isr para personas morales

20142014

Dr. José Octavio Pérez Macedo

REFORMA FISCAL 2014

ISR de Personas Morales

Se autoriza la reproducción total y/o parcial de su contenido siempre y cuando se cite la fuente:

Pérez Macedo, S.C.

2014

20142014Resultado Fiscal y Tasa2014Artículo 9 (10) LISR 2014

Ingresos Acumulables

(-) Deducciones Autorizadas

(-) PTU Pagada en el Ejercicio

(=) Utilidad Fiscal

(-) Pérdidas Fiscales por Aplicar

(=) Resultado Fiscal

(*) Tasa 30%

(=) ISR Causado en el Ejercicio

20142014Base de la PTU

Artículo 9 (16) LISR 2014

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Ingresos Acumulables

(-) Deducciones Autorizadas

(-) Pagos a Trabajadores no Deducibles

(=) Base Gravable de la PTU

(*) 10%

(=) PTU del Ejercicio

20142014Causación y Acreditamiento del ISR por Dividendos


Monto del Dividendo Pagado 100(*) Factor de Piramidación 1.4286(=) Base Gravable 142.86(*) Tasa de ISR 30%(=) ISR por Dividendos Pagados 42.86

ISR Acreditado por Dividendos 42.86(/) Factor 0.4286(=) Dividendo Correspondiente al ISR Acreditado 100

Cantidad que se Disminuye de la UFIN

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20142014Momento de Acumulación de los Ingresos

Artículo 17-III- 2º P LISR 2014

Las reglas generales de acumulación se mantienen, excepto:

Se elimina la opción de acumular al cobro efectivo las enajenaciones a plazo, se acumulará el total del precio pactado.

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20142014Costo Promedio por Acción


La mecánica de determinación de la ganancia y

del CPA no cambia.

La mecánica simplificada de determinación del

CPA para acciones cuyo periodo de tenencia sea

de doce meses o inferior, será opcional. NO ES

OBLIGATORIO.

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20142014Deducciones Autorizadas

Las aportaciones a fondos de pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad, serán deducibles al 0.47 de la aportación.

Se elimina la cuota pagada por el patrón a cargo del trabajador.

Se incorpora las cuotas al seguro de desempleo.


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20142014Requisitos de Deducciones Autorizadas

I. Donativos, a escuelas que sean donatarias autorizadas. Los que se realicen al gobierno el monto máximo será del 4% sobre la UF del ejercicio anterior, sin que excedan el 7% sumando el resto.

IV. Se aclara que el pago mediante transferencia electrónica debe

realizarse desde una cuenta a nombre del contribuyente. RMF2014 I.2.7.1.14. CFDI-Pagos por cuenta de terceros.

I.3.3.1.3. Aplica cuando se extinga entregando dinero.

Los sueldos deben pagarse mediante alguna forma prevista, cuando excedan de $2,000.00. RMF2014 I.3.3.1.17. Se puede en efectivo, cumpliendo con CFDI.


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V… Los sueldos y asimilados se podrán deducir siempre que las

erogaciones por concepto de remuneración, las retenciones correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios y, en general, por la prestación de un servicio personal independiente, consten en comprobantes fiscales emitidos en términos del CFF.

VI. Se elimina el requisito de que en el CF deba venir el RFC de quien expida dicho

VII. Para el caso de intereses, además se expida y entregue el CF a quienes se haya hecho el préstamo.


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Requisitos de Deducciones Autorizadas

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VIII. Pagos condicionados la erogación efectiva, se aclara que pueden transcurrir más de 4 meses entre la fecha del CF y la del cobro del cheque, cuando ambas ocurran en el mismo ejercicio.

XI. Previsión social. Que los vales de despensa se entreguen a través de monederos electrónicos.

XVIII. Se incluye como requisito, la presentación debida de las informativas de IVA (Art. 32-V y VIII LIVA).


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XX. Para el caso de inventarios que pierdan su valor, siempre que tratándose de bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación, vestido, vivienda o salud, antes de proceder a su destrucción, se ofrezcan en donación…

No se podrán ofrecer en donación aquellos bienes que en términos de otro ordenamiento jurídico, relacionado con el manejo, cuidado o tratamiento de dicho bienes, prohíba expresamente su venta, suministro, uso o establezca otro destino para los mismos.


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20142014No Deducibles

V. Que los viáticos y gastos de viaje, deben estar amparados con CF y cuando se efectúen en el extranjero con documentación comprobatoria.

XIII. El uso o goce temporal de aviones no tiene límite. Para el caso de automóvil, el monto máximo diario es de $200.00.

XX. El consumo en restaurantes será deducible hasta un 8.5%.


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XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos

exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. Será el 0.47 cuando no disminuyan respecto de las del ejercicio anterior.


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No Deducibles

20142014Deducción de Inversiones

Se elimina la posibilidad de hacer deducible los gastos preoperativos por mineros en el ejercicio de erogación.

Art. 33. (40)IX. Se excluye del 100% a las máquinas de registro

fiscal.

Art. 34. (41)Se elimina la deducción al 100% del equipo de conversión a consumo de gas natural.


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Art. 35. (42)II. Inversiones en automóviles deducibles hasta

$130,000.00.DT. Inversiones por Deducir a Dic 2013V. Los contribuyentes que con anterioridad a la entrada

en vigor de la LISR, hubiesen efectuado inversiones en los términos del artículo 38 de la LISR que se abroga, que no hubiesen sido deducidas en su totalidad con anterioridad, aplicarán la deducción de dichas inversiones conforme a la Sección II del Capítulo II del Título II de la LISR, únicamente sobre el saldo pendiente por deducir, y considerando como MOI el que correspondió en los términos de esta última LISR.


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Deducción de Inversiones

20142014Costo de lo Vendido

Se elimina la posibilidad de utilizar el sistema de costeo directo para determinar el costo de ventas.

Art. 40Se elimina el CV especial para las enajenaciones a plazo, se va a la regla general.

Art. 41Se elimina el UEPS como método de valuación de inventarios.

Artículo 39 (45-A) LISR 2014

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20142014Régimen de Intereses

Se adecúan las disposiciones para mantener conforme a la LISR, régimen que ha estado vigente conforme a disposiciones transitorias de la LIF.Finalmente no entró en vigor!!!!

Art. 55IV. Las Instituciones del sistema financiero

tienen la obligación de informar sobre los depósitos en efectivo y adquisiciones en efectivo de cheques de caja cuando excedan de $15,000.00 acumulados en un mes.


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20142014Pérdida Fiscal


Ingresos Acumulables(-) Deducciones Autorizadas(=) Pérdida Fiscal(+) PTU Pagada Ejercicio(=) Pérdida Fiscal

No es acorde a lo dispuesto por el artículo 9 LISR. Haría falta aclaración como la que hoy se tiene en el artículo 12 del RLISR. La PTU genera PF???

10 ejercicios para amortización. Mismos periodos de actualización. Mismas limitantes de amortización y de transmisión.

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Pérdidas anteriores por disminuir anteriores al 2014VI. Los contribuyentes que con anterioridad a la

entrada en vigor de la LISR, hubiesen sufrido pérdidas fiscales en los términos de la LISR que se abroga, que no hubiesen sido disminuidas en su totalidad a la fecha de entrada en vigor de esta LISR, disminuirán dichas pérdidas en los términos del Capítulo V del Título II de la LISR, considerando únicamente el saldo de dicha pérdida, conforme a la LISR se abroga, se encuentre pendiente de disminuir.

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Pérdida Fiscal

20142014Derogación de Regímenes Fiscales

Régimen de consolidación fiscal, Régimen opcional para grupos de sociedades.

Régimen simplificado para empresas integradoras.

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20142014Régimen de los Coordinados y sus Integrantes

Artículo 72 LISR 2014

El coordinado determinará el ISR provisional y del ejercicio conforme a la Sección I del Capítulo II del Titulo IV de la LISR, artículo 106 y 109, respectivamente.

El coordinado determinará el ISR provisional y del ejercicio de sus integrantes, conforme al artículo 106 y 109, respectivamente, aplicando tarifa a las PF’s y tasa a las PM’s.

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Régimen de los Coordinados y sus Integrantes

Artículo 72 LISR 2014

Los integrantes podrán tributar de forma individual, para lo cual avisarán a la autoridad.

Las PM que no realicen las actividades empresariales por cuenta de sus integrantes, deberán cumplir con las obligaciones de este artículo y con los artículos 72, 76, 102 y 105 de la LISR.

RMF2014 I.2.5.15. No aviso de cambio de régimen, quienes venían en el RS.

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DT XLI LISR 2014

XLI. El SAT, mediante reglas de carácter general, podrá otorgar facilidades administrativas y de comprobación a los contribuyentes dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga federal, foráneo de pasaje y turismo hasta por un monto de 4% de sus ingresos propios. Respecto de dicha facilidad de comprobación se podrá establecer que sobre las cantidades erogadas se efectúe una retención del ISR, sin que ésta no exceda del 17%.

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Art. 1.11 Decreto 26 Dic 2013

Las PF y PM, así como los coordinados dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga de materiales o autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano, podrán deducir hasta el equivalente a un 8% de los ingresos propios de su actividad, sin documentación que reúna requisitos fiscales, siempre que:

I. El gasto haya sido efectivamente realizado.II. Se registre en contabilidad.III. Efectúen el 16% por ISR anual.IV. Se realicen PP’s a cuenta del ISR anual.

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20142014Régimen de Actividades AGAPES


Aplica a PM y PF que dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas.

Cumplirán con las obligaciones fiscales conforme a la Sección I del Capítulo II del Titulo IV de la LISR (Régimen de las PF con Actividades Empresariales y Profesionales).

El ingreso se acumulará al cobro y los gastos a la erogación efectiva.

RMF2014 I.2.5.14. No aviso de cambio de régimen, quienes venían en el RS.

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20142014Régimen de Actividades AGAPES


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Ingresos Exentos de PF y PM AGAPES

Figura Jurídica SMGAGCA $ MN

PM 20 472,748.00

200 4,727,480.00

PF 40 945,496.00

Reducción del ISR a PF y PM AGAPES

Figura JurídicaInferiores a Reducción del ISR por

el excedente al exentoISR por el ingreso

excedenteSMGAGCA $ MNPM 423 9,998,620.00 30% Sin Reducción

4230 99,986,202.00 30% Sin Reducción

PF 423 9,998,620.00 40% Sin Reducción

20142014Obligaciones de las PM


III. Expedir comprobantes fiscales por pagos al extranjero…

Se elimina la informativa de retenciones por pago de honorarios a PF’s (IV).

Se elimina la informativa de clientes y proveedores (VIII).

Se elimina la informativa de retenciones por pagos al extranjero y la de donativos (IX).

IX. Se mantiene la obligación relacionada con las operaciones de PR, así como la informativa.

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XI. En dividendos, en lugar de constancia será CF y se elimina la informativa.

XII. Se mantiene la obligación del EPT para el ingreso y la deducción.

XV. Se mantiene la informativa cuando se cobran en efectivo las contraprestaciones, cuyo monto superó los $100,000.00 y la LFPIORPI??.

XVI. Se mantiene la de informar sobre los préstamos, APFAC o aumentos de capital que se reciban en efectivo mayores a $600,000.00 Y LA LFPIORPI??.

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Obligaciones de las PM

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XVIII. Quienes paguen anticipos o rendimientos deberán expedir comprobante fiscal, donde conste el monto y el ISR retenido.

XIX. Se mantiene la obligación para los dictaminados de informar a la asamblea de socios sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales.

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Obligaciones de las PM

20142014CUFINArtículo 77 (88) LISR 2014

Saldo de la CUFIN al inicio del ejercicio.(+) Utilidad fiscal neta del ejercicio.(+) Dividendos percibidos de PM residentes en México.(+) Ingresos sujetos a REFIPRES Art. 177 LISR.(-) Dividendos pagados.(-) Utilidades distribuidas por reducción de capital.(-) UFIN negativa.(=) Saldo de la CUFIN al final del ejercicio.

Se mantiene la actualización al final del ejercicio y a cada movimiento.RMF2014 I.3.22.4. Integración CUFIN 2013 por dividendos entre PM por utilidades antes del 2014.

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20142014UFIN


Resultado fiscal del ejercicio.(-) ISR del ejercicio.(-) No deducibles, excepto VIII y IX del artículo 28 LISR.(-) Monto por acumulación de ISR pagado extranjero.(=) Utilidad fiscal neta del ejercicio.(-) Dividendo correspondiente al ISR acreditado (artículo 10-II).(=) UFIN del Ejercicio.

UFIN NEGATIVA:

Cuando la suma del ISR del ejercicio, los no deducibles y el monto por acumulación del ISR pagado en el extranjero, sea mayor que el Resultado Fiscal, la diferencia se disminuirá de la CUFIN del ejercicio, o de la UFIN de ejercicios posteriores, hasta agotarlo. Se actualizará igual.

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20142014CUCA


No se incluirán la reinversión o capitalización de utilidades, ni el proveniente de reinversión de dividendos que se haga dentro de los 30 días a su distribución.

Los aumentos de capital y las reducciones se considerarán cuando se cobren y paguen.

El saldo se actualizará desde el mes de la última actualización hasta el mes de cierre del ejercicio.

Saldo de la CUCA.(+) Aportaciones de capital.(+) Primas netas por suscripción de acciones.(+) Utilidad por reducción de capital (artículo 73-II).(-) Reducciones de capital.

Saldo de la CUCA.

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Decreto de Diversos Beneficios Fiscales y de

Simplificación Administrativa(DOF 26 DIC 2013 )

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Artículo 1.1

Se otorga un EF a los contribuyentes del Título II de la LISR, consistente en disminuir de la UF del Art. 14-II de dicha Ley, el monto de la PTU pagada en el ejercicio. El citado monto de la PTU, se deberá disminuir, por partes iguales, en los PP’s correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal de que se trate. La disminución a que se refiere este artículo se realizará en los PP’s del ejercicio de manera acumulativa.

• La PTU será no deducible.

• El EF será hasta por el monto de la UF.

• No se deberá recalcular el CU.

Disminución de PTU pagada en PP’s de ISR

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Artículo 1.3

Se otorga un EF a los contribuyentes que conforme al Art. 27-XX, que donen bienes básicos para la susbistencia humana, consistente en una deducción adicional equivalente al 5% del costo de lo vendido de dichas mercancías, que efectivamente se donen y sean aprovechables para el consumo humano. Siempre que el margen de utilidad bruta hubiera sido igual o superior al 10%; cuando fuera menor, el porcentaje se reducirá al 50%.

Deducción Adicional por Donación de Bienes Básicos

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Artículo 1.13

Las PM obligadas a retener el ISR e IVA por pagos a PF por honorarios y arrendamiento de bienes, podrán optar por no proporcionar la constancia de retención, siempre que la PF, le expida un CFDI y en el mismo se señale expresamente el monto del impuesto retenido.

Las PF que expidan el CFDI, podrán considerarlo como constancia de retención del ISR e IVA, y efectuar el acreditamiento de los mismos en los términos de las disposiciones fiscales.

Constancia de Retenciones de ISR e IVA

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Artículo 5.1

Se podrán presentar las declaraciones a más tardar el día que a continuación se señala, considerando el sexto dígito numérico del RFC, de acuerdo a lo siguiente:

Declaraciones Provisionales o Definitivas

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No aplica a todos

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Dr.José Octavio Pérez MacedoDirector General

Dirección: Providencia N° 1559, Col. Tlacoquemecatl del Valle,

C.P. 03200, Del. Benito Juárez, D.F.Tel. (55) 5524 8524

E-mail: [email protected]

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