definisi dan klasifikasi perpajakan

§ 1. Subjek buku ini tidak diragukan lagi bagian tengah dari keuangan modern. Pentingnya telah menyebabkan penulis Inggris dan Amerika untuk menganggapnya sebagai hampir satu-satunya topik untuk diskusi. Meskipun hal ini tidak benar baik untuk Inggris atau Amerika Serikat, dan masih banyak yang keliru ketika negara-negara lain yang diperhitungkan, namun adanya pendapat seperti membuktikan pengaruh preponderating perpajakan dalam organisasi keuangan modern. Alasan lain jelas untuk keunggulan besar diberikan untuk sumber penerimaan negara adalah hubungan yang erat dengan ekonomi. Belanja negara dapat dilihat sebagai soal kebijakan publik yang akan diputuskan oleh pengadilan praktis 'bahwa hewan licik dan berbahaya vulgar disebut negarawan atau politisi, "kuasi-swasta penerimaan dapat diobati pada prinsip-prinsip ekonomi swasta, namun perpajakan menimbulkan serangkaian pertanyaan mendasar yang melibatkan pertimbangan etika dan ekonomi halus. Efek dari setiap sistem pajak yang diberikan adalah pertanyaan ketat ekonomi, memerlukan solusi untuk referensi sering kepada kondisi baik produksi dan distribusi. Apa yang harus menjadi sistem yang dianut dalam setiap kasus khusus harus diputuskan dengan mengacu pada kedua kondisi moral dan ekonomi. Dengan asumsi bahwa partisi beban harus menjadi hanya satu, kita harus memperkirakan berat badan yang benar dan berbagi benar-benar ditanggung oleh setiap warga negara sebelum kita dapat usaha untuk mengucapkan keputusan untuk atau terhadap setiap pengaturan yang diusulkan.

Kebutuhan untuk terus menarik bagi teorema ekonom telah membuat studi tentang perpajakan hampir bagian dari ekonomi politik diterapkan, 1 tetapi, walaupun ini adalah metode bahasa Inggris favorit pengobatan, itu jauh lebih baik untuk mendiskusikannya sebagai bagian dari subjek yang lebih luas dari keuangan publik, karena asal-usul dan pertumbuhan adalah dengan cara ini lebih baik dipahami, dan tidak diragukan lagi hubungan erat antara beberapa departemen keuangan publik hanya dapat sehingga mendapatkan penghargaan.

§ 2. Pada dimulainya pertanyaan pemeriksaan kami definisi dan klasifikasi menampilkan diri dalam jumlah memalukan. Praktek administrasi dan teori ekonomi keduanya bertanggung jawab atas kesulitan ini. Ketentuan rupanya kesederhanaan maksimal telah, dan, digunakan dengan berbagai makna yang semua lebih membingungkan karena titik kuat hubungan antara kegunaan yang berbeda. Diskusi mengenai arti dari istilah yang, itu tidak perlu dikatakan, hampir tidak pernah murni verbal: mereka di hampir setiap kasus pada gilirannya konsep yang berbeda dari fakta-fakta, atau modus yang berbeda dari pengelompokan benda-benda di bawah pemberitahuan. Literatur keuangan, terutama di Jerman, kaya contoh, dan beberapa yang paling terkenal berasal doktrin banyak otoritas mereka dari beberapa aplikasi tertentu dari sebuah kata ambigu. Untuk menjernihkan terminologi kami, atau setidaknya untuk menjelaskan penggunaan istilah kami mempekerjakan, merupakan langkah yang sangat diperlukan dalam penyelidikan.

§ 3. Pertama-tama kita harus menyelesaikan arti kata 'pajak.' Istilah ini, begitu jelas dan sederhana untuk warga biasa, telah sangat beragam didefinisikan, kadang-kadang panjang lebar mengagumkan, dan seringkali dengan, mungkin tidak sadar, desain membantu teori tertentu untuk karakter fakta dilambangkan olehnya. Definisi berikut ini, kami percaya, benar dan cukup sesuai dengan realitas keuangan dan politik: ia memiliki keuntungan lebih lanjut dari tidak menyiratkan adil setiap pandangan khusus menghormati sifat atau keadilan perpajakan.

Pajak merupakan kontribusi wajib kekayaan seseorang atau badan orang untuk pelayanan kekuasaan publik. 1

Setiap istilah dalam definisi ini adalah signifikan, dan membantu untuk menjelaskan objek didefinisikan. Pertama, pajak adalah 'wajib'. Ini tidak berarti bahwa semua penerimaan pajak dibayar enggan, tetapi hanya bahwa kehendak pembayar secara hukum material. Jumlah, modus dan waktu pengadaan, orang yang terkena dampaknya, semuanya ditentukan oleh negara atau delegasi, dan preferensi individu atau tidak suka diperbolehkan ada tempat dalam bertindak. Dengan demikian tampaknya bahwa apa yang disebut pajak sukarela tidak perpajakan yang benar, yang jelas fakta, karena dalam beberapa kasus di mana ia telah dicoba, masyarakat baik dalam tahap pra-politik di mana perekonomian masyarakat hanya ada di bentuk dasar, atau sistem adalah salah satu self-assessment didukung oleh sosial daripada sanksi hukum. Hadiah memang dapat dilakukan oleh individu untuk Negara, keadaan bukan tanpa penting dalam sejarah keuangan, tetapi mereka saat ini sangat jarang karena hampir tidak perlu menyebutkan.

Selanjutnya, pajak adalah 'contribution'-artinya, melibatkan pengorbanan pada bagian dari peserta. Hal ini sangat mungkin bahwa beberapa orang dapat memperoleh melalui operasi pajak yang mereka bayar sendiri bagian, tetapi agak pengoperasian pajak dibandingkan pembayarannya oleh orang yang terkena yang menghasilkan hasil ini. Setiap pajak memerlukan pengurangan dari kekayaan kontributor, meskipun kompensasi dapat langsung dibawa melalui aksinya.

Ketiga, 'kekayaan' istilah harus dipahami dalam arti luas, termasuk 'jasa' serta komoditas. Dinas militer atau kerja paksa untuk, misalnya, memperbaiki jalan (corvées) adalah perpajakan cukup sebanyak pembayaran uang atau barang. Ini mungkin bentuk baik atau buruk perpajakan, tapi mereka harus diperhitungkan dalam kategori pajak.

Sekali lagi, semua pajak dikenakan pada 'orang.' Hal ini tentu mengikuti dari keadaan bahwa pembayaran pajak merupakan kewajiban, dan orang-orang hanya bisa bertanggung jawab dengan tugas. Proposisi ini rupanya tidak konsisten dengan pembagian pajak menjadi 'pribadi' dan 'nyata,' dan juga dengan perpajakan komoditas begitu sering disebutkan. Ada, bagaimanapun, tidak ada pertentangan antara penggunaan yang berbeda. 'Nyata' istilah perpajakan mengacu pada 'objek' perpajakan, pemilik atau pembawa utama adalah 'subjek' dari pajak, dan dia adalah seseorang. Perpajakan komoditas jatuh pada konsumen atau orang lain yang berkaitan dengan artikel pajak, dan analisis yang sama akan berlaku untuk bentuk lain dari perpajakan. Kebenaran, meskipun sering dilupakan, namun selalu memegang baik bahwa pajak pada akhirnya harus dibayar oleh seseorang. 1

Kelima, perpajakan dikenakan untuk 'layanan' atau 'manfaat'. Ekonomi masyarakat membutuhkan pasokan keinginan, dan perpajakan adalah modus pertemuan apapun proporsi mereka ingin tetap puas dari bagian lain dari pendapatan publik. The produk perpajakan sayangnya telah hanya terlalu sering disalahgunakan, dan mengakibatkan cedera daripada keuntungan, tetapi badan pajak memaksakan harus dianggap sebagai wasit akhir keadilan yang diinginkan. Bahwa beberapa persyaratan yang jahat membuat mereka tidak persyaratan yang kurang dalam kedua kasus individu atau Negara.

Akhirnya, perpajakan adalah untuk 'kekuatan publik,' yakni harus memenuhi keinginan baik pemerintah pusat dan daerah. Tingkat dibesarkan oleh paroki terkecil adalah sebanyak pajak seolah-olah dipungut oleh Parlemen Imperial. Semua kontribusi terhadap berbagai organ pemerintah adalah pajak dalam pandangan keuangan, apapun nama administrasi mereka. Jenis khusus dari perpajakan telah sering mengecam sebagai untuk kepentingan kelas atau individu, bukan untuk itu Negara. Pajak pelindung, misalnya, telah dikeluarkan celaan ini. Bentuk seperti perpajakan, bagaimanapun, dikenakan bunga, atau seharusnya bunga, bangsa, dan jika mereka menghasilkan pendapatan setiap begitu jauh produktif keuntungan bagi negara. Keuntungan yang diperoleh oleh produsen dilindungi dapat dianggap sebagai setara dengan belanja publik begitu banyak menguntungkan mereka. Hal ini umumnya tidak mampu yang diperkirakan, namun keadaan ini adalah praktis daripada teoritis penting. Bahwa semua pajak tekanan yang sama yang bukan dari keuntungan yang sama, baik kepada Negara maupun masyarakat, terlalu jelas membutuhkan pernyataan formal. Jika tidak akan ada alasan untuk pemilihan bentuk-bentuk tertentu.

§ 4. Definisi tersebut di atas, dengan penjelasan yang menyertainya, menyampaikan semua yang sangat penting dalam gagasan perpajakan, tetapi berbagai upaya untuk menjelaskan istilah pantas beberapa pemberitahuan lebih lanjut. Banyak penulis ablest pada subjek telah memberikan definisi yang secara substansial setuju dengan apa yang dinyatakan dalam bagian sebelumnya. Dengan demikian De Parieu mendefinisikan perpajakan sebagai 'biaya yang dipungut oleh negara pada properti atau tenaga kerja dari warga, dalam rangka untuk menyediakan biaya publik'; Roscher menegaskan bahwa pajak adalah 'kontribusi yang ekonomi individu harus membayar, sebagai akibat dari mereka ketergantungan, dengan, provinsi komune Negara,, dll, atau, secara umum, perekonomian wajib tertentu kolektif ditempatkan atas mereka untuk membantu dalam memenuhi kebutuhan keuangan dari penerima. " Menurut Cossa, 'pajak adalah bagian dari kekayaan individu swasta yang otoritas merampas Negara, provinsi, atau kota untuk menyediakan bagi pengeluaran publik yang dikeluarkan untuk keuntungan dari tubuh secara umum dari pembayar pajak. " 1 Untuk definisi itu tidak ada di sini diinginkan untuk menambahkan banyak orang lain yang umumnya setuju dengan mereka, tetapi kita harus mempertimbangkan beberapa variasi diragukan dalam laporan resmi dari sifat perpajakan. Salah satunya disarankan oleh klausa terakhir dari definisi hanya dikutip dari Cossa. 1 Ungkapan 'dikeluarkan untuk keuntungan dari tubuh secara umum dari pembayar pajak, "kenang ke pikiran doktrin, sekali-mapan, dan masih umum populer yang Pajak adalah harga yang dibayarkan untuk jasa dari otoritas publik. Ini cara memandang fakta itu cukup selaras dengan doktrin politik abad XVII dan XVIII. Kepercayaan dalam kompak antara penguasa dan rakyatnya dipimpin secara alami dengan perpajakan mengenai hanya sebagai pembayaran untuk layanan dilakukan. Warga menerima keamanan dan membayar harga dalam perpajakan. Keuntungan langsung dari doktrin ini, seperti menempatkan batas untuk pemerasan sewenang-wenang dan cenderung meningkatkan keamanan, jelas, dan tidak sesuai tidak ada alasan untuk terkejut ketika, dalam beberapa bentuk atau lainnya, gagasan pertukaran dikaitkan dengan pembayaran pajak . Menurut pendapat Montesquieu, 'adalah pendapatan Negara bagian dari hartanya yang memberi setiap warga untuk memiliki keamanan untuk sisanya, atau untuk menikmatinya dengan nyaman. " Di sini konsepsi pembayaran untuk menghindari tuntutan lebih lanjut dikombinasikan dengan pengembalian untuk layanan yang diberikan. Majelis Nasional Perancis memberi variasi lain masih dalam referensi untuk perpajakan sebagai 'utang umum dari semua warga negara, dan harga keuntungan bahwa masyarakat memberikan mereka. " Dari sini tidak jauh dengan

pernyataan dari Proudhon bahwa "Pajak adalah pertukaran di mana Negara memberikan jasa dan uang kontributor." 2 Hampir dibedakan adalah keyakinan bahwa pajak adalah premi asuransi terhadap risiko gangguan sosial yang diatur dalam Mirabeau proposisi bahwa 'Perpajakan hanya uang muka untuk mendapatkan perlindungan bagi tatanan sosial. " Keinginan untuk menyajikan pembenaran siap pengaturan masyarakat menemukan ilustrasi dalam upaya untuk menggambarkan perpajakan sebagai quid pro quo.

Untuk menunjukkan bahwa ini cara perpajakan menjelaskan tidak benar tidak sulit. Penegasan bahwa pajak adalah murni kembali untuk layanan yang diberikan adalah jelas tidak benar. Kita akan melihat bahwa tidak ada kemungkinan untuk mengukur justru yang paling penting dari manfaat yang diberikan oleh Negara. Keamanan terhadap agresi, secara harfiah, sebuah 'tak terhitung' yang baik. Tatanan sosial tidak dapat dijual oleh ritel seperti teh atau gula, dan begitu juga dengan fungsi negara lainnya, bahkan yang murni ekonomi. Memang, itu akan sangat dekat kebenaran untuk mengatakan bahwa kesulitan menerapkan metode normal pembelian membuat bentuk yang diberikan kegiatan yang cocok untuk manajemen negara, jika pertahanan dan keadilan dapat segera dibeli dan dibayar, kita mungkin percaya kepada perusahaan swasta untuk kecukupan pasokan. Dimanapun manfaat kepada individu dapat bahkan kurang diperkirakan ada anggapan yang kuat dalam mendukung pengadaan biaya yang dikeluarkan dari dia dan mengubah pajak menjadi 'biaya'. Alasan khusus dapat membuatnya diinginkan bahwa tuduhan ini harus wajib. Warga mungkin begitu lalai kepentingan sebenarnya untuk menghilangkan memperoleh peralatan terbaik untuk tujuan kesehatan atau pendidikan, tetapi bahkan dalam kasus tersebut juga ada kepentingan umum yang melengkapi tanah utama untuk intervensi Negara.

Pertentangan antara pembayaran bebas dan perpajakan terlalu penting untuk dihindari oleh pengenalan gagasan yang kabur dari pertukaran jasa termasuk, dan setiap definisi perpajakan yang menyiratkan, atau secara tegas menyatakan, kombinasi ini sejauh yang keliru. Seperti doktrin umum dari kontrak sosial, kenyamanan praktis sebagai senjata di sisi kebebasan tidak dapat menyembunyikan kelemahan ilmiah. Keseimbangan antara jumlah pajak yang dibayar dan manfaat yang diperoleh agak dapat ditemukan dalam kasus masyarakat secara keseluruhan dibandingkan dari setiap bagian khusus dari itu. Melihat lembaga publik dari sudut pandang ini, itu baik untuk mempertimbangkan apakah keuntungan pemerintah adalah kompensasi untuk biaya, dan tes ini harus terus diterapkan dalam menilai manfaat dari setiap pengeluaran yang diusulkan. Pertanyaannya, sebenarnya, milik bahwa departemen keuangan publik. Setelah pengeluaran telah terjadi, pengenaan pajak dalam rangka memenuhi itu adalah hal yang biasa. Kami telah sesuai dipertimbangkan dalam connexion fit nya. 1 Dalam hal apapun, untuk memperkenalkan apa yang terbaik sebuah doktrin yang sangat diperdebatkan dalam definisi begitu penting suatu istilah sama sekali kesalahan.

§ 5. Definisi lain dari perpajakan gagal melalui ketidakjelasan berlebihan. Kami mendapatkan sedikit demi diberitahu bahwa pajak adalah 'biaya publik, kewajiban dikenakan pada hal-hal tertentu. " 2 Sangat sering satu atau lebih dari unsur-unsur penting dihilangkan. Dengan demikian fakta perpajakan jatuh hanya pada orang-orang yang diabaikan dalam definisi pajak sebagai 'kontribusi proporsional paksa orang atau properti dipungut oleh otoritas negara untuk mendukung pemerintah dan untuk semua kebutuhan masyarakat. " 3 Selain kesalahan termasuk 'properti' sebagai subyek pajak, definisi ini membawa pada prinsip tidak penting dari

'proporsionalitas,' dan karena itu akan mengecualikan kelompok besar dari apa yang universal dianggap sebagai pajak. Ini adalah cacat sangat umum dalam definisi istilah, karena keinginan untuk memberikan account lengkap atributnya, atau untuk membawa beberapa teori favorit dalam konsepsi umum. Akun rumit Profesor Ely, seperti yang penulis Jerman banyak, menggambarkan bahaya ini. 4 Fungsi nyata dari definisi adalah untuk memberikan gambaran yang jelas tentang sifat dan batas-batas dari fenomena dilambangkan dengan istilah, tidak menyampaikan dalam sebuah pernyataan resmi semua yang diketahui tentang hal itu, masih kurang untuk berprasangka pertanyaan-pertanyaan yang mungkin timbul dalam proses penyelidikan lebih lanjut.

§ 6. The etimologi dari kata-kata yang digunakan dalam bahasa yang berbeda untuk 'menunjukkan kelas ini kontribusi publik penuh instruksi. 'Pajak,' The bahasa Inggris sebagai juga setara dalam keuangan daerah, 'tingkat', 1 menunjukkan perkiraan atau penetapan jumlah biaya. Jadi apakah 'Schätzung.' Jerman Ide bantuan atau keuntungan Negara adalah terkemuka di 'ajudan' Perancis dan Jerman 'Steuer.' Itu paksaan adalah yang utama dalam '' impot 'dan' Auflage. ' Penyerahan oleh pembayar yang dikonotasikan dalam 'tributum,' 'Dazio,' dan 'Abgabe,' sambil akhirnya asal perpajakan dalam pembayaran sukarela dibuktikan dengan kata-kata 'Donum' dan 'kebaikan.' Penyelidikan Menit dapat menunjukkan bahwa ada perbedaan dalam sifat dakwaan dijelaskan oleh beberapa nama, namun, berbicara secara luas, mereka semua menutup apa yang kita anggap sebagai perpajakan, dan membantu untuk membenarkan definisi yang diberikan di atas. 2

§ 7. Setelah menentukan makna 'perpajakan,' itu selanjutnya menjadi perlu untuk memahami klasifikasi kepala dan istilah-istilah teknis yang digunakan menghormati itu. Pertama, kita mungkin melihat 'subjek,' istilah yang mudah digunakan untuk menunjukkan orang yang menanggung bebannya, dan siapa yang harus dibedakan dari importir pembayar-misalnya langsung pada anggur di Inggris membayar kewajiban di atasnya, tapi ' 'subyek tugas anggur adalah konsumen sejauh muatan benar-benar tekanan pada mereka. The 'subjek' dan pembayar mungkin atau mungkin tidak sama sesuai dengan keadaan tertentu.

Sebagai 'subjek' perpajakan adalah orang yang terkena, sehingga 'objek' adalah hal atau fakta yang menjadi dipaksakan. 1 Dengan demikian, dalam contoh hanya diberikan tugas anggur, anggur komoditas akan menjadi obyek tugas. Bahkan di mana perpajakan dikatakan 'pribadi' itu dinilai pada beberapa objek sebagai 'penghasilan' atau 'menghasilkan', atau dalam contoh ekstrim dari kapitasi atau pajak jajak pendapat pada orang sebagai tubuh fisik. Kebingungan antara 'subjek' dan 'objek' adalah penyebab keyakinan bahwa perpajakan beberapa tidak jatuh pada orang-orang. 2

The 'sumber' perpajakan memiliki sedikit hubungan yang sama dengan 'objek' sebagai pembawa utama atau tunduk pada pembayar langsung. Dana yang diciptakan oleh pajak berasal dari sumber daya yaitu, masyarakat seperti yang akan kita lihat dari penghasilan, atau dalam kasus khusus properti, dari 'pelajaran.' Ada banyak perselisihan mengenai 'sumber' nyata dari penerimaan pajak-yang perlu dipertimbangkan di kemudian hari, tapi bisa ada keraguan mengenai penggunaan yang tepat dari 'sumber' istilah dalam hal perpajakan. Hal ini, mungkin, tidak perlu lagi 'unit' syarat dan 'tingkat,' yang digunakan, mantan untuk menggambarkan jumlah obyek yang diambil sebagai standar, yang terakhir jumlah pajak per 'unit. " Dimana komoditas

dikenai pajak unit akan menjadi ukuran berat, misalnya pon, seperti dalam tugas teh Inggris, atau isi, seperti galon dalam tugas anggur, atau panjang, seperti dalam tugas lama di katun. Sebuah jumlah uang standar yang umum, seperti dalam sistem tugas ad valorem. 2

§ 8. Satu set jauh lebih penting dari hal ini adalah bahwa terhubung dengan klasifikasi perpajakan. Pembagian dan pengelompokan dari beberapa macam pajak telah bervariasi sesuai dengan sistem keuangan tertentu, dan banyak dari diskusi umum mengenai subjek yang bersangkutan dengan manfaat komparatif dari pengaturan, dan sejauh mana mereka sesuai dengan tatanan alam, sejauh dapat dikatakan ada. Sebuah pemberitahuan awal dari beberapa perbedaan yang lebih umum adalah diinginkan pada tahap ini.

Salah satu divisi yang paling banyak dikenal dan sering digunakan perpajakan adalah bahwa menjadi 'langsung' dan 'tidak langsung', sayangnya itu digunakan dalam pengertian yang berbeda, meskipun dengan beberapa titik persambungan. Yang paling akrab bagi pembaca bahasa Inggris dinyatakan oleh JS Mill dalam istilah berikut: -

"Pajak yang baik langsung maupun tidak langsung. Pajak langsung adalah satu, yang dituntut dari orang-orang yang sangat yang, hal ini dimaksudkan atau diinginkan, harus membayarnya. Pajak tidak langsung adalah mereka yang dituntut dari satu orang dengan harapan dan niat bahwa dia akan membebaskan dirinya dengan mengorbankan yang lain '. 1

Perbedaannya ada di sini dibuat untuk menghidupkan modus kejadian, masalah yang sering sangat sulit untuk menentukan, dan berubah dengan keadaan khusus dari setiap kasus. Apapun menjadi penting ekonomis, itu jelas tidak berguna untuk tujuan administratif, dan mungkin berutang asal kepada teori aneh Physiocrats menghormati 'sumber' perpajakan.

Sebuah hasil alam adalah bahwa pemodal praktis telah mengadopsi secara berbeda perbedaan, dan menganggap mereka sebagai pajak langsung yang dikenakan pada kesempatan permanen dan berulang, sementara biaya pada peristiwa sesekali dan khusus ditempatkan di bawah kategori pajak tidak langsung. Pada metode baik pajak penghasilan akan 'langsung', dan cukai dan 'tidak langsung' kebiasaan: yang 'tugas kematian' akan 'langsung' dari sudut pandang Mill, dan 'tidak langsung' dalam arti administrasi. Ketidakjelasan istilah telah menyebabkan sejumlah aplikasi lebih berbeda dari yang penting hanya disebutkan. Dengan beberapa penulis pajak pada kepemilikan yang 'langsung,' pajak atas konsumsi 'langsung':. Dengan orang lain produksi digantikan dengan kepemilikan, sementara kelas ketiga akan menganggap perpajakan atas penghasilan sebagai langsung, pungutan pengeluaran yang tidak langsung 1

Pembagian lain adalah 'pajak atas pendapatan' yang masuk dan 'pajak atas modal,' atau, mungkin lebih baik, pada 'properti. " Yang pertama dibayar keluar dari produksi nasional tahunan, yang melanggar batas terakhir pada akumulasi kekayaan masyarakat. Namun dalam kualifikasi pernyataan ini harus ditambahkan bahwa sebagian besar properti yang sebenarnya atau pajak modal sehingga hanya dalam nama, yang benar-benar dibayarkan dari pendapatan dari orang-orang dikenakan biaya tersebut. Ada demikian kejanggalan antara penggunaan praktis dan ilmiah dari istilah-istilah ini sama besarnya seperti dalam kasus pajak langsung dan tidak langsung.

Pajak sering dikatakan baik 'nyata' atau 'pribadi,' dan upaya telah dilakukan untuk mendistribusikan mereka ke dalam dua kelas atas dasar ini. Pajak pribadi adalah mereka di mana orang tersebut mengambil catatan dalam penilaian. Mereka membutuhkan daftar para pembayar pajak (Peran nominatif, dalam bahasa Perancis administrator). Pajak Real dinilai pada objek selain orang, dan tanpa referensi langsung ke pemilik atau pemiliknya. Kapitasi dan pendapatan pajak yang 'personal'; pajak atas tanah, rumah, atau barang yang 'nyata.' Penggunaan istilah-istilah ini memiliki ketidaknyamanan, sudah melihat, untuk mengaburkan fakta bahwa pajak semua di resor terakhir pada orang, dan selanjutnya menimbulkan bentuk khusus dari pungutan yang tidak semestinya menjadi penting. Sebuah pajak penghasilan tentu pribadi, namun Jadwal A dari pajak penghasilan Inggris sangat mirip dengan Perancis 'impot foncier, yaitu sebagai pasti' nyata. '

Sehubungan dengan modus pajak penilaian dapat berupa 'Nilai' atau 'apportioned. " 1 Dalam kelas mantan biaya per unit adalah tetap, tetapi hasil total selalu tidak menentu, tergantung seperti halnya pada jumlah unit yang membayar . Pajak apportioned adalah salah satu jumlah total yang tetap saham yang dibagi di antara benda-benda yang dikenakan. Sebagai contoh pajak penghasilan Inggris dan Perancis 'impot foncier lagi akan melayani. Yang pertama adalah 'dinilai,' yang terakhir 'apportioned,' begitu dibagi antara departemen untuk membentuk jumlah yang sebelumnya tetap. Metode ini adalah jelas lebih primitif: itu telah menghilang lama dari sistem Inggris, dan mungkin akan menemui nasib yang sama di tempat lain. 2

§ 9. Perbedaan tersebut di atas terlalu penting untuk dilewatkan, tetapi mereka juga terlalu sempurna untuk menjadi banyak berguna dalam klasifikasi ilmiah pajak. Aspek-aspek tertentu dari perpajakan, keanehan administrasi negara-negara tertentu, dan teori-teori usang atau tidak sempurna telah menjadi penyebab pekerjaan mereka. Hal ini sesuai disarankan untuk mempertimbangkan subjek dari sudut pandang yang lebih umum pandang dalam rangka, sejauh mungkin, untuk mencapai pengaturan alami.

Dalam memilih prinsip pengelompokan kita harus membuat pilihan antara dua sistem kontras yang dapat dibedakan sebagai (1) yang ekonomis dan teoritis, dan (2) mode empiris atau fiskal.

Yang pertama disebutkan tergantung pada teori ekonomi dari distribusi kekayaan, dan dapat ditelusuri kembali setidaknya ke Adam Smith. Dia membuka diskusi perpajakan dengan menegaskan bahwa 'pendapatan pribadi individu muncul pada akhirnya dari tiga sumber yang berbeda-sewa, keuntungan, dan upah, "dan hasil,' pajak setiap akhirnya harus dibayar dari satu atau lain dari sumber-sumber yang berbeda dari pendapatan , atau dari mereka semua acuh tak acuh .... Pertimbangan khusus dari masing-masing jenis berbeda akan membagi bagian kedua dari bab ini menjadi empat artikel '. 1 Tidak ada yang bisa lebih jelas dan sederhana dalam penampilan daripada pengaturan ini. Saham ekonomi dalam distribusi dianggap sebagai begitu banyak sumber pendapatan, pada satu atau lebih yang setiap pajak harus jatuh. Analisis kemudian keuntungan menjadi bagian komponen dari 'kepentingan' dan 'mendapatkan majikan' akan menambahkan satu sumber lebih lanjut, tetapi tidak akan dinyatakan mengganggu pengobatan. 2 The atraksi besar dari metode ini adalah kesederhanaan dan fasilitas yang affords untuk mempekerjakan proposisi ekonomi dalam menyimpulkan efek perpajakan. Untuk mengurangi subjek menjadi 'empat artikel,' bahkan dengan 'subdivisi beberapa,' menjanjikan ringkasan menyambut tenaga kerja. Ekonom Inggris dalam mengobati perpajakan Oleh karena

itu dimaksudkan, sejauh mungkin, untuk mengikuti kursus ini. Ricardo dan JS Mill adalah contoh yang paling menonjol. Tetapi pada pemeriksaan lebih dekat tampak bahwa tak satu pun dari mereka, atau bahkan Adam Smith sendiri, bisa mematuhi secara konsisten untuk pengelompokan ini lebih-sederhana. Di tangan Ricardo subjek membutuhkan sebelas bab, beberapa di antaranya mempertimbangkan efek dari pajak atas tanah, rumah, produk mentah, dan emas, disamping mereka pada sumber utama dari sewa, keuntungan, dan upah. Mill berjalan lebih jauh dan secara resmi membatasi pembagian pajak menurut sumber ekonomi yang mereka dikenakan untuk kasus pajak langsung atas penghasilan. 3 Pengenaan pajak komoditas dan pajak seperti pada kontrak dan komunikasi yang cukup luar itu. Namun Wealth of Nations affords bukti kuat dari ketidakcukupan dasar pembagian dipilih oleh penulisnya. Bagian yang ditujukan untuk pajak atas hasil tanah, pada sewa laba, dan sewa tanah dari rumah, untuk pajak kapitasi, dan pajak atas komoditas, memecah urutan kompak bahwa pengenalan memegang keluar. Jelaslah bahwa subjek-materi menolak untuk masuk ke dalam kelompok yang terbatas bahwa klasifikasi ekonomi diperlukan, dan akal sehat sehingga karakteristik Adam Smith ditunjukkan oleh penyimpangan-Nya dari garis teori sebelumnya ditelusuri olehnya.

Sebagian besar kesulitan muncul dari fakta bahwa perpajakan selalu memiliki orang untuk perusahaan subjek, 'dan mereka sering memperoleh penghasilan mereka-normal' sumber 'perpajakan-dari lebih dari satu saham ekonomi yang berbeda. Warga bukanlah sewa murni, bunga, atau penerima upah, ia sering menggabungkan ketiga dalam penerimaan tahunan. Sekali lagi, fitur eksternal yang paling menonjol perpajakan adalah 'benda' yang menjadi dikenakan. Ini adalah, bagaimanapun, sangat banyak, dan sering melampaui daya analisis untuk menguraikan muatan pada beberapa komoditas atau bentuk penerimaan ke konstituen ekonomi, misalnya hasil tanah mungkin karena kerjasama dari agen alami, modal, tenaga kerja, dan mengarahkan kemampuan, tetapi untuk mengatakan berapa banyak pajak yang dikenakan pada hasil yang akan ditugaskan untuk setiap faktor sangat mustahil.

Kesimpulan yang jelas adalah bahwa klasifikasi tidak cocok. Hal ini sering nyaman untuk menggunakan teorema ekonomi menghormati sewa, upah, dll, dalam penyelidikan kita tentang efek perpajakan, meskipun kita tidak pernah harus bertemu pada kenyataannya dengan pajak murni pada bagian-bagian dari produk. Untuk masalah keuangan perlu juga diingat bahwa pertanyaan awal hanyalah langkah menuju hasil akhir, yang harus berurusan dengan realitas dan tidak dengan kasus imajiner dan hipotetis.

§ 10. Cacat dari modus ekonomis klasifikasi membawa kita untuk beralih ke apa yang telah kita berhak satu 'empiris' atau 'fiskal', yang mengambil jenis sebenarnya dari perpajakan dan mengatur mereka dalam cara yang paling nyaman. Untuk prosedur ini mungkin sekaligus akan keberatan bahwa setiap negara memiliki pajak sendiri sistem, bervariasi dari waktu ke waktu, kita tidak bisa mencapai pengaturan umum berlaku untuk semua kasus.