EVALUASI PROSES PENGENDALIAN MANAJEMEN PADABANK PERKREDITAN RAKYAT NGUTER

SUKOHARJO

S K R I P S I

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat Untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi

Universitas Sebelas MaretS u r a k a r t a

Oleh :

HENY SAPTAWATINIM. F.1399024

FAKULTAS EKONOMIUNIVERSITAS SEBELAS MARET

S U R A K A R T A2 0 0 3

ii

P E R S E T U J U A N

Skripsi dengan judul :

EVALUASI PROSES PENGENDALIAN MANAJEMEN PADABANK PERKREDITAN RAKYAT NGUTER

SUKOHARJO

Telah diterima dan disetujui dengan baik

Untuk diajukan ke hadapan tim penguji skripsi

Surakarta, ………………….. 2003

Pembimbing

Drs. Eko Arief, Msi. Akt.NIP. 131 792 942

iii

HALAMAN PENGESAHAN

Telah disetujui dan diterima baik oleh team penguji skripsi Fakultas

Ekonomi Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan memenuhi

syarat-syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi.

Surakarta, 13 Nopember 2003

Team Penguji Skripsi

1. Drs Eko Arief S, Msi Ak ( ………………………….. )NIP. 131 792 942

Pembimbing

2. Drs Payamta, Msi Ak ( ….……………………….. )NIP. 131 997 461

Penguji I

3. Dra Y Anni Aryani, M Proff Acc Ak ( ..………………………… )NIP. 131 997 458

Penguji II

iv

MOTTO

Jadikanlah sabar dan sholat sebagai penolongmu. (Al Baqoroh : 45)

Sesungguhnya Allah SWT tidak merubah keadaan suatu kaum sehingga mereka merubah keadaan yang ada pada diri mereka sendiri.

(Ar-Ra’d : 11)

Skripsi ini penulis persembahkan kepada :

1. Ibu dan Ayah tercinta2. Saudara-saudaraku tersayang3. Teman-temanku, dan4. Almamater

v

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan

rahmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi untuk melengkapi tugas-

tugas dan memenuhi syarat-syarat untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi Universitas

Sebelas Maret Surakarta.

Dengan selesainya skripsi yang berjudul “Evaluasi Proses Pengendalian

Manajemen Pada Bank Perkreditan Rakyat Nguter Sukoharjo” ini penulis

mengucapkan banyak terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu penulis

dalam menyelesaikan skripsi ini. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan terima

kasih yang sebesar-besarnya kepada:

1. Ibu Dra. Salamah Wahyuni, SU selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Sebelas Maret Surakarta.

2. Bapak Drs. Eko Arief, Msi. Akt., selaku pembimbing skripsi, yang telah

membimbing penulis dalam pembuatan skripsi ini.

3. Bapak pimpinan, staf dan karyawan Bank Perkreditan Rakyat Sukoharjo, yang

telah memberikan izin dan data dalam penyusunan skripsi ini.

4. Segenap pihak yang telah membantu hingga selesai penulisan skripsi ini.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangannya, untuk itu

saran serta kritik yang membangun untuk perbaikan skripsi ini penulis terima dengan

senang hati.

vi

Akhir kata penulis berharap skripsi ini bermanfaat bagi para pembaca.

Surakarta, …………… 2003

Penulis

vii

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL …………………………………………………….. i

HALAMAN PERSETUJUAN……………………………………………. ii

HALAMAN PENGESAHAN ……………………………………………. iii

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN …………………………. iv

KATA PENGANTAR ……………………………………………………. v

DAFTAR ISI ……………………………………………………………… vii

DAFTAR TABEL ……………………………………………………… ix

DAFTAR GAMBAR …………………………………………………….. xi

BAB I. PENDAHULUAN ……………………………………………….. 1

A. Latar Belakang Masalah ……………………………………… 1

B. Perumusan Masalah ………………………………………….. 4

C. Tujuan Penelitian …………………………………………….. 5

D. Manfaat Penelitian …………………………………………… 5

E. Metodologi Penelitian ……………………………………….. 5

F. Sistematika Skripsi …………………………………………… 8

BAB II. LANDASAN TEORI …………………………………………. 9

A. Pengertian Sistem ……………………………………………. 9

B. Pengertian Pengendalian ……………………………………… 9

C. Pengertian Pengendalian Manajemen ………………………… 10

D. Pengertian Sistem Pengendalian Manajemen ……………….. 10

E. Karakteristik Sistem Pengendalian Manajemen ……………… 14

F. Proses Pengendalian Manajemen …………………………….. 14

viii

BAB III. GAMBARAN UMUM BPR NGUTER SUKOHARJO ………. 29

A. Latar Belakang ……………………………………………… 29

B. Struktur Organisasi ………………………………………….. 31

C. Personalia …………………………………………………….. 32

D. Pemasaran ……………………………………………………. 34

E. Kegiatan Operasional ………………………………………… 35

F. Sumber Dana dan Jasa Pelayanan BPR Nguter ……………… 36

G. Proses Pengendalian Manajemen BPR Nguter Sukoharjo ….. 40

BAB IV. PROSES PENGENDALIAN MANAJEMEN …………………. 46

A. Analisa Terhadap Penyusunan Program ……………………. 46

B. Analisa Terhadap Penyusunan Anggaran …………………… 48

C. Analisa Terhadap Pelaksanaan dan Pengukuran ……………. 50

D. Analisa Terhadap Pelaporan dan Analisis …………………… 51

BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN ……………………………….. 55

A. Kesimpulan ………………………………………………… 55

B. Saran ……………………………………………………….. 57

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

ix

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel VI.1. Pertanggungjawaban Anggaran Pendapatan BPR Nguter

Sukoharjo Periode Juli – Desember 2001……………………. 52

Tabel VI.2. Pertanggung jawaban Anggaran Biaya BPR Nguter

Sukoharjo Periode Juli – Agustus 2001……………………. 53

x

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 1. Struktur Organisasi PT BPR Nguter Sukoharjo.…...…………. 32

A B S T R A K S I

Evaluasi Proses Pengendalian Manajemen Pada Bank Perkreditan Rakyat Nguter Sukoharjo

HENY SAPTAWATIF 1399024

Pengendalian manajemen merupakan suatu sistem yang terdiri dari struktur dan proses. Struktur pengendalian manajemen meliputi pengendalian terhadap pendelegasian wewenang, pengambilan keputusan, penilaian prestasi dan pusat-pusat pertanggungjawaban, sedangkan proses pengendalian meliputi penyusunan program, penyusunan anggaran, pelaksanaan dan pengukuran, serta pelaporan dan analisa.

. Adapun tujuan dari penelitian ini adalah : (1) Untuk mengevalusi pelaksanaan proses pengendalian manajemen pada BPR Nguter Sukoharjo; (2) Untuk mengusulkan proses pengendalian manajemen yang lebih baik pada BPR Nguter Sukoharjo.

Penelitian ini dilakukan di Bank Perkreditan Rakyat Nguter Sukoharjo. Dalam mengevaluasi proses pengendalian manajemen pada BPR Nguter, penulis menggunakan beberapa alat analisis yaitu analisis terhadap penyusunan program dan anggaran, analisis terhadap pelaksanaan dan pengukuran, dan analisis terhadap pelaporan dan analisa.

Berdasarkan pada data yang ada dan hasil analisis data yang telah disusun, maka dapat ditemukan hasil-hasil analisis sebagai berikut.1. Tahap penyusunan program dan anggaran

Digunakan pendekatan perencanaan bottom up, yaitu penyusunan program dan anggaran dengan menerima usulan atau masukan dari bawahan.

2. Tahap pelaksanaan dan pengukuranPelaksanaan program dan anggaran di BPR Nguter Sukoharjo kurang maksimal, hal ini dapat dilihat dari rendahnya semangat kerja karyawan yang disebabkan karena pengawasan direksi yang terlalu ketat.

3. Tahap pelaporan dan analisa di BPR cabang Nguter belum dilaksanakan dengan baik. Hal ini dapat dilihat dari laporan pertanggungjawaban yang telah dibuat oleh Dewan Komisaris yang belum mencantumkan selisih anggaran dan realisasi pelaksanaan serta penyebab selisihnya.

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Tujuan didirikannya perusahaan adalah untuk menyediakan barang atau

jasa kepada konsumen, baik untuk karyawan perusahaan atau masyarakat di

lingkungan perusahaan tersebut. Dalam mencapai tujuan dan mempertahankan

kelangsungan hidup perusahaan, perusahaan juga mencari laba. Agar tercapai laba

yang diharapkan, pimpinan sebagai pelaksana dalam pencapaian tujuan

memerlukan sistem pelaksanaan yang baik. Maju mundurnya badan usaha terletak

pada pimpinan dan bagaimana cara mengatur faktor-faktor produksi seoptimal

mungkin.

Betapapun canggihnya alat-alat produksi yang lain tanpa pelaksanaan

manajemen yang baik, suatu badan usaha tidak akan mampu berbuat banyak.

Menurut Handoko, T. Hani (1989 : 10) tiga alasan mengapa manajemen

dibutuhkan yaitu sebagai berikut ini.

1. Untuk mencapai tujuan.

2. Untuk menjaga keseimbangan antara tujuan-tujuan yang saling berkaitan.

3. Untuk mencapai efisiensi dan efektifitas.

Sistem yang digunakan manajemen adalah sistem pengendalian

manajemen. Pengendalian manajemen merupakan suatu sistem yang digunakan

manajer untuk mempengaruhi suatu anggota organisasi guna melaksanakan

strategi perusahaan secara efektif dan efisien.

2

Sistem pengendalian manajemen terdiri dari serangkaian struktur dan

proses pengendalian. Struktur pengendalian manajemen terdiri dari bagian-

bagian yang membentuk pusat-pusat pertanggungjawaban yang meliputi pusat

biaya, pusat penghasilan, pusat laba dan pusat investasi. Proses pengendalian

manajemen meliputi penyusunan program, penyusunan anggaran, pelaksanaan

dan pengukuran kinerja, serta pelaporan dan analisis.

Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Nguter merupakan organisasi yang

bergerak di bidang jasa, tetapi dalam menjalankan usahanya berdasarkan atas

prinsip-prinsip ekonomi, agar usahanya dapat berkembang dan kesejahteraan

para nasabah meningkat. BPR Nguter diarahkan untuk memegang peranan utama

dalam kegiatan-kegiatan perekonomian masyarakat khususnya di bidang

permodalan.

Bank khususnya BPR Nguter dimaksudkan untuk memberikan bantuan

kepada masyarakat yang masih memerlukan bantuan modal untuk memulai

sebuah usaha ataupun untuk mengembangkan usaha yang sedang dijalankannya.

Dengan semakin banyaknya masyarakat yang meminjam modal ke BPR dapat

mengakibatkan peningkatan assets atau kekayaan pada perusahaan tersebut.

Peningkatan assets yang terjadi pada perusahaan PT BPR ini dikarenakan oleh

hal-hal berikut ini.

1. Adanya pergantian kepemilikan saham dan diikuti dengan pergantian

kepengurusan PT BPR Nguter Sukoharjo berdampak pada performance

perusahaan yang semakin baik dan mengembalikan kepercayaan nasabah.

3

2. Kinerja bank yang baik dengan adanya manajemen yang baru memacu

semangat karyawan untuk meningkatkan wawasan perbankan, ketrampilan

dan kualitas pelayanan kepada nasabah.

3. Perluasan pangsa pasar hingga wilayah Eks Karesidenan Surakarta dalam

rangka penggalangan pelanggan dana masyarakat dengan sistem jemput bola

yang diterapkan perusahaan mampu menyerap dana masyarakat cukup besar.

Seiring dengan makin berkembang dan meluasnya kegiatan yang dirintis

BPR Nguter, maka dapat diidentifikasi berbagai masalah yang harus selalu

dibenahi antara lain berikut ini.

1. Perlunya evaluasi terhadap pelaksanaan dan pengukuran program dan

anggaran, sehingga penyimpangan terhadap pelaksanaan program dan

anggaran dapat diketahui.

2. Perlunya pemberian motivasi pada para karyawan dalam melaksanakan

program untuk mencapai tujuan yang diinginkan.

3. Laporan pelaksanaan anggaran dan realisasi yang dibuat Dewan Komisaris

harus memenuhi syarat-syarat yang baik, yaitu dengan membuat laporan

yang memisahkan selisih anggaran dan realisasi, faktor-faktor penyebab

selisih dan penjelasannya. Hal tersebut bertujuan untuk memudahkan pihak-

pihak yang mempunyai kepentingan terhadap bank bila ingin melihat laporan

tersebut secara terperinci.

4

B. Perumusan Masalah

Dalam menjalankan usaha, sebuah perusahaan atau organisasi

memerlukan suatu sistem yang biasa disebut sistem pengendalian manajemen.

Sistem pengendalian manajemen digunakan oleh manajer untuk mengarahkan

berbagai macam usaha yang dilaksanakan oleh semua sub unit organisasi agar

mengarah pada tujuan organisasi baik pada organisasi laba maupun organisasi nir

laba (organisasi yang tidak berorientasi pada laba).

Pengendalian manajemen merupakan suatu sistem yang terdiri dari

struktur dan proses. Struktur pengendalian manajemen meliputi pengendalian

terhadap pendelegasian wewenang pengambilan keputusan penilaian prestasi

pusat-pusat pertanggungjawaban, sedangkan proses pengendalian meliputi

penyusunan program, penyusunan anggaran, pelaksanaan dan pengukuran, serta

pelaporan dan analisa. Pelaksanaan sistem pengendalian manajemen BPR Nguter

di Sukoharjo belum dapat melaksanakan sistem tersebut dengan baik, terutama

pada pelaksanaan program dan anggaran yang kurang optimal. Hal tersebut

dikarenakan rendahnya semangat kerja karyawan yang disebabkan pengawasan

direksi yang terlalu ketat, sehingga karyawan merasa ruang geraknya sempit dan

mengakibatkan karyawan merasa kurang dipercaya.

Atas dasar uraian di atas permasalahan yang ingin penulis kemukakan

adalah “Apakah proses pengendalian manajemen yang meliputi penyusunan

program, penyusunan anggaran, pelaksanaan dan pengukuran, serta pelaporan dan

analisa telah dilaksanakan secara baik oleh BPR Nguter Sukoharjo ?”

5

C. Tujuan Penelitian

Tujuan penulis mengadakan penelitian terhadap proses pengendalian

manajemen pada BPR Nguter Sukoharjo adalah sebagai berikut ini.

1. Untuk mengevalusi pelaksanaan proses pengendalian manajemen pada BPR

Nguter Sukoharjo.

2. Mengusulkan proses pengendalian manajemen yang lebih baik pada BPR

Nguter Sukoharjo.

D. Manfaat Penelitian

Manfaat yang dapat diperoleh dari hasil penelitian ini adalah sebagai berikut ini.

1. Memberikan saran dan alternatif perbaikan atas pelaksanaan proses

pengendalian manajemen di BPR Nguter Sukoharjo.

2. Sebagai bahan acuan bagi peneliti lain.

E. Metodologi Penelitian

1. Ruang Lingkup Penelitian

Penelitian dilakukan di Bank Perkreditan Rakyat Nguter Sukoharjo,

pertimbangan lokasi didasarkan pada beberapa alasan berikut ini.

a. Data yang dibutuhkan dalam penelitian cukup tersedia.

b. Lebih terbuka dalam memberikan informasi yang dibutuhkan.

c. Letaknya dekat dengan tempat tinggal penulis, sehingga memudahkan

penulis dalam memperoleh informasi dan mengadakan observasi.

6

2. Sumber Data

a. Data Primer

Data primer adalah data yang diperoleh langsung dari sumber pertama

yaitu BPR Nguter Sukoharjo. Adapun data yang diperlukan dalam

penelitian ini adalah berikut ini.

1) Gambaran umum BPR Nguter Sukoharjo.

2) Data organisasi yang berhubungan dengan proses pengendalian

manajemen yang meliputi penyusunan program, penyusunan

anggaran, pelaksanaan dan pengukuran, serta pelaporan dan analisa.

3) Dokumen pendukung yang berhubungan dengan proses pengendalian

manajemen.

b. Data Sekunder

Data sekunder adalah data yang diperoleh secara tidak langsung dari

pihak-pihak lain atau data yang telah disusun oleh pihak-pihak lain di luar

penelitian ini.

3. Teknik Pengumpulan Data

a. Wawancara

Wawancara adalah pengumpulan data dengan cara melakukan tanya

jawab secara langsung dengan pihak yang diteliti.

b. Observasi

Observasi adalah pengumpulan data dengan cara mengadakan pengamatan

langsung pada obyek yang diteliti.

7

4. Teknik Analisis Data

Data yang diperoleh dianalisis untuk mengetahui kelebihan dan kelemahan

proses pengendalian manajemen yang meliputi berikut ini.

a. Analisis terhadap penyusunan program.

b. Analisis terhadap penyusunan anggaran.

c. Analisis terhadap pelaksanaan dan pengukuran.

d. Analisis terhadap pelaporan dan analisis.

8

F. Sistematika Skripsi

Penulisan skripsi ini terdiri dari lima bab dan masing-masing bab secara

garis besar dapat diperinci sebagai berikut ini.

BAB I. Pendahuluan

Dalam bab pendahuluan akan dibahas mengenai latar belakang

masalah, pembatasan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian,

tinjauan pustaka, metodologi penelitian dan sistematika penulisan

skripsi.

BAB II. Landasan Teori

Bab ini akan menguraikan tentang pengertian sistem pengendalian

manajemen, karekteristik sistem pengendalian manajemen, dan

proses pengendalian manajemen.

BAB III. Gambaran Umum Obyek Penelitian

Bab ini merupakan inti dari skripsi yang membahas mengenai

proses pengendalian manajemen.

BAB IV. Analisa Data

Bab ini berisi tentang analisis proses pengendalian manajemen pada

BPR Nguter Sukoharjo.

BAB V. Simpulan dan Saran

Bab ini merupakan simpulan atas pembahasan skripsi dan saran-

saran untuk pengembangan yang akan datang.

9

G. Daftar Pustaka

Agus Maulana, 1991, Sistem Pengendalian Manajemen, Jakarta : Erlangga.

Arief Suadi, 1995, Sistem Pengendalian Manajemen, Yogyakarta : BPFE, UGM.

Mulyadi, 1984, Akuntansi Biaya Untuk Manajemen, Yogyakarta : BPFE –UGM,

----------, 1989, Sistem Akuntansi, Edisi ke 3, Yogyakarta : YKPN.

Supriyono, 1987, Akuntansi Manajemen II, “Konsep Dasar Manajemen dan Proses Perencanaan”, Yogyakarta : BPFE-UGM.

Supriyono dan Mulyadi, 1988, Akuntansi Manajemen “Handout”, Yogyakarta : BPFE-UGM.

T. Hani Handoko, 1989, Manajemen, Yogyakarta : BPFE : UGM.

10

DAFTAR ISI

BAB I : PENDAHULUANA. Latar Belakang MasalahB. Perumusan MasalahC. Tujuan PenelitianD. Sistematika Penulisan

BAB II : LANDASAN TEORIA. Pengertian sistem.B. Pengertian pengendalianC. Pengertian pengendalian manajemen.D. Pengertian sistem pengendalian manajemen.E. Karakteristik sistem pengendalian manajemen.F. Proses pengendalian manajemen

BAB III : METODOLOGI PENELITIANA. Ruang lingkup penelitianB. Sumber dataC. Teknik pengumpulan dataD. Teknik analisis data.

BAB IV : ANALISIS DATAA. Analisis terhadap penyusunan programB. Analisis terhadap penyusunan anggaranC. Analisis terhadap pelaksanaan dan pengukuran.D. Pelaporan dan analisa

BAB V : KESIMPULAN DAN SARANA. Kesimpulan B. Saran

9

BAB II

LANDASAN TEORI TENTANG PENGENDALIAN INTERN

A. Pengertian Sistem

Pengertian sistem yang diuraikan oleh beberapa pakar akuntansi pada

dasarnya mempunyai persamaan. Suadi Arief memberikan definisi sistem sebagai

berikut ini.

Sistem adalah sekelompok komponen yang masing-masing saling menunjang, saling berhubungan maupun tidak yang keseluruhannya merupakan sebuah kesatuan (Suadi Arief, 1995 : 1).

Adapun pengertian sistem menurut Mulyadi adalah “Sekelompok elemen

yang erat hubungannya satu dengan yang lainnya, yang berfungsi secara bersama-

sama untuk mencapai tujuan tertentu (Mulyadi, 1989 : 5).

Kesimpulan yang dapat diambil dari dua pengertian di atas adalah bahwa

sistem merupakan sekelompok elemen atau komponen yang merupakan sebuah

kesatuan dan berfungsi bersama-sama untuk mencapai tujuan yang telah

ditetapkan.

B. Pengertian Pengendalian

Definisi pengendalian menurut Anthony dan Dearden adalah

“mengarahkan seperangkat variabel (mesin, manusia, peralatan) ke arah

tercapainya sasaran atau tujuan.” Pengertian pengendalian yang hampir sama

dengan Anthony yaitu “Proses untuk membuat sebuah organisasi mencapai tujuan

(Suadi Arief, 1995 : 1).

10

Pengertian yang diberikan oleh pakar-pakar akuntansi di atas dapat

disimpulkan bahwa pengendalian merupakan suatu proses untuk menjalankan

seperangkat variabel yang dimiliki organisasi untuk mencapai tujuan.

C. Pengertian Pengendalian Manajemen

Sebagai salah satu pakar akuntansi, Anthony dan Dearden memberikan

pengertian pengendalian manajemen berikut ini.

Pengendalian manajemen adalah semua metode, prosedur dan siasat, termasuk sistem pengendalian manajemen, yang digunakan oleh manajemen untuk menjamin bahwa pelaksanaan sesuai dengan strategi dan kebijaksanaan organisasi (Suadi Arief, 1995 : 1).

Adapun pengertian pengendalian manajemen menurut Suadi Arief adalah berikut

ini.

Semua usaha yang menjamin sumber daya perusahaan digunakan secara efektif dan efisien untuk mencapai tujuan perusahaan atau proses untuk mempengaruhi orang lain dalam sebuah perusahaan agar secara efektif dan efisien mencapai tujuan perusahaan melalui strategi tertentu (Suadi Arief, 1995 : 1).

Dua pengertian di atas dapat disimpulkan bahwa pengendalian manajemen

merupakan semua usaha yang digunakan untuk menjamin bahwa organisasi

melaksanakan strategi tertentu untuk mencapai tujuan organisasi secara efektif

dan efisien.

D. Pengertian Sistem Pengendalian Manajemen

Supriyono dan Mulyadi memberikan definisi sistem pengendalian

manajemen adalah ”Sistem yang digunakan oleh manajer untuk mempengaruhi

anggota organisasi lain guna melaksanakan strategi perusahaan secara efektif dan

efisien.” (Supriyono dan Mulyadi, 1998 : 26).

11

Adapun pengertian sistem pengendalian manajemen yang diberikan oleh Suadi

Arief adalah berikut ini.

Sebuah sistem yang terdiri dari beberapa anak sistem yang saling berkaitan, yaitu pemrograman, penganggaran, akuntansi, pelaporan dan pertanggung jawaban untuk membantu manajemen mempengaruhi orang lain dalam sebuah perusahaan agar mau mencapai tujuan perusahaan melalui strategi tertentu secara efektif dan efisien (Suadi Arief, 1995 : 2).

Dua pengertian tersebut pada dasarnya tidak mempunyai perbedaan yang

berarti, yang intinya sumber daya manusia merupakan alat pengendalian yang

baik bagi manajemen untuk mencapai tujuan organisasi yang telah ditetapkan

dalam proses sebagai perencanaan strategis. Dalam perencanaan strategis ini

manajemen menetapkan tujuan perusahaan dan memutuskan beberapa strategi

untuk mencapai tujuan tersebut, yang dalam hal ini manajemen memerlukan suatu

sistem untuk mengalokasikan penggunaan sumber ekonomi secara efektif dan

efisien. Efektifitas menjelaskan kesesuaian antara sistem keluaran dengan tujuan

yang telah ditetapkan, sedangkan efisiensi menjelaskan rasio antara masukan

dengan keluaran sistem tersebut.

Sistem pengendalian paling sedikit terdiri dari empat komponen sebagai

berikut ini (Maulana Agus, 1991 : 5).

1. Alat pengamatan yang mendeteksi atau mengamati dan mengukur atau menggambarkan kegiatan-kegiatan atau kejadian-kejadian lain yang dikendalikan. Alat ini disebut observer atau detector.

2. Alat untuk menilai hasil suatu kegiatan dan mengidentifikasikan keadaan atau kegiatan yang tidak dapat dikuasai. Alat ini disebut evaluator assesor atau selector.

3. Alat modifikasi perilaku untuk mengubah prestasi bila diperlukan. Alat inidisebut dengan director atau efector.

4. Alat untuk menyebarluaskan informasi ke alat-alat lain atau disebut dengan jaringan komunikasi.

12

Suatu sistem pengendalian manajemen terdiri dari struktur dan proses.

Struktur pengendalian manajemen meliputi pusat biaya, pusat pendapatan, pusat

laba dan pusat pertanggungjawaban. Proses adalah seperangkat tindakan yang

dilaksanakan dalam konteks sistem pengendalian manajemen, proses adalah

seperangkat tindakan yang dilaksanakan oleh manajer atas dasar informasi yang

mereka terima. Dalam proses pengendalian manajemen dikenal dua jenis

komunikasi, yaitu komunikasi formal dan komunikasi informal. Komunikasi

formal meliputi tahap penyusunan program, penyusunan anggaran, pelaksanaan

dan pengukuran, serta pelaporan dan analisa. Komunikasi informal terjadi melalui

memo, pertemuan-pertemuan, percakapan-percakapan dan sering melalui tanda-

tanda seperti ekspresi raut wajah, sedangkan struktur adalah pengaturan

organisasi yang mengalir antar unit-unit tersebut.

Untuk mendukung berjalannya proses pengendalian manajemen, suatu

organisasi atau perusahaan menggunakan manajer sebagai sasarannya, yaitu

sebagai pelaksana pengendalian manajemen yang mempengaruhi orang lain agar

mencapai tujuan perusahaan. Para manajer saling berinteraksi dan memutuskan

tugas yang harus dilaksanakan untuk mencapai organisasi dan menjamin bahwa

kegiatan-kegiatan tersebut sudah terorganisasi dengan baik. Atas dasar uraian di

atas dapat kita menarik kesimpulan bahwa sistem pengendalian manajemen

diperlukan dalam semua jenis organisasi, baik organisasi yang berorientasi laba

maupun yang tidak berorientasi pada laba.

Perbankan sebagai organisasi yang menghimpun dan menyalurkan dana

juga memerlukan pengendalian manajemen untuk mengendalikan usaha-usaha

yang dikelola, serta mempengaruhi karyawan untuk melaksanakan tugas secara

efektif dan efisien agar tercapai tujuan yang diharapkan.

13

Pengertian bank dan Bank Perkreditan Rakyat menurut UU Perbankan Nomor 10

Tahun 1998 pasal 1 adalah berikut ini.

Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan, dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.

Sedangkan Bank Perkreditan Rakyat adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.

Fungsi bank menurut UU Perbankan No. 10 tahun 1998 pasal 2 adalah sebagai

perhimpun dan penyalur dana masyarakat.

Adapun tujuan bank menurut UU Perbankan No. 10 tahun 1998 pasal 3 adalah

untuk menunjang pelaksanaan pembangunan nasional dalam rangka meningkatkan

pemerataan, pertumbuhan ekonomi, dan stabilitas nasional ke arah peningkatan

kesejahteraan rakyat banyak.

Usaha yang dilakukan oleh BPR menurut pasal 13 UU Perbankan No. 10

Tahun 1998 adalah berikut ini.

a. Menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan berupa deposito berjangka, tabungan, dan/atau bentuk lainnya yang dipersamakan dengan itu.

b. Memberikan kredit.c. Menyediakan pembiayaan dan penempatan dana berdasarkan prinsip

syariah, sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan oleh Bank Indonesiad. Menempatkan dananya dalam bentuk Sertifikat Bank Indonesia (SBI)

deposito berjangka, sertifikat deposito, dan/atau tabungan pada bank lain.

Perbankan yang berasaskan demokrasi ekonomi dengan fungsi masyarakat

utamanya sebagai penghimpun dan penyalur dana masyarakat, memiliki peranan

yang strategis untuk menunjang pelaksanaan pembangunan nasional, dalam

rangka meningkatkan pemerataan pembangunan dan hasil-hasilnya, pertumbuhan

ekonomi dan stabilitas nasional, ke arah peningkatan taraf hidup rakyat banyak.

14

E. Karakteristik Sistem Pengendalian Manajemen

Pengendalian meliputi tindakan untuk menuntut dan memotivasi usaha

pencapaian tujuan maupun tindakan untuk mendeteksi pelaksanaan pengendalian

manajemen secara efektif dan efisien. Sistem pengendalian manajemen yang

diperlukan untuk yang satu dengan yang lain berbeda, namun semua sistem

tampaknya mempunyai karakteristik yang sama sebagai berikut ini.

1. Sistem pengendalian manajemen dipusatkan pada program-program dan pusat-pusat pertanggungjawaban.Suatu program dapat berupa proyek-proyek, lini produk, penelitian dan pengembangan, atau kegiatan-kegiatan serupa yang dilakukan organisasi untuk mencapai tujuannya.

2. Informasi yang diproses dalam sistem pengendalian manajemen terbagi dalam dua jenis, yaitu data yang terencana yang berupa program, anggaran dan standar, serta data aktual (data sesungguhnya), yaitu data yang benar-benar terjadi, baik dalam organisasi maupun dari luar organisasi.

3. Sistem pengendalian manajemen adalah sistem organisasi total yang merangkum semua aspek dalam operasi organisasi. Fungsinya adalah membantu manajemen memelihara keseimbangan di antara bagian-bagian operasi dan mengoperasikan organisasi secara terkoordinasi.

4. Aspek-aspek perencanaan dari sistem pengendalian manajemen cenderung mengikuti pola dana jadwal tertentu.

5. Sistem pengendalian manajemen merupakan sistem yang terkoordinasi dan terpadu, di mana data yang terkumpul digabungkan untuk saling dibandingkan setiap saat pada setiap unit organisasi.

6. Sistem pengendalian manajemen biasanya berhubungan erat dengan struktur keuangan di mana kegiatan-kegiatan dan sumber daya organisasi dinyatakan dalam satuan uang (Suadi Arief, 1995 : 2).

F. Proses Pengendalian Manajemen

Proses pengendalian manajemen adalah seperangkat tindakan yang

dilaksanakan manajer atas dasar informasi yang diterima. Tahap-tahap utama

dalam proses pengendalian adalah penyusunan program, penyusunan anggaran,

pelaksanaan dan pengukuran, serta pelaporan dan analisa (Supriyono dan

Mulyadi, 1998 :75).

15

1. Penyusunan Program

Penyusunan program atau pemrograman adalah proses pengambilan

keputusan mengenai program-program yang akan dilakukan untuk

melaksanakan strategi perusahaan dan taksiran pemakaian sumber-sumber

yang akan digunakan dalam setiap program tersebut. Sedang pemrograman

adalah kegiatan pokok yang direncanakan organisasi untuk melaksanakan

strategi yang telah ditetapkan dalam perencanaan strategi.

a. Hubungan penyusunan program dengan perencanaan strategi

Perencanaan strategik disusun terlebih dahulu sebelum penyusunan

program. Dalam proses perencanaan strategik, manajemen memutuskan

tujuan organisasi, mengubah tujuan organisasi yang perlu dan menentukan

strategik pokok untuk mencapai tujuan tertentu. Secara konseptual,

penyusunan program didasarkan pada tujuan dan strategi yang telah

ditentukan dalam proses perencanaan strategik, sehingga penyusunan

program terbatas pada penentuan program-program yang disusun untuk

melaksanakan strategi dan mencapai tujuan secara efektif.

b. Hubungan penyusunan program dengan penyusunan anggaran.

Penyusunan program dan penyusunan anggaran merupakan proses

perencanaan, tetapi penyusunan program mempunyai beberapa perbedaan

dengan penyusunan anggaran.

Perbedaan penyusunan program dan penyusunan anggaran adalah sebagai

berikut ini.

16

1) Penyusunan program dipusatkan pada jangka waktu beberapa tahun

sedangkan penyusunan anggaran dititikberatkan pada jangka waktu

satu tahun.

2) Penyusunan program mendahului penyusunan anggaran. Penyusunan

anggaran berdasarkan program yang telah disyahkan dan memandang

program sebagai sesuatu yang telah ditentukan terlebih dahulu.

3) Program biasanya disusun sesuai jenis atau kelompok produk,

sedangkan anggaran disusun menurut pusat pertanggungjawaban.

Proses penyusunan program terdiri dari tiga kegiatan pokok yang

meliputi berikut ini.

a) Analisa usulan program baru.

Usulan program baru dapat bersifat reaktif dan proaktif jika

program tersebut sebagai reaksi terhadap tantangan yang dihadapi,

sedangkan program bersifat proaktif jika perusahaan berinisiatif

merencanakan kesempatan-kesempatan baru.

Usulan program baru dapat berasal dari semua jenjang

organisasi, seperti pimpinan, staf perencana atau dari karyawan.

Karena kesuksesan suatu organisasi sebagian besar bergantung atas

kemampuan untuk menentukan dan mewujudkan program-

program baru, maka manajemen perlu menciptakan kondisi yang

memungkinkan ide-ide tersebut dapat terlaksana.

Untuk organisasi yang berorientasi pada laba tetapi

bertujuan untuk meningkatkan kesejahteraan anggota, usulan

program baru diharapkan dapat mendukung tercapainya tujuan

17

organisasi yang mencari laba dan diarahkan pada program-

program yang mendukung tercapainya laba maksimal.

b) Analisa program yang sedang berjalan.

Analisa program yang sedang berjalan (on going program review)

adalah peninjauan secara kesinambungan dan sistematik untuk

menjamin bahwa kondisi lingkungan luar yang baru telah

diprediksikan dan tindakan yang tepat telah ditetapkan.

Penelaahan program yang sedang berjalan biasanya menggunakan

penelahaan dasar nol (zero based review) yaitu penentuan sumber

atau biaya program yang sudah dikeluarkan sampai saat ditelaah.

c) Sistem penyusunan program formal.

Setiap organisasi harus menelaah program yang sedang berjalan

dan membuat keputusan pengusulan program baru yang sebaiknya

melalui sistem penyusunan program yang formal. Program formal

dimaksudkan untuk dapat tersusunnya program ke dalam satu

kesatuan rencana organisasi sehingga hasilnya dapat

mengoptimalkan pemanfaatan organisasi secara keseluruhan.

Langkah-langkah dalam proses penyusunan program formal

meliputi tiga tahap, yaitu “penyusunan asumsi-asumsi dan

pedoman, penyusunan rencana, serta penyajian dan persetujuan

rencana (Mulyadi, 1989 : 33).

(1) Penyusunan asumsi-asumsi dan pedoman

Proses penyusunan program secara formal dimulai dengan

penyajian garis besar dan asumsi-asumsi yang terpengaruh atas

18

penyajian program. Garis pedoman dibuat oleh manajemen

puncak yang terdiri dari tujuan organisasi asumsi lingkungan

luar dan kebijaksanaan yang harus diikuti dalam penyajian

program. Kemudian garis pedoman ini dikirim kepada manajer

unit untuk dipelajari yang barangkali ada usulan perbaikan,

setelah diskusi, asumsi dan pedoman yang telah diperbaiki

disebarluaskan.

(2) Penyusunan rencana

Atas dasar garis pedoman dan asumsi yang telah ditetapkan,

setiap unit kemudian menyusun rencana program untuk

beberapa tahun yang akan datang. Sebagai titik awal

dimulainya, dapat diambil pedoman dari program yang telah

disusun tahun-tahun lalu. Pada tahap inilah diterima usulan

program baru dan menganalisa program yang telah berjalan

serta memperkirakan perubahan yang akan terjadi di masa

yang akan datang.

(3) Penyajian dan persetujuan rencana

Rencana yang disusun divisi atas dasar pedoman, asumsi dan

kebijakan yang telah ditentukan oleh Kantor Pusat selanjutnya

ditelaah oleh manajemen puncak dan didiskusikan antara

manajemen puncak dengan manajer divisi yang bersangkutan.

Setelah selesai didiskusikan, staff kantor pusat menggabungkan

rencana yang disusun oleh semua divisi yang ada pada

19

perusahaan sebagai kesatuan. Penggabungan ini dimaksudkan

untuk mengetahui kemungkinan timbulnya kesenjangan

perencanaan (planning gap). Kesenjangan perencanaan atau

planning gap adalah suatu kondisi gabungan perencanaan

devisi yang tidak sesuai dengan tujuan perusahaan.

Manfaat yang dapat diperoleh dengan adanya sistem penyusunan

program formal adalah sebagai berikut (Supriyono dan Mulyadi,

1998 : 75).

(1) Manajemen puncak memiliki dasar yang lebih baik untuk

membuat perhitungan mengenai keseimbangan menyeluruh di

antara berbagai bagian dalam suatu perusahaan.

(2) Implikasi atau konsekuensi masa depan yang ditunjukkan oleh

sistem formal dapat digunakan sebagai titik awal dalam

menganalisis usulan program baru.

(3) Dapat menyediakan kerangka acuan penyusunan anggaran

tahunan.

(4) Dapat mendorong manajer pada semua tingkat untuk berpikir

lebih mendalam dan sistematik mengenai masa depan dan

menghindarkan mereka dari kecenderungan hanya

mengutamakan masalah yang mendesak.

2. Penyusunan Anggaran

Pengertian anggaran menurut Supriyono (1987 : 94) berikut ini.

Suatu rencana terinci yang dinyatakan secara formal dalam ukuran kuantitatif untuk menunjukkan bagaimana sumber-sumber akan

20

diperoleh dan lingkungan selama jangka waktu tertentu, umumnya satu tahun.

Pada penyusunan anggaran, program-program diterjemahkan ke dalam

anggaran sesuai dengan tanggung jawab tiap-tiap manajer dalam

melaksanakan program-program atau bagian dari program dalam proses

penyusunannya manajer puncak pertanggungjawaban berperan serta dalam

menyusun usulan program serta mengadakan negosiasi dengan manajer di

atasnya yang memberikan peran kepadanya. Oleh karena itu anggaran yang

telah disyahkan merupakan kesanggupan atau komitmen manajer pusat

pertanggungjawaban untuk melaksanakan rencana seperti yang tercantum

dalam anggaran.

a. Fungsi dan manfaat anggaran.

Sebagai alat pengendalian, anggaran dipakai pegangan oleh manajer

puncak pertanggungjawaban dalam menjalankan operasi untuk

mengadakan penilaian dari hasil-hasil yang dicapainya.

Fungsi anggaran menurut Suadi Arief (1995 : 81) adalah berikut ini.

1) Perbaiki program, strategi, sasaran dan tujuan perusahaan.2) Menentukan wewenang dan tanggung jawab pusat pertanggung

jawaban.3) Memaksa pusat pertanggungjawaban untuk melakukan koordinasi.4) Menjadi dasar untuk menilai kinerja pusat pertanggungjawaban.

Manfaat penyusunan anggaran bagi organisasi atau perusahaan antara

lain berikut ini (Supriyono dan Mulyadi, 1998 : 81).

1) Membantu manajemen dan mengkoordinir rencana jangka pendek.2) Alat untuk mengkomunikasikan rencana kepada berbagai manajer

pusat pertanggungjawaban.

21

3) Memotivasi para manajer untuk mencapai tujuan atau sasaran pusat pertanggungjawaban yang dipimpin.

4) Alat pengukur pengendalian kegiatan yang sedang berjalan.5) Dasar penilaian prestasi pusat pertanggungjawaban dan para manajer.6) Alat pendidikan manajer.

b. Keunggulan, keterbatasan dan syarat-syarat anggaran

Anggaran dihasilkan oleh proses penyusunan anggaran. Pemakaian

anggaran memberikan beberapa keunggulan pada organisasi atau unit

organisasi sebagai berikut (Mulyadi, 1989 : 94).

1) Menyediakan suatu pendekatan disiplin untuk menyelesaikan masalah.2) Membantu manajemen membuat studi awal terhadap masalah-masalah

yang dihadapi oleh suatu organisasi dan membiasakan manajemen untuk mempelajari dengan seksama suatu masalah sebelum diputuskan.

3) Menyediakan cara-cara untuk memformulasikan usaha perencanaan.4) Menutup kemacetan potensial sebelum kemacetan tersebut terjadi.5) Membantu mengkoordinasikan dan mengintegrasikan penyusunan

rencana operasi berbagai bagian yang ada pada organisasi sehingga keputusan akhir dan rencana-rencana tersebut dapat terintegrasi dan komprehensif.

6) Mengembangkan iklim “sadar laba” dalam perusahaan, mendorong sikap kesadaran terhadap pentingnya biaya dan memaksimalkan pemanfaatan sumber-sumber perusahaan.

7) Mengkoordinasikan, menghubungkan dan membantu mengarahkan investasi dan semua usaha-usaha organisai ke saluran yang paling menguntungkan.

8) Mendorong suatu standar prestasi yang tinggi dengan membangkitkan semangat bersaing yang sehat, menimbulkan perasaan berguna, dan menyediakan perangsang (insentif) untuk pelaksanaan yang efektif.

9) Menyediakan tujuan atau sasaran yang merupakan alat pengukur atau standar mengukur prestasi dan ukuran pertimbangan manajemen dan sikap eksekutif secara individual.

10) Memberikan kesempatan kepada organisasi untuk meninjau kembali secara sistematis terhadap kebijaksanaan dan pedoman dasar yang sudah ditentukan.

Meskipun anggaran memiliki banyak keunggulan, namun anggaran juga

memiliki keterbatasan sebagai berikut ini (Supriyono, 1998 : 346).

1) Penyusunan anggaran berdasarkan asumsi.

22

Ketidaktepatan estimasi mengakibatkan manfaat perencanaan tidak optimal.

2) Anggaran disusun berdasarkan kondisi dan situasi tertentu.Jika kondisi dan asumsi yang mendasarinya berubah maka perencanaan dan anggaran harus dikoreksi.

3) Anggaran berfungsi sebagai alat manajemen hanya jika semua pihak terutama para manajer terus bekerjasama dan berusaha mencapai tujuan.

4) Perencanaan dan anggaran tidak dapat menggantikan fungsi manajemen dan pertimbangan manajemen.

Anggaran dapat berhasil jika memenuhi syarat-syarat berikut ini (Supriyono, 1998 : 348).

1) Adanya organisasi yang sehat yang membagi tugas fungsional dengan jelas dan menentukan arus wewenang dan tanggungjawab secara tegas.

2) Terdapat sistem akuntansi memadai.Sistem ini meliputi berikut ini.a) Penggolongan rekening yang sama antara anggaran dan

realisasinya sehingga dapat memperbandingkan dan dihitung penyimpangannya.

b) Pencatatan akuntansi memberikan informasi mengenai realisasi anggaran.

c) Laporan didasarkan pada akuntansi pertanggungjawaban.d) Adanya penelitian dan analisa.

Hal ini diperlukan untuk menetapkan alat pengukur prestasi sehingga anggaran dapat dipakai untuk menganalisa prestasi.

c. Jenis Anggaran

Anggaran dapat dibuat untuk setiap kegiatan yang dilakukan perusahaan. Dalam

manajemen dikenal istilah anggaran induk atau master budget, yaitu jaringan kerja yang berisi

berbagai macam anggaran yang terpisah namun saling berhubungan satu sama lain.Anggaran

induk terbagi menjadi tiga, yaitu “Anggaran kas dan anggaran pengeluaran modal” (Suadi

Arief, 1995 : 151).

1) Anggaran Operasi.

Anggaran ini menunjukkan rencana operasi tahun mendatang dan

meliputi anggaran pendapatan, biaya, persediaan dan elemen modal

kerja lainnya.

23

Penyusunan anggaran operasi merupakan proses akuntansi dan

manajemen. Proses akuntansi merupakan studi terhadap mekanisme,

prosedur pengumpulan data dan penyusunan anggaran, sedangkan

proses manajemen merupakan proses penentuan peran manajer dalam

melaksanakan program atau bagian dari program.

2) Anggaran Kas.

Digunakan untuk tujuan perencanaan keuntungan organisasi atau unit

organisasi.

3) Anggaran pengeluaran modal.

Merupakan daftar rencana yang telah disetujui oleh manajemen

puncak mengenai proyek pemilihan fasilitas dan peralatan baru serta

taksiran biaya setiap proyek-proyek dan saat pengeluaran modal tahun

anggaran.

3. Pelaksanaan dan Pengukuran

Pelaksanaan dan pengukuran merupakan kegiatan yang dilaksanakan

oleh manajer pusat pertanggungjawaban setelah anggaran disyahkan oleh

manajer puncak. Pelaksanaan dan pengukuran anggaran meliputi berikut ini

(Supriyono dan Mulyadi, 1998 : 87).

a. Pelaksanaan anggaran di dalam kegiatan sesungguhnya.b. Pengukuran dan pencatatan sumber-sumber yang sesungguhnya

dipakai dan penghasilan yang sesungguhnya diperoleh.c. Pelaporan dan pelaksanaan anggaran tersebut kepada manajer yang

bertanggungjawab dalam bentuk perbandingan antara program, anggaran dan realisasi.

d. Analisa terhadap penyimpangan realisasi dari anggaran-anggaran untuk menemukan penyebab terjadinya penyimpangan tertentu. Analisa ini dipakai sebagai dasar penilaian terhadap para manajer pusat pertanggungjawaban.

24

Dalam rangka evaluasi pelaksanaan program dan penilaian prestasi

pusat pertanggungjawaban, akuntasi menggolongkan informasi menurut

program.

Kegiatan ini berhubungan dengan pengukuran efisiensi dan efektivitas

penggunaan bahan, tenaga kerja dan sumber keuangan untuk mencapai tujuan

perusahaan.

Anggaran pada dasarnya merupakan patokan (standar) yang akan

dipakai sebagai alat untuk mengukur sejauh mana unit-unit kerja tersebut

berhasil atau gagal dalam melaksanakan kegiatannya.

Dalam pengukuran dan pencatatan pelaksanaan anggaran, data mengenai

biaya dan penghasilan dikelompokkan menjadi dua yaitu berikut ini.

a. Data yang berhubungan dengan program

Data yang dikelompokkan menurut program akan digunakan sebagai dasar

untuk di masa yang akan datang.

b. Data yang berhubungan dengan pusat-pusat pertanggungjawaban.

Data ini digunakan untuk mengukur prestasi manajer pusat-pusat

pertanggungjawaban dengan organisasi di mana ia bekerja serta hubungan

dengan masyarakat.

Efisiensi dan efektifitas dalam mengalokasikan sumber daya

perusahaan dalam mencapai tujuan diukur dalam tahap ini. Pengukuran

merupakan perbandingan antara angka-angka hasil realisasi dengan angka-

angka patokan yang dapat digunakan untuk mengetahui apakah prestasi pusat-

pusat pertanggungjawaban tertentu memuaskan atau tidak. Proses pengukuran

meliputi langkah-langkah yaitu menetapkan tujuan berdasarkan kesempatan

25

yang ada dan kondisi-kondisi yang diharapkan akan terjadi kemudian

menetapkan suatu sistem pengukuran dan pengembangan ukuran-ukuran yang

sesuai hasil yang terjadi, kemudian dibandingkan dengan standar, diukur dan

diinterprestasikan. Tindakan perbaikan dilakukan bila perlu, oleh karena itu

setiap perusahaan mempunyai sistem pengukuran yang berbeda-beda dan ada

banyak ukuran tentang suatu perusahaan maka yang menjadi pertimbangan

utama dalam sistem pengukuran tersebut adalah kriteria pengukuran yang

dianggap paling penting.

Manfaat yang diperoleh dari pengukuran tersebut digunakan sebagai berikut

ini.

a. Untuk mengetahui sejauh mana tingkat efisiensi yang dicapai suatu unit

kerja dalam melaksanakan target-targetnya.

b. Untuk mengetahui berbagai kebijaksanaan baik yang bersifat politis,

strategis, statis ataupun kebijaksanaan terhadap implementasi yang harus

ditempuh oleh manajemen di dalam mencapai anggaran yang akan datang

dengan kapasitas yang lebih besar atau jumlah yang lebih sedikit.

c. Pengukuran juga bermanfaat untuk mengukur prestasi masing-masing

manajemen.

d. Akhirnya akan bermanfaat juga sebagai umpan balik untuk segala bentuk

perbaikan operasional bank yang bersangkutan.

4. Pelaporan dan Analisa

Tahap akhir proses pengendalian manajemen adalah pelaporan dan

analisa. Pada tahap ini, prestasi diukur dengan membandingkan rencana dan

26

realisasi untuk mengetahui selisih yang terjadi dan penyebab timbulnya selisih

(unfavourable variance).

Untuk dapat memantau hasil kerja pusat pertanggungjawaban

diperlukan sistem pelaporan. Karakteristik sistem pelaporan yang baik adalah

sebagai berikut (Mulyadi, 1984 : 120).

a. Laporan memisahkan selisih antara anggaran dengan realisasinya, faktor-faktor selisih dan manajer yang bertanggungjawab.

b. Laporan mencakup laporan tahunan.c. Laporan mencakup penjelasan tentang berikut ini.

1) Penyebab selisih2) Tindakan koreksi atas selisih rugi.3) Waktu yang diperlukan untuk melaksanakan tindakan koreksi secara

efektif.

Laporan digunakan sebagai dasar pengawasan yang diperoleh dari

analisa perbandingan antara rencana dengan realisasinya serta diambil

manajer atas dasar laporan sebagai berikut ini.

a. Perubahan pelaksanaan anggaran, jika manajer yang bertanggungjawab berpendapat bahwa anggarannya telah benar tetapi pelaksanaannya yang perlu dibetulkan.

b. Perbaikan terhadap anggaran, jika menurut hasil analisa penyimpangan realisasi dari anggarannya disebabkan karena anggarannya kurang benar.

c. Perbaikan terhadap program, dilihat dari hasil analisa dapat diketahui bahwa suatu program tidak perlu dilanjutkan atau malah sebaliknya perlu diperluas.

d. Perubahan strategi analisa terhadap pelaksanaan anggaran dapat menyebabkan perubahan pada strategi pokok perusahaan.

Adapun laporan yang disajikan kepada manajemen digolongkan

menjadi tiga, yaitu “laporan informasi, laporan prestasi ekonomi dan laporan

prestasi”.

a. Laporan Informasi

27

Laporan informasi dirancang untuk memberi tahu manajemen mengenai

apa yang telah terjadi. Manajemen mempelajari laporan untuk menentukan

apakah kejadian tersebut perlu diselidiki atau tidak.

Laporan ini dapat berasal dari sistem akuntansi dari sumber eksternal,

misalnya informasi lingkungan eksternal.

b. Laporan prestasi ekonomi

Laporan prestasi ekonomi berhubungan dengan prestasi suatu pusat

pertanggungjawaban sebagai pusat kesatuan ekonomi.

c. Laporan prestasi pribadi

Laporan ini disebut juga laporan pengendalian yang disusun dari informasi

akuntansi pertanggungjawaban dan menunjukkan seberapa baik prestasi

aktual seorang manajer pusat pertanggungjawaban dibandingkan dengan

standart prestasi yang diharapkan. Laporan prestasi pribadi yang baik

memuat mengenai informasi prestasi yang sesungguhnya dicapai serta

penyebab perbedaan antara prestasi aktual dengan yang diharapkan.

28

DAFTAR PUSTAKA

Anonim. 1992. Undang-Undang Perbankan No. 10 Tahun 1998. Jakarta : Penerbit Sinar Grafika.

Handoko T. Hani. 1989. Manajemen. Yogyakarta : BPFE : UGM.

Maulana Agus (Penerjemah). 1991. Sistem Pengendalian Manajemen. Jakarta : Erlangga.

Mulyadi. 1984. Akuntansi Biaya Untuk Manajemen. Yogyakarta : BPFE-UGM.

---------- 1989. Akuntansi Manajemen III, “Proses Pengendalian Manajemen”.Yogyakarta : BPFE-UGM.

---------- 1989. Sistem Akuntansi. Yogyakarta : YKPN. Edisi ke 3.

Suadi Arief. 1995. Sistem Pengendalian Manajemen. Yogyakarta : BPFE-UGM.

Supriyono. 1987. Akuntansi Manajemen I, “Konsep Dasar Manajemen dan Proses Perencanaan” Yogyakarta : BPFE-UGM.

Supriyono dan Mulyadi. 1998. Akuntansi Manajemen “Hand-out”. Yogyakarta : BPFE-UGM.

29

BAB III

GAMBARAN UMUM BPR NGUTER SUKOHARJO

A. Latar Belakang

Kecamatan Nguter merupakan bagian wilayah Kabupaten Dati II Sukoharjo

sebelah selatan berbatasan dengan Dati II Wonogiri, luas wilayah + 54,87 Km2

terdiri dari 16 desa dengan jumlah penduduk sebanyak 65,086 jiwa, sedangkan

22.493 merupakan sumber daya manusia yang potensial dalam mendukung

kegiatan ekonomi daerah yang terdiri dari berikut ini.

1. Petani pemilik = 8.097

2. Buruh = 9.848

3. Pedagang = 2.178

4. Pengrajin/Industri kecil = 178

5. Pengusaha = 579

6. Peternak = 333

7. Pegawai Negeri = 887

8. ABRI = 393

Industri kecil dan pengusaha di wilayah Nguter sangat dominan pada

pengusaha jamu. Jamu dari daerah Nguter sangat terkenal sampai ke luar Jawa.

Sehingga banyak sekali pengusaha maupun industri kecil yang mencari pasaran

hingga ke luar Jawa. Sedangkan untuk pertanian banyak ditanami melon. Dengan

uraian tersebut dapat disimpulkan bahwa wilayah Sukoharjo cukup potensial.

30

Sedangkan sampai saat ini terutama di wilayah Nguter hanya ada 2 buah BPR dan

2 unit BRI.

PT BPR Nguter Sukoharjo mulai operasional pada tanggal 20 Mei 1996

yang bertempat di Ibukota Kecamatan Nguter Kabupaten Sukoharjo. Adapun ijin

dari BPR Nguter adalah berikut ini.

a. Menteri Kehakiman No. c2-16.783.HT.01.th 94.

b. Menteri Keuangan RI No. kp. 100/KM.17/1996.

Pemegang saham pada saat pendirian BPR Nguter yaitu Hj. Sri Arbi’ah; Yetti

Hendiastuti; Rochmad Judianto; dan Wahab Usman.

Dalam menjalankan operasionalnya PT BPR Nguter sempat mengalami

krisis yang berkepanjangan, sehingga Bank Indonesia menyarankan untuk

pengalihan pemilik. Pada tanggal 22 Juni 2000 PT BPR nguter melaksanakan

pengalihan pemilik seluruhnya. Adapun para pemegang saham baru adalah

berikut ini.

1) Joko P. Sugoto SE, MBA

2) Augustine Ester, SH

3) Dwi Esti Nastiti.

Lama kelamaan BPR Nguter sedikit demi sedikit mulai berkembang dan

mendapatkan banyak nasabah. Untuk memperluas usahanya, mulai saat ini BPR

Nguter pindah kantor ke Jl. Ir. Sutami No. 118 Surakarta.

31

B. Struktur Organisasi

Struktur organisasi merupakan perwujudan yang menunjukkan hubungan

antara fungsi-fungsi dalam suatu organisasi serta wewenang dan tanggung jawab

setiap anggota organisasi yang menjalankan masing-masing tugasnya.

Stuktur organisasi perusahaan merupakan salah satu faktor penting bagi

perusahaan, karena struktur tersebut menunjukkan tugas, wewenang dan tanggung

jawab di setiap bagian. PT BPR Nguter Sukoharjo membagi tugas-tugas dalam

bagian yang sesuai dengan tingkatan tugas dan tanggung jawabnya.

Untuk dapat mencapai tujuannya dengan baik, maka struktur organisasi

perusahaan harus disusun sedemikian rupa sesuai dengan keadaan dan kebutuhan

perusahaan itu sendiri. Tugas-tugas yang harus dilaksanakan, pembatasan

wewenang dan tanggung jawab dari masing-masing anggota pejabat perusahaan

harus jelas terperinci sehingga simpang siur dalam pekerjaan dapat dihindari.

Dengan adanya struktur organisasi ini kita dapat menggunakannya sebagai suatu

sumber informasi dan dapat dengan cepat melihat organisasi dan kegiatan

perusahaan secara garis besar.

Struktur organisasi PT BPR Nguter Sukoharjo adalah berbentuk garis, di

mana wewenang atas pelaksanaan kegiatan dan tugas pada tiap-tiap bagian

perusahaan berdasarkan garis perintah yang mengalir dari atas ke bawah melalui

tingkatan manajemen. Untuk lebih jelasnya maka di bawah ini disajikan struktur

organisasi PT BPR Nguter Sukoharjo.

32

GAMBAR 1

STRUKTUR ORGANISASIPT BPR NGUTER SUKOHARJO

Sumber : Bagian personalia PT BPR Nguter Sukoharjo.

C. Personalia

Untuk menjalankan kegiatan perusahaan agar berjalan dengan baik maka

sangat dibutuhkan adanya tenaga terutama untuk mengerjakan proses

operasionalnya. Jumlah tenaga kerja pada Bank BPR Nguter pada saat ini adalah

sebanyak 40 orang yang terdiri dari beberapa bagian di bawah pimpinan.

S P I

DEWAN KOMISARIS

DIREKSI

ADM KREDIT PEMASARAN

KABAG. PEMASARAN

AO PEMBUKUAN

DRIVER O B

DEPOSITO

UMUM

TABUNGAN

PENJAGA MALAM

KASIR

KABAG. OPERASIONAL

R U P S

33

1. Cara penarikan tenaga kerja

Cara penarikan tenaga kerja adalah diutamakan telah bergelar sarjana kalau

bisa jurusan manajemen, dan minimal lulusan SLTA (untuk satpam).

Tujuannya yaitu agar dapat menjalankan perusahaan dengan baik.

2. Jam kerja

Jam kerja yang berlaku pada BPR Nguter adalah 8 jam sehari, yaitu mulai jam

08.00 dan pulang jam 15.00 WIB.

3. Hari kerja

Hari kerja dari hari Senin sampai Jum’at, hari Sabtu dan Minggu libur. Jam

kerja sama kecuali hari jum’at waktu istirahatnya jam 11.30 sampai jam

13.00 WIB.

4. Jaminan sosial

Sebagai jaminan pada karyawan bank menetapkan hal-hal berikut ini.

a. Jika ada karyawan yang memerlukan uang mendadak, maka bank akan

memberikan pinjaman tanpa bunga dan pengembeliannya tergantung dari

kebijaksanaan pimpinan.

b. Adanya tunjangan hari raya.

c. Mendapat jatah makan setiap jam istirahat.

d. Jika karyawan ada yang mempunyai hajat atau ada yang meninggal dunia,

maka akan mendapat bantuan dari perusahaan bank yang besarnya sesuai

dengan kebijaksanaan pimpinan.

34

5. Sistem penggajian

Dalam upaya meningkatkan produktivitas karyawan, perusahaan sangat

memperhatikan masalah kesejahteraan karyawan atau pegawai yang ada di

BPR tersebut adalah dengan memberikan gaji secara bulanan. Gaji bulanan

ini diberikan kepada seluruh karyawan dan jumlahnya tergantung pada

golongan jabatannya masing-masing sesuai dengan peraturan yang ditentukan

oleh pemerintah.

D. Pemasaran

BPR Nguter menghasilkan produk jasa bank berupa berbagai fasilitas

yang disediakan oleh BPR yang dapat digunakan oleh para nasabah dalam

bertransaksi dengan bank. Tujuan dari pemberian berbagai fasilitas tersebut yaitu

untuk memuaskan para nasabah dalam transaksi keuangan. Kemudian produk-

produk tersebut disalurkan kepada para nasabah BPR. Adapun wilayah dan cara

pemasaran produk jasa bank adalah berikut ini.

1. Daerah Pemasaran

Bank ini melayani transaksi perbankan masyarakat yang berdomisili di

wilayah Sukoharjo dan sekitarnya dan ada sebagian yang berasal dari luar

kota, misalnya Surakarta, Wonogiri, Karanganyar, Sragen dan Kartosuro.

2. Cara pemasaran

Cara pemasaran jasa bank yang dilakukan oleh BPR adalah dengan

memberikan pelayanan kepada konsumen yang datang langsung ke bank

maupun secara tidak langsung. Pelayanan yang diberikan pada saat nasabah

35

datang ke kantor misalnya tabungan, pembayaran listrik, telepon, pajak dan

pengambilan dana pensiun. Sedangkan nasabah yang tidak dapat datang

langsung, mereka bisa menggunakan jasa on line. Misalnya transaksi

perusahaan yang dilayani melalui telepon dan buku cek. Untuk

memperingatkan nasabah yang mendapatkan kiriman uang, bank

mengirimkan surat pemberitahuan tentang pengiriman uang tersebut ke alamat

rumahnya.

E. Kegiatan Operasional

Untuk mewujudkan dan mencapai tujuan yang telah ditetapkan, BPR

Nguter, Sukoharjo mempunyai bidang usaha berikut ini.

1. Menghimpun dana yaitu menerima simpanan dalam bentuk deposito,

tabungan dan lain-lain.

2. Memberikan kredit jangka menengah dan jangka panjang kepada masyarakat

maupun kepada perusahaan-perusahaan untuk keperluan pembangunan,

rehabilitasi, perkembangan dan modernisasi.

3. Membantu pemerintah dengan membimbing badan-badan atau lembaga

perkreditan serta lumbung desa.

4. Melakukan kerja sama antar sesama bank BPR maupun bank-bank pemerintah

lainnya serta sebagai lembaga keuangan lainnya atas persetujuan badan

pengawas.

36

F. Sumber Dana dan Jasa Pelayanan BPR Nguter

1. Sumber Dana

Sebagai lembaga keuangan, maka dana merupakan persoalan bank

yang paling utama. Tanpa dana bank tidak dapat berbuat apa-apa, artinya

tidak berfungsi sama sekali. Modal atau dana yang ada di bank bukanlah

uangnya sendiri, namun juga berasal dari orang lain. Uang yang ditanam oleh

pihak lain dengan dititipkan di bank tersebut, yang sewaktu-waktu akan

diambil kembali baik secara berangsur-angsur maupun sekaligus. Dana atau

modal yang ada di BPR Nguter, Sukoharjo tersebut bersumber dari berikut ini.

a. Dana dari modal sendiri (dana dari pihak pertama).

Dalam laporan keuangan yaitu neraca, dana sendiri ini masuk dalam

rekening modal dan cadangan yang ada pada sisi pasiva yang terdiri dari

modal yang disetor, cadangan-cadangan dan laba yang ditahan.

b. Dana pinjaman dari pihak luar (dana pihak kedua).

Dana dari pihak kedua ini berasal dari berikut ini.

1) Pinjaman dari bank-bank lain (Call Money).

2) Pinjaman dari bank atau lembaga keuangan lainnya di luar negeri.

3) Pinjaman dari lembaga keuangan bukan bank.

4) Pinjaman dari bank sentral (Bank Indonesia).

c. Dana dari masyarakat (dari pihak ke tiga).

Dana dari masyarakat disimpan dalam bank adalah merupakan sumber

dana terbesar dan menjadi andalan bagi bank, dana ini terdiri dari berikut

ini.

37

1) Deposito (Time Deposits).

2) Tabungan (Saving) dan lain-lain.

2. Produk dan Jasa Pelayanan

Produk serta jasa-jasa yang ditawarkan oleh BPR Nguter Sukoharjo adalah

berikut ini.

a. Deposito.

Jangka waktu simpanan deposito di BPR Nguter adalah satu bulan, tiga

bulan, enam bulan dan satu tahun, deposito dapat diperpanjang secara

otomatis atas permintaan nasabah. Saldo nominal minimal Rp. 500.000,00

dengan kelipatan dalam ratusan ribu rupiah penuh. Tabungan deposito

dapat dijadikan sebagai jaminan untuk mengajukan kredit.

b. Tabungan Mulia

Tabungan jenis ini diselenggarakan oleh semua Bank Perkreditan Rakyat

yang ada di seluruh Indonesia. Nasabahnya bisa perorangan, badan usaha

dan organisasi dengan suku bunga bersaing yang dihitung berdasarkan

saldo harian, berhadiah besar yang diundi satu kali dalam satu tahun

secara nasional, dapat dijadikan sebagai jaminan pengambilan kredit.

38

c. Penyaluran Kredit

Pada umumnya kredit yang diberikan oleh Bank Perkreditan Rakyat

Nguter digolongkan menjadi dua yaitu kredit standart atau avalis dan

kredit umum atau komersial.

1) Kredit avalist

Kredit avalis merupakan kredit yang diberikan kepada pegawai atau

karyawan di suatu instansi di mana cara pengangsurannya langsung

dipotongkan dari gajinya yang dibayarkan melalui Bank Perkreditan

Rakyat.

Hal-hal yang diperlukan dalam pengajuan kredit avalist ini antara lain

adalah berikut ini.

a) Formulir persyaratan kredit avalist.

b) Data informasi atau keterangan tentang permohonan kredit.

c) Formulir permohonan kredit.

d) Surat pernyataan sebagai avalist.

e) Surat kuasa penyisihan gaji pegawai kredit.

f) Surat pernyataan.

39

Kebijaksanaan yang diambil oleh Bank Perkreditan Rakyat untuk

kredit avalist ini adalah berikut ini.

(1) Dalam pemberian kredit avalist ini BPR Nguter bekerja sama

dengan lembaga asuransi sebagai penjamin kredit.

(2) Polis asuransi dibayarkan langsung pada waktu pencairan kredit.

(3) Dengan adanya lembaga penjamin asuransi ini, apabila nasabah

meninggal dunia saat pinjamannya belum lunas, maka pinjaman

tersebut akan dilunasi oleh lembaga asuransi yang bersangkutan.

Dengan demikian ahli waris sudah tidak melunasi hutangnya dan

bank tidak akan rugi.

(4) Besarnya kredit yang dapat diberikan dalam kredit ini maksimal

60% dari gaji bersih.

2) Kredit Pensiun

Hampir sama dengan kredit avalist, hanya saja pihak bank harus lebih

hati-hati dalam pemberian kredit pensiun ini. Karena kredit pensiun ini

mempunyai resiko yang besar.

3) Kredit umum

Kredit umum terdiri dari : kredit bisnis dan kredit konsumen antara

lain : kredit pemilikan kendaraan, perbaikan rumah, pemilikan alat-alat

rumah tangga, kredit investasi, kredit modal kerja dan lain-lain.

Persyaratan yang diperlukan dalam pengajuan kredit umum ini antara

lain berikut ini.

40

a. Ijin usaha dan akte pendirian.

b. Laporan keuangan.

c. Jaminan.

d. Identitas.

e. Rencana penggunaan.

G. Proses Pengendalian Manajemen BPR Nguter Sukoharjo

1. Penyusunan program BPR Nguter Sukoharjo

Penyusunan program merupakan tanggung jawab dewan komisaris,

sedangkan direksi hanya sebagai pembantu dalam penyusunan program

tersebut. Sebelum penyusunan program, dewan komisaris membuat

perencanaan-perencanaan dan berbagai masukan dari direksi, kemudian

digunakan dewan komisaris sebagai dasar penyusunan program kerja yang

akan diajukan ke Rapat Umum Pemegang Saham (RUPS). Apabila RUPS

menyetujui program kerja yang diajukan dewan komisaris, maka program

kerja tersebut akan menjadi program kerja umum dan merupakan garis besar

pelaksanaan kebijakan yang akan digunakan oleh dewan komisaris dalam

melaksanakan usaha operasional.

Secara garis besar program kerja di BPR Nguter Sukoharjo adalah berikut ini.

a. Bidang Permodalan dan keuangan.

1) Memperkuat struktur permodalan yang sehat dan pengelolaan yang

optimal.

2) Meningkatkan dan memperluas akses permodalan dengan perbankan

atau lembaga keuangan non bank untuk memenuhi modal kerja.

41

b. Bidang Organisasi dan Manajemen

1) Menyempurnakan berbagai peraturan dan kebijaksanaan direksi sesuai

dengan Anggaran Dasar dan Rumah Tangga yang baru.

2) Meningkatkan pengawasan kegiatan intern baik melalui pengawasan

melekat maupun pengawasan fungsional.

3) Meningkatkan disiplin kerja dan penanggulangan sedini mungkin

segala bentuk penyimpangan.

c. Bidang Kemitraan Usaha

1) Memanfaatkan kemitraan usaha dengan BUMN, BUMS, atau

pengusaha yang terkait dan saling menguntungkan.

2) Memelihara dan memperluas hubungan kerjasama dengan perbankan

dan lembaga keuangan lainnya, guna mendukung pengembangan

usaha perbankan.

3) Menjalin dan mengembangkan kemitraan dengan instansi terkait atau

lembaga pendidikan dan pelatihan untuk meningkatkan kemampuan

dan profesionalisme sumber daya manusia.

d. Bidang Pengembangan Sumber Daya Manusia

1) Melaksanakan kegiatan-kegiatan pendidikan dan pelatihan praktik

bagi karyawan BPR dan direksi BPR dalam bentuk berikut ini.

a) Diskusi antara karyawan dan direksi.

b) Konsultasi.

c) Mengikuti penataran dan pelatihan.

d) Seminar.

42

2) Studi banding ke bank atau lembaga keuangan lainnya yang berhasil

e. Bidang Usaha

1) Penghimpunan dana (Funding)

Untuk melaksanakan penghimpunan dana setiap karyawan diwajibkan

menjadi marketing dan mendapatkan target sesuai dengan keberadaan

bagiannya (jobnya). Dan penghimpunan dana dilakukan dengan sistem

jemput bola. Adapun produk-produk BPR Nguter adalah berikut ini.

a) Tabungan Mulia.

b) Tabungan Mulia Paket Lebaran.

c) Deposito dengan jangka waktu 1, 3, 6, 12 bulan.

2) Pelemparan Dana (Landing)

Pelemparan dana merupakan salah satu pendapatan BPR yang paling

besar. Namun hal itu sangatlah berhati-hati, dikarenakan pelemparan

dana akan mengakibatkan banyak resiko yang akan membuat BPR

terpuruk. Adapun produk-produk BPR Nguter adalah berikut ini.

a) Pinjaman bulanan yaitu dengan angsuran tetap, dan angsuran

menurun.

b) Pinjaman rekening koran.

c) Pinjaman mingguan.

d) Pinjaman kepada kelompok.

43

3) Penagihan

Sistem penagihan yang dilakukan di BPR Nguter dengan sistem

“Berkala dan Terkontrol”. Penagihan dilakukan dengan pembentukan

tim yang dipimpin langsung oleh direktur. Khusus untuk jaminan

barang bergerak apabila terlambat telah melebihi 3 bulan akan diambil

jaminannya.

Hal tersebut agar nasabah lebih berhati-hati dan tertib dalam

mengangsur. Semua dilakukan untuk melindungi BPR itu sendiri.

Apabila diperlukan pinjaman yang telah lama macet akan dihapus

buku, walaupun masih tetap ditagih

2. Penyusunan Anggaran di BPR Nguter Sukoharjo.

Anggaran BPR Nguter berupa anggaran pendapatan dan biaya yang

terjadi selama tahun buku dengan tujuan untuk mengetahui jumlah dana yang

akan dibutuhkan dalam rangka melaksanakan kegiatan perbankan. Seperti

dalam penyusunan program, penyusunan anggaran juga dilakukan oleh dewan

komisaris dengan bantuan direksi. Dewan komisaris dalam menyusun rencana

anggaran berusaha menampung usulan dari bawahan dan mendasarkan diri

pada pengalaman pelaksanaan anggaran pada tahun-tahun sebelumnya.

Rencana anggaran yang telah tersusun diajukan ke RUPS untuk

mendapatkan persetujuan. Setelah RUPS menyetujui dan mengesahkan usulan

anggaran, maka dewan komisaris melimpahkan pelaksanaan rencana anggaran

kepada direksi.

44

3. Pelaksanaan Anggaran dan Pengukuran Kegiatan di BPR nguter

Program kerja dan anggaran yang telah dibuat dewan komisaris

diajukan ke RUPS. Setelah disetujui dan disyahkan oleh RUPS, maka tugas

pelaksanaan program dan anggaran dilakukan oleh para direksi dibantu para

karyawan.

Direksi sebagai penanggung jawab dari pelaksanaan program dan

anggaran harus berusaha semaksimal mungkin untuk dapat mencapai target

yang dibebankan kepadanya. Direksi melaksanakan pengawasan intern

terhadap pekerjaan yang dipercayakan kepada karyawan bank dan melakukan

pengecekan terhadap jumlah uang tunai yang ada di kas, meminta laporan

atau keterangan yang diperlukan untuk mempermudah dan melancarkan

pengawasan terhadap karyawan yang ada di bawah koordinasinya.

Pengukuran pelaksanaan program dan anggaran merupakan suatu

perbandingan antara realisasi dengan target yang harus dicapai. Pengukuran

digunakan untuk mengetahui efektifitas pelaksanaan program dan anggaran,

sehingga dapat diketahui pula prestasi tiap-tiap unit bagian atau pusat

pertanggung jawaban. Pengukuran pelaksanaan program dan anggaran di BPR

Nguter dilaksanakan setiap bulan. Tiap-tiap unit bagian membuat laporan

yang diserahkan ke direksi dan atas dasar laporan tersebut direksi membuat

pertanggungjawaban ke dewan komisaris.

45

4. Pelaporan dan Analisa Prestasi

Direksi sebagai pelaksana program kerja dan anggaran, pada akhir

tahun buku membuat laporan kepada dewan komisaris. Laporan dari direksi

merupakan bahan bagi dewan komisaris dalam menyusun laporan tahunan

yang akan dipertanggungjawabkan di depan RUPS. Pertanggungjawaban

dewan komisaris kepada RUPS mengenai pelaksanaan tugas yang

dipercayakan kepadanya adalah mutlak. Dewan Komisaris tidak dapat

melimpahkan tanggung jawab yang diembannya kepada direksi. Laporan

pertanggung jawaban dewan komisaris BPR Nguter kepada RUPS berisi

tentang uraian pelaksanaan anggaran dan laporan keuangan yang meliputi

neraca, perhitungan hasil usaha, laporan arus kas, dan laporan perubahan

modal.

46

BAB IV

PROSES PENGENDALIAN MANAJEMEN

A. Analisa Terhadap Penyusunan Program

Penyusunan program merupakan proses pengambilan keputusan mengenai

program yang dilaksanakan perusahaan dan taksiran sumber-sumber yang akan

dialokasikan untuk setiap program tersebut. Penyusunan program di perusahaan

pada umumnya merupakan tanggung jawab manajer. Manajer dapat membuat

program tanpa melibatkan bawahan dengan menerima masukan atau usulan dari

bawahan, sehingga manajer dibawahnya tinggal menerima dan menjalankan

program yang telah terjadi. Penyusunan program di perusahaan tentu berbeda

dengan penyusunan program pada bank, karena penyusunan program pada bank

bukan lagi tanggung jawab direksi, namun merupakan tanggung jawab Dewan

Komisaris. Direksi hanya sebagai pembantu dalam penyusunan program tersebut.

Analisa terhadap penyusunan program dilakukan melalui dua pendekatan

yaitu pendekatan perencanaan top down dan perencanaan bottom up. Pendekatan

perencanaan top down adalah perencanaan program yang dilakukan tanpa

menerima usulan dari bawahan, sehingga Direksi dan karyawan tinggal

melaksanakan program yang telah terjadi.

Kelebihan perencanaan top down adalah berikut ini.

47

1. Penyusunan program dengan top down tidak memerlukan banyak waktu,

karena keputusan dapat diambil oleh Dewan Komisaris tanpa harus menunggu

usulah dari bawahan.

2. Dapat menghindari penilaian secara obyektif terhadap usulan dari bawahan.

Kelemahan perencanaan top down adalah program yang disusun sering

tidak sesuai dengan keadaan perbankan sehari-hari, karena Dewan Komisaris

hanya mengetahui keadaan bank lewat laporan yang diterima tanpa terjun

langsung atau mengetahui secara langsung keadaan bank.

Adapun pendekatan bottom up adalah perencanaan program yang

dilakukan Dewan Komisaris dengan melibatkan bawahan. Rencana atau usulan

yang telah disusun diajukan ke Rapat Umum Pemegang Saham dan setelah

mendapatkan persetujuan, rencana program menjadi program kerja. Dewan

komisaris kemudian menyerahkan pelaksanaan program kerja kepada Direksi

yang dibantu para karyawan.

Kelebihan rencana bottom up adalah berikut ini.

a. Dapat menambah motivasi kerja para karyawan.

b. Program yang disusun merupakan program keseluruhan organisasi, karena

setiap bagian mengusulkan program yang sesuai dengan unit-unit usaha

tersebut.

Kelamahan perencanaan bottom up adalah berikut ini.

1) Penyusunan program akan memerlukan waktu yang cukup lama.

2) Dapat memperbesar kemungkinan penilaian secara subyektif oleh pimpinan

terhadap usulan bawahan, sehingga usulan yang diterima berdasarkan siapa

yang mengusulkan.

48

Penyusunan program yang digunakan oleh BPR Nguter Sukoharjo adalah

perencanaan bottom up. Sebelum penyusunan program, Dewan Komisaris

mengadakan rapat atau pertemuan dengan direksi dan karyawan untuk

mendengarkan masukan atau usulan dari mereka. Usulan dari mereka merupakan

bahan pertimbangan dalam penyusunan program. Perencanaan program yang

digunakan BPR Nguter Sukoharjo sudah tepat, karena dengan menerima usulan

dari bawahan akan mempunyai banyak pelaksana program sehari-hari yang lebih

memahami keadaan perbankan. Sehingga rencana program merupakan usulan

organisasi secara keseluruhan.

Program kerja yang ada di BPR Nguter juga mencantumkan program

pendidikan, baik yang ditujukan kepada karyawan BPR maupun anggota BPR di

wilayah kerja BPR melalui penyuluhan-penyuluhan. Manfaat penyuluhan yang

diadakan ke desa-desa adalah untuk menambah pengetahuan masyarakat desa

tentang perkreditan. Adapun kursus maupun penataran yang diikuti oleh

karyawan maupun direksi bermanfaat untuk menambah keahlian dan pengetahuan

mereka.

B. Analisa terhadap Penyusunan Anggaran

Tujuan penyusunan anggaran adalah untuk mengetahui jumlah dana yang

akan digunakan dalam rangka melaksanakan kegiatan usaha perbankan, atau

dengan kata lain anggaran merupakan penjabaran dari program yang telah disusun

oleh Dewan Komisaris. Anggaran merupakan rencana yang dinyatakan secara

kuantitatif, biasanya dalam bentuk uang dan berjangka waktu tertentu. Susunan

49

anggaran di bank berupa anggaran pendapatan dan anggaran biaya, karena bank

hanya mempunyai pusat pendapatan dan biaya. Berbeda dengan anggaran

perusahaan, karena perusahaan mempunyai pusat pendapatan, pusat biaya, pusat

laba dan pusat investasi, maka empat anggaran yang disusun perusahaan harus

meliputi empat pusat pertanggungjawaban tersebut.

Anggaran pendapatan merupakan jumlah pendapatan dan pemasukan yang

diharapkan dapat diperoleh dari bunga kredit yang diberikan kepada nasabah baik

anggota maupun masyarakat, posisi dan administrasi kredit, pendapatan bunga

dari bank serta pendapatan operasional lainnya. Pemasukan dana yang bukan

berasal dari kegiatan operasional yang bersifat menambah modal bank diharapkan

didapat dari rencana pemupukan dana. Sedangkan anggaran belanja merupakan

anggaran yang diharapkan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran yang

berupa pembayaran biaya bunga, biaya umum, biaya penyusutan dan biaya-biaya

yang berkaitan dengan kegiatan perbankan.

Penyusunan anggaran di BPR Nguter menggunakan perencanaan bottom

up, yaitu penyusunan anggaran dengan menerima usulan dari bawahan. Rencana

anggaran juga disusun oleh Dewan Komisaris dan diajukan ke Rapat Umum

Pemegang Saham (RUPS) kemudian diserahkan kepada Direksi sebagai

pelaksananya. Realisasi pelaksanaan penyusunan anggaran di BPR Nguter adalah

sesuai dengan ketentuan yang ada. Rencana anggaran disusun oleh Dewan

Komisaris dan dilaksanakan oleh Direksi dibantu para karyawan. Penyusunan

rencana anggaran selalu didasarkan pada data masa lampau. Kelebihan cara ini

adalah data lebih akurat dan dapat dipertanggungjawabkan. Adapun

50

kelemahannya adalah apabila terjadi perubahan yang drastis, Dewan Komisaris

tidak dapat merealisasikan anggaran yang sudah disusunnya.

C. Analisa terhadap Pelaksanaan dan Pengukuran

Rencana program kerja anggaran yang telah mendapatkan persetujuan dari

RUPS diserahkan kepada direksi untuk dilaksanakan. Direksi sebagai pelaksana

program dan anggaran diberi kuasa penuh terhadap pengelolaan bidang usaha

perbankan asal tidak bertentang dengan program kerja dan anggaran yang telah

ditetapkan. Kelebihan cara ini adalah Direksi sebagai pelaksana dapat mengambil

tindakan cepat apabila terjadi penyimpangan.

Hal ini dikarenakan Direksi lebih mengetahui keadaan bidang usaha

perbankan sehari-hari. Adapun kelemahan pemberian kuasa penuh kepada Direksi

adalah berikut ini.

1. Direksi dapat mengambil tindakan semaunya.

2. Kemungkinan terjadi penyimpangan terhadap pelaksanaan program dan

anggaran lebih besar.

Bidang pengelolaan yang dilakukan Direksi meliputi bidang kepegawaian,

bidang perencanaan, bidang pelaksanaan usulan, bidang administrasi serta sebagai

pelaksana pengawasan dan pelaporan.

Realisasi pelaksanaan program dan anggaran pada unit-unit BPR kurang

maksimal, hal ini dapat dilihat dari motivasi kerja para karyawan yang rendah.

Motivasi kerja karyawan yang rendah disebabkan karena pengawasan yang

dilakukan oleh direksi terlalu ketat, sehingga karyawan merasa ruang geraknya

51

sempit dan mengakibatkan karyawan merasa kurang dipercaya. Pengawasan yang

terlalu ketat akan menghasilkan permusuhan, sabotase dan hasil yang rendah,

sehingga diperlukan kepercayaan dan tanggungjawab timbal balik serta saling

menghormati.

Penilaian terhadap pelaksanaan program dan anggaran yang dilakukan BPR

Nguter setiap satu bulan sekali sangat efektif. Pada akhir bulan setiap unit usaha

membuat laporan yang akan diserahkan kepada Direksi, kemudian Direksi akan

mempertanggungjawabkan laporan kepada Dewan Komisaris. Keuntungan cara

ini adalah apabila terjadi penyimpangan mudah diketahui dan Dewan Komisaris

dapat segera mengambil tindakan untuk mengatasi penyimpangan tersebut.

D. Pelaporan dan Analisa

Direksi sebagai pelaksana program dan anggaran pada akhir bulan

membuat laporan sebagai pertanggungjawaban kepada Dewan Komisaris. Isi

laporan yang dibuat Direksi adalah kegiatan yang telah dilakukan BPR Nguter.

Sedangkan laporan pertanggungjawaban yang dibuat Dewan Komisaris

BPR Nguter kepada RUPS terdiri dari uraian pelaksanaan program dan anggaran

tahun berikutnya. Dewan Komisaris juga mencantumkan realisasi anggaran tahun

yang dibuat Direksi BPR Nguter. Secara teoritis realisasi anggaran belum cukup

memenuhi kriteria laporan yang baik, jika dalam laporan pertanggungjawaban

tersebut direksi tidak mencantumkan selisih antara anggaran dan realisasinya,

faktor penyebab selisih serta penyelesaiannya. Hal ini dapat menyulitkan

52

penilaian terhadap program-program yang memenuhi target dan yang tidak

memenuhi target dari anggaran yang ditetapkan.

Laporan pertanggungjawaban yang dibuat Dewan Komisaris seharusnya

mencantumkan selisih anggaran dan realisasi pelaksanaannya, serta penyebab

selisih seperti tabel berikut ini.

TABEL IV.1.

PERTANGGUNGAWABAN ANGGARAN PENDAPATANBPR NGUTER SUKOHARJO

PERIODE JULI – DESEMBER 2001

Tahun 2001Nama Rekening

Anggaran (Rp) Realisasi (Rp)Selisih

Pendapatan :

Bunga pinjaman yang diberikan

Bunga rekening bank lain

Provisi kredit

Administrasi kredit

Pendapatan lainnya

60.366.000

3.365.000

1.821.000

1.363.000

605.000

140.462.000

22.794.000

20.153.000

14.135.000

2.117.000

80.096.000

19.429.000

18.332.000

12.772.000

1.512.000

Total Pendapatan 67.520.000 199.661.000 132.141.000

Sumber : BPR Nguter Sukoharjo.

Tabel IV.1. menunjukkan jumlah pendapatan yang mengalami peningkatan,

antara lain berikut ini.

1. Pendapatan bunga pinjaman mengalami perkembangan yang cukup

menggembirakan, hal ini disebabkan karena jumlah peminat untuk menabung

di BPR Nguter Sukoharjo cukup banyak. Hal ini disebabkan berikut ini.

a. Bunga tabungan di BPR Nguter cukup besar, yaitu 9 % dihitung dari

berdasarkan saldo harian.

53

b. Tabungan dapat diambil setiap waktu.

2. Total pendapatan berhasil dicapai BPR Nguter dan telah melampaui target

yang direncanakan, yaitu terjadi deviasi positif sebesar Rp 132.141.000,00

atau 195,71 % dari rencana sebesar Rp 67.520.000,00 dan hasil sebesar

Rp 199.661.000,00 (295,71%).

Pendapatan ini diperoleh sebagai dampak dari pelemparan kredit yang cukup

besar selama periode Juli – Agustus 2001 dan perolehan dana funding yang

ditempatkan di bank lain.

TABEL IV.2.

PERTANGGUNGAWABAN ANGGARAN BIAYABPR NGUTER DI SUKOHARJO

PERIODE JULI – AGUSTUS 2001

Tahun 2001Nama Rekening

Anggaran (Rp) Realisasi (Rp)Selisih

Biaya :- Bunga pada bank lain- Bunga pihak II non bank- Tenaga kerja- Pajak selain penghasilan- Penyusutan- Barang dan jasa- Operasional lainnya- Non operasional

12.00015.902.00035.566.000

08.240.000

06.692.000

315.000

3.696.00077.199.00065.530.000

134.00014.480.00011.580.0006.355.000

729.000

(3.684.000)(61.297.000)(29.964.000)

(134.000)(6.240.000)

(11.580.000)337.000

(414.000)Total Biaya Umum 66.727.000 179.703.000 112.976.000

Sumber : BPR Nguter Sukoharjo.

Tabel IV.2. Menunjukkan jumlah biaya yang telah dikeluarkan oleh BPR Nguter

Sukoharjo adalah sebesar Rp 179.703.000,00 atau 269,31 % dari target yang

direncanakan. Penyimpangan yang terjadi sebesar Rp 112.976.000,00 atau

169,31 % disebabkan oleh berikut ini.

54

a. Perolehan dana funding atas tabungan dan deposito yang meningkat

menyebabkan biaya bunga yang harus dibayarkan kepada nasabah cukup

besar.

b. Pergantian kepemilikan saham disertai dengan perubahan dan penambahan

sumber daya manusia yang berdampak pada biaya tenaga kerja.

c. Penambahan sarana guna menunjang kelancaran operasional perusahaan

seperti mobil, telepon dan lain-lain mengakibatkan kenaikan biaya

penyusutan.

d. Meningkatnya volume transaksi BPR Nguter selama satu tahun berakibat pada

kanaikan biaya barang jasa, operasional maupun non operasional.

55

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan

Hasil analisis terhadap “Evaluasi Proses Pengendalian Manajemen pada

BPR Nguter Sukoharjo” dapat disimpulkan sebagai berikut ini.

1. BPR Nguter Sukoharjo dalam penyusunan program dan anggaran

menggunakan pendekatan perencanaan bottom up, yaitu penyusunan program

dan anggaran dengan menerima usulan atau pemasukan dari bawahan.

Kelebihan penyusunan program dengan perencanaan bottom up adalah berikut

ini.

a. Dapat menambah motivasi kerja para karyawan.

b. Program yang disusun merupakan program keseluruhan organisasi, karena

setiap bagian mengusulkan program yang sesuai dengan keadaan yang

sebenarnya.

Kelemahan penyusunan program dengan perencanaan bottom up adalah

berikut ini.

a. Penyusunan program memerlukan waktu yang cukup lama.

b. Dapat memperbesar kemungkinan penilaian secara subyektif oleh

pimpinan terhadap usulan bawahan, sehingga usulan yang diterima tidak

berdasarkan baik atau buruknya usulan tersebut, tetapi berdasarkan siapa

yang mengusulkan.

56

Penyusunan anggaran bank selalu didasarkan pada data masa lampau.

Kelebihan cara ini adalah data lebih akurat dan dapat dipertanggungjawabkan.

Adapun kelemahan cara ini adalah apabila terjadi perubahan yang drastis,

dewan komisaris bank tidak dapat merealisasikan anggaran yang sudah

tersusun.

2. Tahap Pelaksanaan dan Pengukuran

Direksi sebagai pelaksana program dan anggaran diberi kuasa penuh

terhadap pengelolaan bidang usaha perbankan asal tidak bertentangan dengan

program kerja dan anggaran yang telah ditetapkan. Kelebihan cara ini adalah

direksi sebagai pelaksana dapat mengambil tindakan cepat apabila terjadi

penyimpangan. Adapun kelemahan cara ini adalah berikut ini.

a. Direksi dapat mengambil tindakan semaunya.

b. Kemungkinan terjadinya penyimpangan terhadap pelaksanaan program

dan anggaran lebih besar.

Pelaksanaan program dan anggaran di BPR Nguter Sukoharjo kurang

maksimal, hal ini dapat dilihat dari rendahnya semangat kerja karyawan yang

disebabkan karena pengawasan direksi yang terlalu ketat, sehingga karyawan

merasa ruang geraknya sempit dan mengakibatkan karyawan merasa kurang

dipercaya. Adapun pengukuran atau penilaian terhadap pelaksanaan program

dan anggaran di setiap BPR yang dilakukan setiap satu bulan sekali sangatlah

efektif. Hal ini dapat mempermudah Dewan Komisaris dalam mengambil

tindakan jika terjadi penyimpangan.

57

3. Tahap pelaporan dan analisa di BPR Nguter belum dilaksanakan dengan baik.

Hal ini dapat dilihat dari laporan pertanggungjawaban yang telah dibuat oleh

Dewan Komisaris yang belum mencantumkan selisih anggaran dan realisasi

pelaksanaan serta penyebab selisihnya.

B. Saran

Sesuai dengan kesimpulan tersebut, penulis ingin memberikan saran yang

mungkin dapat bermanfaat bagi BPR Nguter Sukoharjo yang berhubungan

dengan proses pengendalian manajemen ini. Adapun saran-saran yang dapat

penulis berikan adalah sebagai berikut ini.

1. Motivasi karyawan perlu dibangkitkan kembali, yaitu dengan memberikan

pengawasan yang lebih longgar kepada karyawan, sehingga karyawan leluasa

dalam menjalankan tugas-tugasnya atau dengan dibentuknya pusat-pusat

pertanggungjawaban. Karyawan diberi kebebasan dalam mengelola

pekerjaannya dan harus bertanggung jawab penuh terhadap pekerjaan

tersebut, sehingga direksi hanya menentukan target yang harus dicapai dan

ketentuan yang menjadi kesepakatan bersama (tentunya dalam menentukan

target harus melihat kondisi pasar dan persaingan yang ada). Dengan

pengawasan yang tidak begitu ketat akan menumbuhkan semangat kerja,

karena karyawan merasa dihargai, diberi kesempatan dan kepercayaan untuk

melaksanakan tanggungjawabnya.

2. Dewan Komisaris hendaknya selalu mencantumkan selisih anggaran dan

realisasinya, serta penyebab selisih pada laporan pertanggungjawaban kepada

58

RUPS. Hal ini dapat mempermudah Dewan Komisaris dalam menilai

program-program yang sudah mencapai target dan program yang belum

memenuhi target, memudahkan anggota dan pihak lain yang berkepentingan

untuk mengetahui secara rinci jumlah anggaran dan realisasinya.