advance accounting
Post on 27-Jun-2015
318 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Advance Accounting
Bussiness Combination
Nama Kelompok :Billy Santoso Erik setiawan Febriani Lukas Novex Kurniawan Rachelyna Mahiring Sabarudin Sionalia Villesandi Wisely
Business Combinations
Business combination terjadi ketika dua atau lebih dari suatu bisnis bergabung ke dalam satu entitas akuntansi
Alasan dari Business combination
1.Keuntungan Biaya
2.Menurunkan resiko
3.Penundaan operasi
menjadi lebih rendah
4.Menghindari pengambil-
alihan
5.Mengakuisisi asset tidak berwujud
6.Alasan lainnya
Bentuk Legal Dari Business Combination
Business Combination
Merger
Perolehannya
Consolidation
Merger
Merger adalah Tipe Bisnis Kombinasi dimana suatu perusahaan,mengakuisisi perusahaannya lainnya,dan perusahaan yang diakuisisi tersebut tidak lagi beroperasi karena telah bergabung dengan perusahaan yang mengakuisisi,contoh PT A mengakuisisi PT B,sesudah akuisisi dari PT B,PT B tidak lagi beroperasi(dissolve)
Konsolidasi
Konsolidasi adalah Tipe Bisnis kombinasi Dimana 2 perusahaan atau lebih sepakat untuk membuat perusahaan Baru,dan kemudian perusahaan pencetus tersebut mentransfer asset dan liability nya ke perusahaan baru tersebut,dan perusahaan pencetus tersebut tidak melakukan operasi lagi,karena telah terakuisisi oleh perusahaan baru tersebut,contoh PT X dan Y sepakat untuk mentransfer asset dan liability nya kepada PT Z yaitu PT baru yang dibentuk oleh PT X dan PT Y,setelah proses akuisisi,PT X dan PT Y tidak melakukan operasi lagi
Konsep Akuntansi Untuk Business Combination
Satu perusahaan atau perusaahaan lain menjadi
subsidiari
Suatu perusahaan mentransfer net assetnya kepada
perusahaan lain
Masing masing perusahaan saling mentransfer net assetnya
kepada perusaahaan baru
Latar belakang akuntansi untuk Business Combination
Much of the controversy concerning accountingrequirements for business combinations historicallyinvolved the pooling of interest method.Kebanyakan kontroversi akuntansi untuk kombinasi bisnis adalah penggunaan metode polling of interest
ARB No. 40 memperkenalkan metode baru:Metode pembelian.
Background on Accounting forBusiness Combinations
sampai 2001, metode akuntansi untuk Business combination tercantum dalam APB Opinion No. 16.
APB No. 16 menggunakan 2 metode akuntansi dalam pencatatannya yaitu metode pembelian dan pooling of interest/penyatuan kepentingan
Background on Accounting forBusiness Combinations
FASB Statement No. 141 Mengapus Penggunaan metode pooling of interest dihapuskan dalam pencatatan BusinessCombination setelah juni 30,2001.Setelah tanggal tersebut metode yang dipakai dalam pencatatan Business Combination adalah metode pembelian
Macam Macam Metode Akuntansi Untuk Business Combination
Pooling of Interest
Purchase Meth
od
Purchase Method/Metode Pembelian
Metode pembelian mengharuskan untuk melakukan pencatatan asset dan liabilites dengan berdasarkan fair value suatu asset pada tanggal business combination terjadi
Metode Pooling of interest
• Pooling of interest,menggunakan historical book values dalam pencatatan dibanding mencatat berdasarkan fair value (nilai wajar) suatu asset pada tanggal terjadinya business combination
Akuntansi untuk Business Combinationsdengan Metode Pembelian
Poppy Corporation menerbitkan 100,000 lembar $10 par saham biasa untuk mendapatkan net asset dari Sunny Corporation dalam kombinasipada Juli 1, 2003.
Harga pasar saham Poppy adalah $16 per lembar saham
Tambahan Biaya Langsung: SEC fees $ 5,000 Accounting fees $10,000 Printing and issuing $25,000 Finder and consulting $80,000
Akuntansi untuk Business Combinationsdengan Metode Pembelian
Investment in Sunny 1,600,000Common Stock, $10 par 1,000,000Additional Paid-in Capital 600,000
Untuk mencatat 100,000 lembar seharga $10 parSaham biasa dengan harga pasar $16 per lembardalam metode pembelian business combination dengan Sunny.
Investment in Sunny 80,000Additional Paid-in Capital 40,000
Cash (other assets)120,000
Untuk mencatat tambahan biaya langsung dalam kombinasi dengan Sunny: $80,000 finder’s and consultants’fees and $40,000 untung mendaftarkan dan menerbitkan saham.
Jurnalnya
Total biaya yang poppy keluarkan untuk mengakuisisiSunny adalah $1,680,000.
Nilai ini dicatat ke dalam akun “investment on sunny”
Akuntansi untuk Business Combinationsdengan Metode Pembelian
Total biaya yang poppy keluarkan untuk mengakuisisiSunny adalah $1,680,000.
Nilai ini dicatat ke dalam akun “investment on sunny”
Goodwill
Goodwill adalah asset tak berwujud yang timbul ketika harga beli untuk mendapatkan perusahaan subsidiari,lebih besar daripada jumlah fair value asset dari perusahaan subsidiari dikurangi liability nya (net asset),atau harga beli > net asset
Apa Itu GoodWill ??
Alokasi biaya pada metode pembelian dalam business combination
Menentukan fair value seluruh aset berwujud dan tidak berwujudyang dapat diidentifikasi yang diperoleh serta kewajiban perusahaan yang diambil alih
FASB Statement No. 141 memberikan pedoman untuk memberikan jumlah padakategori tertentu aktiva dan kewajiban.
Pengakuan dan Pengukuran Aktiva Tak Berwujud Lainnya dari Goodwill
Aset takberwujud yang dapat di akui
Kriteria Pemisahan Kriteria kontrak hukum
Perbandingan Biaya dan Fair Value
Bandingkan lah antara biaya investasi dengan total fair value dari asset yang dapat diidentifikasi dikurangi liabilitas ,jika biaya investasi lebih besar dari net fair value,maka kelebihannya di alokasikan ke dalam goodwill
Ilustrasi dari metode Pembelian dalam Business Combination
Pitt Corporation mengakuisisi,net asset dari Seed Company pada tanggal 27 desember 2003.
Pitt Seed
Ilustrasi dari metode Pembelian dalam Business Combination
Bookvalue
AssetsCash $ 50 $ 50Net receivables 150 140Inventories 200 250Land 50 100Buildings, net 300 500 Equipment, net 250 350Patents 50
Total assets $1,000 $1,440
FairValue
Contoh Kasus : 1.Adanya Goodwil
LiabilitiesAccounts payable $ 60 $ 60 Notes payable 150 135Other liabilities 40 45
Total liabilities $250 $ 240Net assets $750 $1,200
Bookvalue
FairValue
Ilustrasi dari metode Pembelian dalam Business Combination
Pitt membayar $400,000 kas dan Menerbitkan 50,000 Lembar saham dari Pitt Corporation $10 nilai par saham biasa dengan harga pasar $20 per lembar saham
Investment in Seed 1,400,000Cash 400,000Common Stock 500,000Additional Paid-in Capital 500,000
Untuk mencatan penerbitan of 50,000 lembar saham dari $10 par,saham biasa, harga pasar $20 dan $400,000 cash dalam Pengakuisisian business combination dengan Seed Company
Ilustrasi dari metode Pembelian dalam Business Combination
Jurnalnya
Jurnal pengakuisisian Liability dan Asset See Company
Cash 50Net receivable 140Inventories 250Land 100Buildings, net 500Equipment, net 350Patents 50Goodwill 200 Accounts payable 60 Notes payable 135 Other liabilities 45 Investment in Seed Company 1,400
Goodwill 200 didapat dari =Total investment-(Total Asset-Total Liabilities) : 1400-(1440-240)=200
Pitt menerbitkan 40,000 lembar saham dengan nilai $10 par,saham biasa ,dengan nilai pasar $20 per lembar dan juga menerbitkan 10%, lima-tahun wesel bayar sebesar $200,000 untuk mengakuisisi Seed Company.
Ilustrasi dari metode Pembelian dalam Business Combination
Contoh Kasus : 2.Adanya Bargain Purchase
Bargain Purchase terjadi apabila Investment Cost < Fair value Net asset perusahaan yang diakuisisi
Investment in Seed 1,000,000Notes Payable 200,000Common Stock 400,000Additional Paid-in Capital 400,000
Untuk mencatan penerbitan dari 40,000 lembar saham dari $10 par,saham biasa, harga pasar $20 dan $400,000 cash dalam Pengakuisisian business combination dengan Seed Company
Cash 50Net receivable 140Inventories 250Land 100Buildings, net 500Equipment, net 350Patents 50 Accounts payable 60 Notes payable 135 Other liabilities 45 Investment in Seed Company 1,000 Gain From bargain purchase 200
Gain From bargain purchase 200 didapat dari =Total investment-(Total Asset-Total Liabilities) : 1000-(1440-240)=200
Kontroversi dari Goodwill FASB Statement No. 142, goodwill Tidak Boleh di amortisasi untuk keperluan Laporan Keuangan
– Kontroversi terhadap pajak penghasilan – Isu Akuntansi Internasional
Under FASB Statements No. 141 and No. 142, FASB mengatur bahwa setiap perusahaan secara Periodik perlu menilai goodwill nya untuk menyesuaikan nilai nya
Impairment terjadi jika Nilai Buku Goodwill,Lebih tinggi dari fair value nya
Impairment
Ada 2 langkah Dalam Melakukan Impairment1.Bandingkan Nilai Buku Suatu Goodwill,dengan
Fair Value nya2.Jika Nilai Buku Lebih tinggi daripada Fair value
nya,maka Penurunan Tersebut harus dicatat kerugiannya
Bina Nusantara University
30
Business Combination Disclosures
• FASB Statement No. 141R and 142 R mensyaratkan pengungkapan kombinasi bisnis dan aset tidak berwujud. Hal ini mencakup, namun tidak terbatas pada– Alasan Kombinasi Bisnis– Alokasi harga beli diantara assets and liabilities,– Pro forma hasil dari operasi perusahaan , – Goodwill atau keuntungan dari bargain purchase.
TERIMAKASIH ATASPERHATIANNYA
top related