i
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI UPAYA PENGHEMATAN
PAJAK PENGHASILAN PERUSAHAAN : PENGARUHNYA TERHADAP
MODAL SENDIRI
(Studi Empiris Wajib Pajak Badan Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar
di Bursa Efek Indonesia)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh GelarSarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh:
Dian NugrohoB 200 070 091
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2011
ii
HALAMAN PENGESAHAN
Yang bertanda tangan dibawah ini telah membaca skripsi dengan judul:
“ANALISIS PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI UPAYA
PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN PERUSAHAAN :
PENGARUHNYA TERHADAP MODAL SENDIRI (Studi Empiris Wajib
Pajak Badan Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek
Indonesia)”
Yang dipersiapkan dan disusun oleh:
Dian Nugroho
B 200 070 091
Penanda tangan berpendapat bahwa skripsi tersebut telah memenuhi syarat untuk
diterima.
Surakarta, .......................... 2011
Pembimbing Skripsi
M. Abdul Aris, SE. Msi
Mengetahui,
Dekan Fakultas Ekonomi UMS
Dr. H. Triyono
iii
Dian NugrohoB200 070 091
AKUNTANSI
“ANALISIS PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI
UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN
PERUSAHAAN : PENGARUHNYA TERHADAP
MODAL SENDIRI (Studi Empiris Wajib Pajak Badan
Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI)”
(DIAN NUGROHO)
iii
Dian NugrohoB200 070 091
AKUNTANSI
“ANALISIS PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI
UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN
PERUSAHAAN : PENGARUHNYA TERHADAP
MODAL SENDIRI (Studi Empiris Wajib Pajak Badan
Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI)”
(DIAN NUGROHO)
iii
Dian NugrohoB200 070 091
AKUNTANSI
“ANALISIS PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI
UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN
PERUSAHAAN : PENGARUHNYA TERHADAP
MODAL SENDIRI (Studi Empiris Wajib Pajak Badan
Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI)”
(DIAN NUGROHO)
iv
PERSEBAHAN
Sebuah karya yang sederhana ini akan kupersembahkan kepada mereka yang menjadi
bagian hidupku.
ALLAH SWTDengan segala rahmat dan karunia yang selalu diberikan sampai diperjalanan ini.
Bapak dan IbukuDua insan yang selalu ada dihati
Dengan segala pengorbanan dan doanya yang tak kenal lelah.
KakakkuYang paling aku hormati
Sahabat-sahabatkuYang senantiasa mendampingi, membantu, dan memberikan semangat serta
persahabatan yang tak ternilai.
AlmamaterkuTempat aku menimba ilmu dan memberikan berbagai pengalaman.
v
MOTTO
Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah selesai (dari
sesuatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang lain, dan hanya kepada
Tuhanmulah hendaknya kamu berharap.
(QS. Alam Nasyrah : 6-8)
Kebahagiaan tergantung pada apa yang kamu berikan, bukan pada apa yang dapat kamu
peroleh.
( Mohandas Gandhi )
Bersyukurlah atas dirimu apa adanya, dan jangan membandingkannya dengan orang lain
karena kamu akan terkejut dengan rahasia hidup mereka.
(Lidya Olivia)
Hidup itu indah, kalau kita merasa indah. Jangan menyerah pada keadaan, tetapi buatlah
keadaan seperti yang kamu harapkan.
(Hajah Imroniyah)
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb.
Dengan memanjatkan puji syukur Alhamdulillah kehadirat Allah SWT
atas berkat, rahmat dan hidayah-Nya, serta dengan usaha yang sungguh-sungguh,
akhirnya penulis dapat menyelesaikan Skripsi ini sebagai salah satu syarat
mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih
yang setinggi-tingginya kepada semua pihak yang telah membantu baik secara
langsung maupun tidak langsung hingga selesainya skripsi ini.
Ucapan terima kasih dan penghargaan yang tulus penulis sampaikan
kepada:
1. Yang tercinta, Ayah dan Ibu yang telah memberikan kasih sayang, do’a dan
materi yang tak terhingga, semoga selalu diberikan kesehatan, umur yang
panjang, cahaya kemuliaan dari rahmat-Nya.
2. Bapak Prof. Dr. Bambang Setiadji, selaku Rektor Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
3. Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
4. Bapak Dr. Fatchan Achyani, SE, selaku Ketua Prodi Akuntansi.
5. Bapak Banu Winoto, SE. MM, selaku Pembimbing Akademik
vii
6. Bapak M. Abdul Aris SE. M.Si, selaku Dosen Pembimbing yang telah
menyediakan waktunya untuk memberikan bimbingan dan pengarahan
kepada penulis dalam penyusunan skripsi ini.
7. Dosen dan staff pengajar serta seluruh staff dan karyawan di Fakultas
Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
8. Kakakku (Erwan Budi H, SH.) yang selalu memberikan semangat dalam
mengerjakan skripsiku
9. Sahabatku Tuwi Jati Nugraha, Reyhan Aditya Permana, dan Pambudi Setya
atas kebersamaan yang singkat ini, semoga persabatan kita abadi selamanya,
10. Teman-teman seperjuangan kelas D: Gembur, Mbah Darmo, Arsoy, Ita,
Fendut, Wisnu, Indun, dan yang lain yang tidak bisa penulis sebutkan satu per
satu.
11. Teman-teman akuntansi angkatan 2007: Jaya, Yunus, Gendut, Iyam, Adi,
Gamon, Toni, Jaya, Ella, Gita, Ayu Gani, Gendut dan yang lainya, maaf
tidak penulis sebutkan semuanya karena telalu banyak.
12. Penghuni kost al-kautsar: Ucup, Murdek, PJ, Sonex, Panda, Gethuk, Yunus,
Pi`men, Singgih, Edi, Plolo, Mbah Yoga, Mas Indra, Kang Shiro, &
semuanya. Terima kasih atas gangguan-gangguan kalian semua!
13. Semua pihak yang sudah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini
yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Terima kasih untuk
semuanya.
Semoga segala kebaikan yang diberikan kepada penulis mendapatkan
balasan dari Allah SWT,. Amien. Penulis berharap semoga penelitian ini dapat
viii
berguna bagi penulis khususnya dan bagi pembaca pada umumnya. Kritik dan
saran senantiasa penulis tunggu demi kebaikan dan kesempurnaan penelitian ini.
Wassalamu’alaikum Wr Wb.
Surakarta, Januari 2011
Penulis
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ................................................................................... i
HALAMAN PENGESAHAN ...................................................................... ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI .................................. iii
HALAMAN PERSEMBAHAN.................................................................... iv
HALAMAN MOTTO................................................................................... v
KATA PENGANTAR ................................................................................. vi
DAFTAR ISI ................................................................................................ ix
DAFTAR TABEL ....................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN................................................................................. xiii
ABSTRAKSI................................................................................................ xiv
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................ 1
A. Latar Belakang Masalah .......................................................... 1
B. Rumusan Masalah .................................................................. 5
C. Tujuan Penelitian ................................................................... 5
D. Manfaat Penelitian ................................................................. 5
E. Sistematika Penulisan ............................................................. 6
BAB II LANDASAN TEORI ....................................................................... 8
A. Pengertian Pajak ..................................................................... 8
x
B. Biaya yang Boleh Dikurangkan dari Penghasilan Bruto........... 10
C. Biaya yang tidak Boleh dikurangkan dari penghasilan Bruto ... 11
D. Penghasilan yang menjadi Objek Pajak dan Bukan Objek
Pajak ....................................................................................... 13
E. Perencanaan Pajak (Tax Planning) .......................................... 17
F. Tujuan Perencanaan Pajak....................................................... 19
G. Aspek-Aspek Dalam Perencanaan Pajak (Tax Planning) ......... 21
H. Tahapan Tax Planning ............................................................ 22
I. Strategi Umum Perencanaan Pajak .......................................... 22
J. Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Modal Sendiri............. 25
K. Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis ................. 26
BAB III METODE PENELITIAN ............................................................... 28
A. Jenis Penelitian........................................................................ 28
B. Populasi, Sampel dan Metode Pengambilan Sampel ................ 28
C. Data dan Sumber Data............................................................. 29
D. Metode Pengumpulan Data ..................................................... 29
E. Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya .................. 29
F. Metode Analisis Data .............................................................. 32
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ..................................... 38
A. Statistik Deskriptif ................................................................. 38
B. Analisis Data .......................................................................... 41
1. Pengujian Asumsi Klasik .................................................. 42
2. Uji F ................................................................................. 44
3. Uji t................................................................................... 45
xi
4. Uji Ketepatan Perkiraan (R2) ............................................. 46
5. Uji Hipotesis ..................................................................... 47
C. Pembahasan ........................................................................... 49
BAB V PENUTUP ....................................................................................... 51
A. Kesimpulan ............................................................................ 51
B. Keterbatasan Penelitian .......................................................... 51
C. Saran ...................................................................................... 52
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 4.1 Proses Pemilihan Sampel ......................................................... 38
Tabel 4.2 Simulasi Perhitungan Perencanaan Pajak ................................. 39
Tabel 4.3 Simulasi Perhitungan Pajak ..................................................... 39
Tabel 4.4 Statistik Deskriptif Data ........................................................... 41
Tabel 4.5. Hasil Uji Normalitas Data ........................................................ 43
Tabel 4.6 Hasil Uji Heteroskedastisitas .................................................... 44
Tabel 4.7 Rangkuman Hasil Uji F ............................................................ 45
Tabel 4.8 Rangkuman Hasil Uji t ............................................................. 46
Tabel 4.9 Hasil Analisis Regresi Sederhana ............................................. 48
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Daftar Perusahaan Sampel
Lampiran 2 Perhitungan Modal Sendiri
Lampiran 3 Perhitungan Perencanaan Pajak
Lampiran 4 Uji Heterokedastitas
Lampiran 5 Uji Normalitas
Lampiran 6 Uji Hipotesis
xiv
ABSTRAKSI
Krisis finansial yang terjadi pada akhir tahun 2008 menyebabkan
perusahaan kesusahan dalam mendapatkan dana, baik berupa hutang dari
kreditur, maupun modal saham dari investor. Hal ini mendorong perusahaan
mendapatkan modal dengan cara meningkatkan laba perusahaan. Akan tetapi
dengan laba yang tinggi akan menyebabkan pajak perusahaan juga tinggi. Dengan
sistem perpajakan yang dianut sekarang oleh Indonesia (Self Assessment System)
memungkinkan perusahaan untuk melakukan perencanaan pajak tanpa
pelanggaran dalam perpajakannya kelak.
Untuk mengetahui besarnya persentase perencanaan pajak dan juga
pengaruh perencanaan pajak terhadap modal sendiri, digunakan metode regresi
linier sederhana pada laporan keuangan perusahaan. Dengan menggunakan uji
asumsi klasik berupa uji normalitas dan heteroskedatisitas, dan juga uji hipotesis
menggunakan uji F, t, R2 dan pengujian hipotesis menggunakan uji regresi linier
sederhana.
Dari hasil penelitian regresi linier sederhana diketahui bahwa MS = -
0,445 + 0,034 PPjk +є yang artinya adalah perencanaan pajak berpengaruh positif
terhadap modal sendiri perusahaan, sebesar 0,034 setiap peningkatan 1
perencanaan pajak. Diketahui juga rata-rata perusahaan melakukan perencanaan
pajak untuk menghemat beban pajaknya sebesar 6.87%.
Kata kunci : Modal Sendiri, Perencanaan Pajak, Uji F, Uji t, Uji R2, Uji
Hipotesis, Regresi Linier Sederhana.