Analisis Penerapan Perencanaan Pajak (Tax Planning) Dalam
Usaha Mengefisiensikan Beban Pajak
(Studi Kasus Pada PT. XYZ)
SKRIPSI
Oleh
Indraswari Trinugrawati
201310315102
PROGAM STUDI AKUTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS BHAYANGKARA JAKARTA RAYA
2018
16 Juli
13 Juli 2018
Analisis Penerapan..., Indraswari, Fakultas Ekonomi 2018
Analisis Penerapan..., Indraswari, Fakultas Ekonomi 2018
Analisis Penerapan..., Indraswari, Fakultas Ekonomi 2018
v
ABSTRAK
Indraswari Tri Nugrawati. 201310315102. Analisis Penerepan Perencanaan Pajak
(Tax Planning) Dalam Usaha Mengefisiensikan Beban Pajak (Studi Kasus pada PT.
XYZ).
Perpajakan merupakan sektor penting bagi negara Indonesia, karena sumber dari
pembayaran pajak tersebut akan digunakan untuk pembelanjaan rutin negara dan
pembiayaan kegiatan. Dan penelitian ini bertujuan untuk mengetahui penerapan
perencanaan pajak yang diimplementasikan oleh PT. XYZ upaya mengefisiensikan
beban pajak untuk meningkatkan kinerja perusahaan dengan memanfaatkan sumber
daya secara optimal.
Metode yang dipergunakan adalah analisis data deskriptif, sehingga tidak semua
temuan di lapangan akan digambarkan dalam hasil penelitian ini, namun hanya data,
gambaran, ataupun analisis yang dianggap penting dan relevan. Kesimpulan dari
penelitian ini adalah Adanya perbedaan jumlah koreksi fiskal sebelum dan sesudah tax
planning sebesar Rp 11,563,148,146.00 dikarenakan adanya koreksi yang dilakukan
untuk upaya tax planning, tepatnya pada biaya pendidikan dan pelatihan juga olahraga
dan rekreasi..
Kata Kunci :
Pajak, Perencanaan Pajak
Analisis Penerapan..., Indraswari, Fakultas Ekonomi 2018
vi
ABSTRACT
Indraswari Tri Nugrawati.201310315102 The Effect of Tax Inspection and Tax
Collection on Tax Receipts at Tax Office Pratama Bekasi Selatan.
Taxation is an important sector for the state of Indonesia, as the source of the tax
payment will be used for routine state expenditure and activity financing. And this study
aims to determine the implementation of tax planning implemented by PT. XYZ efforts
to streamline the tax burden to improve the company's performance by utilizing the
resources optimally.
The method used is descriptive data analysis, so not all findings in the field will be
described in the results of this study, but only data, description, or analysis that is
considered important and relevant. The conclusion of this research is the difference of
the amount of fiscal correction before and after tax planning amounting to Rp
11,563,148,146.00 due to the correction made for tax planning effort, precisely on the
cost of education and training also sports and recreation.
Keywords :
Tax, Tax Planning
Analisis Penerapan..., Indraswari, Fakultas Ekonomi 2018
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan
skripsi yang berjudul: “Analisis Penerapan Perencanaan Pajak (Tax
Planning) Dalam Usaha Mengefisiensikan Beban Pajak (Studi Kasus pada
PT. XYZ)” tepat pada waktunya. Segenap usaha dan kerja penulis tidak mungkin
membuahkan hasil tanpa kehendak-Nya. Segala halangan dan rintangan tidak
akan mampu dilalui tanpa jalan terang yang ditunjukkan dan digariskan-Nya.
Penyusunan skripsi ini sebagai syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi.
Penyelesaian skripsi ini tidak terlepas dari bantuan dan dukungan berbagai pihak
yang sangat berarti bagi penulis. Untuk itu, penulis mengucapkan terima kasih
kepada:
Oleh karena itu pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan
terima kasih kepada yang terhormat :
1. Bapak Irjen Pol (Purn) Drs. H. Bambang Karsono, S.H., M.M selaku Rektor
Universitas Bhayangkara Jakarta Raya
2. Bapak DR. Rorim Panday, M.M, M.T selaku Dekan Universitas Bhayangkara
Jakarta Raya.
3. Ibu Tutiek Yoganingsih, S.E., M.Si selaku ketua Program Studi Akuntansi.
4. Bapak Panata Sianipar, S.E.,M.Si.,Ak.,CA dan Bapak Wirawan Widjanarjo,
Ak.,M.M.,MBA.,CA selaku pembibing penulis dalam penyusunan Skripsi
ini.
5. Ibu Deacy Maya selaku Supervisor PT. XYZ yang sudah banyak membantu
dan mengarahkan penuh kesabaran atas proses penyelesaian skripsi ini.
6. Seluruh dosen yang telah memberikan bimbingan belajar dari semester I
sampai semester 8 di Universitas Bhayangkara Jakarta Raya
7. Alm. Supardjo dan Komala Tresnaningrum, selaku orang tua penulis yang
senantiasa telah merawat saya sampai dewasa ini, dan yang selalu memberi
dukungan yang tidak terbatas.
Analisis Penerapan..., Indraswari, Fakultas Ekonomi 2018
viii
8. Teman-teman seangkatan 2013 khususnya kelas Akuntansi Ekonomi P2K
yang telah memberikan semangat positif dalam menyelesaikan skripsi ini.
9. Chili’s geng dan Rusuh Tim, Hip Hip Hura kesayangan yang memberikan
semangat positif dalam menyelesaikan skripsi ini.
Dalam penyusunan laporan ini penulis menyadari masih banyak kekurangan baik
dari segi susunan serta cara penulisan laporan, karenanya saran dan krtikik yang
sifatnya membangun demi kesempurnaan laporan ini sangat penulis harapkan.
Akhir kata, semoga laporan ini bias bermanfaat bagi penulis sendiri dan pembaca
pada umumnya.
Bekasi, 16 Juli 2018
Indraswai Trinugrawati
201310315102
Analisis Penerapan..., Indraswari, Fakultas Ekonomi 2018
ix
DAFTAR ISI
LEMBAR PERSETUJUAN ................................................................. ii
LEMBAR PENGESAHAN……………………………………………. iii
LEMBAR PERNYATAAN……………………………………………. iv
ABSTRAK……………………………………………………………... v
ABSTRACT ........................................................................................... vi
KATA PENGANTAR ........................................................................... vii
DAFTAR ISI .......................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ................................................................................. xii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................. xiii
DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................... xiv
BAB I PENDAHULUAN ..................................................................... 1
1.1 Latar Belakang ................................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................ 3
1.3 Tujuan Penelitian ............................................................................. 4
1.4 Manfaat Penelitian ........................................................................... 4
1.5 Batasan Masalah................................................................................ 4
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .......................................................... 5
2.1 Akuntansi ........................................................................................ 5
2.1.1 Pengertian Akuntansi ............................................................ 5
2.1.2 Pengertian Akuntansi Perpajakan ......................................... 6
2.1.3 Fungsi Akuntansi Perpajakan ................................................ 6
2.2 Pajak .................................................................................................. 7
2.2.1 Pengertian Pajak .................................................................... 7
Analisis Penerapan..., Indraswari, Fakultas Ekonomi 2018
x
2.2.2 Subjek Pajak .......................................................................... 7
2.2.3 Manajemen Pajak .................................................................. 8
2.2.4 Perencanaan Pajak ................................................................. 9
2.2.5 Tujuan dan Manfaat Perencanaan Pajak .............................. 12
2.2.6 Tujuan Implementasi Tax Planning Pada Perusahaan ..........
................................................................................................ 12
2.2.7 Motivasi dilakukannya Tax Planning.................................... 13
2.3 Laporan Keuangan ............................................................................ 16
2.3.1 Pengertian Laporan Keuangan .............................................. 16
2.3.2 Laporan Keuangan Komersial dan Koreksi Fiskal ............... 17
2.3.3 Pengaruh Pajak Terhadap Kegiatan Perusahaan ................... 20
2.3.4 Impelementasi Tax Planning ................................................. 21
2.3.5 Kinerja ................................................................................... 25
2.3.6 Kerangka Pemikiran .............................................................. 26
BAB III METODOLOGI PENELITIAN .......................................... 27
3.1 Jenis Penelitian ................................................................................. 27
3.2 Metode Pengambilan Sample ........................................................... 27
3.3 Waktu Penelitian .............................................................................. 28
3.4 Metode Analisis Data ....................................................................... 28
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN PENELITIAN ............. 29
4.1 Gambaran Umum Perusahaan ........................................................... 29
4.1.1 Visi dan Misi ........................................................................ 30
4.1.2 Struktur Organisasi Perusahaan ............................................ 30
4.2 Laporan Keuangan Perusahaan dan Laporan Keungan Fiskal .......... 31
4.2.1 Laporan Keuangan Perusahaan............................................. 32
Analisis Penerapan..., Indraswari, Fakultas Ekonomi 2018
xi
4.2.2 Laporan Keuangan Fiskal ..................................................... 36
4.2.3 Kerangka Dasar Implementasi Tax Planning di PT. XYZ ... 38
4.2.4 Motivasi Tax Planning PT. XYZ ......................................... 39
4.2.5 Implementasi Tax Planning PT. XYZ .................................. 39
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ............................................... 45
5.1 Kesimpulan ....................................................................................... 45
5.2 Keterbatasan Penelitian ..................................................................... 46
5.3 Rekomendasi ..................................................................................... 46
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
Analisis Penerapan..., Indraswari, Fakultas Ekonomi 2018
12
Analisis Penerapan..., Indraswari, Fakultas Ekonomi 2018
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Laporan Laba Rugi.................................................................. 32
Tabel 4.2 Laporan Neraca ....................................................................... 34
Tabel 4.3 Rekonsiliasi Fiskal Sebelum Tax Planning ............................ 37
Tabel 4.4 Rekonsiliasi Fiskal Sesudah Tax Planning ............................. 42
Analisis Penerapan..., Indraswari, Fakultas Ekonomi 2018
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Konseptual .......................................................... 26
Gambar 4.1 Struktur Organisasi.............................................................. 32
Gambar 5.1 Grafik sebelum dan sesudah Tax Planning ......................... 47
Analisis Penerapan..., Indraswari, Fakultas Ekonomi 2018
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Tabel
Lampiran 2 SPT PPh Badan Tahun 2016
Lampiran 3 Laporan Posisi Keuangan Tahun 2016
Lampiran 4 Laporan Laba Rugi Tahun 2016
Lampiran 5 Uji Valid
Analisis Penerapan..., Indraswari, Fakultas Ekonomi 2018