ANALISIS KINERJA PENERIMAAN DAN PEMERIKSAAN ATAS

PAJAK PENGHASILAN DAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

(Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Banjarmasin)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajad sarjana Ekonomi

Oleh :

Muhammad Alfiyan Nuur

201110170311407

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2015

KATA PENGANTAR

Asslamu’alaikum Wr. Wb.

Dengan memanjatkan puji dan syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan

rahmat dan hidayah-MU peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul

”Analisis Kinerja Penerimaan dan Pemeriksaan Atas Pajak Penghasilan dan

Pajak Pertambahan Nilai (Studi Kasus Pada kantor Pelayanan Pajak

Pratama Banjarmasin)”.

Skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar

Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi Akuntansi

Universitas Muhammadiyah Malang.

Selama proses penyusunan skripsi ini, penulis menyadari bahwa adanya

bantuan dan dukungan serta saran dan kritik dari berbagai pihak yang sangat

membantu dalam menyelesaikan skripsi ini. Oleh karena itu, penulis

mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya kepada :

1. Bapak Drs. Nazaruddin Malik M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

2. Ibu Dra. Siti Zubaidah M.M. Ak. Selaku Ketua Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

3. Bapak Drs. Setu Setyawan M.M. dan Ibu Dra. Endang Dwi W. M.Si., A.k

selaku dosen pembimbing skripsi yang telah berkenan dalam membimbing

dan membantu serta memberikan saran bagi penulis hingga terselesaikannya

skripsi ini.

4. Ibu Dra. Ratna Utami M.M. Selaku Dosen wali Akuntansi “H” angkatan

2011.

5. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen pengajar Program studi Akuntansi yang telah

banyak memberikan ilmu pengetahuan, nasihat dan saran kepada penulis

selama menimba ilmu.

6. Bapak Herbat selaku Pimpinan Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Banjarmasin.

7. Bapak Arif Satya selaku kepala bagian pemeriksaan dan seluruh staff di

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Banjarmasin.

8. Abah, Mama, dan kakak-kakak ulun sebarataan yang selalu mendukung dan

mendo’akan ulun dalam menimba ilmu di tanah perantauan sejak kecil. Pian

sebarataan akan selalu menjadi alasan ulun untuk melakukan hal yang terbaik.

9. For all my best friends Rezza, Haqi, Tyan, Arif, Rizky, Ayu, Devi, Lilin,

Elvira, Lya, terima kasih karena selama ini telah menjadi teman terbaik dalam

memberikan dorongan, semangat dan do’a serta perhatiannya. Semoga

kebersamaan kita tak akan pudar oleh waktu, dan untuk semua keluarga besar

Akuntansi H 2011 yang tidak bisa disebutkan satu persatu.

10. Untuk semua teman-teman Usroh El-Gontori 2010, kita semua akan selalu

menjadi teman dan keluarga dimanapun kita berada, serta keluarga besar

Prime Generation 684 we are still alive here in malang.

11. Semua teman-teman kos BCT D3 (Nizar, Atus, Ishak, Dipta, Fadel, Arif,

Bontang, Ebonk, Indra, Tauvan, Dika, Abi) terima kasih kalian selalu

menjadi keluarga kecil yang tak terlupakan.

12. Seluruh keluarga besar BPI, (Bpk. Juanda, Ibu Endang, Bpk. Ulum, Mas

Dimas, Mas Dloni, Mas Putra, Mba Gadis, Mas Rizal, Mas Haris, Mas Ifud,

Adi, Sally, Arnes, Dana, Erica, Puji, Nanda, Yandi, Rosa yang telah

memberikan kesempatan pengalaman yang tak ternilai dalam memajukan

kampus ke arah yang lebih baik.

13. Semua teman-teman KKN “03” (Rodi, Erica, Firda, Ana, Vera, Eta, cinty,

Wahyu, Ipul) dan semua anggota KKN “03” terima kasih telah menjadi

teman baru dan teman seperjuangan yang tak terlupakan.

14. Semua pihak yang telah banyak membantu selama ini yang tidak dapat

penulis sebutkan satu persatu, terima kasih semuanya.

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih banyak

kekurangan dan jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu segala kritik dan saran

yang membangun sangat penulis harapkan untuk dapat menyempurnakan skripsi

ini.

Malang, 16 April 2015

Penulis,

Muhammad Alfiyan Nuur

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI

Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya,

di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh

orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak

terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain,

kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam

sumber kutipan dan daftar pustaka.

Malang, 16 April 2015

Muhammad Alfiyan Nuur

201110170311407

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ......................................................................................... i

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI .................................................... iv

DAFTAR ISI ........................................................................................................ v

DAFTAR TABEL ............................................................................................... viii

DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... x

ABSTRAK ........................................................................................................... xi

ABSTRACT ......................................................................................................... xii

I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang ...................................................................................... 1

B. Perumusan Masalah .............................................................................. 3

C. Batasan Masalah ................................................................................... 3

D. Tujuan dan Manfaat Penelitian ............................................................. 4

II. TINJAUAN PUSTAKA

A. Landasan Penelitian Terdahulu ............................................................ 6

B. Landasan Teori ..................................................................................... 7

1. Pengertian Pajak ............................................................................. 7

2. Fungsi Pajak ................................................................................... 9

3. Kinerja Sektor Publik ..................................................................... 10

4. Penerimaan Pajak ........................................................................... 10

5. Manfaat uang Pajak ........................................................................ 11

6. Pelawanan Terhadap Pajak ............................................................. 12

7. Pemeriksaan Pajak .......................................................................... 13

a. Pengertian Pemeriksaan Pajak .................................................. 13

b. Tujuan Pemeriksaan Pajak........................................................ 13

c. Ruang Lingkup pemeriksaan .................................................... 15

d. Jenis Pemeriksaan ..................................................................... 16

e. Standar Umum Pemeriksaan .................................................... 17

f. Standar Pelaksanaan Pemeriksaan ............................................ 18

g. Standar Pelaporan hasil Pemeriksaan Pajak ............................. 19

h. Jenis Pajak yang dilakukan Pemeriksaan ................................. 20

i. Petugas Pelaksana Pemeriksa Pajak ......................................... 21

j. Objek Pemeriksaan Pajak ......................................................... 21

k. Tahapan Pemeriksaan ............................................................... 22

l. Teknik Pemeriksaan ................................................................. 23

8. Metode Penilaian Kinerja Penerimaan dan Pemeriksaan ............... 24

III. METODE PENELITIAN

A. Lokasi Penelitian ................................................................................... 27

B. Jenis Penelitian ...................................................................................... 27

C. Data dan Sumber Data ........................................................................... 28

D. Teknik Pengumpulan Data .................................................................... 28

E. Teknik Analisis Data ............................................................................. 29

IV. HASIL PENELITIAN

A. Gambaran Umum KPP Pratama Banjarmasin ....................................... 32

B. Deskripsi Data Penelitian ...................................................................... 33

1. Penerimaan Pajak............................................................................. 33

2. Pemeriksaan Pajak ........................................................................... 37

C. Analisis Data .......................................................................................... 40

1. Analisis Kinerja Penerimaan Pajak ................................................. 40

2. Analisis Kinerja Pemeriksaan Pajak ................................................ 43

D. Pembahasan ........................................................................................... 44

1. Perkembangan Pertumbuhan Penerimaan Pajak ............................. 44

2. Peran pemeriksaan PPh Orang Pribadi dan PPN ............................. 47

3. Hubungan kinerja penerimaan dan pemeriksaan atas pajak ............ 50

4. Faktor yang mendukung dan menghambat pemeriksaan pajak ....... 51

5. Upaya yang dilakukan KPP dalam Mengatasi hambatan ................ 52

V. PENUTUP

A. Kesimpulan ............................................................................................ 54

B. Saran ...................................................................................................... 56

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

DAFTAR TABEL

1. Tabel 4.1 Data Penerimaan Pajak Negara ................................................... 33

2. Tabel 4.2 Data Penerimaan Pajak KPP ....................................................... 34

3. Tabel 4.2.1 Data Penerimaan Pajak PPh Non Migas ..................................... 35

4. Tabel 4.2.2 Data penerimaan Pajak PPN dan PPnBM ................................... 35

5. Tabel 4.2.3 Data Penerimaan Pajak lainnya ................................................... 36

6. Tabel 4.2.4 Data Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan.............................. 36

7. Tabel 4.3 Sistem Pelaksanaan Pemeriksaan ................................................ 37

8. Tabel 4.4 Data Penyelesaian Pemeriksaan PPh Orang Pribadi ................... 39

9. Tabel 4.5 Data Realisasi Penerimaan atas Pemeriksaan PPh Orang Pribadi 39

10. Tabel 4.6 Data Penyelesaian Pemeriksaan Pajak PPN ................................ 39

11. Tabel 4.7 Data Realisasi Penerimaan atas Pemeriksaan Pajak PPN ........... 39

12. Tabel 4.8 Hasil Perhitungan Tingkat Pertumbuhan Penerimaan Pajak ...... 40

13. Tabel 4.8.1 Hasil Perhitungan Tingkat Pertumbuhan Penerimaan Pajak PPh

Non Migas ..................................................................................................... 40

14. Tabel 4.8.2 Hasil Perhitungan Tingkat Pertumbuhan Penerimaan PPN dan

PPnBM ..................................................................................................... 41

15. Tabel 4.8.3 Hasil Perhitungan Tingkat Pertumbuhan Penerimaan Pajak

Lainnya ..................................................................................................... 41

16. Tabel 4.8.4 Hasil Perhitungan Tingkat Pertumbuhan Pajak Bumi dan

Bangunan ..................................................................................................... 42

17. Tabel 4.9 Tingkat Efektifitas Penyelesaian SP3 PPh Orang Pribadi .......... 43

18. Tabel 4.10 Tingkat Kontribusi atas Pemeriksaan PPh Orang Pribadi........... 43

19. Tabel 4.11 Kontribusi Pemeriksaan PPh Terhadap Penerimaan perpajakan

Negara ..................................................................................................... 43

20. Tabel 4.12 Tingkat Efektivitas Penyelesaian SP3 PPN ................................ 44

21. Tabel 4.13 Tingkat Kontribusi atas Pemeriksaan PPN ................................. 44

22. Tabel 4.14 Kontribusi Pemeriksaan PPN Terhadap Penerimaan Perpajakan

Negara ..................................................................................................... 44

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Perhitungan Ratio Pertumbuhan Penerimaan Pajak ..........................

Lampiran 2 Perhitungan Ratio Efektivitas Pemeriksaan Pajak.............................

Lampiran 3 Perhitungan Ratio Kontribusi Pemeriksaan Pajak .............................

DAFTAR PUSTAKA

Ali, Sjafri. 2014. Penegakan Hukum Perpajakan Belum Cukup Efektif.

http://www.pikiran-rakyat.com/node/284886 diakses pada tanggal 27

Oktober 2014

Anonim. 2014. Laporan Keuangan Pemerintah Pusat Tahun 2013.

Kementerian Keuangan Republik Indonesia.

Anonim. 2000. Keputusan Menteri Keuangan Nomor KMK

545/KMK.04/2000. Tentang Tata Cara Pemeriksaan Pajak.

Anonim. 2001. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor

443/KMK.01/2001. Tentang Organisasi Dan Tata Kerja Kantor Wilayah

Direktorat Jenderal Pajak, Kantor Pelayanan Pajak, Kantor Pelayanan Pajak

Bumi Dan Bangunan, Kantor Pemeriksaan Dan Penyidikan Pajak, Dan

Kantor Penyuluhan Dan Pengamatan Potensi Perpajakan

Anonim. 2003. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia

Nomor 519/KMK.01/2003. Tentang Perubahan Lampiran I, Ii, Iii, Iv, Dan

V Keputusan Menteri Keuangan Nomor 443/Kmk.01/2001 Tentang

Organisasi Dan Tata Kerja Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak,

Kantor Pelayanan Pajak, Kantor Pelayanan Pajak Bumi Dan Bangunan,

Kantor Pemeriksaan Dan Penyidikan Pajak, Dan Kantor Penyuluhan Dan

Pengamatan Potensi Perpajakan

Anonim. 2007. Peraturan Menteri Keuangan PMK nomor 199/PMK.03/2007.

Tentang tata cara pemeriksaan pajak.

Anonim. 2007. Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007. Tentang Ketentuan

Umum dan Tata Cara Perpajakan.

Augustine, Yvon dan Robert Kristaung. 2013. Metodologi Penelitian Bisnis dan

Akuntansi. Dian Rakyat. Jakarta.

Halim, Abdul. 2007. Manajemen Keuangan daerah. UPP AMP YKPN.

Yogyakarta

Indrianto, Nur dan Bambang Supomo. 2002. Metodologi Penelitian Bisnis untuk

Akuntansi dan Manajemen. BPFE. Yogyakarta.

Krisbianto, Ervina. 2007. Skripsi. Efektifitas Pelaksanaan Pemeriksaan Dalam

Rangka Meningkatkan Penerimaan Negara dari Sektor Pajak (Studi

Kasus Pada KPP Tulungagung).

Leksono, Eko Mahmudhi. 2008. Skripsi. Penerapan tahapan dan teknik

pemeriksaan serta efektivitas fungsi pemeriksaan terhadap

peningkatan kepatuhan wajib pajak.

Listyaningtyas, Ellya Florentin. 2012. Efektivitas Pelaksanaan Pemeriksaan

Dalam Rangka Meningkatkan Penerimaan Negara dari Sektor Pajak

(Studi kasus di KPP Tulungagung), Jurnal Akuntansi, e-jurnal.unesa.ac.id

Mardiasmo. 2001. Perpajakan. Andi offset. Yogyakarta

Mardiasmo. 2011. Perpajakan edisi revisi. Andi Offset. Yogyakarta.

Moleong, Lexy J. 2005. Metode Penelitian Kualitatif. Remaja Rosdakarya.

Bandung.

Sari, Diana. 2013. Konsep Dasar Perpajakan. Refika Aditama. Bandung.

Setyawan, Setu. 2012. Diktat Mata Kuliah Perpajakan 1 untuk kalangan

sendiri. Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

Malang

Suandy, Erly. 2011. Perencanaan Pajak. Salemba Empat. Jakarta selatan.

Waluyo. 2012. Akuntansi Pajak edisi empat. Salemba Empat, Jakarta selatan.