perpajakan i modul ke: 02... · pph psl21/22/23/26 d. pph psl4 (2) e.pphpsl15 3. cabang,atau...
Post on 16-Mar-2019
223 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Modul ke:
Fakultas
Program Studi
PERPAJAKAN I
KUP – PENDAFTARAN NPWP & PEMBAYARAN PAJAK
By :SUHIRMAN MADJID, SE.,MSi.,AK., CA.HP : 081218888013
Email : suhirmanmadjid@ymail.com.
02EKON0MI
S 1 AKUNTANSI
Ketentuan Umum danTata cara Perpajakan
( K U P )
UU No 16 Tahun 2009
By : Suhirman Madjid, S.E.,MS.i.,Ak.,CA.
K.U.P = ALAT KOMUNIKASI
• WAJIB PAJAK
KUP mengatur :
Pendaftaran diri NPWPTata cara penyampaian SPTCara pembayaran
Tempat pembayaranKUP mengatur :
Batas waktu pembayaran /Tata cara pemeriksaan
pelaporan Tata cara penyitaanTata cara melakukan lelang
• PIHAK PAJAK
2
Istilah-Istilah
• Wajib Pajak ( WP )
Orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotongpajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajibanperpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
• Pengusaha Kena Pajak ( PKP )
Pengusaha yang melakukan penyerahan barang kena pajak ataupenyerahan jasa kena pajak yang dikenai pajak berdasarkanUndang-undang Pajak Pertambahan Nilai beserta perubahannya.
3
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Istilah-Istilah
• NPWP : Nomor Pokok Wajib Pajak
Nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalamadministrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tandapengenal diri atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hakdan kewajiban perpajakannya.
4
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
YANG WAJIB MENDAFTARKAN DIRI -NPWP
• Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturanperundang-undangan di bidang perpajakan, wajib mendaftarkan diri pada KPP yang wilayah kerjanya meliputitempat tinggal atau tempat kedudukan, dan tempat kegiatan usaha Wajib Pajak, meliputi:
• Wajib Pajak orang pribadi, yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas.
• Wajib Pajak orang pribadi, yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas dan memperolehpenghasilan diatas PTKP, termasuk wanita kawin yang dikenai pajak secara terpisah karena:
– hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim;
– menghendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta; atau
– memilih melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan terpisah dari suaminya meskipun tidakterdapat keputusan hakim atau tidak terdapat perjanjian pemisahan penghasilan dan harta, yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;
• Wajib Pajak badan yang memiliki kewajiban perpajakan sebagai pembayar pajak, pemotong dan/ataupemungut pajak sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, termasuk bentukusaha tetap dan kontraktor dan/atau operator di bidang usaha hulu minyak dan gas bumi;
• Wajib Pajak badan yang hanya memiliki kewajiban perpajakan sebagai pemotong dan/atau pemungutpajak sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, termasuk bentuk kerja samaoperasi (Joint Operation); dan
• Bendahara yang ditunjuk sebagai pemotong dan/atau pemungut pajak sesuai ketentuan peraturanperundang-undangan perpajakan.
PENDAFTARAN NPWP
Mendaftarkan Diri di-WAJIB PAJAK• KPP DOMISILI• Orang Pribadi
• Badan • KPP KEDUDUKAN USAHA• Badan Usaha Tetap (Tabel)
Mengisi FORMULIRMemperoleh NPWP ( Nomor
PERMOHONANPokok Wajib Pajak )PENDAFTARAN WP
+ Dokumen Lampiran (Tabel)NPWP = 15 digit, Contoh:
01.234.567.8.054.000
5
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Tabel Tempat Pendaftaran & Kewajiban Pajak
No WAJIB PAJAK K P P DASAR HUKUM KEWAJIBANPAJAK
1. Orang Pribadi Tempat Tinggal (DOMISILI) Psl 2 ayat 1 UU KUP a. PPh psl 25 OP
b. PPN & PPnBM c. PPh
psl 21/22/23/26 d. PPh
psl 4 (2)
2. Badan Tempat Kedudukan Usaha Psl 2 ayat 1 UU KUP a. PPh Badan
b. PPN & PPnBM c. PPh
psl 21/22/23/26 d. PPh
psl 4 (2)
e. PPh psl 15
3. Cabang, atau Tempat Kegiatan Usaha KEP-161/PJ/2001 a. PPN & PPnBM
Perwakilan b. PPh psl 21/22/23/26
4. Tempat Pendafta- KEP-515/PJ/2000 tentang Tempat Kedudukan Pendaftaran Bagi Wajib PajakTertentu sebagaimana telah diubah dengan KEP-397/PJ/2003.ran WP tertentu
6
Tabel Dokumen Lampiran
1. WP Orang Pribadi • Copi KTP atau Paspor ditambahyang tidak memiliki Surat Keterangan Lurah.usaha/pekerjaan bebas.
2. WP Orang Pribadi • Copi KTP atau Paspor ditambahMengisiyang menjalankan Surat Keterangan Lurah
FORMULIRusaha/pekerjaan bebas • Surat Keterangan Domisili UsahaPERMOHONANdari Lurah/Kepala Desa.
PENDAFTARAN3. WP Badan • Copi Akta Pendirian atau SuratWAJIB PAJAK
Penunjukan dari kantor pusatbagi BUT.
• Copi KTP Direksi & Komisaris
• Surat Keterangan DomisiliUsaha dari Lurah/Kepala Desa.
a. Pemusatan Pelaporan PPN di kantor pusat. 4. Cabang/Perwakilan b. Desentralisasi, yaitu mendaftarkan diri di KPP lokasi Cabang dengan kewajibanPPh psl 21/23/26 & PPN saja.
Materi: Irsan Lubis, SE.Ak 7
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Pendaftaran & Pemberian NPWPbagi Orang Pribadi Status Karyawan
Wajib Daftar di -Karyawan Tetap 1. KPP Domisili (sesuai KTP),
Penghasilan di atas PTKP Atau2. KPP Lokasi (tempat
pemberi kerja)
Memperoleh NPWP (Wajib Lapor SPT Tahunan Nomor Pokok Wajib
PPh Orang Pribadi Pajak )
NPWP Direksi, Komisaris, & Pemegang Saham
Direksi, Komisaris, Wajib Memiliki NPWPPemegang Saham
Keperluan SPTTahunan PPh Badan
9
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Penghapusan NPWP
1. Wajib Pajak meninggal dunia & tidak meninggalkan warisan.2. Warisan yang belum dibagi sudah selesai dibagi3. Wanita kawin tidak dengan perjanjian pisah harta4. Wajib Pajak Orang Pribadi tidak lagi memenuhi syarat
sebagai WP. 5. Wajib Pajak Badan dibubarkan secara resmi.6. WP BUT yang kehilangan status BUT.
PERMOHONANKEPUTUSAN DIRJEN PAJAKPaling lama 6 bulan untuk WPorang pribadi dan 12 bulan untukWP Badan
PEMERIKSAAN
11
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
PEMBAYARAN PAJAK
12
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
ALAT PEMBAYARAN
• Surat Setoran Pajak (SSP) Standar• Surat Setoran Pajak (SSP) Khusus
• Surat Setoran Pabean, Cukai dan Pajak Dalam RangkaImpor (SSPCP)
• Surat Setoran Cukai Atas Barang Kena Cukai & PPNHasil Tembakau Buatan Dalam Negeri (SSCP)
TEMPAT PEMBAYARAN:
1. Bank Persepsi (Bank Pemerintah atau Swasta)2. Kantor Pos3. On line ( situs pajak.go.id )
13
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
20
TEMPAT PEMBAYARAN/PENYETORAN PAJAK
PASAL 10 AYAT (1) UU KUP JO. 541/KMK.04/2000 JO
326/KMK.03/2003
TEMPATPEMBAYARAN/PENYETORAN
BANK BUMN/D ATAU BANK-BANK LAIN YANG DITUNJUK OLEH DIRJEN
ANGGARAN
KANTOR POS
BATAS WAKTU
A. JATUH TEMPO PEMBAYARAN KETETAPAN PAJAK
Pembayaran pajak terutang atas
SKPKB, STP, SK Pembetulan, SKKeberatan & Putusan Banding
Paling lambat 1 bulan sejak tanggalditerbitkan surat
14
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
BATAS WAKTU
B. JATUH TEMPO PEMBAYARAN PPH PASAL 29 BADAN
Pelunasan Kurang Bayar PPh pasal 29 Badan
Paling lambat akhir bulan ke 4 sebelum SPT
disampaikan setelah tahun pajak
berakhir
Surat Dapat ditundaWP kesulitan
Permohonan paling lamalikuiditas
disetujui 12 bulan15
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
BATAS WAKTU
C. JATUH TEMPO PEMBAYARAN & PENYETORAN
Jenis BATAS PEMBAYARAN BATAS PELAPORANPembayaran (Selambat-lambatnya) (Selambat-lambatnya)
PPh Pasal 21 Tgl 10 bulan takwin berikutnya 20 hari setelah Masa Pajak
setelah masa pajak berakhir. berakhir.
PPh Pasal 23/26 Tgl 10 bulan takwin berikutnya 20 hari setelah Masa Pajak
setelah bulan saat terutang. berakhir.
PPh Pasal 25 ( OP / Tgl 15 bulan takwin berikutnya 20 hari setelah Masa Pajak
Badan ) setelah masa pajak berakhir. berakhir.
PPh Pasal 22, PPN / Disetor sehari setelah pemungutan Dilaporkan secara mingguan
PPnBM atas Impor paling lambat 7 hari
16
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
BATAS WAKTU
Jenis BATAS PEMBAYARAN BATAS PELAPORANPembayaran (Selambat-lambatnya) (Selambat-lambatnya)
PPh Pasal 22, dari Dilunasi WP sebelum Delivery Dilakukan pihak yangpenyerahan oleh Order ditebus. melakukan penyerahan 20Pertamina atas hasil hari setelah Masa Pajakproduksi dan berakhir.penyerahan bahanbakar dan gas olehbadan usaha lain
PPh Pasal 22, Disetor pada hari yang sama Hasil pemungutan dilaporkanBendaharawan dengan pelaksanaan pembayaran paling lambat 14 hari setelah
atas penyerahan barang yang Masa Pajak berakhirdibiayai dari APBN/D.
PPh pasal 22 oleh Tanggal 10 bulan takwin 20 hari setelah Masa PajakBadan-badan berikutnya berakhirtertentu
17
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
BATAS WAKTU
Jenis BATAS PEMBAYARAN BATAS PELAPORANPembayaran (Selambat-lambatnya) (Selambat-lambatnya)
PPN dan PPnBM Tanggal 15 bulan takwin 20 hari setelah Masa Pajakyang terutang dalam berikutnya berakhirsatu Masa Pajak
PPh Orang PribadiDibayar lunas sebelum SPT 3 bulan setelah TahunSPT Tahunan diserahkan (Psl 9 ayat 2) UU 28.Pajak berakhir.
PPh Pasal 29 Dibayar lunas sebelum SPT 4 bulan setelah TahunBadan SPT diserahkan (Psl 9 ayat 2) UU 28Pajak berakhirTahunan
Bila tanggal jatuh tempo pelaporan bertepatan hari libur, makapelaporan dapat dilakukan pada hari kerja sebelumnya.
Bila tanggal jatuh tempo pembayaran bertepatan hari libur, makapembayaran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya (pasal 3PMK 184 thn 2007) Materi: Irsan Lubis, SE.Ak 18
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
26
PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK
PASAL 9 AYAT (4) UU KUP
STP
SKPKB
SKPKBT
PPh Pasal 29
SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDING
Yang mengakibatkanpajak yang harus dibayarditambah
ATAS PERMOHONAN WP UNTUK MENGANGSUR/MENUNDA
PEMBAYARAN PAJAK TERUTANGATAS :
DIREKTUR JENDERAL PAJAKDAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN
DIKENAKAN SANKSI BUNGA SEBESAR 2% SEBULAN
27
SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK
541/KMK.04/2000 jo 326/KMK.03/2003
Diajukan secara tertulis kepada Kepala KPP tempat WP terdaftar;
Diajukan paling lambat 15 hari sebelum jatuh tempo pembayaranutang pajak berakhir, kecuali dalam hal WP mengalami keadaandiluar kekuasaannya;
Disertai alasan dan jumlah pembayaran pajak yang dimohondiangsur/ditunda
PERMOHONANPENGANGSURAN/PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
SYARAT
Keputusan menerima atau menolak diberikandalam jangka waktu 10 hari sejak permohonan
diterima lengkap, lebih dari jangka waktu tersebuT dianggap diterima
28
KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAKPASAL 12 AYAT (1) UU KUP
WAJIB PAJAK
WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANGTERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN
PERUNDANG-UNDANGANPERPAJAKAN
TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA
SURAT KETETAPAN PAJAK
SUHIRMAN MADJID, SE.,MSi.,AK., CA
top related