-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
1/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: AKTIVA TETAP Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
I. Y N TR KET
1
2
a. Estimasi harga ?
b. Uraian atas aktiva tetap yang akan ditambah ?
c. Alasan penambahan ?
3
4
a. Penjualan aktiva tetap lainnya ?
b. Penyewaan / lease aktiva tetap kepada pihak lain ?
c. Penghapusan aktiva tetap ?
d. Pemindahan aktiva tetap ke departemen atau cabang lain ?
e.
5
II.
6.
a.
b.
Penyesuaian catatan akuntansi untuk mencerminkan
kesesuaian dengan hasil perhitungan fisik aktiva tetap ?
Apakah semua aktiva tetap yang dijaminkan didukung oleh
surat persetujuan dari pejabat perusahaan yang berwenang
sebagaimana tercantum dalam anggaran dasar perusahaan ?
PENGHITUNGAN DAN PENGAWASAN FISIK
Apakah aktiva tetap yang mudah rusak atau dicuri (seperti
peralatan tukang) secara fisik diamankan dan disimpan
ditempat yang khusus, seperti menggunakan ruangan yang
dipagari, ruang pengamanan bawah tanah, daerah yang diberidinding dan sistem pengawasan lainnya ? Jika tidak, apakah
aktiva tetap itu dihitung paling sedikit setahun sekali ? Jika
penghitungan fisik dilakukan :
Apakah selisihnya diperiksa oleh orang yang tidak
menjalankan fungsi penyimpanan aktiva tetap yang
bersangkutan ?
TR - Tidak relevan (untuk pertanyaan yang tidak ada kaitannya dengan klien)
PROSEDUR PEMESANAN
ICQ
Apakah hasil dari penghitungan fisik dibandingkan dengan
buku besar aktiva tetap dan buku tambahannya ?
B 8 - 1/4INTERNAL CONTROL QUESTIONNAIRE
Subject
Apakah penjualan aktiva tetap yang material harus disetujui
terlebih dahulu oleh Dewan Komisaris atau Direksi
sebagaimana ditentukan dalam Anggaran Dasar Perusahaan ?
Apakah setiap penambahan aktiva tetap memerlukan
persetujuan tertulis ?
Apakah setiap penambahan aktiva dibuat analisa sebagai
berikut :
Apakah diperlukan persetujuan tertulis dari yang berwenang
untuk :
109 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
2/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: AKTIVA TETAP Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
I. Y N TR KET
7
8
III.
9 Apakah aktiva tetap dicatat menurut harga perolehan ?
10 Apakah diselenggarakan buku besar dan kartu aktiva tetap ?
11
12
13
14
15
16
a. Penghapusan aktiva yang rusak.
b.Aktiva-aktiva yang tidak dipergunakan lagi.c.
17 Apakah biaya pembangunan gedung yang dikerjakan sendiri
diakumulasikan secara terpisah ? Jika demikian, apakah biaya
yang sesungguhnya dibandingkan dengan biaya yang
dianggarkan ?
TR - Tidak relevan (untuk pertanyaan yang tidak ada kaitannya dengan klien)
Apakah terdapat ketentuan mengenai batasan pengeluaran
yang dapat dikapitalisasi dan yang dianggap sebagai biaya ?
Sebutkan jumlahnya !
Apakah semua penambahan aktiva tetap ditelaah untuk
memastikan bahwa aktiva yang diganti beserta akumulasi
penyusutannya telah dikeluarkan dari perkiraan masing-masin ?
Apakah aktiva tetap yang telah habis disusutkan tetapi masih
digunakan termasuk dalam perkiraan aktiva tetap ?
Apakah buku besar aktiva tetap diperiksa setidak-tidaknya
setahun sekali untuk menentukan aktiva-aktiva yang usang
atau yang sudah tidak terpakai ? Jelaskan prosedurnya.
Apakah ada prosedur pelaporan kebagian akuntansi untuk hal-
hal berikut ini agar segera dibukukan :
Penjualan aktiva yang rusak, tidak dipakai atau yang telah
dihapuskan.
Subject
PROSEDUR PEMESANAN
Apakah tanah, kendaraan yang dimiliki perusahaan didukung
oleh sertifikat hak milik tanah BPKB yang asli dan
diatasnamakan perusahaan tersebut ?
Apakah dokumen-dokumen tersebut disimpan ditempat yang
aman ? Terangkan, bagaimana penyimpanannya ?
KECERMATAN PENCATATAN
Apakah aktiva tetap diberi identifikasi sedemikian rupa
sehingga mudah untuk ditelusuri ke catatannya ?
INTERNAL CONTROL QUESTIONNAIREB 8 - 2/4
ICQ
110 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
3/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: AKTIVA TETAP Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
I. Y N TR KET
18
19
20
21
a. Cukup memadai ?
b.Terlalu besar sehingga menimbulkan cadangan rahasia ?
Apakah akumulasi penyusutan ?
TR - Tidak relevan (untuk pertanyaan yang tidak ada kaitannya dengan klien)
Subject
PROSEDUR PEMESANAN
Apakah pekerjaan perbaikan besar-besaran dilaksanakan
dengan sitem pesanan ?
Apakah kebijakan penyusutan konsisten dari tahun ke tahun ?
INTERNAL CONTROL QUESTIONNAIREB 8 - 3/4
ICQ
Jika dibuat laporan keuangan secara periodik, apakah
dilakukan pembebanan penyusutan secara berkala dalam
laporan keuangan ?
111 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
4/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Subject : AKTIVA TETAP Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
WEAKNESS
(KELEMAHAN)
COMPESATING
CONTROL
(KONTROL
PENGGANTI)
POTENTIAL
MISSTATEMENT
(KESALAHAN
POTENSIAL)
EFFECT ON
AUDIT
(EFEK AUDIT)
MATERIALITY
(MATERIALITAS)
INTERNAL CONTROL QUESTIONNAIREB 8 - 4/4
ICQ
112 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
5/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: UTANG USAHA Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
I. Y N TR KET
1
2
3
a.
b.
4
II.
5
6
7
Apakah biaya-biaya yang masih harus dibayar telah dibukukan
dengan baik ?
TR - Tidak relevan (untuk pertanyaan yang tidak ada kaitannya dengan klien)
Apakah buku tambahan atau catatan usaha dan bukti
(voucher) utang yang belum dibayar dicocokkan secara teratur
(bulanan, kuartalan) dengan buku besarnya.
Apakah faktur pembelian diperiksa terlebih dahulu untuk
menjamin kecermatannya sebelum dibukukan?Apakah rekening koran dari pemasok dicocokkan dengan
saldo utang usaha yang ada dibuku perusahaan ?
STATUS SALDO UTANG
Apakah ada prosedur agar utang dibayar dalam masapemotongan harga ?
Apakah dibuat analisa umur ?
Apakah saldo debet diperiksa dan dianalisa secara berkala
(bulanan, kuartalan) oleh petugas yang tidak ditentukan ?
Apakah pencocokkan dilakukan oleh orang selain yang
bertanggung jawab atas buku tambahan utang ?
Apakah selisih yang ditemukan segera ditangani oleh
petugas yang berwenang ?
B 9 - 1/2INTERNAL CONTROL QUESTIONNAIRE
Subject
KECERMATAN PENCATATAN
ICQ
113 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
6/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Subject : UTANG USAHA Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
WEAKNESS
(KELEMAHAN)
COMPESATING
CONTROL
(KONTROL
PENGGANTI)
POTENTIAL
MISSTATEMENT
(KESALAHAN
POTENSIAL)
EFFECT ON
AUDIT
(EFEK AUDIT)
MATERIALITY
(MATERIALITAS)
B 9 - 2/2INTERNAL CONTROL QUESTIONNAIRE
ICQ
114 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
7/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: GAJI Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
I.Y N TR KET
1
2
3
4
a. Penerimaan pegawai ?
b. Perubahan gaji ?
5
II.
6
a.
-
-
b.
7
8
a.
b.
9
Apakah secara berkala dilakukan pengecekan atau pengujian
antara daftar gaji dengan catatan dipersonalia ?
Apakah penentuan waktu dilakukan dengan time clock ?
Jika ya, adakah cukup pengawasan atas penggunaan time
clock tersebut ?
Jika tidak, adakah cara lain untuk mengawasi jam hadir
pegawai ? (Jelaskan ! )
Apakah daftar hadir yang asli disimpan dengan baik untuk
menghindari kemungkinan perubahan oleh pihak yang tidak
berhak ?
Subject
Apakah catatan hasil pekerjaan tersebut diawasi dengan baik
Apakah catatan tersebut dibandingkan terlebih dahulu dengan
produksi yang sebenarnya dibuatkan daftar gaji ?
Jika ada pegawai yang dibayar berdasarkan komisi, pakar daftar
gaji dibuat berdasarkan catatan penjualan di bagian akuntansi ?
TR - Tidak relevan (untuk pertanyaan yang tidak ada kaitannya dengan klien)
Apakah permintaan lembur harus dimintakan persetujuan lebih
dahulu dan pencatatan jam lembur diperiksa dengan tepat ?
Jika ada pegawai yang dibayar berdasarkan hasil pekerjaannya :
B 10 - 1/4INTERNAL CONTROL QUESTIONNAIRE
Jika ada bagian personalia gambarkan dalam lambatan tersendiri
prosedur pengangkatan, perubahan gaji, pemecatan dan
permintaan berhenti !
PENCATATAN WAKTU HADIR DAN HASIL
PEKERJAANNYA
Pencatatan waktu hadir :
Apakah pengangkatan, perubahan gaji, pemutusan hubungan
kerja diselenggarakan oleh bagian personalia ?
Apakah bagian personalia menyelenggarakan catatan
kepegawaian yang mutakhir untuk setiap pegawai beserta
gaji/upahnya ?
Apakah hal-hal berikut ini disetujui lebih dahulu oleh petugas
yang telah ditentukan ?
PENGANGKATAN, PROMOSI, PEMINDAHAN DAN
PEMUTUSAN HUBUNGAN KERJA
ICQ
115 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
8/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: GAJI Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
III.Y N TR KET
10
a.
b
IV.
11
12
a.
- Apakah diminta tanda terima ?
-
- Apakah digilir petugas yang membayar gaji ?
-
-
-
-
-
TR - Tidak relevan (untuk pertanyaan yang tidak ada kaitannya dengan klien)
Apakah tanda tangan itu dicocokkan dengan arsip masing-
masing pegawai oleh petugas selain dari yang membuat
daftar gaji dan membayar gaji ?
Apakah fungsi bagian pembayaran gaji terpisah dengan
bagian pembuatan daftar gaji ?
Apakah pemnbayaran gaji diawasi oleh petugas yang
fungsinya terpisah dari bagian pembuatan daftar gaji ?
Apakah upah dibayar melalui pengawasan/mandor, adakah
pengendalian yang cukup untuk menghindari pengawas
tersebut melakukan pengurangan yang tidak sah atas
pembayaran ?
Apakah pembayaran gaji tersebut tidak mempunyai fungsi
dan wewenang atas pembukuan kas ?
Apakah gaji yang belum diambil disetorkan ke bank atau
dikembalikan kepada kasir dan dicatat sebagai utang ?
Apakah jumlah jam kerja pegawai disetujui terlebih dahulu
oleh atasan yang bersangkutan atau petugas pencatat waktu ?
Apakah data gaji, perhitungan dan pengikhtisarannyadiperiksa kembali oleh petugas lain sebelum gaji dibayar ?
PENGADAAN DAN PELAKSANAAN PEMBAYARAN
UPAH DAN GAJI
Apakah pembayaran gaji dilakuakan pada tempat dan waktu
yang tetap sehingga dapat diawasi dengan baik ?
Pembayaran Gaji :
Jika dibayar dengan uang tunai :
INTERNAL CONTROL QUESTIONNAIREB 10 - 2/4
ICQ
Subject
PEMBUATAN DAFTAR GAJI DAN ANALISA UPAH
DAN GAJI
Pembuatan daftar gaji :
116 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
9/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: GAJI Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
IV.Y N TR KET
b.
1.
- Pembuatan daftar gaji
- Penyiapan pembayaran cek
- Pembukuan gaji
2.
3.Apakah rekening koran bank untuk pembayaran gaji
direkonsiliasi setiap bulan ?
4.
-
-
-
c.
1.
- Pembuatan daftar gaji
- Pembuatan Cek
- Pembukuan gaji
2.
13
14
Apakah ada prosedur yang menjamin bahwa semua potongan
telah dilakukan tanpa ada yang terlewatkan ?
Apakah semua ketentuan yang berlaku (seperti pajak
penghasilan, asuransi tenaga kerja dan lain-lain) telah
dilaksanakan ?
TR - Tidak relevan (untuk pertanyaan yang tidak ada kaitannya dengan klien)
Apakah petugas tersebut memeriksa pemindahtanganan
(endorsement) pada cek gaji yang dibatalkan ?
Jika gaji dibayar melalui rekening bank ?
Apakah otorisasi cek atau dana yang dipindahkan untuk
pembayaran gaji ditandatangani oleh seseorang yang tidak
berhubungan dengan :
Apakah diperlukan tanda terima dari pegawai yang telah
menerima pembayaran gaji ?
Jika ada pegawai yang dibayar dengan cek :
Apakah cek itu ditandatangani oleh petugas yang tidak
berhubungan dengan :
Apakah cek yang rusak atau salah tulis dibatalkan dan
disimpan ? Apakah blanko cek hanya dapat digunakan
oleh pejabat yang menyiapkan cek ?
Apakah rekonsiliasi dilakukan oleh petugas yang tidak
berhubungan dengan pembuatan daftar gaji dan
pembayaran gaji ? Jika ya :
Apakah cek yang dibatalkan dan rekeningh koran bank
dikirimkan langsung kepada petugas tersebut.
Apakah petugas itu membandingkan nama orang yang cek
gajinya dibatalkan dengan daftar gaji ?
INTERNAL CONTROL QUESTIONNAIREB 10 - 3/4
ICQ
Subject
PEMBUATAN DAFTAR GAJI DAN ANALISA UPAH
DAN GAJI
117 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
10/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Subject : GAJI Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
WEAKNESS
(KELEMAHAN)
COMPESATING
CONTROL
(KONTROL
PENGGANTI)
POTENTIAL
MISSTATEMENT
(KESALAHAN
POTENSIAL)
EFFECT ON
AUDIT
(EFEK AUDIT)
MATERIALITY
(MATERIALITAS)
B 10 - 4/4INTERNAL CONTROL QUESTIONNAIRE
ICQ
118 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
11/54
: PENGUJIAN KETAATAN Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
I. SP IT ET
1
a.
b.
c.
2 a.
b.
c.
d.
1. Periksa nomor urutnya
2.
Index :
Amati prosedur untuk menentukan
bahwa keterangan/jenis dan jumlah
barang telah diperiksa dengan
semestinya melalui penimbangan,
pengukuran, perhitungan dan inspeksi.
Subje
JENIS PENGENDALIAN
Pengendalian atas aktiva perusahaan
(penerimaan, pengiriman, retur,
persediaan dalam gudang dan atau
dilokasi produksi)Pemeriksaan dokumen-dokumen
untuk menentukan bahwa pemindahan
persediaan telah disetujui oleh yangberwenang.
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
TEST OF CONTROL (ToC)
Kunjungi departemen yang bersangkutan
dan :
Pengendalian atas kelengkapan
transaksi nomor urut tercetak
C - 1/8
Amati prosedur/periksa laporan
penyimpangan untuk menentukan
apakah persediaan telah dicatat
dengan teliti.
Periksa apakah dokumen-dokumen
yang bernomor urut tersebut telah
dicek secara berkala dan nomor-
nomor yang hilang telah diselidiki
oleh pegawai yang berwenang (selain
yang menyiapkan dokumen tersebut)
Amati apakah semua dokumen telah
bernomor urut (prenumbered)
Prepared by :
TAHAP PENGUJIAN
EE (Examination of Evidence), O (Observation), I (Interview)
Periksa apakah hasil pengecekan
tersebut pada butir (b) diatas telah
ditelaah dan disetujui oleh pejabatyang berwenang.
Pilihlah beberapa dokumen-dokumen
atau beberapa jurnal dan :
Dapatkan jawaban yang masuk
akal atas nomor-nomor yang
hilang, kalau ada.
SP - Jumlah sample, IT - Item yang dipilih, ET - Evidence of test (bukti pengujian) :
119 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
12/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
: PENGUJIAN KETAATAN Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
I. SP IT ET
3.
3. a.
b.
c.
c.
1.
2.
3.
4 a.Pengendalian kelengkapan
pembukuan ke dalam batch control
Perhatikan apakah pencatatan ke
dalam batch control register up to date
dan dokumen yang belum
diproses/dicatat telah diselesaikan
secara sitematis.
SP - Jumlah sample, IT - Item yang dipilih, ET - Evidence of test (bukti pengujian) :
EE (Examination of Evidence), O (Observation), I (Interview)
Pengendalian atas kelengkapantransaksi pengelompokan (batching)
Periksa batch control register untukmembuktikan bahwa jumlah dokumen
yang dicatat di dalam batch control
register dengan dengan jumlah
dokumen yang telah dibukukan.
Periksa bukti yang menunjukkan
bahwa perbedaan yang timbul dari
hasil pencocokkan pada butir (a) telah
diselidiki.
Periksa bukti yang menunjukkan
bahwa hasil (a) dan (b) telah ditelaahdan disetujui oleh p[ejabat yang
berwenang.
Pilihlah sekelompok dokumen-
dokumen tertentu dan :
Telusuri total dari kelompok
dokumen yang telah dibubuhkan
ke batch control register.
Periksa daftar diatas dan yakinkan
bahwa semua dokumen telah
diproses.Dapatkan penjelasan yang cukup
atas perbedaan yang terjadi
Subje Prepared by :
JENIS PENGENDALIAN TAHAP PENGUJIAN
Yakinkan bahwa prosedur
perusahaan untuk dokumen yang
batal/rusak betul-betul telah
diterapkan oleh langganan.
TEST OF CONTROL (ToC)Index :
C - 2/8
120 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
13/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
: PENGUJIAN KETAATAN Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
I. SP IT ET
b.
c.
d.
5. a.
1.
2.
3.
b.
EE (Examination of Evidence), O (Observation), I (Interview)
Transaksi yang belum diselesaikan
dalam periode yang sama telah
diselidiki oleh orang yang tidak
bertanggung jawab langsung atas
catatan tersebut.
Hasil dari penyelidikan tersebuttelah ditelaah dan disetujui oleh
pejabat yang berwenang.
Telaah beberapa catatan transaksi
yang belum selesai dan dapatkan
penjelasan yang memadai atas hal
tersebut.
SP - Jumlah sample, IT - Item yang dipilih, ET - Evidence of test (bukti pengujian) :
Pilihlah beberapa pencatatan dalamregister dan ujilah pencatatan yang ada
tersebut ke dokumen yang
bersangkutan untuk menentukan
apakah transaksi tersebut telah
diselesaikan atau masih dalam proses.
Yakinkan apakah prosedur perusahaan
mengenai dokumen yang batal/rusak
telah ditaati.
Pengendalian terhadap transaksi yang
belum selesai
(unmatched/Outstanding items)
Periksa daftar/catatan transaksi yang
belum selesai. Yakinkan bahwa :
Catatan tersebut telah ditelaah
secara berkala oleh karyawan lain
yang bertanggung jawab langsung
atas catatan tersebut.
Subje Prepared by :
JENIS PENGENDALIAN TAHAP PENGUJIAN
Periksa bukti yang menunjukkan
bahwa butir (a) tersebut telah
direview dan disetujui oleh pejabat
yang berwenang.
TEST OF CONTROL (ToC)Index :
C - 3/8
121 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
14/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
: PENGUJIAN KETAATAN Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
I. SP IT ET
6 a.
b.
c.
7 a.
b.
8 a.
b.
SP - Jumlah sample, IT - Item yang dipilih, ET - Evidence of test (bukti pengujian) :
EE (Examination of Evidence), O (Observation), I (Interview)
Pengecekan ketelitian perhitungan,
penjumlahan dan perkalian (faktur
pembelian dan penjualan, kredit
(debet) memo, daftar gaji).
Periksa bukti yang menunjukkan
bahwa kebenaran / ketepatan
perhitungan pada dokumen pendukung
telah diperiksa oleh orang selain
petugas yang mengerjakannya.
Uji ketelitian perhitungan,
penjumlahan dan perkalian atas
Persetujuan akhir atas dokumen-
dokumen (faktur pembelian danpenjualan, kredit (debet) memo, bukti
jurnal, daftar gaji dan pembukuan ke
buku besar).
Periksa bukti yang menunjukkan
bahwa semua dokumen telah disetujui
oleh pejabat yang berwenang.
Periksa bukti yang menunjukkan
bahwa penolakan, pertanyaan dan
pemeriksaan oleh pejabat yang
sebelumnya telah ditelaah kembali
sebelum memberi persetujuan
JENIS PENGENDALIAN TAHAP PENGUJIAN
Pengendalian atas prosedur
pencocokan/pembandingan (faktur
pembelian/penjualan, kredit (debit)
memo, bukti jurnal, cek).
Pilihlah beberapa transaksi dan
periksa apakah pencocokkan dokumen
dokumen yang saling berhubungan
dilakukan orang selain yang bertugas
atas pekerjaan rutin tersebut.
Atas transaksi yang dipilih pada butir
(a) bandingkan dengan dokumen yang
berhubungan serta periksa kebenaran
keterangan kuantitas, harga, cara
pembayaran dan otorisasi.
Perhatikan bahwa dokumen
pendukung untuk pengeluaran kas dan
kredit memo telah diberi tanda
sedemikian rupa sehingga tidak
memungkinkan penggunaan untuk
kedua kalinya.
TEST OF CONTROL (ToC)Index :
C - 4/8Subje Prepared by :
122 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
15/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
: PENGUJIAN KETAATAN Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
I. SP IT ET
c.
1.
2.
3.
9 a.
b.
c.
1.
2.
10 a.
Ketelitian penjumlahan dan
perkalian yang ada di buku jurnal
atau batch control register yang
dipakai sebagai dasar untukpembukuan ke buku besar.
Pengendalian atas rekomendasi
(antara buku besar dengan pembantu,
antar pendapatan atau biaya tahun ini
dengan jumlah tahun sebelumnya).
Periksa rekonsiliasi dan perhatikan
apakah rekonsiliasi tersebut disiapkan
diperiksa secara berkala oleh orang
selain yang bertanggung jawab atas
pencatatan yang berhubungan.
SP - Jumlah sample, IT - Item yang dipilih, ET - Evidence of test (bukti pengujian) :
EE (Examination of Evidence), O (Observation), I (Interview)
Perhatikan ketepatan pemberian
nomor perkiraan yang
bersangkutan.
Ringkasan transaksi-transaksi dan
pencatatan ke buku besar (faktur
pembelian, faktur penjualan,
kredit/debet, memo, bukti jurnal).
Periksa bukti yang menunjukkan
bahwa pencatatan buku besar telah
dilakukan dari ringkasan yang benar.
Yakinkan bahwa sumber pembukuanke buku besar adalah sama dengan
sumber yang dipergunakan oleh
pembukuan ke buku pembantu.
Pilihlah beberapa sampel dan ujilah :
Pencatatan/pembukuannya ke
buku besar.
JENIS PENGENDALIAN TAHAP PENGUJIAN
Pilihlah beberapa sampel dokumen
dan :
Perhatikan bahwa lampiran
dokumen pendukung telah
Lakukan tahapan pekerjaan yangseharusnya dilakukan oleh pejabat
yang berwenang sebelum memberi
persetujuan.
TEST OF CONTROL (ToC)Index :
C - 5/8Subje Prepared by :
123 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
16/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
: PENGUJIAN KETAATAN Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
I. SP IT ET
b.
c.
d.
e.
1.
2.
3.
11 a.
Telusuri kejadian/transaksi yang
tidak biasa yang ada dalam
rekonsiliasi ke bukti
Perjanjian dengan pihak ketiga(rekening koran bank, pernyataan
utang/piutang dari langganan, jawaban
konfirmasi atas surat pernyataan
berhutang/piutang).
Periksa rekonsiliasi / pencocokkanjumlah dibuku besar dengan surat
pernyataan yang diterima dari pihak
ketiga dan perhatikan apakah
rekonsiliasi ini dibuat dapat atau
diperiksa secara rutin oleh orang yang
tidak bertanggung jawab langsung atas
pencatatan transaksi tersebut.
SP - Jumlah sample, IT - Item yang dipilih, ET - Evidence of test (bukti pengujian) :
EE (Examination of Evidence), O (Observation), I (Interview)
Periksa bukti bahwa hasil pada butir
(a) dan (b) telah ditelaah dan disetujui
oleh pejabat yang berwenang.
Periksa bukti bahwa penyelesaian
perbedaan yang timbul dari
rekonsiliasi tersebut betul-betul telah
Pilihlah beberapa sampel rekonsiliasi
dan :
Uji/telusuri masing-masing saldo
yang ada dalam daftar pencatatanpembantu dan dokumen-dokumen
pendukungnya.
Periksa atau uji kebenaran
penjumlahan pada daftar tersebut
dan cocokkan jumlahnya dengan
perkiraan buku besarnya.
Subje Prepared by :
JENIS PENGENDALIAN TAHAP PENGUJIAN
Periksa bukti yang menunjukkan
bahwa perbedaan yang timbul dari
rekonsiliasi telah diselidiki oleh orang
selain yang bertanggungjawab atas
catatan yang berhubungan;.
TEST OF CONTROL (ToC)Index :
C - 6/8
124 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
17/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
: PENGUJIAN KETAATAN Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
I. SP IT ET
b.
c.
d.
e.
1.
2.
3. Sehubungan dengan rekonsiliasi
bank, test (uji) kebenaran
penjumlahan dan perkalian pada
buku kas untuk bulan yangbersangkutan dan cocokkan
totalnya ke buku besar kas
SP - Jumlah sample, IT - Item yang dipilih, ET - Evidence of test (bukti pengujian) :
EE (Examination of Evidence), O (Observation), I (Interview)
Periksa bukti bahwa rekonsiliasi bank
dibuat oleh orang selain yang
bertanggungjawab atas buku bank dan
buku cek dan yang menerima rekening
koran bank langsung dari bank dan
menyimpannya sampai rekonsiliasi
bank selesai.
Periksa bukti yang menunjukkan
bahwa hasil pada butir (a) dan (b)
telah ditelaah dan disetujui oleh
pejabat yang berwenang.
Pilihlah beberapa sampel surat
pernyataan pihak ketiga dan cocokkan
saldonya dengan buku perusahaan :Perhatikan bahwa pos-pos yang
tidak cocok telah diselidiki dan
diselesaikan.
Perhatikan apakah pos-pos luar
biasa telah didukung oleh bukti
pendukung yang cukup.
Subje Prepared by :
JENIS PENGENDALIAN TAHAP PENGUJIAN
Periksa bukti bahwa perbedaan yang
timbul dari rekonsiliasi telah
TEST OF CONTROL (ToC)Index :
C - 7/8
125 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
18/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
: PENGUJIAN KETAATAN Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
I. SP IT ET
12 a.
1.
2.
3.
4.
b.
1.
2.
3.
c.
SP - Jumlah sample, IT - Item yang dipilih, ET - Evidence of test (bukti pengujian) :
EE (Examination of Evidence), O (Observation), I (Interview)
Telah dilaporkan secara tertulis
Telah diselidiki oleh orang selain
yang bertanggung jawab atas
catatan maupun fisik barang,
Telah diselesaikan dengan benar
dan tepat.
Periksa bukti yang menunjukkakn
bahwa hasil pada butir (a) dan (b)
telah ditelaah dan disetujui oleh
pejabat yang berwenang.
Persediaan (termasuk prosedur
stock taking)
Aktiva tetap selain tanah
(termasuk pemeriksaan atau
komfirmasi kepemilikan hak atas
tanah dan kendaraan).
Investasi (termasuk kebenaran
kepemilikan daripada surat efek).
Kas
Periksa bukti yang menunjukkan
bahwa perbedaan yang timbul pada
butir (a) :
Pilihlah beberapa sampel aktiva yang
ada dalam buku pembantu/daftar dan
periksa apakah mereka benar-benar
ada.
Subje Prepared by :
JENIS PENGENDALIAN TAHAP PENGUJIAN
Pemeriksaan keberadaan fisik asset
(aktiva tetap, investasi, persediaan).Pemeriksa bukti yang menunjukkan
bahwa aktiva-aktiva perusahaan telah
diversifikasi secara fisik sesuai dengan
prosedur perusahaan oleh orang yang
tidak bertanggung jawab langsung atas
catatan maupun fisik barang yang
bersangkutan :
TEST OF CONTROL (ToC)Index :
C - 8/8
126 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
19/54
Index :
Subjek : PENILAIAN PENGENDALIAN INTEREN
Client : Prepared by : Reviewed by :
Period :
Date : Date :
Tingkat
Pengendalian
Kelemahan-kelemahan atau
kekurangan dalam
pengendalian interen dan
kegiatan-kegiatan serta
pencatatan yang
dipengaruhinya.
Sample
digunakan
Prosedur yang
telah dilakukan
Hasil Test of control,
dikaitkan dengan
penilaian ICQ/bagan
arus
Efek ke
substantive
test
MASALAH UMUM
Organisasi dan Personalia
Pengendalian Akuntan
Pengendalian Adkinistratif
IKHTISAR INTERNAL CONTROLD - 1/10
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
KESIMPULAN DARI
PENGENDALIAN
PEKANBARU
Saran-saran perbaikan (dgn
mempertimbangkan
keterbatasan yang ada dan
kepraktisan)
BAGIANIDX
ICQ/BAGAN ARUS TEST OF CONTROL
127 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
20/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Subjek : PENILAIAN PENGENDALIAN INTEREN
Client : Prepared by : Reviewed by :
Period :
Date : Date :
Tingkat
Pengendalian
Kelemahan-kelemahan atau
kekurangan dalam
pengendalian interen dan
kegiatan-kegiatan serta
pencatatan yang
dipengaruhinya.
Sample
digunakan
Prosedur yang
telah dilakukan
Hasil Test of control,
dikaitkan dengan
penilaian ICQ/bagan
arus
Efek ke
substantive
test
PENERIMAAN KAS
PENGELUARAN KAS
Pengeluaran Cek
KESIMPULAN DARI
PENGENDALIAN
Saran-saran perbaikan (dgn
mempertimbangkan
keterbatasan yang ada dan
kepraktisan)
Pertanggung jawaban
penerimaan kas
Pencatatan dan pengamanan
penerimaan kas
IDX BAGIAN
ICQ/BAGAN ARUS TEST OF CONTROL
IKHTISAR INTERNAL CONTROLD - 2/10
128 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
21/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Subjek : PENILAIAN PENGENDALIAN INTEREN
Client : Prepared by : Reviewed by :
Period :
Date : Date :
Tingkat
Pengendalian
Kelemahan-kelemahan atau
kekurangan dalam
pengendalian interen dan
kegiatan-kegiatan serta
pencatatan yang
dipengaruhinya.
Sample
digunakan
Prosedur yang
telah dilakukan
Hasil Test of control,
dikaitkan dengan
penilaian ICQ/bagan
arus
Efek ke
substantive
test
KAS DAN BANK
Bank
KESIMPULAN DARI
PENGENDALIAN
Saran-saran perbaikan (dgn
mempertimbangkan
keterbatasan yang ada dan
kepraktisan)
emer saan atas
bukti-bukti
Dana Kas Kecil dan Kas
Lainnya
IDX BAGIAN
ICQ/BAGAN ARUS TEST OF CONTROL
IKHTISAR INTERNAL CONTROLD - 3/10
129 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
22/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Subjek : PENILAIAN PENGENDALIAN INTEREN
Client : Prepared by : Reviewed by :
Period :
Date : Date :
Tingkat
Pengendalian
Kelemahan-kelemahan atau
kekurangan dalam
pengendalian interen dan
kegiatan-kegiatan serta
pencatatan yang
dipengaruhinya.
Sample
digunakan
Prosedur yang
telah dilakukan
Hasil Test of control,
dikaitkan dengan
penilaian ICQ/bagan
arus
Efek ke
substantive
test
PENJUALAN
Faktur Penjualan
KESIMPULAN DARI
PENGENDALIAN
Saran-saran perbaikan (dgn
mempertimbangkan
keterbatasan yang ada dan
kepraktisan)
Pengendalian Pesanan
langganan
Pengendalian atas pengiriman
barang dan faktur
IDX BAGIAN
ICQ/BAGAN ARUS TEST OF CONTROL
IKHTISAR INTERNAL CONTROLD - 4/10
130 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
23/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Subjek : PENILAIAN PENGENDALIAN INTEREN
Client : Prepared by : Reviewed by :
Period :
Date : Date :
Tingkat
Pengendalian
Kelemahan-kelemahan atau
kekurangan dalam
pengendalian interen dan
kegiatan-kegiatan serta
pencatatan yang
dipengaruhinya.
Sample
digunakan
Prosedur yang
telah dilakukan
Hasil Test of control,
dikaitkan dengan
penilaian ICQ/bagan
arus
Efek ke
substantive
test
PIUTANG USAHA
Kecermatan Pencatatan
KESIMPULAN DARI
PENGENDALIAN
Saran-saran perbaikan (dgn
mempertimbangkan
keterbatasan yang ada dan
kepraktisan)
Pemisahan fungsi
Bagian kredit dan penagihan
IDX BAGIAN
ICQ/BAGAN ARUS TEST OF CONTROL
IKHTISAR INTERNAL CONTROLD - 5/10
131 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
24/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Subjek : PENILAIAN PENGENDALIAN INTEREN
Client : Prepared by : Reviewed by :
Period :
Date : Date :
Tingkat
Pengendalian
Kelemahan-kelemahan atau
kekurangan dalam
pengendalian interen dan
kegiatan-kegiatan serta
pencatatan yang
dipengaruhinya.
Sample
digunakan
Prosedur yang
telah dilakukan
Hasil Test of control,
dikaitkan dengan
penilaian ICQ/bagan
arus
Efek ke
substantive
test
PEMBELIAN
Penerimaan barang
Kecermatan pencatatan
KESIMPULAN DARI
PENGENDALIAN
Saran-saran perbaikan (dgn
mempertimbangkan
keterbatasan yang ada dan
kepraktisan)
Piutang ragu-ragu
Prosedur pemesanan
IDX BAGIAN
ICQ/BAGAN ARUS TEST OF CONTROL
IKHTISAR INTERNAL CONTROLD - 6/10
132 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
25/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Subjek : PENILAIAN PENGENDALIAN INTEREN
Client : Prepared by : Reviewed by :
Period :
Date : Date :
Tingkat
Pengendalian
Kelemahan-kelemahan atau
kekurangan dalam
pengendalian interen dan
kegiatan-kegiatan serta
pencatatan yang
dipengaruhinya.
Sample
digunakan
Prosedur yang
telah dilakukan
Hasil Test of control,
dikaitkan dengan
penilaian ICQ/bagan
arus
Efek ke
substantive
test
PERSEDIAAN
Penerimaan barang
Perhitungan fisik persediaan
KESIMPULAN DARI
PENGENDALIAN
Saran-saran perbaikan (dgn
mempertimbangkan
keterbatasan yang ada dan
kepraktisan)
Penyimpanan / pengendalian
fisik
Catatan persediaan
IDX BAGIAN
ICQ/BAGAN ARUS TEST OF CONTROL
IKHTISAR INTERNAL CONTROLD - 7/10
133 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
26/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Subjek : PENILAIAN PENGENDALIAN INTEREN
Client : Prepared by : Reviewed by :
Period :
Date : Date :
Tingkat
Pengendalian
Kelemahan-kelemahan atau
kekurangan dalam
pengendalian interen dan
kegiatan-kegiatan serta
pencatatan yang
dipengaruhinya.
Sample
digunakan
Prosedur yang
telah dilakukan
Hasil Test of control,
dikaitkan dengan
penilaian ICQ/bagan
arus
Efek ke
substantive
test
UTANG USAHA
AKTIVA TETAP
Persetujuan
KESIMPULAN DARI
PENGENDALIAN
Saran-saran perbaikan (dgn
mempertimbangkan
keterbatasan yang ada dan
kepraktisan)
Kecermatan pencatatan
Status saldo Utang
IDX BAGIAN
ICQ/BAGAN ARUS TEST OF CONTROL
IKHTISAR INTERNAL CONTROLD - 8/10
134 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
27/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Subjek : PENILAIAN PENGENDALIAN INTEREN
Client : Prepared by : Reviewed by :
Period :
Date : Date :
Tingkat
Pengendalian
Kelemahan-kelemahan atau
kekurangan dalam
pengendalian interen dan
kegiatan-kegiatan serta
pencatatan yang
dipengaruhinya.
Sample
digunakan
Prosedur yang
telah dilakukan
Hasil Test of control,
dikaitkan dengan
penilaian ICQ/bagan
arus
Efek ke
substantive
test
Penyusutan
KESIMPULAN DARI
PENGENDALIAN
Saran-saran perbaikan (dgn
mempertimbangkan
keterbatasan yang ada dan
kepraktisan)
er tungan an pengawasan
secara fisik
Kecermatan pencatatan
IDX BAGIAN
ICQ/BAGAN ARUS TEST OF CONTROL
IKHTISAR INTERNAL CONTROLD - 9/10
135 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
28/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Subjek : PENILAIAN PENGENDALIAN INTEREN
Client : Prepared by : Reviewed by :
Period :
Date : Date :
Tingkat
Pengendalian
Kelemahan-kelemahan atau
kekurangan dalam
pengendalian interen dan
kegiatan-kegiatan serta
pencatatan yang
dipengaruhinya.
Sample
digunakan
Prosedur yang
telah dilakukan
Hasil Test of control,
dikaitkan dengan
penilaian ICQ/bagan
arus
Efek ke
substantive
test
Pencatatan waktu hadir dan
hasil pekerjaannya
Pembuatan daftar gaji dan
analisa upah dan gaji
KESIMPULAN DARI
PENGENDALIAN
Saran-saran perbaikan (dgn
mempertimbangkan
keterbatasan yang ada dan
kepraktisan)
GAJI : pengangkatan, promosi,
pemindahan dan
pemberhentian pegawai
Mutasi pegawai
IDX BAGIAN
ICQ/BAGAN ARUS TEST OF CONTROL
IKHTISAR INTERNAL CONTROLD - 10/10
136 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
29/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: KAS DAN BANK Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
1
2
3
4
PROSEDUR PEMERIKSAAN
Dapatkan konfirmasi bank per tanggal neraca dari bank-bank
atau lembaga keuangan lainnya di mana perusahaan melakukan
kegiatan usahanya selama periode berjalan dengan
mempergunakan standar formulir.
Dapatkan rekonsiliasi bank per tanggal neraca yang dibuat olehklien dan periksa kelayakan dari pos-pos yang berjumlah
material atau tak lazim sebagai berikut :
Dapatkan dan periksa kebenaran matematis dari rincian saldo
kas dan bank per tanggal neraca, kemudian cocokkan saldo
tersebut dengan neraca percobaan (trial balance), buku besar
yang bersangkutan dan buku pembantunya. Jika ada, untuk
meyakinkan bahwa rincian tersebut dapat dipakai sebagai dasar
untuk melakukan pemeriksaan.
Prosedur Substantive
Pertimbangkan perlunya melakukan perhitungan kas (cash
count) dan / atau mendapatkan konfirmasi saldo kas per tanggal
neraca dan cocokkan saldo tersebut dengan rincian yang
bersangkutan (lihat butir 1 di atas)
E - 1/2
Subject
TEST SUBSTANTIVE & SALDO
Tujuan Pemeriksaan dan Pendekatan :
Pemeriksaan penerimaan dan pengeluaran kas dilakukan pada bagian lain dari program pemeriksaan ini. Tujuan
utama dari pemeriksaan kas dan bank adalah untuk menentukan bahwa saldo kas dan bank per tanggal neraca
adalah benar-benar ada (exist), akurat dan apakah ada pembalasan-pembalasan di dalam penggunaannya. arus
transaksi bank (account stream) mempunyai hubungan yang erat dengan arus-arus transaksi lainnya, sehingga
perlu dilakukan pemeriksaan secara lebih kritis. Prosedur utama yang harus dilakukan dalam pemeriksaan kas dan
bank ini antara lain adalah permintaan konfirmasi dari bang yang bersangkutan, pemeriksaan bank rekonsili yangdilakukan oleh klien dan pemeriksaan kebenaran dari pisah batas (cut off).
Prosedur Umum
137 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
30/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: KAS DAN BANK Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
a.
5
a.
6
7
8
9
10 Dokumentasikan hal-hal yang perlu diungkapkan dalam
laporan keuangan dan periksa kebenarannya bila diperlukan
(misalnya : pembatasan penarikan dana yang diperbolehkan,
aktiva yang digadaikan atau dijaminkan dan lain sebagainya.
Cocokkan saldo konfirmasi dengan bank rekonsiliasi (lihat
butir 4a)
Review transaksi penerimaan dan pembayaran yang berjumlah
material pada periode sebelum dan sesudah tanggal neraca dan
yakinkan bahwa transaksi-transaksi tersebut telah dibukukan
dengan benar.
Dapatkan daftar check mundur (post dated cheques) per tanggal
neraca dan lakukan prosedur pmeriksaan sebagai berikut ini :
Yakinkan bahwa check-check untuk disetorkan (depositcheques) telah disetorkan ke bank pada periode setelah tanggal
neraca dan telah diungkapkan dengan benar dalam laporan
keuangan.
Penyajian Laporan Keuangan
Cocokkan saldo buku dan saldo bank pada bank rekonsiliasi
dengan buku bank dan rekening koran yang bersangkutan,
jawaban konfirmasi serta rincian saldo kas dan bank
Pada saat diterimanya jawaban konfirmasi dari bank :
Periksa kebenaran klasifikasi dan deskripsi pos-pos ini dalam
laporan keuangan (misalnya : hutang cerukan (bank overdraft)
harus disajikan secara terpisah sebagai perkiraan pasiva)
Periksa kebenaran prinsip-prinsip akuntansi yang diterapkan
dan konsistensinya.
Subject
PROSEDUR PEMERIKSAAN
TEST SUBSTANTIVE & SALDO E - 2/2
138 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
31/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: PIUTANG BUKAN USAHA Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
2
a.
b.
c.
d.
Meneliti (review) tingkat kolektibilitas dari piutang-piutang
yang mempunyai jadwal pelunasannya dan
Melakukan tinjauan analisis (analytical review) terhadap
saldo piutang dengan membandingkannya ke periode-
periode sebelumnya dan tentukan kelayakannya.
Pertimbangkan hasil dari tinjauan analitis di atas, dan tentukan
apakah masih diperlukan untuk melakukan pengujian detail
berikut ini :
PROSEDUR PEMERIKSAAN
Prosedur Umum
Perkiraan ini pada umumnya ditimbulkan oleh transaksi yang sifatnya tidak berulang dan tidak ada kaitan
dengan kegiatan usaha normal perusahaan, dan jumlahnya biasanya kurang signifikan terhadap po-sisi
keuangan maupun hasil usaha perusahaan dibandingkan dengan pos-pos pemeriksaan lainnya. perhatian
utama dalam pemeriksaan perkiraan ini ditujukan untuk mentukan apakah saldo piutang tersebut benar-
benar ada (exist), dapat ditagih/mempunyai manfaat dimasa yang akan datang, dan bilamana berkaitan
dengan pendapatan bunga apakah pendapatan tersebut telah dicatat dengan benar. prosedur utamapemeriksaan meliputi konfirmasi saldo, peninjauan terhadap kolektibilitas, dan peninjauan terhadap
kelayakan pendapatan bunga dan bunga yang masih akan diterima (unearned interest), meskipun suatu
tinjauan analisis (analitical review) mungkin telah cukup memadai tergantung dari jumlah dan sifat dari
saldo yang diperiksa.
Tujuan Pemeriksaan dan Pendekatan :
TEST SUBSTANTIVE & SALDO F - 1/2
Subject
1 Dapatkan dan periksa kebenaran matematis dari rincian saldo
piutang, cocokkan saldo tersebut dengan neraca percobaan
(trial balance), buku besar yang bersangkutan dan buku
pembantunya. Jika ada, untuk meyakinkan bahwa rincian
tersebut dapat dipakai sebagai dasar untuk melakukan
pemeriksaan.
Prosedur Substantive
Pertimbangkan efektif tidaknya untuk melaksanakan
pemeriksaan melalui prosedur analisa substantiv (substantive
analysis) terhadap pendapatan yang berkaitan dengan piutang
bukan usaha, misalnya dengan :
Menghitung ratio pendapatan bunga terhadap rata-rata
saldo piutang yaitu untuk piutang yang mengandung bunga.
membandingkan pendapatan bunga dengan periodesebelumnya dan budgednya
139 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
32/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: PIUTANG BUKAN USAHA Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Periksa kebenaran klasifikasi dan deskripsi pos-pos ini dalam
laporan keuangan (misalnya : penyajian sebagai aktiva lancar,
hubungan istimewa, dll.)
Periksa kebenaran prinsip-prinsip akuntansi yang diterapkan
dan konsistensinya
Dokumentasikan hal-hal yang perlu diungkapkan dalamlaporan keuangan dan periksa kebenarannya bila diperlukan
(misalnya : kebenaran dari aktiva-aktiva yang dijaminkan,
piutang dari hubungan istimewa, dll).
Cocokkan saldo awal pada daftar rincian tersebut di atas
dengan kertas kerja periode sebelumnya.
pertimbangkan untuk memperoleh konfirmasi saldo piutang
dari para debitur (termasuk konfirmasi mengenai jumlah,
tanggal, cara pembayaran, tingkat bunga, jaminan, dll).Cocokkan jawaban konfirmasi tersebut dengan rincian piutang
yang bersangkutan(lihat butir 1 di atas) dan lakukan
investigasi terhadap penyimpangan yang dijumpai
Jika jawaban konfirmasi tidak diterima, lakukanlah prosedur
pemeriksaan alternatif (misalnya pemeriksaan penerimaan-
penerimaan sesudah tanggal neraca, catatan penagihan,
korespondensi dan bukti-bukti pendukung lainnya).
Evaluasi kolektibilitas dari saldo-saldo piutang dan tentukan
kecukupan dari cadangan kerugian melalui diskusi-diskusi
dengan klien yang bertanggung jawab, hasil dari konfirmasi,
hasil dari pemeriksaan penerimaan sesudah tanggal neraca,
evaluasi-evaluasi dari kredibilitas langganan, inspeksi
terhadap bukti-bukti barang jaminan dan analisa dari nilai
barang jaminan.
Penyajian Laporan keuangan
TEST SUBSTANTIVE & SALDO F - 2/2
Subject
PROSEDUR PEMERIKSAAN
140 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
33/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: INVESTASI Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
1.
2.
a. Melakukan Perhitungan atas ratio pendapatan dari hasil
investai terhadap rata-rata saldo investasi selama periode
berjalan.3.
4.
5.
Setuju dengan saldo awal audit WP tahun lalu
Periksa dokumen pendukung atas pembelian dan penjualan
dari investasi selama periode berlangsung dan penetapan fee
makelar (broker), biaya perolehan lainnya, premi, discount
dan kebenaran atas perhitungan pendapatan atau kerugian.
Periksa surat berharga perusahaan yang ada dan bukti
keberadaan sebagian dari surat berharga yang dimiliki
perusahaan pada tanggal neraca dan melakukan pencocokan
terhadap keterangan yang diperoleh selama pemeriksaan
terhadap daftar perincian surat berharga.
Prosedur Substantive
Pertimbangkan efektif tidaknya untuk melaksanakan
pemeriksaan melalui prosedur analisa substantive (substantive
analysis) terhadap pendapatan dari hasil investasi terhadap
amortisasiagio (premium) dan disagio (discount). Misalnya
dengan :
Tujuan utama dalam pemeriksaan dan perkiraan ini adalah untuk menilai (1) eksistensi dan kelayakan
dari nilai investasi, dan bahwa laba/rugi yang timbul dari penghapusan investasi telah dicatat dengan
semestinya, (2) apakah ada pembatasan terhadap penggunaannya, dan (3) apakah perhitungan amortisasi
dan premium dari diskonto sudah benar dan konsisten. prosedur yang umu dilakukan meliputi
inspeksi/pengamatan phisik terhadap surat-surta berharga dan bukti-bukti kepemilikan dari surat berharga
tersebut, memdapatkan konfirmasi atas surat berharga yang disimpan/dipegang oleh pihak ketiga,
meninjau harga pasar atau laporan keuangan terakhir dari perushaan yang diinvestasikan untukmenentukan nilai investasi, serta memeriksa dividen, dan pendapatan lain-lain dari hasil investasi.
PROSEDUR PEMERIKSAAN
Prosedur umum
Dapatkan periksa kebenaran matematis dari rincian investasi
termasuk transaksi-transaksi periode berjalan yang
diklasifikasikan ke dalam (1) investasi jangka pendek dan
jangka panjang, (2) perusahaan afiliasi dan (3) lain-lain
kemudian cocokkan dengan saldo-saldo tersebut dengan
neraca percobaan (trial balance), buku besar yang
bersangkutan, dan buku pembantunya. Jika ada, untukmeyakinkan bahwa rincian tersebut dapat dipakai sebagai
bukti untuk melakukan pemeriksaan.
Tujuan Pemeriksaan dan Pendekatan :
TEST SUBSTANTIVE & SALDO G-1/2
Subject
141 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
34/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: INVESTASI Prepared by : Reviewed By :
Client :
Period :
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
6.
7.
8.
9.
10.
PROSEDUR PEMERIKSAAN
Dokumentasikan hal-hal yang perlu diungkapkan dalam
laporankeuangan dan periksa kebenarannya bila diperlukan
(misalnya : dasar dari aktiva yang dijaminkan, hubungan
istimewa, modal investor, dll).
Dapatkan konfirmasi (penegasan kebenaran) dokumen / hak
milik perusahaan dari pihak ketiga atau pemeriksaan dokumen
jaminan atas kebenaran aset perusahaan dari pihak ketiga.
Dapatkan harga pasar (harga perkiraan) pada tanggal neraca,
dan cocokkanlah melalui referensi informasi umum (koran,
dsb). Pertimbangakan nilai pasar dari tiap-tiap saham portepelsehubungan dengan harga dan faktor ekonomi yang sedang
berlaku dari masing-masing jenis saham. tetapkan apakah
kenaikan harganya layak sebagai contoh : pengurangan secara
tetap harganya perlu dilakukan penyesuaian).
Periksa kebenaran klasifikasi dan deskripsi pos-pos ini dalam
laporan keuangan (misalnya : surat berharga, investasi jangka
pendek dan jangka panjang, afiliasi dan bentuk usaha lainnya,
dll).
Periksa kebenaran prinsip-prinsip akuntansi yang diterapkan
dan kosistensinya. (prosedur ini meliputi perbandingan antaraprinsip-prinsip akuntansi yang diterapkan untuk tanggal
neraca dengan prinsip-prinsip yang diterapkan pada periode
sebelumnya).
Penyajian Laporan Keuangan
Subject
TEST SUBSTANTIVE & SALDO G-2/2
142 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
35/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: Biaya Dibayar Dimuka, Biaya yang Ditangguhkan, Aktiva tak Berwujuddan Aktiva Alin-lain
Client : Prepared by : Reviewed By :
Period :
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
1.
2.
a. Lakukan perbandingan saldo perkiraan aktiva beserta
jumlah amortisasinya dengan periode sebelumnya dan
3.
4.
5.
6.
Periksa penambahan yang berjumlah signifikan selama
periode berjalan ke bukti pendukungnya, seperti faktur darusupplier, kontrak perjanjian, polis asuransi.
Evaluasi nilai manfaat (recoverability prospect) dari aktiva
tersebut dengan cara meninjau kelayakan dari periode
amortisasinya, taksiran masa manfaat, dengan cara melakukan
evaluasi terhadap keadaan tahun berjalan sehubungan dengan
aktiva tidak berwujud.
Lakukan pengujian terhadap perhitungan amortisasi (termasuk
penghapusan) dan aktiva yang belum di atmortisir. Yakinkan
bahwa kebijakan akuntansi yang diterapkan telah sesuai dan
konsistensi.
Dapatkan periksa kebenaran matematis daftar rincian per
tanggal neraca, kemudian cocokkan jumlah saldo dari rincian
tersebut dengan neraca percobaan, buku pembantunya, jika
ada untuk untuk menentukan bahwa daftar rincian tersebutdapat digunakan sebagai dasar pemeriksaan.
Prosedur Substantive
PROSEDUR PEMERIKSAAN
Pertimbangkan efektif dari pelaksanaan prosedur analisa
substantive sebagai berikut ini :
Cocokkan saldo awal pada daftar rincian dengan kertas kerja
pemeriksaan periode berikutnya
TEST SUBSTANTIVE & SALDO H-1/2
Subject
Tujuan Pemeriksaan dan Pendekatan :
Perhatikan dalam pemeriksaan dan perkiraan ini terutama untuk menentukan apakah jumlahnya exist, dapat
ditagih dan/atau mempunyai manfaat di masa yang akan datang, serta amortisasinya tepat dan diterapkan secara
konsisten. Umumnya jika tidak mempunyai manfaat di masa yang akan datang, maka tidak ada alasan untuk
mencatatnya sebagai aktiva. Karena perkiraan ini sering kali kurang signifikan jumlahnya terhadap posisi
keuangan maupun hasil usaha dari pemeriksaan lain, pendekatan analisa dari substantive dalam pemeriksaan
bagian ini akan lebih hemat dibandingkan prosedur pemeriksaan substantiv lainnya. Prosedur substantiv yang
umumnya digunakan meliputi peninjauan terhadap eksistensi dan daya guna dan biaya yang ditangguhkan, serta
peninjauan terhadap ketepatan dan konsistensi dari amortisasi.
Prosedur umum
143 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
36/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: Biaya Dibayar Dimuka, Biaya yang Ditangguhkan, Aktiva tak Berwujud
dan Aktiva Alin-lain
Client Prepared by : Reviewed By :
Period
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
7.
8.
9.
10.
Tinjauan ketepatan dan konsistensi dari prinsip-prinsip
akuntansi.
Dokumentasikan hal-hal yang perlu diungkapkan dalam
laporan keuangan dan lakukan perluasan pemeriksaan yang
dianggap perlu (misalnya : penilaian cadangan periode
Lakukan tanya jawab dengan managemen mengenai kelayakan
dan biaya-biaya yang ditangguhkan dan dokumentasikan hal
tersebut.
TEST SUBSTANTIVE & SALDO
Penyajian Laporan Keuangan
H-2/2
Subject
PROSEDUR PEMERIKSAAN
Tinjauan klasifikasi dan deskripsi perkiraan (misalnya : lancar
dan tidak lancar).
144 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
37/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Client Prepared by : Reviewed By :
Period
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
1.
2.
a. Bandingkan beban penyusutan dan biaya pemeliharaan
perbaikan dengan periode sebelumnya dan budget.
3.
4.
5.
6.
7.
Cek kebenaran penambahan aktiva tetap yang berjumlah
material ke bukit pendukungnya.
Lakukan analisi terhadap biaya perbaikan pemeliharaan dan
cek apakah biaya-biaya tersebut telah di tarifkan perusahaan.
Yakinkan kebenaran biaya tersebut.
TEST SUBSTANTIVE & SALDO I - 1/2
Subject: AKTIVA TETAP
Tujuan utama pemeriksaan perkiraan ini adalah (1) untuk menentukan eksistensi, akurasi, pemilikan dan
penilaian daripada aktiva tetap, (2) untuk menentukan kelengkapan eksistensi dan akurasi beban penyusutan, (3)
untuk menentukan apakah ada aktiva tetap yang dijaminkan dan (4) untuk menentukan ketepatan serta ketaatan
dari prinsip-prinsip akuntansi yang diterapkan perusahaan. Prosedur umumnya meliputi pengujian terhadap bukti
bukti pendukung atas penambahan dan penjualan penarikan aktiva, pemeriksaan fisik, penghitungan ulang bebanpenyusutan serta pemeriksaan terhadap ketepatan dan ketaatan dari prinsip-prinsip akuntansi yang diterapkan
pemeriksaan atas aktiva tetap yang diperoleh secara leasing, jika ada, harus dikoordinasikandengan pemeriksaan
aktiva tetap pada bagian ini.
PROSEDUR PEMERIKSAAN
Periksa kelayakan biaya yang dikapitalisir untuk aktiva-aktiva
yang dibuat sendiri (misalnya : alokasi biaya tenaga kerja dan
Lakukan penghitungan ulang terhadap biaya buang yang
dikapitalisisr untuk aktiva-aktiva dalam penyelesaian.
Tujuan Pemeriksaan dan Pendekatan :
Cocokkan saldo awal pada daftar rincian aktiva tetap dengan
kertas kerja pemeriksaan periode sebelumnya.
Prosedur umum
Dapatkan daftar rincian aktiva tetap, beban penyusutan dan
akumulasi penyusutannya per tanggal neraca, kemudian
periksa kebenarnan perhitungan matematisnya. Cocokkan
saldo dari masing-masing perkiraan tersebut dengan neraca
percobaan, buku besar dan buku pembantunya, jika ada, untuk
meyakinkan bahwa daftar rincian tersebut dapat digunakan
sebagai dasar yang memadai untuk melakukan pemeriksaan.
Prosedur Substantive
Pertimbangkan efektifitasnya untuk melaksanakan prosedur
analisa substantive untuk beban penyusutan dan biaya
pemeliharaan/perbaikan sebagai berikut :
145 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
38/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Client Prepared by : Reviewed By :
Period
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
8.
9.
10.
11.
12.
PROSEDUR PEMERIKSAAN
TEST SUBSTANTIVE & SALDO I - 2/2
Periksa klasifikasi laporan keuangan dan deskripsi perkiraan
yang berkaitan dengan aktiva tetap (seperti misalnya : metode
penyusutan, penetapan masa manfaat dari aktiva tetap,
kebijakan kapitalisasi biaya, dan lain sebagainya).
Periksa ketepatan prinsip-prinsip akuntansi yang dianut
preusahaan serta ketaatannya, penerapannya (seperti misalnya
: metode penyusutan, penetapan masa manfaat dari aktiva
tetap, kebijakan kapitalisasi biaya dan lain sebagainya).
Dokumentasikan hal-hal penting yang perlu diungkapkan
dalam laporan keuangan danlakukan perluasan pemeriksaan
yang dianggap perlu (misalnya : penyusutan dan amortisasi,
penilaian aktiva, biaya bunga yang dekapitualisir, rugi/laba
dab hasil penjualan aktiva tetap, dll).
Periksa penarikan/penjualan aktiva tetap yang berjumlah
material ke bukti pendukungnya, dan lakukan penghitungan
ulang atas laba/rugi yang timbul dari penarikan/penjualan
aktiva tersebutPilih aktiva dari daftar aktiva tetap kemudian cek ke fisiknya,
begitu sebaliknya dari fisik ke daftar aktiva. Dapatkan
konfirmasi untuk aktiva-aktiva perusahaan yang berbeda
dipihak ketiga.
Penyajian Laporan Keuangan
Subject: AKTIVA TETAP
146 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
39/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Subject : LEASING
Client Prepared by : Reviewed By :
Period
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Periksa klasifikasi dan perlakuan akuntansi daripada kapital
lease dengan cara meneliti perjanjian leasing dan atau
melakukan konfirmasi atas periode leasing
Lakukan perhitungan ulang terhadap biaya bunga serta bunga
yang masih harus dibayar dari kewajiban capiital leasing.
TEST SUBSTANTIVE & SALDO J - 1/2
Cocokkan saldo awal dengan kertas kerja pemeriksaan periode
sebelumnya.
PROSEDUR PEMERIKSAAN
Pertimbangkan efektif tidaknya untuk melaksanakan prosedur
analisa substantive seperti misalnya dengan membandingkan
biaya bunga dengan periode-periode sebelumnya, jika ada
rasio dari biaya bunga terhadapa jumlah yang dikapitalisisr,
dan perhitungan kasar terhadap biaya bunga.
Program ini disiapkan dari segi pandang lessee. Normal operatinglease akan dicakup di dalam program
pemeriksaan atas financial / capital lease ini harus dikoordinasi dengan pemeriksaan aktiva tetap,
pinjaman dan hutang. Oleh karena prinsip akuntansi indonesia (PAI) sementara ini hanya mengatur
masalah leasing ini secara garis besar saja, maka referensi seharusnya didasarkan pada internasional
Accounting standard. Tujuan utama dari pemeriksaan perkiraan ini adalah untuk menentukan apakahaktiva yang diperoleh melalui leasing dan kewajibannya sudah dinyatakan dengan benar, dan prinsip-
prinsip akuntansinya telah diterapkan dengan benar dan konsisten. Prosedur normal yang umumnya
digunakan meliputi pemeriksaan terhadap copy perjanjian leasing, permintaan konfirmasi saldo,
kewajiban leasing dari pihak lessor, dan pemeriksaan kebenaran secara benar dan konsisten.
Prosedur umum
Dapatkan dan periksa kebenaran matematis dari rincian saldo
kewajiban leasing (lease obligation) kemudian cocokkan salo
tersebut dengan neraca percobaan (trial balance), buku besar
yang bersangkutan dan buku pembantunya, jika ada, untukmeyakinkan bahwa daftar rincian tersebut dapat digunakan
sebagai dasar untuk melakukan pemeriksaan.
Prosedur Substantive
Dapatkan konfirmasi dari lessor mengenai saldo kewajibanleasing (lease obligation), bunga yang masih harus dibayar,
periode leasing dan harga dasar , syarat-syarat leasing, nilai
residu, dan lain sebagainya per tanggal neraca.
Tujuan Pemeriksaan dan Pendekatan :
147 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
40/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Subject : LEASING
Client Prepared by : Reviewed By :
Period
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
7.
8.
9.
Periksa kebenaran prinsip-prinsip akuntansi yang diterapkan
dan konsistensinya.
Dokumentasikan hal-hal yang perlu diungkapkan dalam
laporan keuangan dan laporan keungan dan lakukan
pemeriksaan yang dianggap perlu
Penyajian Laporan Keuangan
Periksa kebenaran klasifikasi dan deskripsi pos-pos ini dalam
laporan keuangan (misalnya : penyajian kewajiban lancar dantidak lancar, dll).
PROSEDUR PEMERIKSAAN
TEST SUBSTANTIVE & SALDO J - 2/2
148 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
41/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Client Prepared by : Reviewed By :
Period
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
1.
2.
a. Analisa rasio dari biaya bunga terhadap rata-rata pinjaman
b. Perandingan antara saldo pinjaman dan biaya bunga dengan
periode sebelumnya dan anggaran (budget).c. Perbandingan antara tingkat bunga rata-rata dengan tingkat
bunga yang berlaku dan
d. perhitungan kasar atas biaya bunga berdasarkan hasil
analisa di atas tentukan luas pemeriksaan detil jika anda
sebagai berikut
3.
4.
PROSEDUR PEMERIKSAAN
Tujuan Pemeriksaan dan Pendekatan :
Pertimbangkan efektifitas untuk melaksanakan prosedur
analisa substantive terhadap iaya bunga dan biaya yang masih
harus dibayar sebagai berikut :
Cocokkan jumlah saldo awal dengan kertas kerja pemeriksaan
periode sebelumnya.
Prosedur Umum
Dapatkan dan cek kebenaran matematis dari daftar rincian
saldo pinjaman jangka pendek dan jangka panjang (yang
digolongkan ke dalam bagian lancar yang tidak lancar), biaya
bunga yang masih harus dibayar per tanggal neraca, kemudian
cocokkan jumlah saldo dari masing-masing perkiraan tersebutdengan neraccar percobaan, buku besar dan buku
pembantunya, jika ada, untuk menentukan bahwa daftar
rincian tesebut dapat digunakan sebagai dasar pemeriksaan.
Prosedur Substantive
TEST SUBSTANTIVE & SALDO K - 1/2
Subject : PINJAMAN
Tujuan utama dari pemeriksaan pinjaman adalah untuk mentukan apakah pokok pinjaman, biaya bunga dan
bunga yang masih mesti dibayar telah dinyatakan dengan benar dan pengungkapan yang diperlukan sudah
memadai. Prosedur umumnya meliputi permintaan konfirmasi mengenai rincian dari pokok pinjaman, tingkat
bunga, beban lain-lain, jaminan jangka waktu pinjaman dan atau rollover serta persyaratan khusus lainnya,
pemeriksaan biaya bunga dan bunga yang masih harus dibayar, pemeriksaan notulen rapat seleksi danpemeriksaan ketaatan perusahaan terhadap syarat-syarat perjanjian pinjaman. pada bagian pemeriksaan ini
akuntan perlu memperhatikan terhadap adanya pembatasan yang diberikan oleh pemberi pinjaman yang
mungkin dapat mempengaruhi penyajian dan pengungkapan di dalam laporan keuangan, serta kemungkinan
Periksa pinjaman baru ke bukti pendukungnya (misalnya :
perjanjian, dll) dan telusuri jumlah yang diterima ke rekening
koran yang bersangkutan.
149 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
42/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
Client Prepared by : Reviewed By :
Period
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
TEST SUBSTANTIVE & SALDO K - 2/2
Penyajian Laporan Keuangan
Periksa klasifikasi laporan keuangan dan deskripsi perkiraan
(misalnya lancar dan tidak lancar)
Evaluasi ketepatan (appropriateness) dan ketaatan prinsip-
prinsip akuntansi yang diterapkan perusahaan.
Dokumentasikan hal-hal yang perlu diungkapkan dalam
laporan keuangan, dan lakukan perluasan pemeriksaan yangdianggap perlu (misalnya : tanggal jatuh tempo, syarat-syarat
pinjaman, iklan perjanjian, kejadian kelalaian dan aktiva yang
dijaminkan).
Periksa perhitungan biaya bunga yang masih harus dibayar,
jika dianggap perlu (lihat hasil analisa substantive pada
langkah-langkah di atas). Yakinkan bahwa biaya bunga dari
semua pinjamantelah dicatat
periksa ketaatan perusahaan dengan perjanjian pinjaman,
korespondensi antara perusahaan dan pemberi pinjaman dll,
kemudian tentukan pengaruhnya terhadap penyimpangan yang
ada.
Periksa pokok dan bunga pinjaman yang sudah dibayar ke
bukti pendukungnya.
rekonsiliasi saldo akhir pinjaman dengan saldo menurut daftar
rincian yang dibuat klien (lihat langkah 1 diatas)
Dapatkan konfirmasi dari pemberi pinjaman mengenai saldo
dan syarat-syarat pinjaman (termasuk jaminan yang
ditempatkan, pembatasan usaha, tingkat bunga jangka waktu
pinjam, persyaratan khusus dan beban lainnya). Jika perlu,
dapatkan konfirmasi atas pinjaman signifikan yang dilunasi
dalam periode berjalan.
Subject : PINJAMAN
PROSEDUR PEMERIKSAAN
150 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
43/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: PERPAJAKAN
Client Prepared by : Reviewed By :
Period
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
1.
2.
3.
4.
a. pasal 21 (pembayaran kepada perorangan untuk jasa yang
dihasilkannya).
5.
6.
7.
8.
Dapatkan lampiran-lampiran yang diperlukan dan dilakukan
pengecekan terhadap ketepatan matematis dari lampiran
tersebut serta lakukan rekonsiliasi antara saldo menurut
lampiran dengan saldo menurut nerace percobaan (trial
balance), buku besar dan buku tambahan, jika ada, untuk
meyakinkan bahwa lampiran tersebuut dapat dijadikan basis
yang cukup untuk melakukan
Yakinkan bahwa pembayaran dan pelaporan telah dilakukan
berdasarkan peraturan pajak yang berlaku.
Yakinkan bahwa semua kewajiban pajak yang material telah
dicatat dalam pembukuan perusahaan.
Yakinkan bahwa catatan atas laporan keuangan secara
memadai telah mengungkapkan posisi perpajakan perusahaan.
Lakukan penelaahan terhadap buku pengeluaran kas dan
pembayaran untuk meyakinkan bahwa perusahaan telah
melakukan kewajibannya sesuai dengan peraturan perpajakan
untuk :
Lakukan pengecekan terhadap kompilasi dari SPT tahunan
dan yakinkan bahwa dasar perhitungan pajak penghasilan
badan adalah konsisten dengan peraturan perpajakan yang ada
dengan periode yang lalu
Lakukan penelaahan terhadap semua hasil korespondensi
dengan kantor pajak sehubungan dengan penetapan dan hal-
hal lain yang relevan termasuk pengenaan denda dan surat
ketetapan pajak.
TEST SUBSTANTIVE & SALDO L - 1/1
Subject
Lakukan penelaahan terhadap kelayakan surat setoran pajak
bulanan, dan pertimbangkan :
Yakinkan bahwa SPt tahunan dan SSP bulanan telah dibayar
dan dilaporkan ke kantor pajak tepat pada waktu yang
ditentukan.
_Pajak Penghasilan Karyawan pasal 21
Tujuan Pemeriksaan dan Pendekatan :
Tujuan utama dari memeriksa perkiraan ini adalah untuk meyakinkan bahwa perusahaan telah terdaftar pada
kantor pajak yang telah ditunjuk dan bahwa perusahaan telah mengakui dan mencatat dengan semestinya adanya
kewajiban pajak dan biaya pajak telah dibebankan dengan semestinya serta pengungkapan yang perlu dilakukan
dengan memadai.
PROSEDUR PEMERIKSAAN
151 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
44/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: MODAL SAHAM
Client Prepared by : Reviewed By :
Period
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
Tercapai Dikerjakan oleh
1.
2.
3
4.
5.
Prosedur umum
Dapatkan dan periksa kebenaran matematis dari daftar rincian
(a) modal dasar, modal yang ditempatkan, dan modal yang
telah/belum disetor, (b) laba yang ditahan, dan ( c ) perkiraan
modal lainnya, kemudian rekonsiliasi jumlah saldo masing-
masing perkiran dengan neraca percobaan (trial balance), uku
besar dan buku pembantunya, jika ada, untuk meyakinkan
bahwa daftar rincian tersebut merupakan dasar yang layak
untuk melakukan pemeriksaan.
Prosedur Substantive
Cocokkan saldo awal dengan kertas kerja periode sebelumnya
dan periksa perubahan yang terjadi selama periode berjalan ke
dokumen-dokumen yang relevan, seperti notulen rapat yang
menyetujui dilakukannya perubahan tersebut dan yakinkan
bahwa transaksi modal yang dilakukan adalah ssuai dengan
akte pendirian perusahaan.
Pertimbangkan untuk memperoleh konfirmasi dari lembaga
pencatatan saham (misalnya Bapepam) mengenai besarnya
modal dasar, modal ditempatkan, dan modal disetor per
tanggal neraca, dan cocokkan jumlah saldo tersebut dengan
daftar rinci (lihat langkah 1). Apabila klien menyelenggarakan
sendiri pencatatan modal sahamnya, lakukan inspeksi dan
hitung sertifikasi saham yang tidak terpakai.
Lakukan investigasi terhadap perubahan laba yang ditahan
(seperti misalnya, dividen yang diumumkan/dibayar, koreksi
periode sebelumnya, dll) dan yakinkan bahwa transaksi
tersebut telah dicatat dengan benar. Rekonsiliasi perubahan
yang terjadi dalam tahun barjalan.
Melalui tanya jawab dengan managemen dan penelaahan
notulen rapat, tentukan apakah ada pembatasan terhadapa
penggunaan laba yang ditahan dan dividen tertunggak, dan
yakinkan bahwa hal-hal tersebut telah dicatat dengan benar.
Tujuan utama dalam pemeriksaan modal saham adalah untuk menentukan apakah jumlahnya benar, apakah ada
pembatasan terhadap laba ditahan, dan apakah prinsip-prinsip akuntansi telah sesuai dan diterapkan secara
konsisten. Dalam beberapa kasus sederhana, dari perbandingan jumlah saldo dengan periodde sebelumnya
membuktikan bahwa perkiraan modal ini seharusnya tidak mengalami perubahan kecuali untuk perkiraan
rugi/laba tahun berjalan. prosedur pemeriksaan umumnya meliputi penelaahan.
PROSEDUR PEMERIKSAAN
Tujuan Pemeriksaan dan Pendekatan :
TEST SUBSTANTIVE & SALDO M - 1/2
Subject
152 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
45/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: MODAL SAHAM
Client Prepared by : Reviewed By :
Period
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
6.
7.
8.
Penyajian Laporan Keuangan
M - 2/2
Subject
PROSEDUR PEMERIKSAAN
Tinjau klasifikasi dan deskripsi dari perkiraan dalam laporan
keuangan.
Tinjau kelayakan (approriatness) dan konsisten dari prinsip-
prinsip akuntansi.
Dokumentasikan hal-hal yang perlu diungkapkan dan lakukan
perluasan pemeriksaan yang dianggap perlu. (misalnya : untuk
pembatasan atas laba yang ditahan, dividen yang mesti harus
dibayar, dll).
TEST SUBSTANTIVE & SALDO
153 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
46/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: PIUTANG USAHA, PENJUALAN DAN PENERIMAAN
Client Prepared by : Reviewed By :
Period
Date : Date :
Progref
W.P.Ref
TujuanTercapai
Dikerjakan oleh
1.
2.
a.
b.
c. Lakukan analisa rasio atas perputaran piutang (rasio
penjualan kredit terhadapa rata-rata saldo piutang bersih)
d.
3.
4.
PROSEDUR PEMERIKSAAN
Prosedur umum
Dapatkan dan periksa kebenaran matematis dari rincian saldo
piutang, cocokkan saldo tersebut dengan neraca percobaan
(trial balance) buku besar dan buku pembantunya, jika ada,
untuk meyakinkan bahwa rincian tersebut dapat dipakai
sebagai dasar untuk melakukan pemeriksaan.
Dapatkan konfirmasi saldo piutang per tanggal neraca dari
para langganan dan atau lakukan prosedur alternativ, jika
jawaban konfirmasi tidak diterima, misalnya dengan
memeriksa penerimaan kas pada periode sesudah tanggal
neraca(subsequent cash recepts), pemeriksaan terhadap bukti
penerimaan, dokumen pengeluaran barang, perintah order dari
langganan korespondensi klien dengan langganan dan
sebagainya.
Buat ringkasan hasil dari pelaksanaan prosedur konfirmasi dan
atau prosedur alternatif yang dilakukan (dengan menggunakan
standard form yang ada) dan investigasi setiap erbedaan yangditemukan.
lakukan tinjauan analisa penjualan bulanan dengan
memperhatikan data variabel relevan yang diterima dari
sumber-sumber terpercaya.
Tujuan Pemeriksaan dan Pendekatan :
TEST SUBSTANTIVE & SALDO N - 1/2
Subject
Prosedur Substantive
Pertimbangkan efektif tidaknya untuk melaksanakan
pemeriksaan melalui prosedur analisa substantive berikut ini :
perbandingan antara penjualan, penerimaan kas, rata-ratasaldo per langganan, dan penghapusan piutang ragu-ragu
dengan periode-periode sebelumnya dan budget.
Hitung ratio penjualan terhadapa harga pokoknya dan
bandingkan dengan periode-periode sebelumnya dan
budget.
Tujuan dari pemeriksaan ini perkiraan ini terutama adalah untuk menentukan apakah (1) saldo piutang benar-
benar ada, dinilai dengan benar, dan tidak ada pembatasan terhadap penggunaannya, (2) apakah penjualan telah
dicatat dengan benar, dan (3) prinsip-prinsip akuntansinya telah diterpkan dengan benar dan konsisten. prosedur
normal yang umumnya dilakukan adalah meliputi permintaan konfirmasi saldo piutang dari langganan,
penelitian terhadap kebenaran pisah batas, penelitian terhadap kolektibilita saldo piutang per tanggal neraca.
154 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
47/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: PIUTANG USAHA, PENJUALAN DAN PENERIMAAN
Client Prepared by : Reviewed By :
Period
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
5.
6.
7
8.
9.
10.
a. Periksa penjualan dari buku penjualan ke invoice dan
dokuen pengirimannya, termasuk pemeriksaan harganya
dan data relevan lainnya.
11.
Dari temuan-temuan yang didapat dari langkah pemeriksaan
pada butir 5 sampaibutir 7 di atas, tentukan apakah cadangan
piutang ragu-rgu dan biaya penghapusan yang bersangkutan
sudah cukup dan telah dinyatakan dengan benar.
Dokumentasikan pengalaman atas piutang ragu-ragu tersebutdan evaluasi pengalaman selama periode berjalan.
dokumentasikan pernyataan klien sehubungan dengan
kolektibilitas dari pos-pos tertentu yang kelihatan menjadi
masalah.
periksa dokumen pendukungnya atau ersetujuan dari pejabat
yang berwenang terhadap penghapusan yang berjumlah
material, kredit meemo, dan koreksi kredit lainnya selama
periode berjalan dan untuk periode sesudah tanggal neraca
Periksa faktur penjualan, dokumen pengiriman dan
pengiriman kas yang berjumlah material untuk periode
sebelum dan sesudah tanggal neraca, dan yakinkan bahwa
transaksi tersebut telah dicatat pada periode akuntansi yang
benar. (pemeriksaan sebelum tanggal neraca mungkin tidak
diperlukan jika hasil konfirmasi saldo piutang cukup
memuaskan)
Lakukan Pemeriksaan detil berikut ini, jika dianggap perlu :
Yakinkan bahwa jumlahnya berhubungan dengan penjualan
untuk periode pemeriksaan
Yakinkan kolektibilitas saldo piutang melalui diskusi denganpetugas klien yang kompeten, pemeriksaan hasil konfirmasi,
pemeriksaan penerimaan pada periode sesudah tanggal neraca,
evaluasi terhadap kredibilitas langganan, review
korespondensi klien dengan langganan dan sebagainya.
N - 2/2
Subject
PROSEDUR PEMERIKSAAN
Tinjau pengalaman klien atas tertagihnya piutang-piutang
yang sudah dihapuskan.
TEST SUBSTANTIVE & SALDO
Periksa kebenaran daftar umur piutang (aging schedule) per
tanggal nerace dan lakukan analisa terhadp daftar terseut
untuk memperoleh gambaran secara global mengenai
kolektibilitasnya, dan buat catatan untuk pos-pos tertentu yang
memerlukan tindaakan leih lanjut.
155 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
48/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: Hutang Dagang, Akrul dan Provisi
Client Prepared by : Reviewed By :
Period
Date : Date :
Progref
W.P.Ref
TujuanTercapai
Dikerjakan oleh
1.
2.
3.
4
5
6.
7.
8.
9. dokumentasikan hal-hal yang perlu diungkapkan dalamlaporan keuangan, dan periksa kebenarannyabila diperlukan
(misalnya : hubungan istimewa, hutang dalam mataa uang
asing, dll).
Lakukan penghitungan ratio pembelian dan hutang dahang,
dan bandingkan dengan budget serta periode-periode
sebelumnyaDapatkan statement atau konfirmasi pada tanggal neraca
(tanggal pisah batas / cut off) dari supplier utama, kemudian
cocokkan hasil konfirmasi atau statement dari supplier dengan
saldomenurut klien dan investigasi perbedaannya.
Minta klien untuk membuat rekonsiliasi saldo per statement /
konfirmasi dengan catatan akuntansi klien.
Penyajian Laporan Keuangan
Prosedur Substantive
Pertimbangkan efektif tidaknya untuk melaksanakan
pemeriksaan melalui prosedur analisa substantive
Membandingkan utang dagang, pembelian dan pembayaran
dengan periode-periode sebelumnya dari budgetnya.
Dapatkan dan periksa kebenaran matematis dari daftar rincian
per tanggal neraca atas saldo hutang dagang, biaya yang
masih harus dibayar, provisi dan hutang lain-lain yang tidak
tercakup di bagian pemeriksaan lainnya, kemudian cocokkan
saldo pos-pos tersebut dengan neraca percobaan (trial
balance), buku besar dan buku pembantunya, jika ada, untuk
meyakinkan bahwa rincian tersebut dapat dipakai sebagai
dasar untuk melakukan pemeriksaan.
Periksa kebenaran klasifikasi dan deskripsi pos-pos ini dalam
laporan keuangan (misalnya penyajian sebagai hutang lancar
atau tidak lancar, rekening hubungan istimewa, saldo debet,
dll).
Periksa kebenaran prinsip-prinsip akuntansi yang diterapkan
dan konsistensinya.
TEST SUBSTANTIVE & SALDO O - 1/1
Subject
Prosedur umum
Bagian ini mencakup hutang dagang, biaya yang masih harus dibayar, provisi dan hutang lain-lain yang tidak
tercakup dalam bagian program pemeriksaan lain. Pemeriksaan hutang lain -lain yang tidak tercakup dalam
program pemeriksaan bagian ini , harus dikoordinasikan dengan bagian ini. Tujuan pemeriksaan pos-pos ini
terutama adalah untuk menentukan apakah saldo dari pos-pos tersebut telah dinyatakan dengan benar dan tidak
understated. Prosedur normal yang umum dilakukan meliputi permintaan konfirmasi dari supplier-supplier
utama, meneliti kebenaran prosedur pisah batas (cut-off), meneliti adanya hutang-hutang yang belum tercatat,
dan meneliti kecukupan dari karual dan provisi.
Tujuan Pemeriksaan dan Pendekatan :
PROSEDUR PEMERIKSAAN
156 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
49/54
157 Prosedur Audit
-
7/26/2019 (Prosedur Audit) Sistem Pengendaliam Mutu Kap. Baru 2009 Rival
50/54
KANTOR AKUNTAN DRS. S.SINURAYA & REKAN
PEKANBARU
Index :
: MODALClient Prepared by : Reviewed By :
Period
Date : Date :
Prog
ref
W.P.
Ref
Tujuan
TercapaiDikerjakan oleh
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Prosedur Substantive
Cek modal tersebut dengan akte pendirian berikut bila ada
perubahan dan risalah Rapat Umum Pemegang Saham.
TEST SUBSTANTIVE & SALDO P - 1/1
Subject
Periksa bukti-bukti penyetorannya dan pembukuannya baik diR/K atau perkiraan yang berhubungan dengan modal.
Minta bukti perjanjian / kontrak dan cek perhitungan
pembayaran hutang.
Buat jurnal koreksi audit bila diperlukan
Buat kesimpulan hasil pemeriksaan
Tujuan Pemeriksaan dan Pendekatan :
Buatkan konfirmasi modal k