik Dgn Inst. Terkait

Kultu

r Orga

nisasi

Langkah 2: Menilai Kondisi Lingkungan Pengendalian

Menilai Hard Controls

Penilaian Dilakukan dengan Teknik Audit Normal

Penilaian Dapat Juga Dilakukan Melalui CSA

Langkah 2: Menilai Kondisi Lingkungan Pengendalian

Menilai Soft Controls

Survey persepsi pegawai/staff atas Lingkungan Pengendalian di organisasi mereka (CEE Survey)

Validasi hasil survey persepsi jika dimungkinkan

Petakan hasil penilaian tersebut

Identifikasi “Area perbaikan”

Langkah 2: Menilai Kondisi Lingkungan Pengendalian

Survei CEE

Pendekatan Workshop CEEBerbasis Kertas – CEE Survei

Langkah 3: Rencana Aksi

Aksi yg disepakati, harus disetujui oleh manajemen

Manajemen menentukan “pemilik” dan target skala waktu

Perlu untuk menyeimbangkan biaya vs manfaat

Pemilik harus bertanggung jawab untuk implementasi

Tindak Lanjut

Memastikan tindakan yang diperlukan telah dilaksanakan / diterapkan

Bertindak sebagai pendorong untuk perbaikan terus-menerus

Ada Pertanyaan?

Terima Kasih

Daftar PustakaForeign Corrupt Practices Act 1977National Commission on Fraudulent

Financial Reporting 1985Committee of Sponsoring

Organizations of the Treadway Commission

American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), American Accounting Association (AAA), Financial Executives Institute (FEI), The Institute of Internal Auditors (IIA) dan The Institute of Management Accountants (IMA).