penganggaran / budgeting · pdf fileanggaran, perencanaan dan pengendalian •perencanaan...
Post on 03-Feb-2018
248 Views
Preview:
TRANSCRIPT
PENGANGGARAN / BUDGETINGPENGANGGARAN / BUDGETING
Prepared by Yuli Kurniawati
ANGGARAN, PERENCANAAN DAN
PENGENDALIAN
• Perencanaan adalah pandangan/estimasi kondisi ke depan
untuk melihat tindakan apa yang seharusnya dilakukan agar
dapat mewujudkan tujuan- tujuan tertentu.
• Pengendalian ( control) adalah melihat ke belakang, Pengendalian ( control) adalah melihat ke belakang,
memutuskan apakah yang sebenarnya telah terjadi dan
membandingkannya dengan hasil yang direncanakan
sebelumnya.
• Perbandingan antara perencanaan dan pengendalian dapat
digunakan untuk menyesuaikan anggaran
• Komponen utama perencanaan adalah anggaran dan sebelum
membuat perencanaan maka perusahaan sebaiknya
mengembangkan strategi.
PERENCANAAN PENGENDALIAN
Rencana Strategis Pengawasan aktivitas aktual
Tujuan jangka panjang
Tujuan jangka pendek
Rencana jangka pendek
AnggaranPerbandingan antara aktual
dengan yang direncanakan
Umpan balik Investigasi
Tindakan perbaikan
ANGGARAN, PERENCANAAN DAN
PENGENDALIANManfaat dan kelebihan anggaran untuk organisasi :
• Memaksa para manajer untuk melakukan perencanaan.
• Menyediakan informasi untuk memperbaiki pembuatan
keputusan.
• Menyediakan standar untuk evaluasi kinerja• Menyediakan standar untuk evaluasi kinerja
• Memperbaiki komunikasi dan koordinasi
Anggaran memberikan standar yang dapat mengendalikan
penggunaan sumber daya dan memotivasi karyawan
Anggaran induk ( master budget ) adalah rencana keuangan
komprehensif bagi organisasi secara keseluruhan, biasanya untuk
periode satu tahun sesuai dengan tahun fiskal perusahaan
JENIS ANGGARAN
Anggaran terbagi menjadi :
1. Anggaran operasional (Operational Budget)
2. Anggaran keuangan ( Financial Budget)
ANGGARAN OPERASIONAL
• Yaitu anggaran terhadap aktivitas yang menghasilkan
pendapatan, yaitu penjualan, produksi dan persediaan barang
jadi. Hasil akhir dari anggaran operasional adalah proforma dan
perkiraan laporan laba rugi.
• Yang termasuk anggaran operasional :
a) Anggaran Penjualana) Anggaran Penjualan
b) Anggaran Produksi
c) Anggaran Pembelian bahan baku
d) Anggaran Tenaga Kerja
e) Anggaran Overhead pabrik
f) Anggaran Beban penjualan dan administrasi
g) Anggaran Persediaan akhir barang jadi
h) Anggaran HPP
ANGGARAN PENJUALAN• Anggaran penjualan �proyeksi terhadap penjualan dalam
satuan unit dan uang. Anggaran penjualan merupakan dasar dari pembuatan anggaran yang lainnya, termasuk anggaran keuangan. Contoh :
Laporan 1
Texas Inc.
Anggaran PenjualanAnggaran Penjualan
Untuk Tahun berakhir 31 Desember 2008
KUARTAL
1 2 3 4 Tahun
Unit 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700
Harga jual per unit X $ 10 X $ 10 X $ 10 X $ 10 X $ 10
Anggaran penjualan $ 10.000 $ 12.000 $ 15.000 $ 20.000 $ 57.000
ANGGARAN PRODUKSI• Anggaran produksi � menjelaskan berapa banyak unit yang
harus diproduksi/disediakan untuk memenuhi penjualan dan memenuhi persediaan akhir. Anggaran produksi dibuat berdasarkan prediksi penjualan dan persediaan akhir.
• Estimasi unit yang diproduksi = estimasi penjualan + unit persediaan akhir – unit persediaan awal
• Contoh: Texas Inc. menjual kaos di tahun 2008 dengan anggaran penjualan seperti contoh sebelumnya. Kebijakan anggaran penjualan seperti contoh sebelumnya. Kebijakan perusahaan mensyaratkan 20 persen penjualan kuartal berikutnya harus tersedia di persediaan akhir, dan persediaan awal kaos tersebut untuk kuartal pertama tahun berjalan adalah 180. Anggaplah penjualan kuartal pertama tahun 2009 diperkirakan 1.000 unit.
Penjualan Q1 : 1000 kaos, persediaan awal 180 kaos, persediaan akhir 240 kaos (20% x 1200)
ANGGARAN PRODUKSI
Laporan 2
Texas Inc.
Anggaran Produksi
untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
Kuartal
1 2 3 4 Tahun
Penjualan (Laporan 1) 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700
Persediaan akhir yang diinginkan 240 300 400 200 200
Jumlah kebutuhan 1.240 1.500 1.900 2.200 5.900
Dikurangi: persediaan awal (180) (240) (300) (400) (180)
Unit yang diproduksi 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Kuartal
ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU
• Anggaran Pembelian Bahan Baku � estimasi jumlah dan biaya bahan
baku yang dibeli sesuai dengan rencana /anggaran unit yang diproduksi
dan persediaan akhir bahan baku yang diperlukan.
• Perhitungan anggaran pembelian bahan baku = bahan baku yang
dibutuhkan untuk produksi + persediaan akhir bahan baku –
persediaan awal bahan baku
• Contoh: Anggaplah kaos berlogo Texas Inc. membutuhkan dua jenis • Contoh: Anggaplah kaos berlogo Texas Inc. membutuhkan dua jenis
bahan baku: kaos polos seharga $3 dan tinta untuk cetakan seharga $
0.20 per ons. Dalam satuan unit, pabrik membutuhkan satu kaos dan
lima ons tinta untuk tiap kaus berlogo yang diproduksi.
• Kebijakan : perusahaan memiliki 10 persen dari kebutuhan produksi
bulan berikutnya dalam persediaan akhir mereka. Asumsikan pabrik
memilki 58 kaos polos dan 390 ons tinta pada 1 Januari.
• Asumsikan persediaan akhir kuartal keempat tahun 2008 adalah 106
kaos polos dan 530 ons tinta
ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU
KAUS POLOS: 1 2 3 4 Tahun
Laporan 3
Texas Inc.
Anggaran Pembelian Bahan Baku Langsung
untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
Kuartal
KAUS POLOS: 1 2 3 4 Tahun
Unit yang diproduksi (Laporan 2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Bahan baku langsung per unit 1 1 1 1 1
Kebutuhan produksi 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Persediaan akhir yang diinginkan 126 160 180 106 106
Jumlah kebutuhan 1.186 1.420 1.780 1.906 5.826
Dikurangi: Persediaan Awal (58) (126) (160) (180) (58)
Bahan baku langsung yang dibeli 1.128 1.294 1.620 1.726 5.768
Biaya per kaus polos 3$ 3$ 3$ 3$ 3$
Jumlah biaya pembelian kaus polos 3.384$ 3.882$ 4.860$ 5.178$ 17.304$
ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU
TINTA 1 2 3 4 Tahun
Unit yang diproduksi (Laporan 2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Bahan baku langsung per unit 5 5 5 5 5
Kebutuhan produksi 5.300 6.300 8.000 9.000 28.600
Persediaan akhir yang diinginkan 630 800 900 530 530
Kuartal
Persediaan akhir yang diinginkan 630 800 900 530 530
Jumlah kebutuhan 5.930 7.100 8.900 9.530 29.130
Dikurangi: Persediaan Awal (390) (630) (800) (900) (390)
Bahan baku langsung yang dibeli 5.540 6.470 8.100 8.630 28.740
Biaya per ons tinta 0,20$ 0,20$ 0,20$ 0,20$ 0,20$
Jumlah biaya pembelian tinta 1.108$ 1.294$ 1.620$ 1.726$ 5.748$
Jumlah pembelian bahan baku langsung 4.492$ 5.176$ 6.480$ 6.904$ 23.052$
ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNG
• Anggaran tenaga kerja langsung � menunjukkan total jam tenaga kerja langsung yang dibutuhkan dan biayayang berhubungan dengan jumlah unit dalam anggaranproduksi.
• Contoh : Berdasarkan contoh sebelumnya, jika suatu batch • Contoh : Berdasarkan contoh sebelumnya, jika suatu batch yang menghasilkan 100 kaos berlogo membutuhkan 12 jam tenaga kerja langsung, maka waktu tenaga kerja langsung untuk menghasilkan satu kaos berlogo adalah 0,12 jam (12/100). Diasumsikan tarif upah rata-rata yang dibayarkan kepada tenaga kerja langsung yang berhubungan dengan produksi kaos adalah $ 10 per jam.
ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNG
Laporan 4
Texas Inc.
Anggaran Tenaga Kerja Langsung
untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
Kuartal
1 2 3 4 Tahun
Unit yang diproduksi (laporan 2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Jam tenaga kerja langsung per unit (jam) 0,12 0,12 0,12 0,12 0,12
Jumlah jam yang dibutuhkan 127,2 151,2 192,0 216,0 686,4
Rata-rata upah per jam 10$ 10$ 10$ 10$ 10$
Jumlah biaya tenaga kerja langsung 1.272 1.512 1.920 2.160 6.864
Kuartal
ANGGARAN OVERHEAD
• Anggaran Overhead �biaya yang diharapkan dari semuakomponen produksi tidak langsung , misal energy, depresiasi.
• Contoh: Berdasarkan contoh sebelumnya, tarif overhead variabel adalah $ 5 per jam tenaga kerja langsung , overhead tetap dianggarkan sebesar $6.580 ($1.645 per kuartal).
ANGGARAN OVERHEAD
Laporan 5
Texas Inc.
Anggaran Overhead
untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
Kuartal
1 2 3 4 Tahun
Jam tenaga kerja langsung yang
dianggarkan (laporan 4) 127,2 151,2 192,0 216,0 686,4
Tarif overhead variabel 5$ 5$ 5$ 5$ 5$
Overhead variabel yang dianggarkan 636$ 756$ 960$ 1.080$ 3.432$
Overhead tetap yang dianggarkan 1.645$ 1.645$ 1.645$ 1.645$ 6.580$
Jumlah overhead 2.281$ 2.401$ 2.605$ 2.725$ 10.012$
Kuartal
ANGGARAN PERSEDIAAN AKHIR BARANG JADI
• Anggaran persediaan akhir barang jadi � memberikan
informasi untuk neraca dan persiapan HPP.
Laporan 6
Texas Inc.
Anggaran Persediaan Akhir Barang Jadi
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
Penghitungan biaya per unit:
Bahan Baku langsung ($3 + ($0,2 x 5 ons)) 4,00$
Tenaga kerja langsung (0,12 jtkl x $10) 1,20$
Overhead:
Variabel (0,12 jtkl x $5) 0,60$
Tetap:
(tarif per jtkl = $6.580/686,4 jtkl = $ 9,59)
Overhead tetap ( 0,12 jtkl x $9,59) 1,15$
Jumlah biaya per unit 6,95$
Anggaran persediaan akhir barang jadi:
Persediaan akhir (unit) Tarif Jumlah
Kaus Berlogo 200 6,95$ 1.390$
ANGGARAN HPP
• Anggaran HPP � mengungkapkan harga yang
diharapkan untuk barang yang akan dijual. Anggaran
HPP biasanya digunakan sebagai dasar untuk
penentuan harga jual
Laporan 7
22.880$
Tenaga kerja langsung yang digunakan (laporan 4) 6.864
Overhead (laporan 5) 10.012
Harga Pokok Produksi yang dianggarkan 39.756$
Persediaan barang jadi awal (180 x $6,95) 1.251
Barang yang tersedia untuk dijual 41.007$
Dikurangi: barang jadi akhir (laporan 6) (1.390)
Harga Pokok Penjualan yang dianggarkan 39.617$
Laporan 7
Texas Inc.
Anggaran Harga Pokok Penjualan
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
Bahan baku langsung yang digunakan (laporan 3:
(5.720 x $3)+(5.720 x (5 x $0,20))
ANGGARAN BEBAN PENJUALAN DAN
ADMINISTRASI
• Anggaran beban penjualan dan administrasi
�menguraikan pengeluaran yang direncanakan
untuk aktivitas non produksi.untuk aktivitas non produksi.
• Terbagi dalam komponen tetap dan variabel.
• Contoh komponen variabel: komisi penjualan, biaya
pengiriman
1 2 3 4 Tahun
Penjualan per unit yang direncanakan
(laporan 1) 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700
Beban penjualan & adm.per unit variabel 0,10$ 0,10$ 0,10$ 0,10$ 0,10$
Jumlah beban variabel: 100$ 120$ 150$ 200$ 570$
Laporan 8
Texas Inc.
Anggaran Beban Penjualan & Administrasi
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
Jumlah beban variabel: 100$ 120$ 150$ 200$ 570$
Pengeluaran tetap penjualan & adm:
Gaji 1.220$ 1.220$ 1.720$ 1.220$ 5.380$
Utilitas 50 50 50 50 200
Iklan 100 200 300 500 1.100
Penyusutan 150 150 150 150 600
Asuransi 200 200 200 200 800
Jumlah beban tetap: 1.720$ 1.820$ 2.420$ 2.120$ 8.080$
Jumlah beban penjualan & adm. 1.820$ 1.940$ 2.570$ 2.320$ 8.650$
LAPORAN LABA RUGI YANG DIANGGARKAN
Penjualan (laporan 1) 57.000$
Laporan 9
Texas Inc.
Laporan Laba Rugi yang dianggarkan
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
Penjualan (laporan 1) 57.000$
Dikurangi: Harga pokok penjualan (laporan 7) (39.617)
Margin kotor 17.383$
Dikurangi: Beban penjualan & adm.(laporan 8) (8.650)
Laba Operasional 8.733$
Dikurangi: Beban bunga (laporan 10) (60)
Pendapatan sebelum pajak penghasilan 8.673$
Dikurangi: Pajak penghasilan (laporan 10) (2.550)
Laba bersih 6.123$
ANGGARAN KEUANGAN
Yang termasuk anggaran keuangan :
• Anggaran kas
• Anggaran neraca
• Anggaran untuk pengeluaran modal
• Anggaran kas � berisi anggaran terkait dengan kas masuk
dan keluar ( cash flow), sehingga manajemen dapat
merencanakan kapan diperlukan peminjaman uang dan kapan
membayar pinjaman.
• Anggaran neraca � neraca yang dianggarkan berdasarkan
neraca saat ini (existing) dan anggaran yang berhubungan
dengan neraca.
ANGGARAN STATIS & ANGGARAN FLEXIBLE
• Anggaran statis biasanya berupa anggaran induk dimana
untuk mengukur pada tingkat aktivitas tertentu. Misal :
anggaran yang dibuat dalam periode tahunan.
• Anggaran flexible adalah anggaran yang dibuat dalam suatu
aktivitas dimana ditandai oleh adanya pengetahuan biaya aktivitas dimana ditandai oleh adanya pengetahuan biaya
tetap dan variabel. Anggaran flexible dikembangkan dari
pendapatan dan biaya dalam anggaran dan disesuaikan
dengan tingkat aktual yang dicapai atau diperkirakan pada
periode waktu tertentu.
• Anggaran flexible diperlukan karena pada tingkat aktivitas
aktual terkadang tidak sama dengan anggaran yang dibuat
dalam anggaran induk/tahunan.
ANGGARAN PENJUALAN
ANGGARAN PRODUKSI
ANGGARAN PEMB. BB
ANGGARAN TENAGA KERJA
ANGGARAN OVERHEADPEMB. BB TENAGA KERJA OVERHEAD
ANGGARAN BI PENJ & ADMANGGARAN
HPP
ANGGARAN PERSED. AKHIR
ANGGARAN KAS
ANGGARAN NERACA
ANGGARAN MODAL
top related