36.modul7 aset tetap

8/16/2019 36.Modul7 Aset Tetap

1/4

Modul 7 # Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap

No. Prosedur Audit Dikerjakan olehIndex Paraf

1.

2.

3.

4.

5.

Siapkan skedul utama sehubungan dengan audit asettetap.

Minta daftar aset tetap (list of fixed assets) yang

mencakup tanggal perolehan, nilai perolehan, unit,akumulasi penyusutan beserta nilai bukunya. Cocokkan

dengan saldo perkiraan kontrolnya.

Pelajari kebijakan akuntansi mengenai kapitalisasi nilai perolehan aset tetap dan perhitungan penyusutan,

apakah diterapkan secara konsisten dengan periode

sebelumnya. Bila terjadi perubahan metode kebijakan

dan tarif penyusutan, pelajari efek kumulatifnya dan

apakah nilai metode baru tersebut wajar.Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan,

apakah telah mendapatkan persetujuan dari pejabat yang berwenang misalnya:

Mutasi penambahan

• Penambahan yang nilainya material, perhatikan bukti pendukung dan pemilikannya (misalnya permintaan pembelian, order pembelian dan

persetujuannya, sertifikat tanah, akte jual beli,

kewajaran harga beli terutama dari perusahaanafiliasi/hubungan istimewa, faktur pembelian, surat

kontrak serta bukti pembayarannya; dan biladibangun sendiri ke bukti-bukti pengeluaransehubungan dengan biaya pembangunannya)

• Bila surat bukti dipegang oleh kreditor sebagai jaminan. Lakukan konfirmasi mengenai “Title of

Ownership” atau lihat daftar serah terima dokumendari pihak kreditur.

Mutasi pengurangan.

Untuk pengurangan (penjualan atau penghapusan)

perhatikan apakah perkiraan akumulasi penyusutannyatelah didebet sebagaimana seharusnya serta cara

perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengantepat. Perhatikan persetujuan dari pejabat yang berwenang dan kewajaran harga jualnya.

Apakah ada “construction in progress”, review biaya

yang dibebankan. Apabila pembangunan aset ini disub-kontrakkan kepihak lain, perhatikan apakah

pencatatannya sudah sesuai dengan persentasi

penyelesainnya dengan melihat perjanjian kontrak dan

J

√

J

JJ

√

-

-

-


2/4

6.

7.

8.

9.

10.

11.

berita acara penyelesaiannya kaitkan dengan kewajibanyang timbul pada periode yang sama.

Apabila ada aset tetap yang diperoleh melalui sewa guna

usaha (leasing ), bandingkan daftar aset dengan perjanjian sewa guna usaha tersebut, review apakah

pencatatan sudah sesuai dengan SAK; bandingkandengan kewajiban dalam sewa guna usaha yang timbul.Bila ada aset tetap yang diperoleh dari penukaran

dengan modal saham perusahaan, teliti kewajaran nilai

tukarnya dengan membandingkan dengan harga pasarserta apakah pembukuannya sudah sesuai dengan

prinsip akuntansi yang lazim.

Bila perusahaan melakukan revaluasi terhadap nilai aset

tetap:

• Minta daftar penilainnya.

• Teliti dasar penilainnya, apakah sesuai dengan

peraturan yang ditetapkan yaitu SAK• Mendapat keyakinan bahwa penilaian adalah cukup

objektif.

• Pelajari dasar penilainan, prosedur, dasar perhitungan akumulasi penyusutan dan perlakuanatas aset tetap yang usang.

• Minta surat ketetapan dari Kantor Pelayanan Pajakyang bersangkutan; apabila jumlah yang diajukan

berbeda dengan jumlah yang disetujui lakukan

perhitungan atas efek kumulatif dari tahundiajukannya s/d tahun disetujuinya nilai tersebut.

•

Cek apakah jurnal penyesuaian sehubungan dengan penilaian kembali tersebut telah dicatat dengan

tepat.Lakukan “reasonableness test ” atas perhitungan

penyusutan yang telah dilakukan perusahaan, dengan

melakukan secara per-golongan daripada aset tetap

tersebut. Lakukan rekonsiliasi antara penambahan perkiraan akumulasi penyusutan dengan beban

penyusutan. Apabila beban penyusutan dibebankan pada

beban produksi dan persedian, lakukan perhitungan ataskewajaran metode alokasinya; bandingkan dengan tahun

sebelumnya.Apabila beban penyusutan aset tetap yang dibebankan

pada beban produksi dibawah kapasitas normal

perusahaan, beban tersebut tidak boleh dibebankan

sepenuhnya kedalam beban produksi, lakukan perhitungan atas kasus seperti ini.

Lakukan inventarisasi aset tetap, terutama untuk

penambahan selama tahun berjalan. Observasi fisik ini

J

-

-

J

J


3/4

12.

13.

14.

sebaiknya dilakukan pada saat perusahaan dalamkeadaan tersibuk dimana hal tersebut dimaksudkan

untuk memastikan bahwa tidak ada aset tetap

perusahaan yang idle capacity. Perhatikan juga asettetap yang rusak, atau yang tidak digunakan lagi untuk

dikeluarkan dari daftar dan penyusutan dihentikan.Pertimbangkan apakah pengungkapan diperlukan untuk:

• Aset tetap yang direvaluasi

• Aset tetap yang dijadikan jaminan pinjaman kepadakreditur

• Bunga yang dikapitalisir sesuai dengan prinsipakuntansi yang berlaku umum

• Aset tetap dalam sewa guna usaha

• Aset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian

• Aset tetap yang belum atau tidak digunakan lagidalam usaha

•

Perubahan kebijakan akuntansi atas aset tetap daritahun sebelumnya

• Aset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian proses hukum dan belum jelas keputusan pengadilannya

• Pengurangan aset tetap yang bersifat luar biasa(misalnya kebakaran, gempa bumi dan lain-lain)

Tujuan perpajakan:

• Minta daftar perhitungan penyusutan fiskal untuktahun yang bersangkutan

• Cocokkan saldo-saldo awal untuk setiap golongan

fiskal dengan SPT tahun lalu, dan bila dapat dengan perhitungan tahun lalu

• Periksa klasifikasi penambahan menurut golonganfiskal, serta kalkulasi perhitungan penyusutannya.

Yakinkan bahwa aset tetap yang tidak diperbolehkan

menurut fiskal telah dikeluarkan dari daftar aset

tetap tersebutCatat hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Client

Representation Letter, Management Letter serta hal-hal

yang perlu perhatian para partner.

J

J

√

√

√

J

HUTANG SEWA GUNA USAHA

No. Prosedur Audit Dikerjakan oleh

Index Paraf

1.

2.

Minta semua daftar hutang sewa guna usaha (leasing ).

Lakukan konfirmasi atas kewajiban tersebut mengenai

saldo per tanggal neraca untuk mengetahui: tingkat

√

N1


4/4

3.

4.

5.

6.

bunga, bunga yang terutang jaminan, skedul pembayarandan syarat-syarat lain.

Minta copy surat perjanjian sewa guna usaha untuk

permanent file. Perhatikan apakah perjanjian tersebutmerupakan metode capital (capital lease method ) atau

metode operasional (operating lease method ).Periksa bahwa penerimaan pinjaman telah dibukukansebagaimana seharusnya.

Vouching setiap pembayaran pokok pinjaman dan bunga

yang telah dilakukan.Hitung jumlah yang harus dilunaskan dalam waktu 1

tahun sejak tanggal neraca untuk disajikan sebagai

kewajiban jangka pendek dalam neraca.

√

M3 & N1

√

M3

36.modul7 aset tetap

Documents