faktor-faktor yang mempengaruhi praktik perataan laba ... · faktor-faktor yang mempengaruhi...

i

FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PRAKTIK PERATAAN

LABA ( STUDI KASUS PADA BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA

DAN MALAYSIA TAHUN 2011-2014)

SKRIPSI

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi

Syarat untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh :

JATI NARENDRO PRATIGNYO TIYOSO

F0311064

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA

2016

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

ii


commit to user

iii


commit to user

iv

Motto

Jika Allah menolong kamu, maka tak adalah orang yang dapat mengalahkan kamu;

jika Allah membiarkan kamu (tidak memberi pertolongan), maka siapakah gerangan

yang dapat menolong kamu (selain) dari Allah sesudah itu? Karena itu hendaklah

kepada Allah saja orang-orang mukmin bertawakal

(Q.S. Ali ‘Imran 160)

Hidup ini terlalu singkat untuk berpikir kecil dan berbuat hal yang kecil-kecil

(Disraeli)

Hidup ini mimpi, mimpi itu hidup. Hidup dalam mimpi di dunia nyata hanya dimiliki

para pemberani.

( Penulis dan KPS )


commit to user

v


commit to user

vi


commit to user

vii

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, yang telah

memberikan limpahan rahmat dan karuniaNya, sehingga penulis dapat menyelesaikan

penulisan skripsi yang berjudul “Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Praktik Perataan

Laba (Studi Kasuspada Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia Tahun

20101-2014)”.

Skripsi ini disusun dan diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai

gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Sebelas Maret

Surakarta.Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih memerlukan

banyak saran yang membangun.Penulis menyadari pula bahwa skripsi ini dapat

selesai tidak lepas dari dukungan dan dorongan dari berbagai pihak. Oleh karena itu,

penulis mengucapkan terimakasih kepada beberapa pihak berikut ini.

1. IbuDr. Hunik Sri Runing Sawitri M.Si.,selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

2. Bapak Drs. Santoso Tri H., M.Si., Ak., selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

3. Bapak Ari Kuncara Widagdo S.E., MBA., Ph.D., Ak.selaku pembimbing

skripsi, yang senantiasa memberikan arahan untuk lebih baik serta ahli dalam

berkarya, terimakasih atas segala kritik, saran, kesabaran dan perhatiannya

yang sangat membantu penulis untuk mencapai hasil yang terbaik selama

proses skripsi.


commit to user

viii

4. Bapak Drs. Mohammad Agung Prabowo, M.Si., P.hd., Ak. selaku

pembimbing akademik.

5. Ibu dan bapak yang selalu senantiasa bersabar, dan tanpa henti memberikan

bimbingan dorongan nasihat, kasih sayang, serta kritik yang membangun

selama ini. Semoga Allah SWT senantiasa selalu merahmati bapak dan ibu

sekalian.

6. Kakak-kakaku tercinta: Drg. Ratna Hariyanti, Dr. Sinta Maharani dan Drg.

Krisnina Mahadewi Pratignyo Tiyosobeserta keluarga besar Klaten-

Karanganyar yang senantiasa memberikan bimbingan serta kritik positifyang

membangun.

7. Sahabat karib:Giyanto, Marwanto, Ismed, Kethek, Glempo, Yudha,

Gembong, Joko, Panjul, Vandian, Bang Adik, BangTri , Ahmad, Adik

Ardianto yang membuat hidup saya gembira selama 18 tahun.

8. Sahabat karib teman seperjuangan “KPS”: Nanda, Amik, Gregorio, Panda,

Andre,Sahid, Bastra di Warung Batas Kota, tanpa kalian tiada arti sebuah

perjalanan hidup. Semoga lekas lulus teman-temanku, dan mari memulai

perjalanan menaklukan Indonesia.

9. Kontrakan Makmur: Ian, Mul, Fuad,Judas, Rio dan Devi, Gani, Pakde Bayu ,

Fahri, Bang Arif dan Niya Manyul kalian tetap yang terbaik, semoga menjadi

akuntan,auditor, ahli perbankan yang handal.


commit to user

ix

10. Sahabat karib akutansi:Gregorius Bagas, Faisal Bayu, M Zikrie Kurniawan,

Ignatius Khrisna. Terimakasih atas kenangan baik dan semoga berhasil meraih

hal yang di impikan masing-masing.

11. Orang-orang yang menginspirasi dan memberikan arahan belajardan

berkarya:Mas Ari, Jati Rahayu, Mas Nendo, Pak Slamet, Pak Anggromo, Pak

Heru, Mas Rosyid. Semoga menjadi pengusaha yang kaya raya.

12. Annisa Ayu Rahmawati yang tanpa henti memberikan dukungan belajar,

bekerja dan beribadah selama ini baik dikala susah maupun senang selama ini.

Yunanto Saputro terima kasih atas tumpangan kosnya setiap pulang kuliah,

semoga dilancarkan kuliah dan sukses bekerja.

13. Teman-teman keluarga besar Kajian Ekonomi Islam, BEM FEB Kabinetnya

Abdika, Dewan Mahasiswa FEB UNS,Himpunan Mahasiswa Islam

Komisariat Fakultas Ekonomi, tempat saya belajar menimba ilmu organisasi,

pengalaman dan merasakan perjuangan dedikasi seorang mahasiswa

pergerakan.

14. Teman-teman akuntansi angkatan 2011, yaitu Ochi, Selpa, Penceng, Jody,

terimakasih atas kenangan baik selama ini.

Penulis mengucapkan terimakasih kepada pihak-pihak yang tidak dapat penulis

sebutkan satu persatu, terimakasih atas kebaikan yang pernah diberikan. Semoga

Allah SWT membalasnya dengan yang lebih baik dan lebih banyak.


commit to user

x

Penulis menyadari bahwa penelitian ini masih jauh dari kesempurnaan, oleh

karena itu segala bentuk kritik dan masukan sangat diharapkan. Semoga penelitian ini

dapat memberikan manfaat.

Surakarta, 26 Januari 2016

Penulis


commit to user

xi

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN SKRIPSI ..................................................... ii

HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI ....................................................... iii

HALAMAN PERNYATAAN SKRIPSI ....................................................... iv

MOTTO .......................................................................................................... v

HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................... vi

KATA PENGANTAR .................................................................................... vii

DAFTAR ISI ................................................................................................... x

DAFTAR TABEL .......................................................................................... xiv

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xv

DAFTAR LAMPIRAN................................................................................. xvi

ABSTRAK…………………………… .......................................................... xvii

ABSTRACT ..................................................................................................... xviii

BAB I PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang Masalah ........................................................................... 1

1.2. Perumusan Masalah ................................................................................. 8

1.3. Tujuan Penelitian ..................................................................................... 9

1.4. Manfaat Penelitian ................................................................................... 10

1.5. Sistematika Penulisan .............................................................................. 11

BAB II TINJAUAN PUSTAKA


commit to user

xii

2.1. Bank Syariah....……………………………………………………….…....... 12

2.2. Manajemen Laba……………………………………………………………...13

2.3. Perataan Laba………………………………………………………………....16

2.4. Teori Keagenan…………………………………………………………….....17

2.5. Prinsip Kehati-Hatian Bank…………………………………………………..18

2.6.Penyisihan Penghapusan Aktiva ……...…….…………….………………..... 21

2.7. Sejarah dan Perkembangan Perbankan Syariah di Indonesia.…………….….22

2.8. Perbandingan Perbankan Syariah Malaysia dengan Indonesia…………........24

2.9. Penelitian Terdahulu……..………………………………………….............. 27

2.10. Kerangka Pemikiran ………………………………………………….….... 32

2.11.Hipotesis……………………………… .………………….………….…..... 33

2.11.1 Perataan Laba…………………….………………….………….….....32

2.11.2 Financial Peform (EBTP) ……………………...................................33

2.11.3 Dividen Payout Ratio (DPR)……….…………… ………………......34

2.11.4 Likuiditas (FDR)………….……… …………….................................36

2.11.5 Ukuran Perusahaan (Bank Size).………………………………….......37

2.11.6 Modal(CAR)……………………………………...…………….........38

2.11.7 Perbedaan Negara (Differences Country).…….……………...….......40

BAB III METODE PENELITIAN

3.1. Desain dan Metode Penelitian …………………………………………..…. 42

3.2. Populasi, Sampel dan Pengambilan Sampel…………………………….......43

3.3. Sumber Data………………………………………………………………...44


commit to user

xiii

3.4. Metode Analisis…………………………………………………………... 45

3.4.1. Indeks Eckel………………………………………………………. .45

3.4.2. Analisis Deskriptif……………………………….…………………46

3.4.3. Uji Asumsi Klasik……………………………….……………….... 47

3.4.4. Uji Signifikansi Simultan…………………………………………. 48

3.4.5. Uji Koefisien Determinasi……………………... ………………… 48

3.4.6. Uji Beda Independen T-Test..…………………………………….. 48

3.4.7. Uji t Parsial……………………………………………………… 49

3.5 Variabel Penelitian dan Definisi Operasional

3.5.1. Variabel Dependen………………………………………………… 49

3.5.2. Variabel Independen……………………………………………… 50

3.5.2.1. Profitabilitas……………………………………………………………. 51

3.5.2.2. Likuiditas……………………....……………………………...………... 51

3.5.2.3. Dividend Payout Ratio……...………………………………………… 51

3.5.2.4. Bank Size……………………………………………………………….. 52

3.5.2.5 Modal…………………………………………………………………… 52

3.5.2.6. Perbedaan Negara (Country)……………………………………. 52

BAB IV HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN

4.1. Deskripsi Objek Penelitian……………………………………………… 53

4.2. Indeks Eckel……………………………………………………………... 54

4.3. Uji Statistik Deskriptif…………………………………………………… 55

4.4. Uji Asumsi Klasik………………………………………………………... 58


commit to user

xiv

4.4.1. Uji Normalitas ............................................................................... 59

4.4.2. Uji Multikolieaniaritas ................................................................... 61

4.4.3. Uji Autokorelasi............................................................................. 62

4.4.4. Uji Heteroskesdestisitas ................................................................. 63

4.4.5. Uji Signifikansi Simultan .............................................................. 64

4.4.6. Uji Koefisien Determinasi ............................................................ 65

4.4.7 Uji Beda Independen T test…………………………………….... 66

4.4.8. Uji Statistik t ................................................................................. 68

4.5. Pembahasan…………………………………………………………….... 73

4.5.1.Hasil Uji Indeks Eckel pada Bank Umum Syariah .......................... 73

4.5.2. Pengaruh Financial Perform terhadapLLP ..................................... 74

4.5.3. Pengaruh DPR terhadap Pembentukan LLP ................................... 75

4.5.4. Pengaruh FDR terhadap Pembentukan LLP ................................... 75

4.5.5.Pengaruh BankSize terhadap Pembentukan LLP ............................. 76

4.5.6. Pengaruh CAR terhadap Pembentukan LLP................................... 77

4.5.7.Pengaruh Perbedaan Negara terhadap Pembentukan LLP ............... 77

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

5.1. Kesimpulan .............................................................................................. 79

5.2. Keterbatasan ............................................................................................. 81

5.3. Saran ......................................................................................................... 81

DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 83

LAMPIRAN………………………………………………………………… 90


commit to user

xv

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1. Nilai FDR, BOPO BUS dan UUS di Indonesia ................................ 3

Tabel 1.2. Nilai DPK, Aset BUS dan UUS di Indonesia .................................... 4

Tabel 2.1. Perkembangan Pembiayaan dan Market Share.................................. 23

Tabel 2.2. Perkembangan DPK dan Market Share............................................. 24

Tabel 2.3. Penelitian Terdahulu Berdasar Karakteristik....................................... 28

Tbael 2.4 Penelitian Terdahulu Berdasar Good Corporate Government............ 31

Tabel 4.1. Jumlah dan Kriteria Pemilihan Sampel di Indonesia.......................... 53

Tabel 4.2. Jumlah dan Kriteria Pemilihan Sampel di Malaysia............................ 53

Tabel 4.3. Hasil Pengolahan Indeks Eckels Bank Syariah di Indonesia............... 54

Tabel 4.4. Hasil Pengolahan Indeks Eckels Bank Syariah di Malaysia................. 55

Tabel 4.3. DeskriptifStatistik………………………………………….………... 56

Tabel 4.4. HasilUjiNormalitas ............................................................................ 60

Tabel 4.5. HasilUjiMultikoleniaritas .................................................................. 61

Tabel 4.6. Hasil Uji Autokorelasi....................................................................... 62

Hasil 4.7. Uji Heterokosdestasitisas .................................................................... 63

Tabel 4.8. Hasil Uji Signifikan Simultan............................................................ 65

Tabel 4.9.HasilUjiKoefisienDeterminasi………………………………….…… 65

Tabel 4.10. Hasil Uji Beda Independen T Tes..................................................... 67

Tabel 4.10. Hasil Uji Statistik t............................................................................ 68


commit to user

xvi

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1. Indeks Keuangan Perbankan Syariah Antar Negara..... ..................26

Gambar 2.2. Kerangka Konseptual.......................................................................33


commit to user

xvii

Daftar Lampiran

Lampiran 1: Daftar Sampel Bank Umum Syariah.................................................90

Lampiran 2: Hasil Pengolahan Indeks Eckel........................................................ 91

Lampiran 3: Hasil UjiDeskriptif.......................................................................... 91

Lampiran 4 : Hasil Uji Asumsi Klasik.................................................................. 92


commit to user

xviii

ABSTRAK

FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PRAKTIK PERATAAN

LABA ( STUDI KASUS PADA BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA

DAN MALAYSIA TAHUN 2011-2014)

Jati Narendro Pratignyo Tiyoso

F0311064

Tujuan dari penelitian ini adalah menemukan bukti-bukti empiris tentang faktor-faktor yang berpengaruh terhadap perataan laba pada bank umum syariah yang mana diproksikan dengan loans loss provisions. Populasi dalam penelitian ini adalah bank umum syariah yang mengeluarkan laporan keuangan tahunan secara lengkap dari tahun 2011-2014 di negara Indonesia dan Malaysia. Indikasi peraataan laba diukur berdasarkan indeks Eckel. Faktor-faktor yang berpengaruh terhadap perataan laba ini penelitian ini diuji dengan analisis regresi linear berganda. Indeks Eckel menunjukan bahwa delapan dari dua puluh bank umum syariah di Indonesia dan Malaysia terbukti secara positif melakukan perataan laba. Berdasarkan hasil pengujian ditemukan bahwa dividend pay out ratio (DPR), earning

before tax and provisions (EBTP), bank size, capital adequacy ratio (CAR), dan

financing to deposit ratio (FDR) berpengaruh signifikan terhadap loans loss

provisions (LLP). Penelitian ini juga menunjukan berdasarkan perbedaan asal negara bahwa bank umum syariah di wilayah negara Indonesia memiliki tingkat perataan laba lebih rendah dari pada bank umum syariah di Malaysia

Kata kunci: Manajemen Laba, Indeks Eckel, Bank Syariah


commit to user

ABSTRACT

FACTORS AFFECTING INCOME SMOOTHING PRACTICES (CASE

STUDY ON ISLAMIC BANKS IN INDONESIA AND MALAYSIA ON 2011-

2014).

Jati Narendro Pratignyo Tiyoso.

F0311064.

The purpose of this research is to find empirical proof about the factors that

influence income smoothing in Islamic commercial bank which is proxied by Loans

Loss Provisions. The population in this study is Islamic commercial banks that issued

the complete annual financial reports of the years 2011-2014 in Indonesia and

Malaysia. Indications of income smoothing are measured by Eckel index. Factors

that affect this income smoothing are tested by multiple linear regression analysis.

Eckel index shows that eight out of twenty Islamic banks in Indonesia and

Malaysia are proved positively doing an income smoothing. Based on test results find

that the dividend payout ratio (DPR), earnings before tax and provisions (EBTP),

bank size, capital adequacy ratio (CAR), and financing to deposit ratio (FDR)

significantly affects loans loss provisions (LLP). This study also shows that based on

the income smoothing, Islamic commercial bank in the territory of Indonesia is have

less income smoothing level than the Islamic commercial banks in Malaysia.

Keyword: Loan Loss Provision, Earnings Management, Index Eckel’s


commit to user

faktor-faktor yang mempengaruhi praktik perataan laba ... · faktor-faktor yang mempengaruhi...

Documents