4. objek pajak

8/11/2019 4. OBJEK PAJAK

1/26

01

Objek PPh

danNon Objek PPh


2/26

OBJEK PAJAK PENGHASILAN

02

Adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh

Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar

Indonesia, yang dapat dipakai untuk :a. Konsumsi; atau

b. menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan;

dengan nama dan dalam bentuk apapun termasuk

PENGHASILAN


3/26


a. penggantian atau imbalan berkenaan dengan

pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh

termasuk gaji, upah, tunjangan, honororarium,

komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau

imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan

lain dalam undang-undang ini.


4/26


b. hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan

dan penghargaan

c. laba usaha

d. keuntungan karena penjualan atau karenapengalihan harta, termasuk :

1. keuntungan karena pengalihan

harta kepada:

- perseroan

- persekutuan

- badan lainnya

sebagai pengganti saham/penyertaan modal


5/26


2. keuntungan yang diperoleh :- perseroan

- persekutuan

- badan lainnya

karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu, anggota

3. keuntungan karena:

- likuidasi

- penggabungan

- peleburan- pemekaran

- pemecahan

- pengambil alihan usaha


6/26


4. keuntungan karena pengalihan harta berupa

- h i b a h- b a n t u a n

- s u m b a n g a n

kecuali yang diberikan kepada:

- keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, dan

- badan keagamaan/pendidikan/sosial termasuk yayasan, koperasi

atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil,

yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan peraturan

menteri keuangan, sepanjang tidak ada hubungan usaha,

pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak

yang bersangkutan, dan;

5. keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau

seluruh hak penambangan, atau permodalan dalam perusahaan

pertambangan.


7/26

e. PENERIMAAN KEMBALI PEMBAYARAN PAJAK YANG TELAH

DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA

f. bunga termasuk :

premium

diskonto

imbalan karena jaminan pengembalian utang

g. deviden dengan nama dalam bentuk apapun termasuk:

deviden dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis

pembagian sisa hasil usaha koperasi

h. royalty atau imbalan atas penggunaan hak



8/26

i. SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN

PENGGUNAAN HARTA.

j. PENERIMAAN ATAU PEROLEHAN PEMBAYARAN BERKALA

k. KEUNTUNGAN KARENA PEMBEBASAN UTANG KECUALI

SAMPAI DENGAN JUMLAH TERTENTU YG DITETAPKAN DENGAN PP

l. KEUNTUNGAN KARENA SELISIH KURS MATA UANG ASING

m. SELISIH LEBIH KARENA PENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAP

n. PREMI ASURANSI



9/26

o. IURAN YANG DITERIMA/DIPEROLEH PERKUMPULAN DARI

ANGGOTANYA YANG TERDIRI DARI WP YG MENJALANKAN

USAHA/PEKERJAAN BEBAS

p. TAMBAHAN KEKAYAAN NETO YANG BERASAL DARI

PENGHASILAN YANG BELUM DIKENAKAN PAJAK.

r. IMBALAN BUNGA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM UU YANG

MENGATUR MENGENAI KETENTUAN UMUM DAN TATACARAPERPAJAKAN ; dan

s. SURPLUS BANK INDONESIA.

q. PENGHASILAN DARI USAHA BERBASIS SYARIAH.

Psl 4 Ayat 1


10/26

2. Penghasilan dibawah ini dapat dikenai pajak Bersifat FINAL:

a. Bunga Deposito, Tabungan lainnya, bunga obligasi, dan SUN, danbunga simpanan koperasi yang dibayarkan oleh koperasi kpd anggota

koperasi orang pribadi. (PP 15/2009; PP 16/2009)

b. Penghasilan berupa hadiah undian

c. Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi

derivatif yang diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualansahamdan pengalihan penyertaan modal pada perusahaan pasangan

yang diterima oleh perusahaan modal ventura. (PP 17/2009)

d. Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/ atau

bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaan

tanah dan/atau bangunan; dan (PP 71/2008 jo PMK 243/2008)e. Penghasilan tertentu lainnya, yang diatur dengan atau berdasarkan

Peraturan Pemerintah.

PASAL 4 Ayat (2)



11/26

PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh BERSIFAT FINAL


12/26

4). ATAS BUNGA OBLIGASI DAN DISKONTO

BERDASARKAN PP No.16 Th. 2009

DIPOTONG PPh, DENGAN TARIF :- 15% x BRUTO BAGI WP DN DAN BUT

- 20%, ATAU SESUAI DENGAN P3B BAGI WP LN

- BAGI WP REKSADANA:

0% UNTUK TAHUN 2009-2010

5% UNTUK TAHUN 2011-2013

15% UNTUK TAHUN 2014-DST

5). PENJUALAN SAHAM PENDIRI DIBURSA EFEK PP 41

KEP MK 81/KMK.04/1995, Tgl 6-2-1995DIKENAKAN PPh. 5% x PENGHASILAN BRUTO, menjadi:

0,5% melalui PP 14 Th. 1997, Tgl 29-5-1997

PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh BERSIFAT FINAL

6). PPh Atas Transaksi derivatif yang diperdagangakan di bursa (PP 17 Tahun 2009

dikenakan tarif 2,5% dari margin awal


13/26

6. PENJUALAN SAHAM, BUKAN SAHAM PENDIRI DIBURSA EFEK

BERDASARKAN PP No. 41 Th 1994, dan PP No. 4 Th. 1995,

jo. KEPMK 81/KMK.04/95 TGL 9-2-1995

DIKENAKAN PPh 0,1 % x NILAI TRANSAKSI PENJUALAN

7). PENGHASILAN SEBAGAI PENYALUR/DEALER AGEN PRODUK PERTAMINA DAN

PREMIX

BERDASARKAN Psl 22 UU PPh, jo. TERAKHIR KEPMK 549/KMK.04/1997,Tgl 3-11-1997 :

SPBU SWASTA SPBU PERTAMINA

-PREMIUM 0,3% x PENJUALAN

-SOLAR 0,3% x PENJUALAN

- PREMIX 0,3% x PENJUALAN

-PREMIUM 0,25% x PENJUALAN

-SOLAR 0,25% x PENJUALAN

-PREMIX 0,25% x PENJUALAN

MINYAK TANAH, GAS LPG,DAN PELUMAS :

0,3% x PENJUALAN


14/26

9. PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

BERDASARKAN PP TERAKHIR No. 71 TAHUN 2008 Jo PMK 243/2008):

PPh. 5% x TRANSAKSI BRUTO (NJOP/HARGA PASAR)

PPh 1% x TRANSAKSI BRUTO (KHUSUS RS/RSS)

10. PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/BANGUNAN

BERDASARKAN PP TERAKHIR NO. 5 TAHUN 2002, jo.

KEPMENKEU/120/KMK.03/2002:

PPh 10 % DARI SEWA BRUTO (OP/BADAN).

11. PENGHASILAN BERUPA PENERIMAAN BANGUNAN YANG DIBANGUN DI ATAS

TANAH MILIK ORANG PRIBADI SEHUBUNGAN DG BERAKHIRNYA PERJANJIAN

BOT, BERDASARKAN KEPMENKEU No. 248/KMK.04/1995, Tgl 2-6-1995:

PPh 5% x NILAI JUAL/NJOP (MANA YANG TERTINGGI)


15/26


12. PENGHASILAN WP YANG BERGERAK DI BIDANG USAHA PELAYARAN DALAM

NEGERI BERDASARKAN KEPMK 416/ KMK.04/1996, Tgl 14-6-1996

PPh 1,2% DARI PENGHASILAN BRUTO

13. PENGHASILAN WP YANG BERGERAK DIBIDANG USAHA PELAYARAN ATAU

PENERBANGAN LN, BERDASARKAN KEP.MK No. 417/KMK.04/1996, Tgl 14-6-1996

DIKENAKAN PPh 2,64 % x PENGHASILAN BRUTO.

14. PENGHASILAN WP LN YG MEMPUNYAI KANTORPERWAKILAN DAGANG

DI INDONESIA

BERDASARKAN PASAL 15 UU PPh, yo KEP.MK-634/KMK.04/1994,Tgl 29-12-1994PPHnya 0,44% dari EKSPOR BRUTO YG DILAKUKAN DI INDONESIA


16/26

15. SELISIH PENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAPBERDASARKAN PER.MK-79/PMK,03/2008,

DIKENAKAN PAJAK PENGHASILAN

- 10% x SELISIH PENILAIAN KEMBALI

- DITAMBAH PERSENTASE SELISIH TARIF TERTINGGI

DIKURANGI 10% APABILA KURANG DARI 5 TAHUN

DI ALIHKAN/DIPINDAH TANGANKAN



17/26

16.Peraturan Pemerintah No. 51 Tahun 2008, Tgl 20-7-2008, PPh atas Penghasilan

dari usaha Jasa Konstruksi sbb :

a. 2% untuk Pelaksana Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang

memiliki kualifikasi usaha kecil ;b. 4% untuk Pelaksana Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang

tidak memiliki kualifikasi usaha;

c. 3% untuk Pelaksana Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa selain

(a) dan (b) diatas.

d. 4% untuk Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yangdilakukan oleh Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha; dan

e. 6% untuk Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yang

dilakukan oleh Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha.

Dalam hal Penyedia Jasa adalah BUT, tarif sebagaimana dimaksud diatas,TIDAK BERLAKU bagi pengenaan PPh setelah Penghasilan Kena Pajak

dikurangi Pajak Terutang



18/26

17. PAJAK PENGHASILAN ATAS DISKONTO SURAT PERBENDAHARAAN NEGARA.

(PP Nomor 27 Tahun 2008, ):

1. ATAS PENGHASILAN TERTENTU DARI WP BERUPA DISKONTO SPN

DIKENAKAN PEMUNGUTAN PPh YANG BERSIFAT FINAL.

2. BESARNYA PPh SEBAGAIMANA DIMAKSUD DIATAS ADALAH :

20% DARI DISKONTO SPN.

3. PEMUNGUTAN PPh SEBAGAIMANA DIMAKSUD DIATAS DILAKUKAN OLEH

PENERBIT SPN ATAU PERUSAHAAN EFEK, DEALER ATAU BANK, SELAKU PEDAGANG

4. PEMUNGUTAN PPh DILAKUKAN PADA TGL PENYELESAIAN TRANSAKSI

PENJUALAN SPN DIPASAR SEKUNDER.

18. PAJAK PENGHASILAN ATAS DIVIDEN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WP ORANGDIKENAKAN PPH SEBESAR 10%



19/26

NonObjek

Pajak

Pasal 4 ayat (3)


20/26

YANG DIKECUALIKAN DARI OBJEK PAJAK ADALAH :

a. 1. BANTUAN/SUMBANGAN, TERMASUK ZAKAT YANG DITERIMA

OLEH BADAN AMIL ZAKAT ATAU LEMBAGA AMIL ZAKAT YANG DIBENTUK

ATAU DISAHKAN OLEH PEMERINTAH

DAN PARA PENERIMA ZAKAT YANG BERHAK

ATAU

SUMBANGAN KEAGAMAAN SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YANG

DIAKUI DI INDONESIA, YANG DITERIMA OLEH LEMBAGA KEAGAMAANYANG DIBENTUK DAN DI SAHKAN OLEH PEMERINTAH

DAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA SUMBANGAN YANG BERHAK,

YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN

PERATURAN PEMERINTAH (PP NOMOR 18/2009)


21/26

2. HARTA HIBAHAN YANG DITERIMA OLEH:

KELUARGA SEDARAH DALAM GARIS KETURUNAN LURUS SATU

DERAJAT,BADAN KEAGAMAAN, BADAN PENDIDIKAN, BADAN SOSIAL,

TERMASUK YAYASAN, KOPERASI, ATAU ORANG PRIBADI, YANG

MENJALANKAN USAHA MIKRO DAN KECIL

YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN

PERATURAN MENTERI KEUANGAN, SEPANJANG TIDAK ADA

HUBUNGAN USAHA, PEKERJAAN, KEPEMILIKAN, ATAU PENGUASAAN

DIANTARA PIHAK-PIHAK YANG BERSANGKUTAN (PMK

245/PMK.03/2008).


22/26

b. WARISAN

c. HARTA TERMASUK SETORAN TUNAI YANG DITERIMA OLEH BADANSEBAGAIMANA YANG DIMAKSUD Psl.2 Ayat (1) huruf (b)

SEBAGAI PENGGANTI SAHAM ATAU SBG PENGGANTI PENYERTAAN MODAL

d. PENGGANTIAN ATAU IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN ATAU JASA

YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH DLM BENTUK NATURA DAN ATAU KENIKMATAN

DARI WP/PEMERINTAH, KECUALI YANG DIBERIKAN OLEH BUKAN WAJIB PAJAK,

WAJIB PAJAK YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA FINAL, ATAU WAJIB PAJAK YANG

MENGGUNAKAN NORMA PERHITUNGAN KHUSUS (DEEMED PROFIT),SEBAGAIMANA DIMAKSUD Psl 15.


23/26

e. PEMBAYARAN DARI PERUSAHAAN ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI

SEHUBUNGAN DG :

1. ASURANSI KESEHATAN

2. ASURANSI KECELAKAAN

3. ASURANSI JIWA4. ASURANSI DWI GUNA

5. ASURANSI BEA SISWA

f. DEVIDEN/BAGIAN LABA YANG DITERIMA/DIPEROLEH :

- PERSEROAN TERBATAS WP DALAM NEGERI- K O P E R A S I

- BUMN/BUMD DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA

YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA

DENGAN SYARAT:

1. DEVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN,DAN

2. BAGI PT, BUMN/BUMD YANG MENERIMA DEVIDEN ,KEPEMILIKAN SAHAM

PADA BADAN YANG MEMBERIKAN DEVIDEN

PALING RENDAH 25% DARI JUMLAH MODAL YANG DISETOR.


24/26

g. IURAN YANG DITERIMA/DIPEROLEH DANA PENSIUN YANG PENDIRIANNYA

TELAH DISAHKAN OLEH MENKEU BAIK YG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA

MAUPUN PEGAWAI

h. PENGHASILAN DARI MODAL YANG DITANAMKAN OLEH DANA PENSIUN

SEBAGAIMANA DIMAKSUD PADA HURUF (g),

DALAM BIDANG-BIDANG TERTENTU YG DITETAPKAN DG KEPUTUSAN MENTERI

KEUANGAN.

i. BAGIAN LABA YANG DITERIMA/DIPEROLEH ANGGOTA DARI :

- PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM

- P E R S E K U T U A N

- P E R K U M P U L A N

- F I R M A- K O N G S I

TERMASUK PEMEGANG UNIT PENYERTAAN KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF.

j. DIHAPUS.


25/26

k. PENGHASILAN YANG DITERIMA/DIPEROLEH PERUSAHAN MODALVENTURA BERUPA BAGIAN LABA DARI BADAN PASANGAN USAHA

YANG ;

1. DIDIRIKAN

2. MENJALANKAN USAHA ATAU

3. KEGIATAN DI INDONESIA

DENGAN SYARAT BADAN PASANGAN USAHA TSB :

A. MERUPAKAN PERUSAHAAN MIKRO, KECIL, MENENGAH

ATAU YG MENJALANKAN KEGIATAN DALAM SEKTOR-SEKTOR

USAHA YG DITETAPKAN OLEH MENTERI KEUANGAN, DAN

B. SAHAMNYA TIDAK DIPERDAGANGKAN DI BURSA EFEK

DI INDONESIA.


26/26

l. Beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang ketentuannya

diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri

Keuangan (PMK 246/PMK.03/2008).

m. Sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang

bergerak dalam bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan

pengembangan, yg telah terdaftar pada instansi yang membidanginya,

yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan

pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan, dalam jangka waktupaling lama 4 (empat) tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut,

yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan

Peraturan Menteri Keuangan

n. Bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara Jaminan

Sosial kepada WP tertentu, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atauberdasarkan Peraturan Menteri Keuangan. (PMK 247/PMK.03/2008)

BACK
http://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/1.%20JUDUL%20dan%20AGENDA.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/1.%20JUDUL%20dan%20AGENDA.ppt

4. objek pajak

Documents