BAB 7 KAS DAN PIUTANG

Mengidentifikasi pos-pos yang termasuk kas.Mengindikasikan bagaimana kas dan pos-pos yang berhubungan dilaporkan.Mendefinisikan piutang dan mengidentifikasi jenis piutang yang berbeda.Menjelaskan masalah akuntansi yang berhubungan dengan pengakuan piutang usaha.

Setelah mempelajari bab ini, anda harus bisa:Bab 7: Kas dan Piutang

Menjelaskan masalah akuntansi yang berhubungan dengan penilaian piutang usaha.Menjelaskan masalah akuntansi yang berhubungan dengan pengakuan wesel tagih.Menjelaskan masalah akuntansi yang berhubungan dengan penilaian wesel tagih.Menjelaskan masalah akuntansi yang berhubungan dengan disposisi piutang usaha dan wesel tagih.Menjelaskan bagaimana piutang dilaporkan dan dianalisis.Bab 7: Kas dan Piutang

Bagian 1KAS

Definisi KasManajemen dan Pengendalian KasPelaporan Kas dalam NeracaMasalah-masalah kas

Kas harus tersedia dan bebas dari pembatasanKas terdiri dari uang logam, uang kertas dan dana-dana yang tersediaDeposit dan SSB jangka pendek diklasifikasikan sebagai investasi sementaraCek mundur, uang muka perjalanan dan persediaan perangko di tangan tidak diklasifikasikan sebagai kasPos-pos yang termasuk Kas

Karena kas adalah aset paling likuid, maka pengendalian terhadap kas bersifat imperative.Pengendalian kas harus mampu mencegah penggunaan kas yang tidak terotorisasi.Manajemen harus memiliki informasi yang cukup untuk pemakaian kas yang tepat dan benar. Manajemen dan pengendalian kas

Pelaporan kas tergantung pada, apakah kas: Kas terbatasi Bank overdraft Ekuivalen kasPelaporan kas

Saldo kompensasi: Bagian dari setiap rekening giro yang diselenggarakan oleh sebuah perusahaan yang menjadi pendukung atas kesepakatan kredit yang terjadi antara perusahaan dengan kreditor/pemberi pinjaman.Diidentifikasi sebagai aset yang terpisah dengan kas, jika berhubungan dengan pinjaman jangka pendek.Diidentifikasi sebagai aset yang terpisah dengan kas, jika berhubungan dengan pinjaman jangka panjang.Kas yang dibatasi (Restricted Cash)

Overdrafts menunjukkan cek yang tertulis melebihi kas yang terdapat dalam rekening yang tersedia di bank.Overdrafts dapat di-offset terhadap kas yang tersedia dalam rekening lain pada bank yang sama.Jika tida, peng-offset-an yang demikian tidak diijinkan.Bank overdrafts

Kas kecil digunakan oleh perusahaan untuk mendanai pengeluaran yang relatif kecil yang tidak efisien bila dilakukan dengan cek.Ada dua metode pencatatan kas kecil yaitu:Sistem fluktuasiSistem dana tetap (imprest system)Kas kecil (petty cash)

Sistem kas kecilSeorang ditugasi untuk mengawasi kas kecil dan diberikan sejumlah uang untuk melakukan pembayaran bernilai kecil.Ketika pengeluaran dilakukan, pengawas kas kecil mendapatkan tanda terima yang telah ditandatangani dari setiap individu yang menerima pembayaran kas itu. Jika mungkin, bukti pengeluaran kas harus dilampirkan pada tanda terima kas kecil.Ketika kas kecil telah menipis, pengawas dapat meminta tambahan kas dari kasir umum untuk pengisian kembali.Jika diputuskan bahwa jumlah kas yang terdapat dalam dana kas kecil berlebihan/kekurangan, penyesuaian harus dibuat

Perbandingan sistem Fluktuasi dan sistem ImprestSistem FluktuasiSistem Imprest

Kas Kecil - KasXX--XX2. Transaksi kas kecil tidak dicatat sampai dana itu diisi kembali, dan kemudian ayat jurnal yang terkait dicatat oleh orang lain, bukan oleh pengawas kas kecilPada saat pengisian kembali pengeluaran baru dicatat3. Beban-Beban - Kas

XX--XX4. Kas - Kas KecilXX--XX

Kas kecilBila perusahaan menggunakan sistem Imprest, dan tanggal pengisian kembali tidak pada tanggal tutup buku, maka pengeluaran sampai tanggal neraca harus dibuat ayat jurnal penyesuaian.Beban-Beban xx -Kas Kecil - xxAwal periode berikutnya ayat jurnal tersebut, dibuatkan ayat jurnal pembalikKas Kecil xx - Beban-Beban - xx

Kas kecilDua prosedur tambahan harus diterapkan untuk untuk menciptakan pengendalian menyeluruh atas dana kas kecil:Perhitungan mendadak atas dana dilakukan dari waktu ke waktu oleh pengawas kas kecil untuk memastikan bahwa dana tersebut diperhitungkan secara memuaskan.Tanda terima kas kecil dibatalkan atau dihancurkan setelah diserahkan untuk pengisian ulang, sehingga tanda terima tidak dapat digunakan untuk meminta pengisian-ulang yang kedua.

Rekonsiliasi bankSkedul yang menjelaskan setiap perbedaan antara catatan kas bank dengan catatan kas perusahaanJika perbedaan ini hanya berasal dari transaksi yg. Belum dicatat oleh bank, maka catatan ke kas perusahaan dipandang yang benar. Bila beberapa bagian dari perbedaan ini berasal dari pos-pos lain, maka catatan bank atau catatan perusahaan harus disesuaikan.

Pos-pos rekonsiliasi bankDeposito dalam Perjalanan.Deposito kas akhir bulan yang telah dicatat dalam pembukuan depositor untuk satu bulan baru diterima dan dicatat oleh bank pada bulan berikutnya.Cek-Cek yang Beredar Cek-cek yang sudah ditulis oleh depositor dicatat ketika ditulis tetapi mungkin belum dicatat / dikliring oleh bank sampai bulan berikutnya.Beban BankBeban yang sudah dicatat oleh bank, tapi depositor belum mencatatnya, spt: Jasa bank, perosesan cek, cek kosong (non sufficient fund) dan safe deposit boxKredit BankPenagihan atau deposito oleh bank tetapi belum diketahui oleh depositor sampai diterimanya laporan Bank. Spt: penagihan wesel oleh bank, bunga yang dihasilkan.Kesalahan Bank atau Depositor.kesalahan baik dilakukan oleh bank maupun oleh depositor yang dapat menyebabkan saldo bank berbeda dengan saldo pembukuan.

Bentuk-bentuk rekonsiliasi bankRekonsiliasi saldo laporan bank dengan saldo buku atau sebaliknya

Merekonsiliasi saldo bank maupun saldo buku untuk mencari saldo yang benar.

Bentuk dan isi rekonsiliasi bank

Saldo per laporan Bank (Saldo Akhir)xxDitambah: Deposito dalam perjalananxx Kas ditangan (penerimaan yg belum didepositokan)xx Kesalahan bank yang membuat saldo laporan bank terlalu rendahxxxxxxDikurangi: Cek-cek beredarxx Kesalahan Bank, yg membuat saldo lap bank terlalu tinggixxxxSaldo Kas Yang TepatxxSaldo per buku perusahaan (depositor)Ditambah: Kredit Bank dan penagihan yg. Belum dicatat dalam bukuxx Kesalahan pembukuan yang membuat saldo buku terlalu rendahxxxxxxDikurangi: Biaya bank yang belum dicatat dalam pembukuan xx Kesalahan pencatatan yang membuat saldo buku terlalu tinggiSaldo Kas yang TepatxxxxXX

Bentuk rekonsiliasi bankSelalu terdiri dari dua bagian yaituSaldo per laporan Bank Saldo per buku depositor. Kedua bagian berakhir dengan Saldo Kas Yang Tepat yang sama.Saldo kas yang tepat adalah Jumlah pembukuan harus disesuaikan dan yang harus dilaporkan dalam neracaAyat jurnal penyesuaian harus dibuat untuk keseluruhan pos-pos penambahan dan pengurangan yang muncul dalam Saldo per Buku Depositor

Bagian 2PIUTANG

Jenis-jenis piutangPengakuan piutang dalam laporan keuangan Penilaian piutangPelepasan piutang Masalah-masalah piutang

Ada dua metoda: Kotor dan BersihMetoda kotor mencatat potongan saat diambil oleh pelanggan.Metoda bersih mencatat diskon yang tidak diambil oleh pelanggan.Pengakuan piutang: Pencatatan diskon tunai

Mencatat pendapatan pada jumlah kotor penjualan.Pada saat pelanggan mengambil diskon, diskon tunai dicatat.Diskon tunai menurunkan pendapatan dari penjualan kotor.Mencatat pendapatan pada jumlah kotor penjualan - diskon tunai.Saat pelanggan tidak mengambil diskon, mencatat diskon yang tidak diambil.Melporkan diskon yang hilang/tidak diambil sebagai pendapatan lain-lain.Piutang: Pencatatan diskon tunai

Piutang jangka pendek dilaporkan pada nilai realisasi bersih net realizable value (NRV)NRV adalah jumlah bersih yang diharapkan akan dapat ditagih.NRV adalah jumlah piutang kotor estimasi piutang tak tertagih. Penilaian piutang

Perbandingan metodaestimasi tak tertagih

Metoda

Penghapusan langsung PenyisihanEstimasi piutang tak tertagih

Estimasi piutang tak tertagih didasarkan pada:Penjualan (penjualan bersih) Pendekatan laporan laba rugiSaldo piutang, Pendekatan neracaEstimasi piutang tak tertagih: metoda cadangan/penyisihan

** Pengakuan piutang wesel 1. Bisa diterbitkan pada nilai nominal atau tidak pada nilai nominal 2. Bisa diterbitkan atas dasar tunai atau non tunai** Masalah penilaian piutang wesel** Pelepasan piutang weselMasalah-masalahpiutang wesel

Pengakuan piutang wesel (PW)

PW diterbitkan pada nilai nominal pada saat tingkat suku bunga ditetapkan = tingkat suku bunga efektif (pasar)Jika tingkat suku bunga ditetapkan < tingkat suku bunga efektif diskontoJika tingkat suku bunga ditetapkan > tingkat suku bunga efektif premi/premiumPremi atau diskonto diamortisasi ke dalam pendapatan bunga menggunakan metoda garis lurus atau metoda bunga efektifPengakuan piutang wesel

1.Tentukan harga penerbitan PW pada tingkat bunga implisit

2. Premi atau diskonto diamortisasi ke dalam pendapatan bunga menggunakan metoda bunga efektif/garis lurusPengakuan piutang wesel1.Tentukan harga penerbitan PW pada tingkat bunga efektif

2. Premi atau diskonto diamortisasi ke dalam pendapatan bunga menggunakan metoda bunga efektif/garis lurus

Pemegang piutang atau piutang wesel bisa mentransfernya untuk keperluan kasTransfer bisa dilakukan sebagai:Pinjaman terjaminPenjualan piutangPemegang menghentikan kepemilikan piutang dalam transaksi pinjaman terjamin.Pemegang mentransfer kepemilikan piutang pada saat penjualan piutang (menghindari risiko penagihan)Pelepasan piutang dan wesel tagih

Kondisi1. Apakah aktiva yang ditransfer dipisahkan dari pentransfer?2. Apkh penerima transfer berhak utk menggadaikan atau menjual aktiva tersebut?3. Apkh pentransfer melepaskan pengendaliannya melalui perjanjian pembelian kembali?YPenjualanTPeminjamanTransfer piutang:perlakuan peminjaman vs. Penjualan

TransferAkuntansi untuk transfer piutang

Pentransfer mencatat biaya keuangan.Pentransfer menagih piutang.Pentransfer mencatat retur penjualan dan diskon penjualan.Pentransfer menanggung biaya kerugian piutang.Pentransfer mencatat biaya bunga pada hutang wesel.Pentransfer membayar penagihan wesel secara periodik.Peminjaman terjamin

Pentransfer mengalihkan kepemilikan piutang kepada factor.Factor mencatat yang ditransfer sebagai aset pada nilai bukunya.Pentransfer mencatat jumlah yang ditahannya sebagai terhutang dari factor.Pentransfer mencatat kerugian atas penjualan piutang.Pentransfer mencatat kewajiban komponenPenjualan piutang

Akuntansi untuk transfer piutang

Piutang jangka pendek disajikan pada nilai realisasi bersihnya:Piutang (kotor): $ XXXDikurangi Penyisihan:($ XX)Nilai realiasisi bersih: $ XXPenyajian piutang dalam neraca

Analisis piutangRasio perputaran piutang (receivables turnover ratio) mengukur berapa kali piutang berhasil titagih selama suatu perioda.Perioda rata-rata pengumpulan piutang (days inventory) mengukur berapa hari piutang tertagih pada suatu perioda tertentu (tahunan, bulanan)

Analisis piutang1. Rasio perputaran piutang = 2. Perioda rata-rata pengumpulan piutang =1penjualan bersih piutang usaha rata-rata (bersih) 365Rasio perputaran piutang

2