Download - PPN (pajak pertambahan nilai)
April 19, 2023April 19, 2023 11
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
April 19, 2023April 19, 2023 22
UU NO. 8 THN 1983 s.t.d.t.d
UU NO. 18 THN 2000UU no 42 Tahun 2009
PPN PPn BM
DASAR HUKUM
April 19, 2023 3
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ( PPN)
DIKENAKAN PADA
KONSUMSI BARANG DAN JASA DI DALAM NEGERI
April 19, 2023 4
PPN
DIKENAKAN
PENYERAHANBARANG KENA PAJAKATAU
JASA KENA PAJAKDAN
IMPOR BARANG KENA PAJAK
DENGAN TARIF
10%
April 19, 2023 5
a. PENYERAHAN BKP DAN JKP DI DALAM DAERAH PABEAN YANG DILAKUKAN OLEH PENGUSAHA;
b. IMPOR BKP;
c. PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN;
d. PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN;
e. EKSPOR BKP OLEH PKP.
OBJEK PPN
April 19, 2023 6
SEMUA BARANG DAN JASA YANG TIDAK TERMASUK KE DALAM
KELOMPOK BARANG YANG DITETAPKAN OLEH UU PPN
UNTUK TIDAK DIKENAKAN PPN(PP 144/2000)
BKP DAN JKP
April 19, 2023April 19, 2023 77
TARIF PPN
10%Dari DPP
PENYERAHAN& IMPOR
EKSPOR
0%Dari DPP
April 19, 2023 8
JUMLAH HARGA JUAL, PENGGANTIAN,
NILAI IMPOR, NILAI EKSPOR,
ATAU NILAI LAIN YANG DITETAPKAN
DENGAN KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN
YANG DIPAKAI SEBAGAI DASAR UNTUK
MENGHITUNG PAJAK YANG TERUTANG
DASAR PENGENAAN PAJAK(PASAL 1 ANGKA 17 UU PPN )
99April 19, 2023April 19, 2023
SUBYEK PPN
a. Pengusaha yang melakukan penyerahan BKP dan atau JKP di dalam Daerah Pabean;
b. Pengusaha yang memanfaakan JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean;
c. Pengusaha Kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP);
d. Orang pribadi atau badan yang memanfaatkan BKP tidak berwujud dari luar Daerah Pabean dan atau yang memanfaatkan JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean.
April 19, 2023 10
PENGUSAHA KECIL(KMK NO. 552/KMK.04/2000 s.t.d.d KMK No. 571/KMK.03/2003)
PENGUSAHA YG SELAMA 1 THN BUKU MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DAN ATAU
JKP DGN JUMLAH PEREDARAN BRUTO DAN ATAU PENERIMAAN BRUTO
TDK LEBIH DARI Rp. 1.800.000.000,aturan terbaru menjadi Rp. 4.800.000.000
DIKECUALIKAN DARI SUBJEK PAJAK
April 19, 2023 11
MEKANISME UMUM PPN
PKPPM PK
BELI DNPPN 10%
BELI IMPORPPN 10%
JUAL DNPPN 10%
JUAL EKSPORPPN 0%
PK > PM = PPN KBPM > PK = PPN LBPM = PK = NIHIL
April 19, 2023April 19, 2023 1212
PPN DIKENAKAN SECARA PPN DIKENAKAN SECARA BERTINGKATBERTINGKAT
IMPOR
PRODUSEN
DISTRIBUTOR
KONSUMEN
NILAI IMPOR
PPN 10%
TOTAL
HARGA JUAL
PPN 10%
TOTAL
HARGA JUAL
PPN 10%
TOTAL
1000
100
1100
2000
200
2200
2500
250
2750
PM
PK
DISETOR
100
200
100
PM
PK
DISETOR
200
250
50BEBAN PPN
250
April 19, 2023 13
PPN DIKENAKAN SECARA BERTINGKAT DAN TIDAK
MENIMBULKAN PAJAK BERGANDA
Klarifikasi Pengusaha
Nilai Tamba
h
Harga Jual PPN 10%
Harga Yang Dibayar
Setor Ke Kas
Negara
Produsen Bahan Baku
1000 1000 100 1000+100=1100 100
Industri 400 400+1000=1400
140 1400+140=1540 140-100=40
Pedagang Besar
350 350+1400=1750
175 1750+175=1925 175-140=35
Pedagang Eceran
300 300+1750=2050
205 2050+205=2255 205-175=30
Konsumen - - 2255 -
Total 2050 205
April 19, 2023 14
Dibebaskan
Tidak Dipungut
Penangguhan Pembayaran
Ditanggung Pemerintah
Tidak Dipungut
Dibebaskan
< 1 JAN 2001 > 1 JAN 2001
April 19, 2023 15
FASILITAS PPN
Pasal 16B UU No. 18/2000: Dirubah dgn
UU No 42 tahun 2009“Dengan Peraturan Pemerintah dapat ditetapkan bahwa pajak yang terutang TIDAK DIPUNGUT sebagian atau seluruhnya, baik untuk sementara waktu atau untuk selamanya, atau DIBEBASKAN dari pengenaan pajak”,
April 19, 2023 16
Tujuan
Mendorong Sektor Ekonomi Berprioritas Tinggi
Mendorong Perkembangan Dunia Usaha
Meningkatkan Daya Saing
Mendukung Pertahanan Nasional
Memperlancar Pembangunan Nasional
April 19, 2023 17
3. Peningkatan kesehatan masyarakat melalui pengadaan vaksindalam Program Imunisasi Nasional
2. Menampung kemungkinan perjanjian dengan negara laindi bidang investasi dan perdagangan
1. Kawasan Berikat, EPTE, atau wilayah pengembangan laindalam Daerah Pabean untuk tujuan ekspor
4. Tersedianya peralatan TNI/POLRI
April 19, 2023 18
6. Meningkatkan kecerdasan bangsa melaluipengadaan buku pelajaran umum, agama dan kitab suci
5. Tersedianya data batas dan photo udara Wilayah RI oleh TNI untuk pertahanan nasional
7. Mendorong pembangunantempat-tempat ibadah
8. Perumahan yang terjangkauoleh masyarakat
April 19, 2023 19
9. Pengembangan armada nasionaldi bidang angkutan darat,
air dan udara
10. Barang-barang strategis untuk mendorongpembangunan nasional
April 19, 2023April 19, 2023 2020
BKP/JKP TertentuBKP/JKP Tertentu
Barang StrategisBarang Strategis
April 19, 2023April 19, 2023 2121
Barang Tertentu - Dibebaskan
PP No. 146 / 2000 jo. PP No. 38 / 2003
KEP Dirjen Pajak KEP-48/PJ/2001 jo.KEP Dirjen Pajak KEP-233/PJ/2003
KMK NO. 10/KMK.03/2001 jo. KMK NO. 370/KMK.03/2003
April 19, 2023April 19, 2023 2222
BKP Tertentu - Dibebaskan
1. Senjata, amunisi, alat angkut air, darat & udara dan suku cadang yang dibutuhkan PT PINDAD untuk keperluan Dephan, TNI dan POLRI
2. Vaksin dalam rangka Program Imunisasi Nasional
3. Buku pelajaran umum, agama dan kitab suci
4. Kapal laut, kapal angkut, angkutan penyeberangan publik dan kapal untuk penangkap ikan
5. Pesawat udara
6. Kereta api
7. Peralatan untuk penyediaan data batas dan photo udara Wilayah RI
8. Perumahan untuk masyarakat bawah
April 19, 2023 23
1. Jasa persewaan kapal;
2. Kepelabuhanan meliputi jasa tunda, pandu, tambat dan labuh;
3. Perawatan/Reparasi kapal yang diterima oleh perusahaan angkutan/penangkapan ikan/jasa kepelabuhanan nasional;
4. Jasa persewaan pesawat udara;
5. Perawatan/Reparasi pesawat udara kepada perusahaan angkutan udara niaga nasional;
6. Jasa perawatan/reparasi kepada PT KAI;
7. Jasa pemborongan bangunan RS, RSS, dll, dan tempat ibadah;
8. Jasa penyediaan data batas dan photo udara kepada Dephan/TNI;
9. Jasa persewaan RS, RSS dan RSS.
Jasa Kena Pajak Tertentu Dibebaskan
April 19, 2023 24
Sanksi
• Dijual• Dialihkan ke pihak lain• Penggunaan lain
• Harus membayar kembali PPN• Ditambah bunga 2 % per bulan
< 5 tahun
April 19, 2023April 19, 2023 2525
Barang Strategis - Dibebaskan
PP No. 12 / 2001 jo. PP No. 46 / 2003
KEP Dirjen Pajak KEP-294/PJ/2001 jo.KEP Dirjen Pajak KEP-234/PJ/2003
KMK NO. 155/KMK.03/2001 jo. KMK NO. 371/KMK.03/2003
April 19, 2023 26
Barang Strategis - Dibebaskan
1. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik yang diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan BKP;
2. Makanan ternak, unggas dan ikan dan bahan baku untuk pembuatannya;
3. Barang hasil pertanian (khusus untuk penyerahan dalam negeri, dibebaskan dari pengenaan PPN bila diserahkan oleh petani atau kelompok tani) ;
4. Bibit dan atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penangkaran, atau perikanan ;
5. Air bersih yang dialirkan melalui pipa oleh Perusahaan Air Minum; dan
6. listrik, kecuali untuk perumahan dengan daya di atas 6600 Watt.
April 19, 2023 27
S a n k s i
• Dijual• Dialihkan ke pihak lain• Penggunaan lain
• Harus membayar kembali PPN• Ditambah bunga 2 % per bulan
< 5 tahun