1

Bab 5.Buku Besar & Buku Pembantu

Buku besar kumpulan rekening-rekening yg digunakan untuk menyortasi & meringkas informasi yg telah dicatat dalam jurnal

Buku pembantu suatu cabang buku besar yg berisi rincian rekening tertentu yg ada dalam buku besar

Rekening judul suatu catatan akuntansi yg umumnya berbentuk T (debit & kredit), sbg alat untuk mengklasifikasikan & mencatat transaksi berdasar prinsip tata buku berpasangan

Pembukuan ( posting ) proses sortasi & pemindahan data ke dalam buku besar & buku pembantu

Karakteristik

1. Pembuatan rekapitulasi jurnal

2. Penyortasian rekening yg akan diisi dgn data rekapitulasi

3. Pencatatan data rekapitulasi dalam rekening yg bersangkutan

Tahapan dalam kegiatan Posting

4. Pengembalian rekening ke dalam arsip pada urutannya semula

2

Ada berbagai variasi bentuk formulir rekening buku besar:1. Rekening dgn debit lebar2. Rekening biasa3. Rekening berkolom saldo di tengah4. Rekening berkolom saldo5. Rekening ganda berkolom saldo6. Rekening dgn saldo lama & saldo baru

Formulir Rekening Buku Besar

Kode Rekening

Kode suatu rerangka yg menggunakan angka atau huruf atau kombinasi angka & huruf untuk memberi tanda terhadap klasifikasi yg sebelumnya telah dibuat

Tujuan kode :

1. mengidentifikasi data akuntansi secara unik2. meringkas data3. mengklasifikasi rekening atau transaksi4. menyampaikan makna tertentu

3

Metode pemberian kode rekening :

1. Kode angka atau alfabet urut2. Kode angka blok3. Kode angka kelompok4. Kode angka desimal5. Kode angka urut didahului dgn huruf

Hal yg perlu dipertimbangkan dalam merancang kode rekening :

1. rerangka kode harus secara logis memenuhi kebutuhan pemakai & metode pengolahan data yg digunakan

2. setiap kode harus mewakili secara unik unsur yg diberi kode3. desain kode harus mudah disesuaikan dgn tuntutan perubahan

Buku Pembantu

c. Buku pembantu utang

d. Buku pembantu harga pokok produk

e. Buku pembantu biaya

Buku pembantu dalam perusahaan

manufaktur

f. Buku pembantu aktiva tetap

a. Buku pembantu persediaan

b. Buku pembantu piutang

4

Contoh : buku pembantu, rekening kontrol, dan jurnal yg berkaitan

Nama Buku Pembantu

Jurnal penjualan (D)Jurnal penerimaan kas (K)Jurnal retur penjualan (K)Jurnal umum (hampir semuanya kredit)

Nama Rekening Kontrol Nama Jurnal Sumber Posting-nya

1. Buku pembantu piutang Piutang dagang

Jurnal pembelian (K)Jurnal pengeluaran kasJurnal retur pembelian (D)Jurnal umum (D)

2. Buku pembantu utang Utang dagang

3. Buku pembantu persediaan bahan

Persediaan bahan baku Jurnal pembelian atau register bukti kas keluar (D)Jurnal pemakaian bahan (K)Jurnal umum (D atau K)

4. Buku pembantu aktiva tetap

Aktiva tetap Jurnal pembelian atau register bukti kas keluar (D)Jurnal umum (K)

5. Kartu harga pokok produk Barang dalam proses Jurnal pemakaian bahan (D)Jurnal umum (D dan K)

6. Buku pembantu persediaan produk jadi

Persediaan produk jadi Jurnal umum (D dan K)

7. Buku pembantu biaya pemasaran

Biaya pemasaran Jurnal pembelian atau register bukti kas keluar (D)Jurnal umum (D)

8. Buku pembantu biaya administrasi & umum

Biaya administrasi & umum Jurnal pembelian atau register bukti kas keluar (D)Jurnal umum (D)

9. Buku pembantu biaya overhead pabrik

Biaya overhead pabrik Jurnal pembelian atau register bukti kas keluar (D)Jurnal pemakaian bahan (D)Jurnal umum (D)

5

Posting Ke Dalam Rekening Buku Besar & Buku Pembantu

Ada 4 metode posting :

1. Posting jurnal ke dalam rekening buku besar dgn tulisan tangan dan posting dokumen sumber ke dalam rekening buku pembantu dgn cara yg sama

Dokumen sumber

Jurnal

Membuat rekap

jurnal

Rekap jurnal

Buku besa

r

Buku pembant

u

Membuat neraca

percobaan

Neraca percobaan

rekonsiliasi

6

2. Posting dokumen sumber ke dalam rekening buku pembantu yg menghasilkan jurnal sbg tembusan posting ke dalam rekening tersebut

Dokumen sumber

Jurnal

Membuat rekap

jurnal

Rekap jurnal

Buku besa

r

Buku pembantu

Membuat neraca

percobaan

Neraca percobaan

rekonsiliasi

7

3. Posting ke dalam buku pembantu sbg akibat dari pengisian dokumen sumber, yg sekaligus menghasilkan jurnal sbg tembusan pengisian bukti tsb

Jurnal

Membuat rekap

jurnal

Rekap jurnal

Buku besa

r

Buku pembantu

Membuat neraca

percobaan

Neraca percobaan

rekonsiliasi

Dokumen sumber

4. Pembukuan tanpa buku pembantu

Dokumen sumber

Jurnal

Membuat rekap

jurnal

Rekap jurnal

Buku besa

r

A

Arsip dokumen sumber berfungsi sbg buku pembantu

8

Cara Penanganan Dokumen Sumber

Dokumen Sumber (media)

Media Tunggal

dokumen sumber yg hanya berisi satu rekening yg didebit atau satu rekening yg dikredit

Media Campuran

dokumen sumber yg berisi lebih dari satu rekening yg didebit atau lebih dari satu rekening yg dikredit

Pencatatan data ke rekening pembantu: pada media tunggal tidak memerlukan metode penanganan tertentu pada media campuran memerlukan metode penanganan tertentu

9

Mengapa pencatatan data yg direkam pada media campuran ke dalam rekening pembantu perlu metode penanganan tertentu ?

karena setiap pencatatan memerlukan 5 tahap, sbb:

1. mengambil media yg akan dicatat ke dalam rekening pembantu

2. mencari kartu rekening yg akan didebit atau dikredit yg disimpan dalam arsip berdasarkan data yg tercantum dalam media

3. mengambil dari arsip kartu rekening yg dipilih dalam tahap ke-2 dan meletakkannya di atas meja (atau jika posting ke dalam rekening dilakukan dgn mesin pembukuan, dipasang pada mesin tersebut)

4. mencatat data yg tercantum dalam media ke dalam kartu rekening yg diambil dari arsip pada tahap ke-3

5. mengembalikan kartu rekening ke tempatnya semula dalam arsip untuk memudahkan pencariannya kembali dalam posting berikutnya

10

Metode penanganan pada media campuran:

1. Random posting

Dalam metode posting ini, media campuran di-posting ke dalam rekening sesuai dgn urutannya pada saat diterima oleh petugas posting.

Karakteristik random posting :a. setiap media hanya diambil sekali untuk di-posting ke dalam rekeningb. rekening dapat diambil lebih dari satu kali selama periode posting

2. Exhaust posting

Dalam metode posting ini, media dikelompokkan dan dikelompokkan kembali menurut rekening yg akan didebit atau dikredit.

Karakteristik exhaust posting :a. setiap rekening hanya diambil sekali untuk diisi posting dari mediab. media dapat diambil lebih dari satu kali untuk di-posting ke dalam

rekening selama periode posting