ch03 proses penyesuaian

1

Proces Penyesuaian

3

Principles of Financial AccountingReeve • Warren • Duchac

1-23-22

Setelah mempelajari bab ini, anda diharapkan dapat:

The Adjusting Process

1 Menjelaskan karakteristik proses penyesuaian

2 Membuat ayat jurnal untuk akun yang memerlukan penyesuaian

3 Merangkum proses penyesuaian

4 Menyiapkan daftar saldo yang disesuaikan

3-2

1-33-33

Karakteristik Proses Penyesuaian

1

3-3

1-43-44

Dalam akuntansi berbasis akrual, pendapatan dicatat dalam laporan laba rugi pada periode saat pendapatan tersebut dihasilkan.

1

1-53-55

Konsep akuntansi yang mendukung pencatatan pendapatan dilaporkan ketika jasa atau barang telah diberikan kepada pelanggan disebut konsep pengakuan pendapatan.

1

Konsep Pengakuan Pendapatan

1-63-66

Pada akuntansi berbasis akrual (acrual basis), beban dilaporkan pada periode yang sama dengan pendapatan yang terkait dengan beban tersebut.

Konsep akuntansi yg mendukung pencatatan pendapatan dan beban yg terkait dg pendapatan pada periode yg sama disebut konsep Matching atau matching principle.

1

Matching Principle

1-73-77

Dalam akuntansi berbasis kas (cash basis), pendapatan dan beban dilaporkan dalam laporan laba rugi pada periode ketika kas diterima dan dikeluarkan.

1

1-83-88

Proses Penyesuaian

Pada akuntansi berbasis akrual, beberapa akun dalam buku besar memerlukan penyusuaian.hal ini dikarenakan beberapa alasan:

1. Beberapa biaya tidak dicatat secara harian.2. Beberapa pendapatan dan beban yang

terjadi di masa yg lalu bukan merupakan transaksi terpisah (saling berkesinambungan).

3. Beberapa pendapatan dan beban mungkin belum tercatat.

1

1-93-99

Analisis dan penyesuaian akun-akun pada akhir periode sebelum membuat laporan keuangan disebut dengan proses penyesuaian.

1

Proses penyesuaian

1-103-1010

Apakah akun-akun dibawah ini memerlukan penyesuaian?

a. kas d. Peralatan kantor

b. Sewa dibyr dimuka e. Piutang usaha

c. Beban gaji f. Sewa diterima dimuka

No

Yes

Yes

NoYes

Yes

3-10

1 Example Exercise 3-1

Accounts Requiring Adjustment

1-113-1111

Beban dibayar dimuka pada awalnya dicatat sebagai aset, tapi karena barang atau jasanya belum diterima, maka akan dicatat sebagai beban seiring dengan berlalunya waktu.

1

Jenis-jenis akun yang memerlukan penyesuaian

1-123-1212

Pendapatan diterima dimuka merupakan pendapatan masa depan yang dicatat di sisi kewajiban ketika nilai kasnya diterima, hal tersebut terjadi karena perusahaan belum memberikan barang/jasa kepada customer.

Jenis-jenis akun yg memerlukan penyesuaian

1

1-133-1313

1

Exhibit 1 Type of Adjustments: Prepaid Expenses and Unearned Revenues

1-143-1414

Accrued revenues (piutang pendapatan) adalah pendapatan yg telah dihasilkan tetapi belum dicatat di akun pendapatan.

Contoh: pendapatan diterima dimuka.

1

Jenis-jenis akun yang memerlukan penyesuaian

1-153-1515

Accrued expenses (beban yg msh hrs dibayar) yaitu beban yg telah terjadi tapi belum dicatat di akun beban.

Contoh: utang gaji kepada karyawan pada akhir periode.

1

Jenis-jenis akun yg memerlukan penyesuaian

1-163-1616

1

Exhibit 2 Type of Adjustments: Accrued Revenues and Expenses

1-173-1717

1

For Practice: PE 3-2A, PE 3-2B

Example Exercise 3-2

Follow My Example 6-1 Follow My Example 3-2

Golongkan pos-pos berikut ini (1) beban dibayar dimuka, (2) pendapatan diterima dimuka, (3) accrued expense, or (4) accrued revenue.

a. Gaji terutang, tetapi belum dibayar

b. Sisa bahan hbs pakai

c. Honor yg kasnya telah diterima tapi belum dihasilkan

d. Honor yang telah dihasilkan tapi kasnya belum diterima

a. Accrued expenseb. Beban dibayar dimuka

c. Pendapatan diterima dimukad. Accrued revenue

3-17

1-183-1818

Jurnal umum untuk akun yg memerlukan penyesuaian.

2

3-18

1-193-1919

2

Exhibit 3 Unadjusted Trial Balance for NetSolutions

1-203-2020

2

Exhibit 4 Expanded Chart of Accounts for NetSolutions

1-213-2121

Saldo bahan habis pakai SolusiNet adalah Rp2.000.000 di daftar saldo. Beberapa bahan habis pakai telah digunakan. Pada 31 Des, sisa BHP sebesar Rp760.000.

Beban dibayar dimuka

2

Supplies (balance on trial balance) $2,000Supplies on hand, December 31 – 760Supplies used $1,240

1-223-2222

Dec. 31 1,240Dec. 31 1,240

SuppliesBal. 2,000

Supplies ExpenseBal. 800

14 55

2,040760

2

1-233-2323

Saldo debit Rp2.400.000 dalam akun Asuransi Dibayar Dimuka SolusiNet mencerminkan pembayaran dimuka pada tgl 1 desember utk asuransi selama 12 bulan. Jika penyesuaian dilakukan pada 31 desember, maka yang menjadi sudah mjd beban asuransi (2,4jt:12=200.000) utk satu bulan.

Beban dibayar dimuka

2

1-243-2424

Dec. 31 200Prepaid InsuranceBal.

2,400

Insurance Expense15 56

2,200

2

Dec. 31 200

1-253-2525

Example Exercise 3-32

Akun asuransi dibayar dimuka memiliki saldo awal Rp6.400.000 dan didebit sebesar Rp3.600.000 utk premi yg dibayar selama tahun berjalan. Buatlah ayat jurnal penyesuaian yg diperlukan pada akhir tahun jika diasumsikan jumlah asuransi yg belum terkait dg masa mendatang sebesar Rp3.250.000

3-25

Adjustment for Prepaid Expenses

Example Exercise 3-3

For Practice: PE 3-3A, PE 3-3B

Beban Asuransi.....……………………… 6.750Asuransi dibayar dimuka……………………6.750

asuransi yg terpakai (Rp6.400 +Rp3.600 – Rp3.250).

Follow My Example 3-3

1-263-2626

31 Desember di trial balance (daftar saldo) solusiNet, saldo akun sewa diterima dimuka adalah Rp360.000. Penerimaan ini mencerminkan penerimaan utk 3 bulan yaitu Des, Jan, dan Feb.

Pendapatan diterima dimuka

2

1-273-2727

Dec. 31

120

Unearned RentBal. 360

Rent Revenue23 42

2

1-283-2828

Rent Revenue 42Dec. 31

120

Unearned RentBal. 360

23

240Bal.

Dec. 31

120

2

1-293-2929

2

Adjustment for Unearned Revenue

3-29

For Practice: PE 3-4A, PE 3-4B

Example Exercise 3-4

Saldo akun pendptn diterima dimuka sebelum penyesuaian pd akhir tahun Rp44.900.000. buatlah ayat jurnal penyesuaian yg diperlukan jika jumlah pendapatan diterima dimuka pada akhir tahun adalah sebesar Rp22.300.000

Follow My Example 3-4

Pndptn diterima dimuka…………………….22,600pendapatan...............………………………….. 22,600

pendapatan (Rp44,900 – Rp22,300).

1-303-3030

SolusiNet menandatangani perjanjian dg perush Rahmat pd tgl 15 Des. Perjanjian tsb menyatakan bahwa SolusiNet akan menyediakan jasa konsultasi komputer melalui telepon dan memberikan bantuan kepada Rahmat dg biaya Rp20.000 per jam. Per 31 des, SolusiNet telah sudah memberikan 25 jam jasa konsultasi. Meskipun pembayaran akan dilakukan bulan januari, tetapi di dalam perusahaan solusinet harus sudah sudah melaporkan pendapatan tsb.

Accrued Revenues

2

1-313-3131

Dec. 31 500

Accounts ReceivableBal. 16,340

Fees Earned12 41Bal. 2,220

2,720Bal.

2

1-323-3232

Dec. 31 500Dec. 31 500

Accounts ReceivableBal. 16,340

Fees Earned12 41Bal. 2,220

2,720Bal. 16,840Bal.

2

1-333-3333

3-33

2

Pada akhir tahun berjalan, pendapatan sebesar Rp13.680.000 telah dihasilkan, tetapi belum ditagihkan ke klien. Buatlah jurnal penyesuaian utk mencatat pendapatan akrual tsb.

Example Exercise 3-5

Follow My Example 3-5

Piutang usaha……………………. 13,680pendapatan………………………….. 13,680 Accrued fees.

Adjustment for Accrued Fees

For Practice: PE 3-5A, PE 3-5B

1-343-3434

SolusiNet membayar gaji karyawan dua mingguan. Selama Des, SolusiNet membayar gaji Rp950.000 pada 13 Des dan Rp1.200.000 pada 27 Des. Pada 31 Des, SolusiNet utang Rp250.000 untuk gaji yg belum dibayarkan utk hari senin dan selasa.

Accrued Expenses

2

1-353-3535

Dec. 31 250

Wages Payable Bal.

4,275

Wages Expense22 51

Bal. 4,525

2

1-363-3636

Dec. 31 250Dec. 31 250

Wages Payable Bal.

4,275

Wages Expense22 51

Bal. 4,525

2

1-373-3737

3-39

Sumitama membayar gaji mingguan Rp12.500.000 setiap hari jumat utk 5 hari kerja yag berkahir setiap hari jumat. Buatlah jurnal penyesuaian pada akhir periode akuntansi, diasumsikan periode tsb berakhir pada hari kamis.

2 Example Exercise 3-6

Adjustment for Accrued Expenses

Beban gaji……………………….. 10,000Utang gaji…………………….. 10,000

gaji akrual [(Rp12,500 ÷ 5 days) × 4 days].

Follow My Example 3-6

For Practice: PE 3-6A, PE 3-6B

1-383-3838

Aset tetap adalah sumber daya fisik yg dimiliki dan digunakan perusahaan dan bersifat permanen dan mempunyai umur ekonomis panjang.

2

Fixed Assets

1-393-3939

Seiring waktu berlalu, aset tetap kehilangan kemampuan utk memberikan manfaat bagi penggunanya. Penurunan manfaat ini disebut dg Depresiasi.

2

Depresiasi

1-403-4040

Nama yg biasa digunakan utk aset tetap dan akunnya :

Fixed Asset Contra Asset

Land tidak ada—tanah tdk disusutkanGedung akumulasi Depresiasi—

GedungPeralatan Toko akumulasi depresiasi—peralatan

tokoPeralatan kantor Akumulasi depresiasi—peralatan

kantor

2

1-413-4141

SolusiNet mengestimasi depresiasi utk peralatan kantornya sebesar Rp50.000 utk bulan desember.

2

1-423-4242

Dec. 31 50Depreciation Expense Accum. Depr.—Office Equip. 1953

2

1-433-4343

Dec. 31 50Depreciation Expense

Dec. 31 50Accum. Depr.—Office Equip. 1953

2

1-443-4444

Di balance sheet (Neraca) SolusiNet nilai peralatan kantor akan dikurangi dengan akm. Depresiasi peralatan kantor.

Office equipment $1,800 Less accumulated depreciation 50 $1,750

Book value

2

1-453-4545

2

Estimasi penyusutan atas peralatan utk thn berjalan adalah Rp4.250.000. buatlah jurnal penyesuaian utk mencatat beban penyusutan tsb.

Adjustment for Depreciation

3-47

For Practice: PE 3-7A, PE 3-7B

Beban penyusutan/depresiasi…...………..4,250akumulasi Depresiasi — peralatan ………………………….. 4,250

Depreciation on equipment.

Follow My Example 3-7

Example Exercise 3-7

1-463-4646

Ringkasan proses penyesuaian.

3

3-48

1-473-4747

3

(continued)

Exhibit 7 Adjusting Entries—NetSolutions

1-483-4848

3

.

Exhibit 7 Adjusting Entries—NetSolutions (continued)

1-493-4949

Example Exercise 3-83

Utk thn yg berakhir pd 31 Des 2010, Mega Medika tdk memasukkan ayat jurnal penyesuaian utk (1) pendptn diterima dimuka Rp8.600.000 yg telah dihasilkan, (2) pendptn yg belum ditagih Rp12.500.000, (3) gaji akrual Rp2.900.000. tunjukkan pengaruh seluruh kesalahan pada (a) pendapatan, (b) beban, dan (c) laba bersih utk thn 2010.

3-55

Effect of Omitting Adjustments

1-503-5050

3Example Exercise 3-8 (continued)

a. Revenues were understated by $21,100 ($8,600 + $12,500).

3-56

For Practice: PE 3-8A, PE 3-8B

c. Net income was understated by $18,200 ($8,600 +12,500 – $2,900).

b. Expenses were understated by $2,900.

Follow My Example 3-8

1-513-5151

Daftar saldo disesuaikan.

4

3-57

1-523-5252

Tujuan dari daftar saldo yg disesuaikan adalah utk memeriksa kesamaan jumlah saldo debit dan kredit sebelum kita menyiapkan laporan-laporan keuangan.

4

1-533-5353

4

Exhibit 9 Adjusted Trial Balance—NetSolutions

1-543-5454

For each of the following errors, considered individually, indicate whether the error would cause the adjusted trial balance totals to be unequal. If the error would cause the adjusted trial balance totals to be unequal, indicate whether the debit or credit total is higher and by how much.a. The adjustment for accrued fees of $5,340 was

journalized as a debit to Accounts Payable for $5,340 and a credit to Fees Earned of $5,340.

Example Exercise 3-94

3-60

Effect of Errors on Adjusted Trial Balance

Example Exercise 3-9

(continued)

1-553-5555

Example Exercise 3-94Example Exercise 3-9 (continued)

b. The adjustment for depreciation of $3,260 was journalized as a debit to Depreciation Expense for $3,620 and a credit to Accumulated Depreciation for $3,260.

Example Exercise 3-9 Example Exercise 3-9

Follow My Example 3-9

a. The totals are equal even though the debit should have been to Accounts Receivable instead of Accounts Payable.

For Practice: PE 3-9A, PE 3-9B

b. The totals are unequal. The debit total is higher by $360 ($3,620 – $3,260).

3-61