PENGUJIAN SUBTANTIF AKUN KAS DAN BEBAN-BEBAN DIBAYAR DIMUKAKAP Subandrijo dan Rekan menugaskan Tukijan SE, Ak. untuk mengaudit laporan keuangan PT. MAJU MAKMUR untuk akhir periode 31 Desember 2009. Berikut disajikan sebagian akun-akun neraca PT. MAJU MAKMUR per 31 Desember 2009 dan laporan laba rugi untuk periode yang berakhir 31 Desember 2009.

Nama Akun Saldo Per Book(31 Desember 2009)

Saldo Per Audit(31 Desember 2008)

Kas Bank Mandiri Rp. 106.227.700 Rp. 99.900.450

Kas Ditangan Rp. 5.200.000 Rp. 6.340.000

Asuransi Dibayar Dimuka Rp. 19.000.000 Rp. 16.000.000

Sewa Dibayar Dimuka - Rp. 20.000.000

Beban Asuransi Rp. 15.000.000 Rp. 10.000.000

Beban Sewa Rp. 20.000.000 Rp. 24.000.000

PT. MAJU MAKMUR mempunyai dua jenis akun kas; yaitu akun kas di Bank dan akun kas di tangan. Saldo masing-masing dari kedua akun tersebut di neraca per 31 Desember 2009 tercantum pada tabel di atas. Akun kas di bank digunakan oleh perusahaan sebagai rekening untuk menerima pembayaran atas penjualan (dengan nominal penjualan Rp. 500.000,00 keatas) yang dilakukan oleh PT. MAJU MAKMUR, selain itu dana yang ada di akun kas di bank digunakan oleh perusahaan untuk melakukan pembayaran kepada kreditur (supplier) terkait dengan transaksi pembelian persediaan bahan baku, pembayaran gaji karyawan, pelunasan cicilan atas pembelian aktiva tetap serta pengeluaran kas lain selain pengeluaran untuk pembelian perlengkapan kantor.Pengeluaran untuk pembelian perlengkapan kantor, dan beberapa keperluan kecil lainnya didanai dari akun Kas Ditangan. Selain itu, Kas Ditangan juga berfungsi sebagai rekening untuk menerima pembayaran dari penjualan tunai yang nilai penjualannya kurang dari Rp.500.000,00

DATA-DATA TERKAIT DENGAN JUMLAH AKUN KAS PERUSAHAAN DI BANK MANDIRI

BANK MANDIRI CABANG MALANGJl. Terusan Brawijaya No. 42 Malang

Bulan: Desember 2009 Saldo Awal: Rp. 75,000,000 Saldo Akhir: Rp. 107,986,100No Cek Jumlah (Rp) No Cek Jumlah (Rp) Setoran (Rp) Tanggal Saldo

731 1,621,500 748 4,509,000 6,902,500 1) 01 75,772,000736 3,459,500 749 6,401,300 10,805,000 02 76,716,200738 2,514,000 750 2,767,700 8,541,700 04 79,976,200739 605,500 751 2,993,700 8,405,000 04 84,782,000740 2,375,000 752 5,370,100 25,000,0002) 06 102,036,900741 4,951,500 753 3,809,500 1,250,0002) 06 94,525,900742 5,019,000 754 4,497,500 8,966,100 14 93,975,500743 6,713,000 756 1,139,500 8,829,500 19 94,952,500744 5,068,800 757 4,079,500 16,067,400 25 101,871,600745 1,172,500 760 4,863,900 8,973,400 26 104,808,600746 2,986,600 9,427,100 26 111,249,100

NSF 2,919,000 29 108,330,100Admin 344,000 30 107,986,100

1) Setoran dalam perjalanan rekonsiliasi bulan lalu

2) Setoran untuk perusahaan lewat bank+bunga

CATATAN PERUSAHAANPT. MAJU MAKMUR DESEMBER 2009

FORMULIR SETORAN BANK SELAMA BULAN DESEMBER

Tgl Jumlah (Rp) Tgl Jumlah (Rp)

01 10,805,000 24 16,067,400

03 8,541,700 25 8,973,400

03 8,405,000 25 9,427,100

13 8,966,100 29 10,100,600

18 8,829,500

CEK YANG DITERBITKAN PERUSAHAAN SELAMA BULAN DESEMBER

No Cek Jumlah (Rp) No Cek Jumlah (Rp)

731 1,621,500 748 4,509,000

736 3,459,500 749 6,401,300

738 2,514,000 750 2,767,700

739 605,500 751 2,993,700

740 2,375,000 752 5,370,100

741 4,951,500 753 3,809,500

742 5,019,000 754 4,497,500

743 6,713,000 756 1,139,500

744 5,068,800 757 4,079,500

745 1,172,500 760 4,863,900

746 2,986,600 761 5,312,000

747 3,547,000 762 3,000,000

Catatan: Saldo kas bank menurut catatan perusahaan per 31 Desember 2009 diasumsikan telah melalui tahap rekonsiliasi bank sehingga untuk kepentingan pengauditan ini anda sebagai auditor dikondisikan untuk hanya melakukan rekonsiliasi pada saldo menurut Bank Mandiri.

DATA-DATA TERKAIT DENGAN JUMLAH AKUN KAS DITANGAN PERUSAHAAN (CASH ON HAND)

Berikut Buku Besar Akun Kas Ditangan untuk Periode Desember 2009 yang Diperiksa Tukijan SE, Ak.

Buku Besar Akun Kas Di Tangan (Cash On Hand)

1/12/2009 Saldo Awal 2.900.000 2/12/2009 Pembelian Perangko 250.000 5/12/2009 Penjualan Tunai 800.000 07/12/2009 Pengisian Tinta Printer 400.000

10/12/2009 Penjualan Tunai 650.000 18/12/2009 Pembelian Kertas HVS 500.000

20/12/2009 Penjualan Tunai 870.000 20/12/2009 Pembuatan Stempel 50.000

24/12/2009 Penjualan Tunai 900.000 26/12/2009 Pengiriman Surat 220.000

28/12/2009 Penjualan Tunai 500.000

31/12/2009 Saldo Akhir 5.200.000

Selain melakukan pengauditan terhadap saldo akun kas perusahaan di Bank Mandiri, Tukijan SE, Ak. juga diberikan tugas untuk melakukan pengauditan untuk PT. MAJU MAKMUR bersama-sama dengan staf pemegang dana Kas Ditangan dari PT. MAJU MAKMUR melakukan perhitungan saldo Kas Ditangan pada tanggal 7 Januari 2010 dan menghasilkan data sebagai berikut:

BERITA ACARA PENGHITUNGAN KAS DITANGAN (CASH ON HAND)TANGGAL: 7 JANUARI 2010

Uang Tunai Di Perusahaan (Per 7 Januari 2010)

Nominal (Rp.) Banyaknya

Jumlah (Rp)

100.000 20 2.000.00050.000 19 950.00020.000 20 400.00010.000 23 230.000

5.000 30 150.0001.000 25 25.000

500 22 11.000 Jumlah Kas Ditangan Per 7 Januari 2010 3.766.000

Selain melakukan Penghitungan terhadap jumlah uang tunai yang dipegang oleh perusahaan (Kas Ditangan) per 7 Januari 2010, Tukijan SE, Ak. Juga memperoleh catatan perincian pengeluaran Dana Kas Ditangan (Cash Bond) yang dicatat oleh staf pemegang dana Kas Ditangan klien. Beberapa transaksi pembelian perlengkapan dan beberapa transaksi kecil lain yang dicatat sebagai pengeluaran di sepanjang tanggal 1 sampai dengan tanggal 7 januari 2010 adalah sebagai berikut:

Pengeluaran untuk pembelian tunai kertas HVS dengan Nota Pembelian Tunai tertanggal 2 Januari 2010 sejumlah Rp. 200.000,00

Pengeluaran untuk pembelian tunai beberapa Alat Tulis Kantor dengan Nota Pembelian Tunai tertanggal 29 Desember 2009 sejumlah Rp.450.000,00

Pengeluaran tunai untuk memberikan pinjaman kepada salah satu karyawan dengan Kuitansi yang ditandatangani oleh karyawan bersangkutan tertanggal 4 Januari 2010 sebesar Rp.400.000,00

Pengeluaran Untuk Pembelian Tunai Tinta Printer dengan Nota Pembelian Tunai sebesar Rp. 300.000,00 di tanggal 29 Desember 2009

Catatan: Jika dalam “cash count” terdapat selisih antara jumlah Per cash count dengan yang tercatat (per

book), maka selisih tersebut dianggap material dan dialokasikan (akan menambah atau mengurangi) ke Saldo Kas Ditangan untuk Bulan Desember 2009

BEBAN-BEBAN DIBAYAR DIMUKA

Voucher-voucher pembayaran asuransi selama tahun 2009Nomor DESKRIPSI FAKTUR

1-1 PT. ASKES, polis No. 123456, Asuransi Kesehatan, Rp. 500.000.000Tanggal 1 Maret 2009, 2 tahun, premi Rp. 18.000.000Dibayar: 12 Maret 2009, sejumlah Rp. 18.000.000

1-2 PT. Asuransi Bumiputera, polis No. 987654, Asuransi Jiwa, Rp. 750.000.000Tanggal 30 Juni 2009, 1 tahun, premi Rp. 15.000.000Dibayar: 18 Juli 2009, sejumlah Rp. 15.000.000

1-3 Transaksi Tanggal 31 Juli 2009PT. Asuransi Sinarmas, polis No. 362098, Asuransi Kebakaran, Rp. 250.000.000Jatuh tempo 31 Oktober 2009, Coverage – Tambahan Pertanggungan Rp. 10.000.000Penambahan Premi sebesar Rp. 1.000.000 untuk sisa waktu perjanjian polis

BUKU BESARNama Akun : Asuransi Dibayar DimukaNomor Akun : 111

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Saldo12/03/2009 Vo. 1-1 Rp.

18.000.000Rp. 18.000.000

18/07/2009 Vo. 1-2 Rp. 15.000.000

Rp. 33.000.000

31/07/2009 Vo. 1-3 Rp. 1.000.000 Rp. 34.000.00031/07/2009 Beban Asuransi Rp. 15.000.000 Rp. 19.000.000

Sewa BangunanDimulai : 1 November 2004Berakhir : 31 Oktober 2009Biaya sewa per tahun : Rp. 24.000.000Keterangan :

Sewa menyewa tidak diperbaharui lagi karena alasan pindahnya kantor perusahaan ke gedung milik sendiri pada bulan Oktober 2009.

Perjanjian sewa menyewa akan berakhir pada tanggal 31 Oktober 2009 tanpa ketentuan mengenai denda.

Saldo sewa dibayar dimuka per 1 Januari 2009 adalah Rp. 20.000.000

PENUGASAN:1. Siapkan program audit, top schedule dan supporting schedule dalam penugasan Audit Atas Saldo

Akun Kas Perusahaan untuk Tahun 2009 A/1 buatlah rekonsiliasi bank A/2 berilah tick mark pada konfirmasi yang telah disediakan A/3 buatlah kertas kerja untuk melakukan penghitungan dana kas di tangan (cash on hand)

2. Siapkan program audit, top schedule dan supporting schedule dalam penugasan Audit Atas Beban Dibayar Dimuka Perusahaan untuk Tahun 2009

D/1 supporting schedule untuk asuransi dibayar dimuka D/2 supporting schedule

catatan: Setiap perbedaan antara saldo per klien dengan perhitungan auditor; selisih yang terjadi dianggap material.

Supporting Schedule: A/2

Ref. Nomor : CB 12-1 Malang, 31 Desember 2009Hal : Konfirmasi Bank

Dengan hormat,Sehubungan dengan pemeriksaan laporan keuangan tahunan, mohon formulir

konfirmasi ini diisi dan dikirimkan langsung kepada PT. MAJU MAKMUR dengan menggunakan amplop terlampir.

Hormat Kami,

Susi SimilikitiPenandatangan Rekening

PENGUJIAN SUBTANTIF AKUN PIUTANG DAGANGPT CIPTA ABADI RAYA adalah perusahaan yang bergerak di bidang industri garmen, dimana aktivitas kegiatan opersainya adalah memproduksi berbagai macam jenis pakaian, baik pakaian untuk pria, wanita, maupun untuk anak-anak. Kegiatan operasional perusahaan dipusatkan di area Indutri di daerah Surabaya Utara. Adapun pangsa pasar dari perusahaan mencakup beberapa kota besar yang ada di Indonesia, dimana dalam hal ini perusahaan nenjadi supplier utama dari beberapa Departement Store terkemuka yang ada di Indonesia. Di tahun 2008, perusahaan mempunyai beberapa pelanggan tetap, yaitu:

1. Ramayana Department Store yang berada di Kota Jakarta2. Matahari Departement Store yang berada di Kota Bandung3. Hardys Departement Store yang berada di Kota Denpasar4. Giant yang berada di kota Makasar

Berdasarkan Perjanjian yang telah disebutkan sebelumnya dengan masing-masing pelanggan, maka selanjutnya terdapat informasi sebagai berikut yang bersangkutan dengan penanggungan biaya pengiriman dan jenis FOB:

1. Untuk Ramayana Departement Store dan Hardys Departement Sotre, dalam perjanjian disepakati bahwa PT Cipta Abadi Raya yang menanggung biaya pengiriman barang (FOB Destination)

2. Untuk Matahari Departement Store dan Giant Departement Store, dalam perjanjian disepakati kedua pelanggan tersebut yang menanggung biaya pengiriman barang (FOP Shipping Point)

Yth. Susi SimilikitiKami melaporkan bahwa pada tanggal 31 Desember 2009, catatan kami menunjukkan saldo kredit untuk PT. MAJU MAKMUR sebagai berikut:

JUMLAH REKENING TINGKAT BUNGARp. 107,986,100 121-232.9898 -

Hormat Kami,

Bank Mandiri Cab. Malang

Sistem penjualan yang dilakukan oleh perusahaan menggunakan sistem penjualan kredit, dimana para pelanggannya biasanya diberi waktu 30 hari untuk melakukan pelunasan pembayaran.

Perusahaan telah menggunakan jasa audit dari KAP Hananta dan Rekan selama tiga tahun berturut-turut. Untuk pengauditan laporan keuangan tahun 2008, perusahaan masih mempercayakan penugasan audit kepada KAP yang sama.

Untuk pengauditan terhadap akun piutang dagang yang dilakukan oleh auditor, sebenarnya auditor telah mengirimkan surat konfirmasi (yang berbentuk konfirmasi positif) piutang kepada para debitur perusahaan, akan tetapi sampai saat tenggang waktu yang ditentukan, tidak satupun balasan konfirmasi dari pelanggan yang didapat oleh auditor. Oleh karenanya, kemudian auditor memutuskan untuk menggunakan dokumen internal perusahaan sebagai bahan untuk melakukan pengauditan terhadap akun piutang dagang perusahaan.

Adapun beberapa buku besar pembantu untuk masing-masing pelanggan; buku besar piutang Dagang Perusahaan; dan bukti-bukti pengiriman barang oleh perusahaan dan penerimaan oleh pelanggan dijelaskan berikut ini:

Akun No: 401 (Ramayana Dept. Store) So. Awal (1 Des 2008) 230.000.000 (3/12/2008) Pelunasan 100.000.000 (3/12/2008) Penjualan Kredit 105.000.000 (5/12/2008) Pelunasan 130.000.000 (15/12/2008) Penjualan Kredit 222.000.000 (30/12/2008) Pelunasan 105.000.000 (27/12/2008) Penjualan Kredit 155.000.000 So. Akhir (31/12/2008) 377.000.000

Akun No: 402 (Matahari Dept. Store) So. Awal (1 Des 2008) 120.000.000 (2/12/2008) Pelunasan 60.000.000 (7/12/2008) Penjualan Kredit 89.000.000 (4/12/2008) Pelunasan 60.000.000 (29/12/2008) Penjualan Kredit 344.000.000

So. Akhir (31/12/2008) 433.000.000

Akun No: 403 (Hardys Dept. Store) So. Awal (1 Des 2008) 50.000.000 (2/12/2008) Pelunasan 50.000.000 (2/12/2008) Penjualan Kredit 160.000.000 (30/12/2008) Pelunasan 160.000.000 (4/12/2008) Penjualan Kredit 57.000.000 (29/12/2008) Penjualan Kredit 209.000.000 So. Akhir (31/12/2008) 266.000.000

Akun No: 404 (Giant Dept. Store) So. Awal (1 Des 2008) 87.000.000 (3/12/2008) Pelunasan 87.000.000 (30/12/2008) Penjualan Kredit 220.000.000

So. Akhir (31/12/2008) 220.000.000

Buku Besar Piutang Per 31 Desember 2008 Menurut Catatan klien adalah sebagai berikut:

Akun No: 400 (Piutang Dagang)

So. Awal (1 Des 2008) 487.000.000 Pelunasan (Ramayana) 335.000.000 Penjualan (Ramayana) 482.000.000 Pelunasan (Matahari) 120.000.000 Penjualan (Matahari) 433.000.000 Pelunasan (Hardys) 210.000.000 Penjualan (Hardys) 426.000.000 Pelunasan (Giant) 87.000.000 Penjualan (Giant) 220.000.000

So. Akhir (31/12/2008) 1.296.000.000

Informasi lain terkait dengan aktivitas penjualan di bulan Desember 2008 yang dilakukan oleh perusahaan kepada keempat pelanggan tersebut adalah sebagai berikut:

Pelanggan Nominal Penjualan Tanggal Faktur Penjualan

Tgl Penerimaan Pelanggan

Ramayana 105.000.000 03/12/2008 05/12/2008 222.000.000 15/12/2008 18/12/2008 155.000.000 27/12/2008 30/12/2008Matahari 89.000.000 07/12/2008 09/12/2008 344.000.000 29/12/2008 02/01/2009Hardys 160.000.000 02/12/2008 06/12/2008 57.000.000 04/12/2008 07/12/2008 209.000.000 29/12/2008 03/01/2009Giant 220.000.000 30/12/2008 04/01/2009

PENGUJIAN SUBTANTIF AKUN ASET TETAPPada skenario 2 ini diasumsikan KAP Satrio Adji dan Rekan memutuskan untuk menerima penugasan audit atas laporan keuangan PT. Ronggolawe untuk tahun pelaporan yang berakhir per 31 Desember 2009. Anda sebagai salah satu junior auditor dari KAP Satrio Adji dan Rekan pada penugasan audit atas laporan keuangan PT Ronggolawe ditugaskan untuk melakukan pengauditan terhadap beberapa akun yang salah satunya adalah akun Aktiva Tetap. Setelah anda (sebagai junior auditor) melakukan pemeriksaan terkait dengan bukti-bukti perolehan aktiva tetap yang sampai akhir tahun 2009 masih dimiliki oleh perusahaan, catatan/ laporan terkait daftar aktiva tetap adalah sebagai berikut:

No. JenisAktiva Tetap

Tanggal Perolehan

Tanggal Mulai Digunakan

Harga Perolehan Kelompok Harta Berwujud

1. Bangunan 3 Januari 2006 1 Juli 2006 Rp. 1.200.000.000 Bangunan Permanen2. Perabot dan

Meubelair9 Januari 2007 2 Maret 2007 Rp. 600.000.000 Kelompok 1

3. Truk DYNA 31 Agustus 2009

1 September 2009

Rp. 300.000.000 Kelompok 2

4. 15 Komputer 30 Januari 2009 2 Maret 2009 Rp. 75.000.000 Kelompok 15. 2 Truk FUSO 9 Desember

20042 Januari 2005 Rp. 900.000.000 Kelompok 2

6 5 Mesin Produksi

27 Desember 2005

2 Januari 2006 Rp. 1.000.000.000 Kelompok 2

Beberapa Informasi terkait:

1. PT. Ronggolawe menggunakan metode penyusutan garis lurus (dengan pendekatan bulan).2. Dalam menghitung penyusutan aktiva tetap, PT. Ronggolawe mengacu pada peraturan perpajakan di

Indonesia yaitu UU no. 36 Tahun 2008 pasal 11, yang dijabarkan sebagai berikut:

Kelompok Harta BerwujudMasa

ManfaatTarif Penyusutan

Garis Lurus Saldo MenurunI. Bukan bangunan Kelompok 1 Kelompok 2 Kelompok 3 Kelompok 4

4 tahun8 tahun

16 tahun20 tahun

25%12,5%6,25%

5%

50%25%

12,5%10%

II. Bangunan Permanen Tidak Permanen

20 tahun10 tahun

5%10%

3. PT. Ronggolawe memperoleh Truk DYNA pada awal bulan September 2009 dengan menukarkan truk ELF yang dimiliki oleh perusahaan sejak tanggal 31 Agustus 2003 dengan harga perolehan Rp. 180.000.000. Pada saat pertukaran di tahun 2009, taksiran harga jual truk ELF tersebut adalah Rp. 35.000.000. Satu-satunya jurnal transaksi yang dibuat oleh perusahaan pada saat terjadinya pertukaran ini adalah:

Aktiva Tetap_Truk DYNA Rp. 300.000.000 Aktiva Tetap_Truk ELF Rp. 35.000.000 Kas Rp. 265.000.000

Untuk memeriksa kebenaran lebih lanjut tentang penilaian, alokasi, pengungkapan, dan penyajian informasi tentang aktiva tetap, berikut disajikan pula bagian dari laporan keuangan perusahaan terkait dengan aktiva tetap per tanggal 31 Desember 2009. Di Neraca perusahaan per 31 Desember 2009 diketahui bahwa Jumlah harga Perolehan Aktiva Tetap adalah sebesar Rp. 4.220.000.000,00 dan Untuk Jumlah Nilai Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap di sebelah kredit adalah sebesar Rp. 1.863.750.000,00. Adapun rinciannya adalah sebagai berikut:Aktiva TetapBangunan Rp. 1.200.000.000Akumulasi Penyusutan – bangunan (Rp. 210.000.000) Rp. 990.000.000

Truk DYNA Rp. 300.000.000Akumulasi Penyusutan – Truk DYNA (Rp. 12.500.000) Rp. 287.500.000

Truk ELF Rp. 145.000.000 Akumulasi Penyusutan – Truk ELF (Rp. 135.000.000) Rp. 10.000.000

Perabot dan Meubelair Rp. 600.000.000Akumulasi Penyusutan – perabot & meubelair ( Rp. 425.000.000 ) Rp. 175.000.000

Truk FUSO Rp. 900.000.000Akumulasi Penyusutan – Truk FUSO ( Rp. 562.500.000 ) Rp. 337.500.000

15 Komputer @Rp. 5.000.000 Rp. 75.000.000Akumulasi Penyusutan – 15 Komputer ( Rp. 18.750.000 ) Rp. 56.250.000

5 Mesin Produksi @ Rp. 200.000.000 Rp. 1.000.000.000Akumulasi Penyusutan – mesin produksi ( Rp. 500.000.000 ) Rp. 500.000.000

Total Aset Tetap Rp. 2.356.250.000

BUKU BESARNama Akun : Beban PenyusutanNomor Akun : 4444Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Saldo

31/12/2009 Bangunan JE-20 Rp. 60.000.000 Rp. 60.000.00031/12/2009 Perabot &

MeubelairJE-21 Rp. 150.000.000 Rp. 210.000.000

31/12/2009 Truk FUSO JE-22 Rp. 112.500.000 Rp. 322.500.00031/12/2009 Komputer JE-23 Rp. 18.750.000 Rp. 341.250.00031/12/2009 Truk DYNA JE-24 Rp. 12.500.000 Rp. 353.750.00031/12/2009 Mesin produksi JE-25 Rp. 125.000.000 Rp. 478.750.000

Penugasan Setelah melakukan audit atas aset tetap, Saudara diminta untuk membuat working paper dengan susunan sebagai berikut:

1. Siapkan Program Audit!2. Siapkan top schedule!3. Siapkan supporting schedule1

F/1 supporting schedule untuk bangunan F/2 supporting schedule untuk Perabot dan Meubelair F/3 supporting schedule untuk Truk FUSO F/4 supporting schedule untuk Truk ELF F/5 supporting schedule untuk Truk DYNA F/6 supporting schedule untuk Komputer!

4. Tuliskan Jurnal Penyesuaian (bila ada) beserta keterangannya!5. Lengkapi dengan tick mark dan keterangan tentang prosedur audit yang telah dilakukan!

PENGUJIAN SUBTANTIF UTANG JANGKA PANJANGPerusahaan memiliki utang jangka panjang dalam bentuk Utang wesel dengan nilai nominal sebesar Rp 500.000.000. suku bunga tahunannya sebesar 2%. Utang wesel tersebut diperoleh tanggal 30 Desember 2006. Dengan angsuran pokok hutang setiap tahunnya sebesar Rp 50.000.000 yang dibayar tiap tanggal 26 Desember (Pembayaran mulai dilakukan di tahun 2007). Tahun 2008 tepatnya tanggal 20 Desember 2008 perusahaan juga memperoleh dana pinjaman dalam bentuk utang wesel dengan nilai nominal sebesar Rp 200.000.000. suku bunga tahunanya sebesar 2%. Diangsur selama 10 tahun dengan angsuan per tahunnya sebesar Rp. 20.000.000. Angsuran dilakukan setiap tanggal 21 Desember dan angsuran dimulai di tahun 2009). Kebijakan perusahaan yang berkaitan dengan utang jangka panjang adalah pembayaran bunga langsung dilakukan saat angsuran pokok pinjaman dilakukan/ dibayarkan. Dan berdasarkan perjanjian yang disepakati dengan pihak kreditur, bunga yang dibayarkan akan selalu tetap setiap tahunnya sebesar 10% dari jumlah pokok pinjaman awal.

Selain itu, sebagai informasi tambahan, hingga akhir tahun 2009, sebagai akibat dari pembelian bahan baku yang dilakukan secara kredit oleh perusahaan, maka perusahaan memiliki hutang jangka pendek kepada pemasoh bahan baku produksi sebesar Rp. 98.000.000,00. Untuk keberadaan dan kelengkapan dari hutang jangka pendek yang timbul akibat pembelian secara kredit bahan baku produksi ini, anda sebagai junior audit diasumsikan sudah mengetahui akan kebenarannya.

Untuk keperluan audit atas utang jangka panjang selain menyiapkan top schedule, supporting schedule yang perlu anda siapkan adalah:

a. Utang jangka panjang & utang jangka pendekb. Beban bunga

PENGUJIAN SUBTANTIF AKUN MODAL SAHAM DAN TAMBAHAN MODAL DISETOR

Saham yang diotorisasi untuk diterbitkan oleh perusahaan adalah sebesar 100.000 lembar. Dengan nilai nominal sebesar Rp 15.000, harga jual saham sebesar Rp 22.500. Dari 100.000 lembar saham yang diotorisasi, hingga tahun 2008 hanya sebesar 75.000 saham yang terjual dan beredar. Dari 75.000 saham tersebut 50.000 saham dimiliki oleh Tn. Adam S. Dan sisanya dimiliki oleh Tn. Kusuma. Pada tahun 2009 perusahaan melakukan penjualan secara cash saham kepada Ny. Andini sebanyak 25.000 lembar saham dengan harga sebesar Rp 27.000 per lembar saham. Transaksi tersebut dicatat oleh perusahaan dengan mendebet kas sebesar Rp 675.000.000 dan mengkredit modal saham sebesar Rp 675.000.000.

Untuk keperluan audit atas modal saham selain top schedule, supporting schedule yang perlu anda siapkan adalah modal saham.

Berikut ini adalah saldo beberapa akun dalam laporan keuangan PT. MAJU MAKMUR:

Utang jangka panjang Rp. 530.000.000Utang jangka pendek Rp. 98.000.000Utang bunga Rp. 0Beban bunga Rp. 14.000.000Modal saham Rp. 1.800.000.000Tambahan modal disetor Rp. 562.500.000

Kasus Beban-Beban Dibayar Dimuka (Bobot Nilai 30)PT. CIPTA ABADI RAYA memiliki asuransi yaitu asuransi kebakaran dari PT. Bumi Putra dengan nomer polis 132-444.456. Asuransi tersebut dimulai sejak tanggal pembayaran premi yaitu tanggal 31 Agustus 2005 sebesar Rp 3.000.000 untuk 5 tahun dengan nilai pertanggungan sebesar Rp 10.000.000/Rp 1.000.000.000.

Selain itu untuk kegiatan operasional kantor cabang di Malang, Mulai tanggal 1 Oktober tahun 2006, perusahaan menyewa sebuah gedung dengan biaya sewa per tahun sebesar Rp 27.500.000. Pembayaran dilakukan tiap tanggal 1 Oktober dan pembayaran dilakukan setiap satu tahun sekali . Di Tanggal 1 Oktober 2008, perusahaan melakukan pembayaran kembali uang muka sewa untuk kebutuhan satu tahun kedepan dan akan berakhir pada tanggal 30 September 2009.

Berikut adalah data perusahaan per 31 Desember 2008 Asuransi dibayar dimuka Rp 900.000 Sewa dibayar dimuka Rp 20.625.000 Beban asuransi Rp 700.000 Beban sewa Rp 27.500.000

DIMINTA:1. Buatlah supporting schedule untuk pemeriksaan piutang (B/1)2. Buatlah supporting schedule untuk pemeriksaan asuransi dibayar dimuka dan beban asuransi (D/1)3. Buatlah supporting schedule untuk pemeriksaan sewa dibayar dimuka dan beban sewa (D/2)