fakultas ekonomi dan bisnis universitas...

KUALITAS AUDIT: SEBUAH META ANALISIS

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan

Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi

Disusun Oleh:

RIFZITA VINDA ARIANIESTASYA PUTRI

201210170311143

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2016

iii

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan

rahmat dan hidayah-Nya peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul:

“Kualitas Audit: Sebuah Meta Analisis”. Penyusunan skripsi ini tak luput dari

bantuan, bimbingan, dukungan, dan motivasi dari berbagai pihak. Pada kesempatan

ini penulis ingin mengucapkan terimakasih kepada:

1. Bapak Ebok Supriyanto dan Ibu Any Kuntari selaku kedua orang tua penulis,

serta Mas Ricky Angga Priyambudi yang selalu memberikan doa, dan

dukungannya dalam penulisan skripsi ini.

2. Bapak Dr. Ihyaul Ulum, S.E., M.Si., Ak., CA dan Bapak Achmad Syaiful

Hidayat A., S.E., M.Sc., Ak selaku Pembimbing Skripsi.

3. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang.

4. Ibu Siti Zubaidah., Dra., M.M., Ak., CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

5. Bu Sri Wahjuni Latifah, Dra., MM., Ak., CA., selaku kepala Laboratorium

Akuntansi, Bapak Lutfirrahman A.M., S.E selaku staf operasional

Laboratorium Akuntansi yang selalu memberikan motivasi kepada peneliti

dalam menyelesaikan penulisan skripsi.

6. Bapak Adi Prasetyo, SE., M.Si selaku Dosen Wali kelas C angkatan 2012.

iv

7. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen Jurusan Akuntansi yang tidak dapat peneliti

sebutkan satu per satu yang telah memberikan dorongan semangat, ilmu yang

bermanfaat dan bantuannya.

8. Tersayang Deviska Dwi Candra yang selalu sabar dan memberikan motivasi

serta doanya kepada peneliti dalam penulisan skripsi ini.

9. Teman-teman Akuntansi kelas C 2012 yang telah banyak membantu dan

memotovasi peneliti dalam penulisan skripsi ini.

10. Sahabat terindah Irana Rifah, Nila Rizqi, Aldilla Agustira, Tri Fajar, Firman

Sayogi, dan Firman Ramadhani.

11. Asisten Laboratorium Akuntansi 2012 (Erwin, Fani, Agustin, Tamtsil, Aan,

Riza, Ifa, Dilla, Rossalia Novriani, Erdha, Arifa, Sholihin dan Yeti).

12. Semua pihak yang turut membantu terselesainya skripsi ini yang tidak dapat

peneliti sebutkan satu per satu.

Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki peneliti,

oleh karena itu peneliti mengharapkan saran yang membangun agar tulisan ini

bermanfaat bagi yang membutuhkan.

Malang, Februari 2016

Rifzita Vinda A. Putri

vii

DAFTAR ISI

Halaman

ABSTRAK ............................................................................................... i

KATA PENGANTAR ............................................................................. iii

DAFTAR ISI ............................................................................................ vii

DAFTAR TABEL ................................................................................... ix

DAFTAR GRAFIK ................................................................................. x

I. PENDAHULUAN ............................................................................ 1

A. Latar Belakang ............................................................................. 1

B. Rumusan Masalah ........................................................................ 3

C. Batasan Masalah .......................................................................... 4

D. Tujuan Penelitian ......................................................................... 4

E. Manfaat Penelitian ....................................................................... 4

II. TINJAUAN PUSTAKA ................................................................... 5

A. Review Penelitian Terdahulu ....................................................... 5

B. Literatur/ Tinjauan Pustaka .......................................................... 8

1. Auditting ................................................................................ 8

1.1. Pengertian Auditing ...................................................... 8

1.2. Tujuan Auditting .......................................................... 10

1.3. Standar Auditting.......................................................... 10

2. Kantor Akuntan Publik .......................................................... 13

3. Kualitas Audit ........................................................................ 15

4. Meta Analisis ......................................................................... 17

viii

4.1. Definisi Meta Analisis .................................................. 18

4.2. Kelebihan Meta Analisis .............................................. 19

4.3. Langkah Dasar Meta Analisis ...................................... 20

III. METODE PENELITIAN ................................................................ 21

A. Jenis Penelitian ............................................................................ 21

B. Unit Analisis ................................................................................ 21

C. Jenis dan Sumber Data ................................................................. 21

D. Teknik Pengumpulan Data ........................................................... 21

E. Teknik/ Tahapan Analisis Data .................................................... 22

IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .............................. 23

A. Gambaran Objek Penelitian ......................................................... 23

1. Gambaran Umum Unit Analisis ............................................ 23

B. Deskripsi Data Penelitian ............................................................. 23

C. Analisis Data ................................................................................ 25

1. Meta Analisis ......................................................................... 25

D. Pembahasan ................................................................................. 58

V. PENUTUP ........................................................................................ 70

A. Simpulan ...................................................................................... 70

B. Keterbatasan Penelitian ............................................................... 71

C. Saran ............................................................................................ 72

DAFTAR PUSTAKA .............................................................................. 73

ix

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Review Penelitian Terdahulu .............................................. 7

Tabel 4.1 Total Jurnal yang Diperoleh ................................................. 25

Tabel 4.2 Penelitian Tentang Kualitas Audit; Tahun 1981-2003 ........ 26

Tabel 4.3 Jumlah Indikator Pengukuran KA Tahun 1981-2003 .......... 29









Tabel 4.12 Sejarah dan Perkembangan Indikator Pengukuran .............. 64

Tabel 4.13 Penggunaan Indikator Pengukuran Tahun 1981-2014 ......... 67

x

DAFTAR GRAFIK

Grafik 4.1 Jumlah Data yang Diperoleh ................................................ 24

75

DAFTAR PUSTAKA

Adeyemi, S. B., dan T. O. Fagbemi. 2010. "Audit Quality, Corporate Governance

and Firm Characteristics in Nigeria". International Journal of Business and

Management, Vol. 5, No. 5.

Agoes, S. 2012. Auditing (Petunjuk Praktis Pemeriksaan Akuntansi oleh Akuntan

Publik). Jakarta: Salemba Empat.

Albring, S. M., R. J. Elder, dan J. Zhou. 2007. "IPO Underpricing and Audit Quality

Differentiation within Non-Big 5 Firms". International Journal of Auditing,

Vol. 11, hlm: 115-131.

Alim, M. N., T. Hapsari, dan L. Purwanti. Year. "Pengaruh Kompetensi dan

Independensi Terhadap Kualitas Audit Dengan Etika Auditor Sebagai

Variabel Moderasi". Artikel dipresentasikan pada Simposium Nasional

Akuntansi X, di Unhas Makasar.

Ardianti, A. Y. Year. "Pengaruh Manajemen Laba Terhadap Return Saham Dengan

Kualitas Audit Sebagai variabel Pemoderasi". Artikel dipresentasikan pada

Simposium Nasional Akuntansi VI, di Surabaya.

Basiruddin, R. 2011. "The Relationship Between Govarnance Practices, Audit

Quality and Earnings Management: UK Evidence", Departement of

Accountancy, Durham University.

Becker, C. L., M. L. Defond, J. Jiambalvo, dan K. R. Subramanyam. 1998. "The

Effect of Audit Quality on Earnings Management". Contempory Accounting

Research, Vol. 15, No. 1, hlm: 1-24.

Chang, X., A. F. Gygax, E. Oon, dan H. F. Zhang. 2008. "Audit Quality, Auditor

Compensation and Initial Public Offering Underpricing". Accounting and

Finance, Vol. 48, hlm: 391-416.

Choi, J.-H., C. Kim, J.-B. Kim, dan Y. Zang. 2010. "Audit Office Size, Audit

Quality, and Audit Pricing". Auditing: A Journal of Practice &Theory, Vol.

29, No. 1, hlm: 73-97.

Christiawan, Y. J. 2002. "Kompetensi dan Independensi Akuntan Publik: Refleksi

Hasil Penelitian Empiris". Jurnal Akuntansi & Keuangan, Vol. 4, No. 2,

hlm: 79-92.

Copley, P. A. 1991. "The Association Between Municipal Disclosure Practices and

Audit Quality". Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 10, hlm:

245-266.

76

Dang, L. 2004. "Assessing Actual Audit Quality", Drexel University.

DeAngelo, L. E. 1981. "Auditor Size and Audit Quality". Journal of Accounting

and Economics, Vol. 3, hlm: 183-199.

Donald R. Deis, J., dan G. A. Giroux. 1992. "Determinants of Audit Quality in the

Public Sector". The Accounting Review, Vol. 67, No. 3, hlm: 462-479.

Gerayli, M. S., A. M. Yanesari, dan A. R. Ma'atoofi. 2011. "Impact of Audit Quality

on Earnings Management: Evidence from Iran". International Research

Journal of Finance and Economics, Vol., No. 66.

Giri, E. F. Year. "Pengaruh Tenur Kantor Akuntan Publik (KAP) dan Reputasi

KAP Terhadap Kualitas Audit: Kasus Rotasi Wajib Auditor Di Indonesia".

Artikel dipresentasikan pada Simposium Nasional Akuntansi XIII, di

Universitas Jenderal Soedirman Purwokerto.

Glass, G. V. 1976. "Primary, Secondary, and Meta-Analysis of Research". Vol. 5,

No. 10, hlm: 3-8.

Glass, G. V., B. McGaw, dan M. L. Smith. 1981. Meta-analysis insocial research.

Beverly Hills: CA: Sage.

Gliner, J. A., G. A. Morgan, dan R. J. Harmon. 2003. "Meta-analysis: Formulation

and interpretation". Journal of the American Academy of Child &

Adolescent Psychiatry, Vol. 42, No. 11, hlm: 1376-1379.

Goldman, A., dan B. Barlev. 1974. "The auditor-firm conflict of interests: Its

implications for independence". Accounting Review, Vol. 49, No. 4, hlm:

707-718.

Gunawan, L. D. 2012. "Pengaruh Tingkat Independensi, Kompetensi, Obyektifitas,

dan Integritas Auditor Terhadap Kualitas Audit Yang Dihasilkan Kantor

Akuntan Publik Di Surabaya". Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi, Vol. 1,

No. 4.

Guy, D. M., dan C. W. Alderman. 2002. "Auditing". Jakarta: Salemba Empat.

Hardiningsih, P. 2010. "Pengaruh Independensi, Corporate Governance, dan

Kualitas Audit Terhadap Integritas Laporan Keuangan". Kajian Akuntansi,

Vol. 2, No. 1, hlm: 61-76.

Hartadi, B. 2009. "Pengaruh Fee Audit, Rotasi KAP, dan Reputasi Auditor

Terhadap Kualitas Audit di Bursa Efek Indonesia". Ekuitas: Jurnal

Ekonomi dan Keuangan, Vol. 16, No. 1, hlm: 84-103.

77

Hwang, M., dan J. W. Lin. 2008. "A Meta-Analysis of the Association Between

Earnings Management and Audit Quality and Audit Committe

Effectiveness. Corporate Ownership and Control". Vol. 6, No. 1.

IAI, I. A. I. 2001. Standar Profesional Akuntan Publik.

Ikatan Akuntan Indonesia. 2001. Standar Profesi Akuntan Publik Per 1 Januari.

Inaam, Z., H. Khmoussi, dan Z. Fatma. 2012. "Audit Quality and Earnings

Management in the Tunisian Context". International Journal of Accounting

and Financial Reporting, Vol. 2, No. 2.

Jordan, C. E., S. J. Clark, dan C. C. Hames. 2010. "The Impact Of Audit Quality

On Earnings Management To Achieve User Reference Points In EPS". The

Journal of Applied Business Research, Vol. 26, No. 1.

King, W. R., dan J. He. 2005. "Understanding The Role And Methods Of Meta-

Analysis In IS Reasearch". Communications of the Association for

Information Systems, Vol. 16, No. 32, hlm: 665-686.

Knechel, W. R., dan A. Vanstraelen. 2007. "The Relationship Between Auditor

Tenure and Audit Quality Implied by Going Concern Opinions". Auditing:

A Journal of Practice & Theory, Vol. 26, No. 1, hlm: 113-131.

Krishnan, G. V. 2002. "Audit Quality And The Pricing Of Discretionary Accruals",

Departement of Accountancy, University of Hongkong.

Lee, P., D. Stokes, S. Taylor, dan T. Walter. 2003. "The Association Between Audit

Quality, Accounting Disclosures and Firm-Specific Risk: Evidence from

Initial Public Offerings". Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 22,

hlm: 377-400.

Lee, P. J., S. J. Taylor, dan S. L. Taylor. 2006. "Auditor Conservatism and Audit

Quality: Evidence from IPO Earnings Forecasts". International Journal of

Auditing, Vol. 10, hlm: 183-199.

Lennox, C. S. 1999. "Audit Quality and Auditor Size: An Evaluation of Reputation

and Deep Pockets Hypotheses". Journal of Business Finance & Accounting,

Vol. 26, No. 7 & 8, hlm: 306-686.

Li, J., dan J. W. Lin. 2005. "The Relation Between Earnings Management and Audit

Quality". Journal of Accounting and Finance Research, Vol. 12, No. 1,

hlm: 1-11.

Lin, J. W., dan M. I. Hwang. 2010. "Audit Quality, Corporate Governance, and

Earnings Management: A Meta-Analysis". International Journal of

Auditing, Vol. 14, hlm: 57–77.

78

Luhgiatno. 2008. "Analisis Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Manajemen Laba

Studi Perusahaan yang Melakukan IPO Di Indonesia", Magister Sains

Akuntansi, Universitas Diponegoro, Semarang.

Mansouri, A., R. Pirayesh, dan M. Salehi. 2009. "Audit Competence and Audit

Quality: Case in Emerging Economy". International Journal of Business

and Management, Vol. 4, No. 2.

Manullang, A. 2010. "Pengaruh Tekanan Anggaran Waktu dan Resiko Kesalahan

Terhadap Penurunan Kualitas Audit". Fokus Ekonomi, Vol. 5, No. 1, hlm:

81-94.

Mardisar, D., dan R. N. Sari. Year. "Pengaruh Akuntabilitas dan Pengetahuan

Terhadap Kualitas Hasil Kerja Auditor". Artikel dipresentasikan pada

Simposium Nasional Akuntansi X, 26-28 juli, di Unhas Makasar.

Martini, T. 2007. "Pengaruh Kualitas Audit, Pergantian Auditor, dan Pengalaman

Kerja Terhadap Kepuasan Klien", Magister Sains Akuntansi, Universitas

Diponegoro, Semarang.

Meca, E. G., dan J. P. S. Ballesta. 2009. "Corporate Governance and Earnings

Management: A Meta-Analysis". International Review, Vol. 17, No. 5,

hlm: 594-610.

Mgbame, C. O., E. Eragbhe, dan N. P. Osazuwa. 2012. "Audit Partner Tenure and

Audit Quality: An Empirical Analysis". European Journal of Business and

Management, Vol. 4, No. 7.

Mohamed, D. M., dan M. H. Habib. 2013. "Auditor Independence, Audit Quality

and The Mandatory Auditor Rotation in Egypt". Education, Business and

Society: Contemporary Middle Eastern, Vol. 6, No. 2, hlm: 116-144.

Mulyadi. 2002. Auditing. Jakarta: Salemba Empat.

Nuraini, A., dan S. Zain. 2007. "Analisis Pengaruh Kepemilikan Institusional dan

Kualitas Audit Terhadap Manajemen Laba". Jurnal Maksi, Vol. 7, No. 1,

hlm: 19-32.

Nuratama, I. P. 2011. "Pengaruh Tenur dan Reputasi Kantor Akuntan Publik Pada

Kualitas Audit Dengan Komite Audit Sebagai Variabel Moderasi (Studi

Kasus Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2004-

2009)", Program Studi Akuntansi, Universitas Udayana, Denpasar.

Parasuraman, A., V. A. Zeithaml, dan L. L. Berry. 1985. "A Conceptual Model of

Service Quality and Its Implications for Future Reasearch". Journal of

Marketing, Vol. 49, hlm: 41-50.

Peraturan Menteri Keuangan. 2008. Jasa Akuntan Publik.

79

Praptitorini, M. D., dan I. Januarti. Year. "Analisis Pengaruh Kualitas Audit, Debt

Default dan Opinion Shopping Terhadap Penerimaan Opini Going

Concern". Artikel dipresentasikan pada Simposium Nasional Akuntansi X,

di Unhas Makasar.

Prasita, A., dan P. H. Adi. 2007. "Pengaruh kompleksitas audit dan tekanan

anggaran waktu terhadap kualitas audit dengan moderasi pemahaman

terhadap sistem informasi". Jurnal Ekonomi dan Bisnis, Vol. 13, No. 1,

hlm: 54-78.

Pujilestari, R., dan A. Herusetya. 2013. "Pengaruh Kualitas Audit Terhadap

Manajemen Laba Transaksi Real - Pengakuan Pendapatan Strategis". Jurnal

Akuntansi dan Keuangan, Vol. 15, No. 2, hlm: 75-85.

Republik Indonesia. 2011. Akuntan Publik.

Rosnidah, I. 2012. "Kualitas Audit: Refleksi Hasil Penelitian Empiris". Jurnal

Akuntansi FE Untar, Vol. 14, No. 3.

Rudyanto, A., dan I. Handojo. 2013. "Men Auditor, Women Auditor and Audit

Quality". Jurnal Bisnis dan Akuntansi, Vol. 15, No. 2, hlm: 103-122.

Rusmin, R., G. Tower, A. Brown, dan J.-L. W. M. V. d. Zahn. 2009. "Audit Quality,

Monitoring Mechanisms and Auditor Reporting Behaviour". Financial

Reporting, Regulation and Governance, Vol. 8, No. .

Salleh, Z., J. Stewart, dan S. Manson. 2006. "The Impact of Board Composition and

Ethnicity on Audit Quality: Evidence from Malaysian Companies".

Malaysian Accounting Review, Vol. 5, No. 2.

Sari, M. I., dan Z. Fanani. 2014. "Meta-Analysis Approach: A Broader Evidence

Study About The Determinants Of Earnings Management In Indonesia",

Department of Accountancy, Faculty of Economic and Business, Airlangga.

Saripudin, N. Herawaty, dan Rahayu. 2012. "Pengaruh Independensi, Pengalaman,

Due Professional Care dan Akuntabilitas Terhadap Kualitas Audit". e-

Jurnal BINAR AKUNTANSI, Vol. 1, No. 1.

Shelby, L. B., dan J. J. Vaske. 2008. "Understanding Meta-Analysis: A Review of

the Methodological Literature". Human Dimensions of Natural Resources,

Vol. 30, hlm: 96-110.

Simanjutak, P. 2008. "Pengaruh Time Budget Pressure dan Resiko Kesalahan

terhadap Penurunan Kualitas Audit (Reduced Audit Quality)", Magister

Sains Akuntansi, Universitas Diponegoro, Semarang.

Singgih, E. M., dan I. R. Bawono. Year. "Pengaruh Independensi, Pengalaman,

Due Professional Care, dan Akuntabilitas Terhadap Kualitas Audit".

80

Artikel dipresentasikan pada Simposium Nasional Akuntansi XIII, di

Universitas Jenderal Soedirman Purwokerto.

Siregar, S. V., F. Amarullah, A. Wibowo, dan V. Anggraita. 2012. "Audit Tenure,

Auditor Rotation, and Audit Quality: The Case of Indonesia". Asian Journal

of Business and Accounting, Vol. 5, No. 1, hlm: 55-74.

Siregar, S. V., Fitriany, A. Wibowo, dan V. Anggraita. 2011. "Rotasi dan Kualitas

Audit: Evaluasi Atas Kebijakan Menteri Keuangan KMK No.

432/KMK.6/2002 Tentang Jasa Akuntan Publik". Jurnal Akuntansi dan

Keuangan Indonesia, Vol. 8, No. 1, hlm: 1-20.

Soliman, M. M., dan A. A. Ragab. 2014. "Audit Committee Effectiveness, Audit

Quality and Earnings Management: An Empirical Study of the Listed

Companies in Egypt". Research Journal of Finance and Accounting, Vol.

5, No. 2.

Suhayati, dan S. K. Rahayu. 2010. Auditing: Konsep Dasar dan Pedoman

Pemeriksaan Akuntan Publik. Yogyakarta: Graha Ilmu.

Sutton, S. G. 1993. "Toward an Understanding of the Factors Affecting the Quality

of the Audit Process". Decision Sciences, Vol. 24, No. 1, hlm: 88-105.

Svanström, T. 2013. "Non-Audit Services and Audit Quality: Evidence From

Private Firms". EUROPEAN ACCOUNTING REVIEW, Vol. 22, No. 2,

hlm: 337-366.

Tarigan, M. U., P. Bangun, dan Susanti. 2013. "Pengaruh Kompetensi, Etika, dan

Fee Audit Terhadap Kualitas Audit". Jurnal Akuntansi, Vol. 13, No. 1,

hlm: 803-832.

Teoh, S. H., dan W. T. J. 1993. "Perceived Auditor Quality and The Earnings

Response Coefficient". The Accounting Review, Vol. 68, No. 2, hlm: 346-

366.

Tjun, L. T., E. I. Marpaung, dan S. Setiawan. 2012. "Pengaruh Kompetensi dan

Independensi Auditor Terhadap Kualitas Audit". Jurnal Akuntansi, Vol. 4,

No. 1, hlm: 23-56.

Wibowo, A., dan H. Rossieta. Year. "Faktor-Faktor Determinasi Kualitas Audit

Suatu Studi Dengan Pendekatan Earnings Surprise Benchmark". Artikel

dipresentasikan pada Simposium Nasional Akuntansi 12, di Universitas

Sriwijaya Palembang.

Zanani, W., W. Abdullah, S. Ismail, dan N. Jamaluddin. 2008. "The Impact of

Board Composition, Ownership and Ceo Duality on Audit Quality: The

Malaysian Evidence". Malaysian Accounting Review, Vol. 7, No. 2.

fakultas ekonomi dan bisnis universitas...

Documents