09-lk konsolidasian - mutual holding (rev-2015)

15
1 LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASIAN (Kepemilikan Tidak Langsung dan Mutual Holding) Dr. AKHMAD RIDUWAN, SE., MSA., Ak., CA., CIFRSL. Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 2 KEPEMILIKAN LANGSUNG Satu Perusahaan Anak PERUSAHAAN INDUK PERUSAHAAN ANAK

Upload: debby-eveline

Post on 14-Jul-2016

16 views

Category:

Documents


2 download

DESCRIPTION

lolololololhfdgrstyrbyio gytdyreyjiyb ftyvrscxedfgybjnoyuyrut ytuvyreexqwweytiu yrtrrwrwxcytbynuiuiybutuyrtyr uyturvdsrsrsrtetrin

TRANSCRIPT

Page 1: 09-LK Konsolidasian - Mutual Holding (Rev-2015)

1

LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASIAN

(Kepemilikan Tidak Langsung dan Mutual Holding)

Dr. AKHMAD RIDUWAN, SE., MSA., Ak., CA., CIFRSL.Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 2

KEPEMILIKAN LANGSUNG

■ Satu Perusahaan Anak

PERUSAHAAN INDUK

PERUSAHAAN ANAK

Page 2: 09-LK Konsolidasian - Mutual Holding (Rev-2015)

2

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 3

KEPEMILIKAN LANGSUNG

■ Beberapa Perusahaan Anak

PERUSAHAAN INDUK

PERUSAHAAN ANAK “B”

PERUSAHAAN ANAK “C”

PERUSAHAAN ANAK “A”

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 4

KEPEMILIKAN TIDAK LANGSUNG

PERUSAHAAN INDUK

PERUSAHAAN ANAK “A”

80%

PERUSAHAAN ANAK “B”

70%

Page 3: 09-LK Konsolidasian - Mutual Holding (Rev-2015)

3

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 5

KEPEMILIKAN TIMBAL BALIK (MUTUAL HOLDING)

PERUSAHAAN INDUK

PERUSAHAAN ANAK

70% 20%

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 6

PROSEDUR KONSOLIDASI

Prosedur penyesuaian dan eliminasi pengaruh kepemilikan tidak langsung dan mutual holding dalam penyusunan laporan keuangan konsolidasian memerlukan analisis kasus per kasus.

Page 4: 09-LK Konsolidasian - Mutual Holding (Rev-2015)

4

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 7

Ilustrasi-1

LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASIAN(KEPEMILIKAN TIDAK LANGSUNG)

PT P membeli 80% saham PT S pada tanggal 1 Januari 2010, dan PT S membeli 70% saham PT R pada tanggal 1 Januari 2011, keduanya pada nilai buku. Laporan keuangan ketiga perusahaan per dan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2012 adalah sebagai berikut:

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 8

PT P PT S PT RPenjualan 200.000.000 140.000.000 100.000.000Bagian laba dari PT S 62.400.000 -- --Bagian Laba dari PT R -- 28.000.000 --Macam-macam beban (100.000.000) (90.000.000) ( 60.000.000)Laba bersih 162.400.000 78.000.000 40.000.000

PT P PT S PT RSaldo laba, 1 Januari 100.000.000 50.000.000 50.000.000Laba bersih 162.400.000 78.000.000 40.000.000Dividen (60.000.000) (30.000.000) (20.000.000)Saldo laba, 31 Desember 202.400.000 98.000.000 70.000.000

Page 5: 09-LK Konsolidasian - Mutual Holding (Rev-2015)

5

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 9

PT P PT S PT RMacam-macam aset 461.600.000 231.000.000 200.000.000Investasi saham PT S 238.400.000 -- --Investasi saham PT R -- 119.000.000 --Jumlah aset 700.000.000 350.000.000 200.000.000

Macam-macam liabilitas 97.600.000 52.000.000 30.000.000Modal saham 400.000.000 200.000.000 100.000.000Saldo laba 202.400.000 98.000.000 70.000.000Jumlah liabilitas dan ekuitas 700.000.000 350.000.000 200.000.000

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 10

Eliminasi dan penyesuaian akununtuk konsolidasi

Bagian laba dari PT S ....................... 62.400.000Investasi saham PT S ................. 62.400.000

(a) Eliminasi bagian laba dari PT S.

Bagian laba entitas non pengendali .. 15.600.000Kepentingan entitas non pengendali ................................. 15.600.000

(20% x Rp78.000.000)

(b) Alokasi bagian laba PT S untuk kepentingan non-pengendali.

Page 6: 09-LK Konsolidasian - Mutual Holding (Rev-2015)

6

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 11

Investasi saham PT S ....................... 24.000.000Dividen (PT S) .......................... 24.000.000

(80% x Rp30.000.000)

(c) Eliminasi dividen dari PT S.

Kepentingan entitas non pengendali 6.000.000Dividen (PT S) .......................... 6.000.000

(20% x Rp30.000.000)

(d) Alokasi dividen PT S untuk kepentingan non-pengendali.

Modal saham (PT S) .....…......... 200.000.000Saldo laba (PT S), 1 Januari ...... 50.000.000

Investasi saham PT S …….. 200.000.000Kepentingan entitas non-pengendali ……….......….... 50.000.000

(e) Eliminasi investasi dan ekuitas PT S

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 12

Page 7: 09-LK Konsolidasian - Mutual Holding (Rev-2015)

7

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 13

Bagian laba dari PT R ....................... 28.000.000Investasi saham PT R ................. 28.000.000

(f) Eliminasi bagian laba dari PT R.

Bagian laba entitas non pengendali .. 12.000.000Kepentingan entitas non pengendali .................................

12.000.000

(30% x Rp40.000.000)

(g) Alokasi bagian laba PT R untuk kepentingan non-pengendali.

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 14

Investasi saham PT R ....................... 14.000.000Dividen (PT R) .......................... 14.000.000

(70% x Rp20.000.000)

(h) Eliminasi dividen dari PT R.

Kepentingan entitas non pengendali 6.000.000Dividen (PT R) .......................... 6.000.000

(30% x Rp20.000.000)

(i) Alokasi dividen PT R untuk kepentingan non-pengendali.

Page 8: 09-LK Konsolidasian - Mutual Holding (Rev-2015)

8

Modal saham (PT R) .....…......... 100.000.000Saldo laba (PT R), 1 Januari ...... 50.000.000

Investasi saham PT R …….. 105.000.000Kepentingan entitas non-pengendali ……….......….... 45.000.000

(j) Eliminasi investasi dan ekuitas PT R

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 15

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 16

Laporan Keuangan Konsolidasian

Penjualan Rp 440.000.000Macam-macam beban (250.000.000)LABA BERSIH Rp 190.000.000Laba bersih diatribusikan kepada:Perusahaan induk 162.400.000Entitas non pengendali 27.600.000

Rp 190.000.000

PT P DAN ANAK PERUSAHAANLAPORAN LABA-RUGI KONSOLIDASIAN

Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2012

Page 9: 09-LK Konsolidasian - Mutual Holding (Rev-2015)

9

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 17

Saldo laba, 1 Januari Rp 100.000.000Laba bersih 162.400.000

Rp 262.400.000Dividen (60.000.000)Saldo laba, 31 Desember Rp 202.400.000

PT P DAN ANAK PERUSAHAANLAPORAN SALDO LABA KONSOLIDASIANUntuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2012

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 18

Macam-macam aset Rp 892.600.000

Macam-macam liabilitas Rp 179.600.000Modal saham 400.000.000Saldo laba 202.400.000Kepentingan entitas non pengendali 110.600.000Jumlah liabilitas dan ekuitas Rp 892.600.000

PT P DAN ANAK PERUSAHAANLAPORAN POSISI KEUANGAN KONSOLIDASIAN

31 Desember 2012

Page 10: 09-LK Konsolidasian - Mutual Holding (Rev-2015)

10

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 19

Ilustrasi-2

LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASIAN(KEPEMILIKAN TIMBAL BALIK/ MUTUAL HOLDING)

Pada tanggal 1 Januari 2012 PT P membeli 90% saham beredar PT S dengan harga Rp270.000.000, ketika ekuitas PT S terdiri dari modal saham Rp200.000.000 dan saldo laba Rp100.000.000. PT S juga membeli 10% saham beredar PT P pada tanggal 5 Januari 2012 dengan harga Rp70.000.000 ketika ekuitas PT P terdiri dari modal saham Rp500.000.000 dan saldo laba Rp200.000.000.Laporan keuangan kedua perusahaan per dan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2012 adalah sebagai berikut:

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 20

PT P PT SPenjualan 120.000.000 80.000.000Bagian laba dari PT S 27.000.000 --Jumlah pendapatan 147.000.000 80.000.000Macam-macam beban (70.000.000) (50.000.000)Laba bersih 77.000.000 30.000.000Saldo laba, 1 Januari 2012 200.000.000 100.000.000Dividen -- --Saldo laba, 31 Desember 2012 277.000.000 130.000.000

Page 11: 09-LK Konsolidasian - Mutual Holding (Rev-2015)

11

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 21

PT P PT SMacam-macam aset 580.000.000 310.000.000Investasi pada PT S 297.000.000 --Investasi pada PT P -- 70.000.000Jumlah aset 877.000.000 380.000.000

Macam-macam liabilitas 100.000.000 50.000.000Modal saham 500.000.000 200.000.000Saldo laba 277.000.000 130.000.000Jumlah liabilitas dan ekuitas 877.000.000 380.000.000

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 22

Eliminasi dan penyesuaian akununtuk konsolidasi

Bagian laba dari PT S ....................... 27.000.000Investasi saham PT S ................. 27.000.000

(a) Eliminasi bagian laba dari PT S.

Bagian laba entitas non pengendali .. 3.000.000Kepentingan entitas non pengendali ................................. 3.000.000

(10% x Rp30.000.000)

(b) Alokasi bagian laba PT S untuk kepentingan non-pengendali.

Page 12: 09-LK Konsolidasian - Mutual Holding (Rev-2015)

12

Modal saham (PT S) .....…......... 200.000.000Saldo laba (PT S), 1 Januari ...... 100.000.000

Investasi saham PT S …….. 270.000.000Kepentingan entitas non-pengendali ……….......….... 30.000.000

(c) Eliminasi investasi dan ekuitas PT S

Saham dibeli kembali ........................ 70.000.000Investasi saham PT P ................ 70.000.000

(d) Eliminasi investasi PT S pada PT P.

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 23

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 24

Laporan Keuangan Konsolidasian

Penjualan Rp 200.000.000Macam-macam beban (120.000.000)LABA BERSIH Rp 80.000.000Laba bersih diatribusikan kepada:Perusahaan induk 77.000.000Entitas non pengendali 3.000.000

Rp 80.000.000

PT P DAN ANAK PERUSAHAANLAPORAN LABA-RUGI KONSOLIDASIAN

Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2012

Page 13: 09-LK Konsolidasian - Mutual Holding (Rev-2015)

13

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 25

Saldo laba, 1 Januari Rp 200.000.000Laba bersih 77.000.000

Rp 277.000.000Dividen --Saldo laba, 31 Desember Rp 277.000.000

PT P DAN ANAK PERUSAHAANLAPORAN SALDO LABA KONSOLIDASIANUntuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2012

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 26

Macam-macam aset Rp 890.000.000

Macam-macam liabilitas Rp 150.000.000Modal saham 500.000.000Saham dimiliki kembali (70.000.000)Saldo laba 277.000.000Kepentingan entitas non pengendali 33.000.000Jumlah liabilitas dan ekuitas Rp 890.000.000

PT P DAN ANAK PERUSAHAANLAPORAN POSISI KEUANGAN KONSOLIDASIAN

31 Desember 2012

Page 14: 09-LK Konsolidasian - Mutual Holding (Rev-2015)

14

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 27

Quiz

PT P membeli 80% saham PT S pada tanggal 2 Januari 2010 sebesar Rp260.000.000 ketika ekuitas PT S terdiri atas modal saham Rp200.000.000 dan saldo laba Rp100.000.000

PT S membeli 70% saham PT U pada tanggal 3 Januari 2011 sebesar Rp115.000.000 ketika ekuitas PT U terdiri atas modal saham Rp100.000.000 dan saldo laba Rp50.000.000.

PT U membeli 10% kepemilikan pada PT S pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar Rp40.000.000 ketika ekuitas PT S terdiri dari modal saham Rp200.000.000 dan saldo laba Rp200.000.000.Laporan keuangan terpisah dari ketiga perusahaan per 31 Desember 2012 adalah sebagai berikut:

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 28

PT P PT S PT UPenjualan 412.000.000 161.000.000 100.000.000Bagian laba dari PT S 64.880.000 -- --Bagian laba dari PT U -- 30.100.000 --Pendapatan dividen dari PT S -- -- 3.000.000

476.880.000 191.100.000 103.000.000Beban pokok penjualan (220.000.000) (70.000.000) (40.000.000)Beban lainnya (80.000.000) (40.000.000) (20.000.000)Laba bersih 176.880.000 81.100.000 43.000.000

Saldo laba, 1 Januari 400.000.000 200.000.000 80.000.000Dividen (50.000.000) (30.000.000) (20.000.000)Saldo laba, 31 Desember 526.880.000 251.100.000 103.000.000

Page 15: 09-LK Konsolidasian - Mutual Holding (Rev-2015)

15

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 29

PT P PT S PT UKas 60.000.000 30.000.000 43.000.000Aset lancar lainnya 250.000.000 80.000.000 70.000.000Aset tetap – neto 550.000.000 300.000.000 130.000.000Investasi pada PT S 380.880.000 -- --Investasi pada PT U -- 152.100.000 --Investasi pada PT S -- -- 40.000.000Jumlah aset 1.240.880.000 562.100.000 283.000.000

Macam-macam liabilitas 214.000.000 111.000.000 80.000.000Modal saham 500.000.000 200.000.000 100.000.000Saldo laba 526.880.000 251.100.000 103.000.000Jumlah liabilitas dan ekuitas 1.240.880.000 562.100.000 283.000.000

Laporan Keuangan Konsolidasian - Mutual Holding 30

Diminta:

(a) Buatlah ayat jurnal eliminasi yang diperlukan untuk mengkonsolidasikan laporan keuangan PT P, PT S, dan PT U untuk tahun 2012

b) Susunlah laporan keuangan konsolidasian PT P, PT S, dan PT U per dan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2012.