Download - thee angle
-
7/26/2019 thee angle
1/7
SegitigaKecurangan
Kerangka konseptual yang penting dalam pemahaman kecurangan adalahCressey disegitigakecurangan. Pertama disusun oleh sosiolog Donal
Cressey, dan disebarkan secara luas oleh ACFE, segitigakecurangan
memiliki tiga komponen: adanya kebutuhan/tekanan, adanya kesempatan,
dan rasionalisasi perilaku curang. ambar !"# adalah representasi $isual
dari tiga komponen ini.
SegitigaKecurangan%
Kerangka ker&a kecurangan dan penyalahgunaan sistem klasi'kasi ACFE
(. )emanipulasi laporan keuangan internasional, yang dapat
menyebabkan:
a. *idak tepat dilaporkan pendapatan
b. *idak tepat melaporkan biaya
c. *idak tepat mencerminkan ¨ah neraca, termasuk cadangan.
d. *idak tepat meningkat dan/atau bertopeng pengungkapan
e. menyembunyikan penyalahgunaan asstes+. )enyembunyikan tidak sah penerimaan dan pengeluaran
g. )enyembunyikan tidak sah akuisisi, diposition dan penggunaan
asset
.Penyalahgunaan:
a. Aset ber-u&ud oleh:
"Karya-an
"Pelanggan"Pemasok
")antan pega-ai dan orang diluar perusahaan
b. Aset ber-u&ud
c. Propretary peluang bisnis
. Korupsi komisi:
a.Penyuapan dan persenan untuk:
"Perusahaan
"Perorangan
-
7/26/2019 thee angle
2/7
"Kantor publik
b. )enerima suap, pembayaran kembali, dan uang hadiah kepada
pega-ai diluar ga&i
c. )embantu dan bersekongkol dalam kecurangan oleh pihak lain
misalnya,
pelanggan, pen&ual0.
ada hal yang mendorong ter&adinya sebuah upaya +raud, yaitu pressure
dorongan0, opportunity peluang0, dan rationali1ation rasionalisasi0,
sebagaimana
tergambar berikut ini:
Pressure
Pressure adalah dorongan yang menyebabkan seseorang melakukan
+raud, contohnya hutang atau tagihan yang menumpuk, gaya hidup
me-ah, ketergantungan narkoba, dll. Pada umumnya yang mendorong
ter&adinya +raud adalah kebutuhan atau masalah 'nansial. *api banyak
&uga yang hanya terdorong oleh keserakahan.
Opportunity
2pportunity adalah peluang yang memungkinkan +raud ter&adi. 3iasanya
disebabkan karena internal control suatu organisasi yang lemah,
kurangnya penga-asan, dan/atau penyalahgunaan -e-enang. Di antara
elemen +raud triangle, opportunity merupakan elemen yang paling
memungkinkan untuk diminimalisir melalui penerapan proses, prosedur,
dan control dan upaya deteksi dini terhadap +raud.
4ationali1ation
-
7/26/2019 thee angle
3/7
4asionalisasi men&adi elemen penting dalam ter&adinya +raud, dimana
pelaku mencari pembenaran atas tindakannya, misalnya:
(. 3ah-asanya tindakannya untuk membahagiakan keluarga dan
orang" orang yang dicintainya.
. )asa ker&a pelaku cukup lama dan dia merasa seharusnya
berhak mendapatkan lebih dari yang telah dia dapatkan
sekarang posisi, ga&i, promosi, dll.0
. Perusahaan telah mendapatkan keuntungan yang sangat besar
dan tidak mengapa &ika pelaku mengambil bagian sedikit dari
keuntungan tersebut.
SegitigaKecurangan
Dengan kata lain, mereka beralasan bah-a tindakan kecurangan yang
mereka lakukan benar:
5emua orang melakukannya, &adi saya tidak berbeda.
)engambil uang dari kas/kasir sampai hanya sementara 6memin&am6.
7ang akan dikembalikan ketika menang ber&udi/bertaruh.
)a&ikan adalah membayar saya, &adi saya pantas ini 6tun&angan6 sebagaikompensasi yang -a&ar, dan perusahaan pasti bisa membelinya.
Kenyataannya saya tidak menyakiti orang, itu adalah untuk tu&uan baik.
8ni bukanlah masalah serius.
Prinsip"prinsip 7tama untuk )engelola 4isiko Kecurangan
Panduan kecurangan pentingnya bagi organisasi untuk menetapkan
dengan sungguh"sungguh dan upaya berkesinambungan untukmelindungi diri dari tindakan kecurangan. 7ntuk mendukung upaya"upaya
ini, ditetapkan lima prinsip panduan kecurangan bah-a organisasi dapat
mengikuti untuk secara proakti+ membangun lingkungan yang akan
membantu secara e+ekti+ mengelola resiko kecurangan. Prinsip"prinsip ini
adalah:
Prinsip (: 4isiko kecurangan pemerintahan
Prinsip : Penilaian risiko kecurangan
-
7/26/2019 thee angle
4/7
Prinsip : 3iaya pencegahan kecurangan
Prinsip 9: Deteksi kecurangan
Prinsip : Pelaporan kecurangan, penyelidikan, dan resolusi
2rganisasi memberikan kontribusi untuk panduan kecurangan percaya
6dapat digunakan untuk menilai program mana&emen resiko kecurangan
organisasi sebagai sumber daya untuk perbaikan, atau untuk
mengembangkan Program di mana tidak ada6.
*A*A KE;2;A A*A5 P424A) )A
-
7/26/2019 thee angle
5/7
Kemampuan untuk mempertahankan luar nasihat dan ahli bila diperlukan.
)engarahkan +uncton internal audit dan independen di luar auditor untuk
memberikan assurence mengenai kecurangan risiko keprihatinan.
)ana&emen"serupa kepada De-an, mana&emen memainkan peran yang
sangat penting dalam organisasi.
3ertindak instrumental dalam membentuk persepsi budaya dan sikap
mereka terhadap pencegahan kecurangan.
)engimplementasikan program mana&emen resiko kecurangan
keseluruhan.
)ana&emen &uga harus menetapkan sistem pemantauan dan pelaporan
yang akan memungkinkan mereka untuk menge$aluasi apakah program
mana&emen resiko kecurangan beroperasi secara e+ekti+.
)enga-asi program mana&emen resiko kecurangan. *anggung &a-ab
banyak termasuk menga-asi kecurangan dan kebi&akan etika yang
terkait, melakukan penilaian risiko kecurangan, menga-asi kontrol yang
dirancang untuk alamat risiko kecurangan, pemantauan e+ekti$itas
program, koordinasi penyelidikan dan pelaporan proses, dan pelatihan dan
mendidik karya-an pada program.
Karya-an")enurut panduan kecurangan, ini berarti bah-a 6semua tingkat
sta+, termasuk mana&emen, harus:
)emiliki pemahaman dasar tentang kecurangan dan menyadari bendera
merah.
)engerti peran mereka dalam rangka pengendalian internal. Anggota sta+
harus memahami bagaimana prosedur peker&aan mereka dirancang untuk
mengelola risiko kecurangan dan Kapan penghindaran pembuatan
kesempatan untuk kecurangan ter&adi dan tidak terdeteksi.
)embaca dan memahami kebi&akan dan prosedur misalnya, kebi&akan
kecurangan, kode perilaku, dan kebi&akan -histleblo-er0 serta lainnya
operasional kebi&akan dan prosedur, seperti pengadaan manual.
5eperti yang diperlukan, berpartisipasi dalam proses menciptakan
lingkungan pengendalian yang kokoh dan merancang dan menerapkan
-
7/26/2019 thee angle
6/7
kecurangan mengontrol kegiatan, serta berpartisipasi dalam kegiatan
pemantauan.
Kecurigaan laporan insiden kecurangan.
3eker&a sama dalam penyelidikan.
Fungsi"+ungsi audit internal 8nternal audit memainkan peran penting
dalam kontribusipemerintahan keseluruhan program mana&emen resiko
kecurangan. @al ini terutama terlihat dari &aminan menyediakan +ungsi
internal audit ke De-an dan mana&emen yang kontrol untuk mengelola
risiko kecurangan dirancang secara memadai dan beroperasi secara
e+ekti+.
Komponen dari Program mana&emen resiko Kecurangan
3iasanya program"program terpadu yang sukses memiliki komponen
kunci tertentu.
Komitmen De-an dan senior mana&emen.
Kegiatan kesadaran kecurangan yang membantu karya-an memahami
tu&uan, persyaratan, dan tanggung &a-ab dari program.Proses penegasan yang memerlukan karya-an untuk menegaskan secara
berkala.
5ebuah konik pengungkapan protokol atau proses yang membantu
karya-an diri mengungkapkan potensi atau konik sebenarnya interst.
Kecurangan penilaian risiko, yang membantu untuk mengidenti'kasi
semua skenario -a&ar kecurangan. @al ini dibahas lebih lan&ut pada
bagian berikutnya.Proses penyelidikan yang men&amin semua hal men&alani penyelidikan
yang tepat -aktu dan menyeluruh, yang sesuai.Disiplin dan / atau perbaikan tindakan yang alamat ketidakpatuhan
dengan kebi&akan"kebi&akan yang mapan dan membantu mencegah
tindakan kecurangan.
Proses e$aluasi dan perbaikan untuk memberikan &aminan mutu bah-a
program akan terus memenuhi tu&uan.
-
7/26/2019 thee angle
7/7
Penga-asan untuk memastikan program secara konsisten beroperasi
seperti yang dirancang.