tugas pratikum herman

Tugas Individu Dosen pembingbing Pratikum

pratikum perpajakan Drs.Sri Zuliarni,S.Sos.MBA.,

“NOMOR POKOK WAJIB PAJAK”

Disusun Oleh:

HERMAN SAPUTRA

1201135100

ADMINISTRASI BISNIS

FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN POLITIK

UNIVERSITAS RIAU

2013

KATA PENGANTAR

Puji syukur Penulis ucapkan atas kehadirat Allah SWT, karena dengan rahmat dan karunia-Nya

Penulis masih diberi kesempatan untuk menyelesaikan makalah yang berjudul “ NOMOR

POKOK WAJIB PAJAK”

Ucapan terima kasih kepada semua pihak yang telah mendukung dan membantu Penulis dalam

menyelesaikan makalah ini.Penulis sadar bahwa apa yang ditulis masih sangat jauh dari

kesempurnaan. Untuk itu, kritikan dan saran yang sifatnya membangun dari para pembaca sangat

kami harapkan.

Akhir kata, mohon maaf apabila terdapat banyak kesalahan dalam makalah ini. Hanya kepada

Allah SWT kita berlindung dan memohon ampun. Dan semoga dengan selesainya makalah ini

dapat bermanfaat bagi pembaca dan teman-teman semua.Terima kasih

Pekanbaru,18 Oktober 2013

Penulis

DAFTAR ISI

BAB I :Pendahuluan ……………………………………....................……………....................i

1. Latar Belakang Masalah……………………………………….………….……............……i

2. Rumusan Masalah....................................................................................................................i

3. Tujuan…………………………………………………………………………......................i

BAB II : PEMBAHASAN...............................................................................................................4

1. apa pengertian nomor pokok wajib pajak.............…….…………………………......………...4

2.fungsi nomor pokok wajib pajak …………….…..……………………….…..............................4

3. bagaimana pendaftaran nomor pokok wajib pajak………………………...………….....……..4

4.pengahapusan nomor pokok wajib pajak......................................................................................7

BAB III : PENUTUP................................................................................................................10

1.Kesimpulan dan saran............................................................................…………….….11,12

DAFTAR PUSTAKA

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 latar belakang :

Pada umumnya tahun pajak sama dengan tahun takwimatau taahun calendar. Akan

tetapi wajib pajak dapat menggunakan tahun pajak tidak sama dengan tahun

takwim dengan syarat konsisten selama 12 bulan, dan melapor kepada kantor

pelayanan pajak pratama setempat. Cara menentukan suatu tahun pajak adalah

dapat dilihat dalam foto copiannya halaman 22.

Nomor pokok wajib pajak adalah nomor yang diberikan kepada wajib wajib pajak

sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda

pengenal diri atau identitas wajib pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban

perpajakannya.

1.2 rumusan masalah:

1.apa pengertian nomor pokok wajib pajak?

2.fungsi nomor pokok wajib pajak ?

3.pendaftaran nomor pokok wajib pajak ?

4.penghaapusan nomor pkokwajib pajak ?

1.3.Tujuan paper :

1.tujuan paper ini dibuat selain untuk memenuhi tugas pratikum perpajakan tugas

paper ini juga dimanfaatkan untuk para pembaca mengenai nomor pokok wajib

pajak.

i

BAB II

PEMBAHASAN

A. Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan

Undang-undang tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan

dilandasi filsafah pancasila dan undang-undang dasar 1945, yang

didalamnya tertuang ketentuan yang menjunjung tinggi hak warga Negara

dan menempatkan kewajiban perpajakan sebagai kewajiban kenegaraan.

B. Dasar Hukum

Dasar hukum ketentuan umumdan tata cara perpajakan adalah undang-

undang NO. 6 tahun 1983 sebagai mana telah diubah terakhir dengan

undang-undang NO. 28 tahun 2007

C. Tahun Pajak

Pada umumnya tahun pajak sama dengan tahun takwimatau taahun

calendar. Akan tetapi wajib pajak dapat menggunakan tahun pajak tidak

sama dengan tahun takwim dengan syarat konsisten selama 12 bulan, dan

melapor kepada kantor pelayanan pajak pratama setempat. Cara

menentukan suatu tahun pajak adalah dapat dilihat dalam foto copiannya

halaman 22.

3

D. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)

1. Pengertian

Nomor pokok wajib pajak adalah nomor yang diberikan kepada wajib

wajib pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang

dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak dalam

melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.

2. Fungsi NPWP

Fungsi NPWP adalah:

a. Sebagai tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak.

b. Untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan dalam

pengawasan administrasi perpajakan.

3. Pencantuman NPWP

Dalam hal berhubungan dengan dokumen perpajakan, wajib pajak

diwajibkan mencantumkan nomor pokok wajib pajak yang dimilikinya

4. Pendaftaran NPWP

Semua wajib pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan

subjektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan berdasarkan system self assessment.Persyaratan subjektif

adalah persyaratan yang sesuai dengan ketentuan mengenai subjek pajak,

4

dalam undang-undang pajak penghasilan 1984 dan

perubahannya.Persyaratan objektif adalah persyaratan bagi subjek pajak

yang menerima atau memperoleh penghasilan atau diwajibkan untuk

melakukan pemotongan/ pemunguttan sessuai dengan ketentuan undang-

undang pajak penghasilan 1984 dan perubahannya.

Tempat pendaftaran dilakukan pada kantor direktorat jendral pajak

yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal dan kantor derektoral jendral

pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan usaha dilakukan, bagi

wajib pajak orang pribadi pengusaha tertentu. kewajiban mendaftarkan diri

tersebut belaku pula terhadap wanita kawin yang dikenai pajak secarah

terpisah karena hidup terpisah berdasarkan keputusan hukum berdasarkan

perjanjian pemisahan penghasilan dan harta. Wanita kawin juga dapat

melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban perpajakannya terpisah dari

hak dan kewajiban perpajakan suaminya.

Kewajiban untuk mendaftarkan diri untuk memproleh NPWP dibatasi

jangka waktunya,karena hal ini berkaitan dengan saat pajak terutang dan

kewajiban mengenakan pajak terutang, jangka waktu pendaftarannya NPWP

adalah:

a. Bagi wajib pajak orang pribadi yang menjalankan uasaha yang

menjalankan bebas dan wajib pajak badan, wajib mendaftarkan diri paling

lambat satu bulan setelah saat usaha mulai dijalankan.

5

b. Wajib pajak orang pribadi yang tidak menjalankan suatu usaha atau

tidak melakukan pekerjaan bebas apabila jumlah penghasilannya sampai

dengan suatu bulan yang disetahunkan telah melebihi penghasilan tidak

kena pajak, wajib mendaftarkan diri paling lambat pada akhir bulan

berikutnya.

Terhadap wajib pajak yang tidak mendaftarkan diri untuk mendapatkan

NPWP akan dikenakan sangsi perpajakan.

5. Sanksi

Setiap orang yang dengan sengaja tidak mendaftarkan diri untuk

diberikan nomor pokok wajib pajak, atau menyalah gunakan tanpa hak NPWP

sehingga dapat menimbulkan kerugiaan pada pendapatan Negara dipidana

dengan pidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling lam 6 tahun dan

denda paling sedikit 2 kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang

dibayar paling banyak 4 kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang

dibayar.

Setiap orang yang melakukan percobaan untuk melakukan tindak

pidana menyalahgunakan atau menggunakan tanpa nomor hak nomor pokok

wajib dalam rangka melakukan permohonan restitusi atau melakukan

kompensisasi pajak atau pengkreditan pajak,

6

dipidana dengan pidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling

lama 2 tahun dan denda paling sedikit 2 kali jumlah restitusi yang

dimohonkan dan pengkreditan yang dilakukan dan paling banyak 4 kali

jumlah restitusi yang dimohonkan.

6. Penghapusan NPWP

Penghapusan nomor pokok wajib pajak dilakukan oleh direktur jendral

pajak apabila:

a. Diajukan permohonan nomor pokok wajib pajak oleh wajib pajak dan

ahli warisannya apabila wajib pajak sudah tidak memenuhi persyaratan

subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-

undangan perpajakan.

b. Wajib pajak badan dilikuidasi karna penghentian dan penggabungan

usaha.

c. Wanita yang sebelumnya telah memiliki nomor pokok wajib pajak dan

menikah tanpa membuat perjanjian pemisahan harta dan penghasilan dalam

hal suami dari wanita tersebut telah terdaftar wajib pajak.

d. Wajib pajak bentuk usaha tetap menghentikan usahanya di Indonesia.

e. Dianggap perlu oleh direktur jendral pajak untuk menghapuskan

nomor pokok wajib pajak dari wajib pajak yang sudah tidak memenuhi

persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan.

7

7. Format NPWP

NPWP terdiri dari 5 digit, yaitu 9 digit pertama merupakan kode wajib

pajak dan 6 digit berikutnya merupakan kode administrasi pajak.

Formatnya adalah sbb: XX.XXX. XXX. X- XXX. XXX

Catatan:

a. Wajib pajak yang tidak diwajibkan mendaftarkan diri apabila memerlukan

NPWP dapat mendaftarkan diri dan kepadanya akan dibrikan NPWP.

b. Setiap wajib pajak hanya mempunyai satu NPWP untuk semua jenis pajak.

c. Untuk perusahan perseorangan, NPWP atas nama pemiliknya.

d. Untuk badan misalnya PT. yang baru berdiri sebaiknya tetap mempunyai

NPWP karena apabila rugi dapat dikompensasi dengan tahun berikutnya

e. Warisan yang belum terbagi dalam kedudukannya sebagai subjek pajak

menggunakan nomor pokok wajib pajak dari wajib pajak orang pribadi yang

meninggalkan warisan tersebut

E. Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ( PPKP )

Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang

dalam bentuk usaha menghasilkan barang, mengimpor barang, mengespor

barang, melakukan usaha perdagangan dll.

8

Pengusaha kena pajak adalah (PKP) adalah pengusaha yang melakukan

penyerahan barang kena pajak dan penyerahan jasa kena pajak yang

dikenai pajak berdasarkan undang-undang pajak pertanbahan nilai 1984 dan

perubahannya.

Pengusaha kecil sebagaimana dimaksud dalam undang-undang pajak

pertanbahan nilai 1984 yaitu:

a. Memilih sebagai usaha kena pajak

b. Tidak memilih sebagai usaha kena pajak tetapi sampai dengan suatu

bulan dalam suatu tahun buku jumlah peredaran bruto atas penyerahan

barang kena pajak telah melampaui batasan yang ditentukan sebagai

pengusaha kecil.

1. Fungsi Pengukuhan PKP

a. Sebagai identitas PKP yang bersangkutan.

b. Melaksanakan hak dan kewajiban dibidang pajak pertambahan nilai dan

pajak penjualan atas barang mewah.

c. Pengawasan administrasi perpajakan.

2. Tempat pengukuhan PKP

Bagi wajib pajak sebagai mana yang memenuhi syarat sebagai PKP wajib

melaporkan usahanya kekantor pelayanan pajak yang wilayah kerjanya

meliputi tempat kegiatan usaha wajib pajak

9

atau kekantor pelayanan pajak tersebut sesuai dengan peraturan


Dalam hal tempat tinggal berada dalam 2 wilayah tempat kerja kantor

pelayanan pajak, direktur jendral pajak dapat menempatkan kantor

pelayanan pajak tempat wajib pajak terdaftar.

3. Pencabutan pengukuhan PKP

Pencabutan pengukuhan pengusaha kena pajak dapat dilakukan dalam hal:

a. Pengusaha kena pajak pindah alamat kewllayah kerja kantor

pelayanan pajak lain.

b. Sudah tidak memenuhi persyaratan sebagai pengusaha kena pajak

termassuk pengusaha kena pajak yang jumlah peredaran atau penerimaan

bruto untuk suatu tahun buku tidak melebihi batas jumlah peredaran atau

penerimaan bruto untuk pengusaha kecil (600.000.000,-setahun)

Atas permohonan wajib pajak untuk melakukan pencabutan pengukuhan

pengusah kena pajak, dirktur jendral pajak setelah melakukan pemerikasaan

harus memberikan keputusan dalam jangka waktu 6 bulan sejak tanggal

permohonan diterima secara lengkap. Apabila jamgka waktu

10

Tersebut telah lewat, Direktur jendral pajak tidak member suatu

keputusan, maka permohonan pencabutan pengukuhan pengusaha kena

pajak di anggap dikabulkan dan surat keputusan mengenai pencabutan

pengukuhan pengusaha kena pajak harus diterbitkan dalam jangka waktu

paling lama satu bulan setelah jangka waktu 6 bulan berakhir.

4. Sanksi

Setiap orang yang dengan sengaja tidak melaporkan usahanya untuk di

kukuhkan sebagai prngusaha kena pajak atau menyalah gunakan tanpa hak

pengukuhan pengusaha kena pajak, sehingga menimbulkan kerugian pada

pendapatan Negara dipidana dengan pidana penjjara palinng singkat 6 bulan

dan paling lama 6 tahun dan denda paling sedikit 2 kali jumlah pajak

terutang yang tidak atau kurang di bayar dan paling banyak 4 kali jumlah

pajak terutang yang tidak atau kurang di bayar.

Setiap orang yang melakukan percobaan untuk melakukan tindak pidana

menyalah gunakan atau mmenggunakan tanpa hak pengukuhan pengusaha

kena pajak dalam rangka mengajukan permohonan restitusi

atau ,melakukan konpensasi pajak atau pengkreditan pajak, dipidana

dengan pidana pencara paling singkat 6 bulan dan paling lama 2 tahun dan

denda paling sedikit 2 kali jumlah restitusi dan di mohonkan atau di

konpensasi pengkreditan yang dilakukan dan paling bbanyak 4 kali jumlah

restitusi yang konpensasikan.

11

F. Surat Pemberitahuan (SPT)

1. Pengertian SPT

Surat pemberitahuan (SPT) adalah surat yang oleh wajib pajak digunakan

untuk melaporkan atau pembayaran pajak , objek pajak atau bukan objek

pajak, atau harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuuan peraturan

perundang- undangan perpajakan.

2. Fungsi SPT

Fungsi SPT bagi wajib pajak , pajak penghasilan adalah sebagai sarana

untuk melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah

pajak yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan tentang :

a. Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri

melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam satu tahun pajak.

b. Penghasilan yang merupakan objek pajak atau bukan objek pajak .

c. Harta dan kewajiban

d. Pembayaran dari pemotongan atau pemungutan pajak orang pribadi

atau badan lain dalam satu masa pajak sesuai dengan ketentuan peraturan


Bagi pengusaha kena pajak, fungsi surat pemberitahuan adalah sebagai

sarana untuk melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan

jumlah pajak,

12

pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang meewah yang

sebenarnya terutang dan untuk melaporakan tentang :

a. Pengkreditan pajak masukan terhadap pajak keluaran

b. Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri oleh

pengusaha kena pajak sesuai dengan ketentuan p[eraturan perundangan-

undangan perpajakan.

3. Prosedur Penyelesaian SPT

a. Wajib pajak sebagaimana mengambil sendiri surat pemberitahuan

ditempat yang ditetapkan oleh direktur jendral pajak atau ,mengambil

dengan cara lain yang tata cara pelaksanaannya diatur dengan peraturan

mentri keuangan

b. Setiap wajib pajak wajib mengisi surat pemberitahuan dengan

benar,lengkap dan jelas, dalam bahasa indonesiua dengan menggunakan

huruf latin, angka arab, dsatuan mata uang rupiah dan menandatangani

serta menyampaikannya kekantor direktur jendral pajak tempat wajib pajak

terdaftar atau di kukuhkan Atau tempatr lain yang di tetapkan oleh direktur

jendral pajak.

c. Wajib pajak yang telah mendapat izin dari menteri keuangan untuk

menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakan bahasa asing dan

mata uang selain rupiah.

13

d. Penandatanganan SPT dapat dilakukan secara biasa .

e. Bukti-bukti yang harus dilampiirkan pada SPT antara lain :

Untuk wilayah pajak yang mengadakan pembukuan laporan keuangan

berupa neraca dan laporan laba rugi serta keterangan lain yang diperlukan

untuk menghitung besarnya penghasilan kena pajak.

Untk SPT masa PPN sekurang-kurangnya memuat jumlah dasar

pengenaan pajak, jumlah pajak keluaran, jumlah pajak masukan yang dapat

dikreditkan, dan jumlah kekurangan atau kelebihan pajak.

Untuk wajib pajak yang menggunakan norma perhitungan jumlah

peredaran yang terjadi dalam tahun pajak yang bersangkutan.

4. Pembetulan SPT

Wajib pajak dengan kemauan sendiri dapat mmembetulkan surat

pemberitahuan yang telah disampaikan dengan menyampaikan pernyataan

tertulis dengan syarat direktur jendral pajak belum melakukan tindakan

pemeriksaan . dalam hal wajib pajak membetulkan sendiri surat

pemberitahuan tahunan maupun surat pemberitahuan masa yang

mengakibatkan utang pajak menjadi lebih besar .

walaupun telah tindakan pemeriksaan,tetapi belum dilakukan tindakan

penyidikan mengenai adanya ketidak benaran yang dilakukan wajib pajak

terhadap ketidak benaran yang dilakukan wajib pajak,

14

terhadap ketidak benaran perbuatan wajib pajak terseb8t tidak akan

dilakukan penyedikan apabila wajib pajak dengan kemauan sendiri

mengungkapkan ketidak benaran perbuatannya tersebut dengan disertai

pelunasan kekurangan pembayaran jumlah pajak.

Walaupun direktur jendral pajak telah melakukan pemeriksaan,

dengan syarat direktur jendral pajak belum menerbitkan surat ketetapan

pajak, wajib pajak dengan kesadaran sendiri dapat mengakibatkan laporan

tersendiri tentang ketidak benaran pengisian surat pembritahuan yang telah

disampaikan sesuai dengan keadaan yang sebenarnya, yang dapat

mengakibatkan:

a. Pajak-pajak yang masih harus dibayar menjadi lebih besar atau lebih

kecil

b. Rugi berdasarkan ketentuan perpajakan menjadi lebih kecil atau lebih

besar

c. Jumlah harta menjadi lebih besar atau lebih kecil

d. Jumlah modal menjadi lebih besar atau lebih kecil.

Wajib pajak dapat membetulkan surat pembritahuan tahunan yang telah

disampaikan, dalam hal wajib pajak menerima ketetapan pajak, surat

keputusan keberatan, surat keputusan pembetulan, putusan banding, atau

putusan peninjaun kembali tahun pajak sebelumnya.

15

5. Jenis SPT

Secara garis besar SPT dibedakan menjadi 2 yaitu:

a. Surat pemberitahuan masa adalah surat pemberitahuan untuk suatu

masa pajak.

b. Surat pemberitahuan tahunan adalah surat untuk suatu tahun pajak

atau bagian tahun pajak

SPT meliputi:

a. SPT tahunan pajak penghasilan

b. SPT masa yang terdiri dari:

1. SPT masa pajak penghasilan

2. SPT masa pajak pertambahan nilai

3. SPT masa pajak pertambahan nilai bagi pemungut pajak pertambahan

nilai.

SPT dapat berbentuk:

a. Formulir kertas

b. e- SPT

6. Batas Waktu Penyampain SPT

Batas waktu penyampaian SPT adalah

a. untuk surat pemberitahuan masa, paling lama 20 hari setelah akhir masa

pajak

b. untuk surat pemberitahuan tahunan pajaki penghasilan wajib pajak orang

pribadi paling lama 3 bulan setelah akhir tahun pajak

16

c. untuk surat pemberitahuan tahunan pajak penghasilan wajib pajak badan

paling lama 4 bulan setelah akhir tahun pajak.

7. Perpanjangan Jangka Waktu Penyampaian SPT

Wajib pajak dapat memperpanjang jangka waktu penyampaian SPT tahunan

sebagaimana dimaksud untuk paling lama 2 bulan sejak batas waktu

penyampaian SPT tahunan dengan cara menyampaikan pemberitahuan

perpanjangan SPT tahunan. Pemberitahuan perpanjangan SPT tahunan

dibuat secara tertulis dan disampaikan ke kantor pelayanan pajak, sebelum

batas waktu penyampaian SPT tahunan berakhir, dengan dilampiri:

a. Penghitungan pajak terutang dalam satu tahun pajak yang batas waktu

penyampaian di perpanjang

b. Laporan keuangan sementara

c. Surat setoran pajak sebagai bukti pelunasan kekurangan pembayaran

pajak yang terutang

Pemberitahuan perpanjangan SPT tahunan dapat disampaikan:

a. Secara langsung

b. Melalui pos dengan bukti pengiriman surat

17

c. Dengan cara lain yang meliputi

Melalui perusahaan jasa ekspidisi atau jasa kulir dengan bukti

pengiriman surat

e-Filing melalui ASP

8. Sanksi Terlambat Atau Tidak Menyampaikan SPT

Apabila surat pemberitahuan tidfak disampaikan dalam jangka waktu yang

talah di tentuikan atau batas waktu perpanjangan penyampain surat

pemberitahuan, dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar:

a. Rp. 500.000 untuk surat pemberitahuan masa pajak pertambahan nilai

b. Rp. 100.000 untuk surat pemberitahuan masa lainnya

c. Rp. 1000.000 untuk surat pemberitahuan tahunan pajak penghasilan

wajib pajak badan

d. Rp. 100.000 untuk surat pemberitahuan tahunan pajak penghasilan wajib

pajak orang pribadi

Wajib pajak yang karena kealpaanya tidak menyampainnya surat

pemberitahuan tetapi isinya tidak benar atau melampirkan keterangan yang

isinya tidak benar sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan

Negara.

18

G. Surat Setoran Pajak (SSP) Dan Pembayaran Pajak

1. Pengertian

Surat setoran pajak afdalah bukti pembayaran atau penyetoran pajak yang

telah dilakukan dengan menggunakan formulir atau telah digunakan dengan

cara lain ke kas Negara melalui tempat pembayaran yang ditunjukan oleh

mentri keuangan.

2. Fungsi SSP

SSP berfungsi sebagai bukti pembayaran pajak apabila telah disahkan oleh

pejabat kantor penerima pembayaran yang berwenang atau apabila telah

mendapatkan vadilasi.

3. Tempat pembayaran dan penyetoran pajak

a. Bank ditunjukan mentri keuangan

b. Kantor pos

4. Batas waktu dpembayaran atau penyetoran pajak

Batas waktu penyetoran pajak atau penyetoran diatur sebatgai berikut:

a. Pembayaran masa

1) PPH pasal 4 ayat (2) yang dipotong oleh pemotong pajak penghasilan

harus disetor paling lama tanggal 10 bualn berikutnya setelah masa pajak

berakhir.

19

2) PPh pasal 4 ayat (2) yang harus dibayar oleh wajib pajak harus di setor

paling lama tanggal 15 bulan berukutnya setelah masa pajak berakhir

kecuali ditetapkan yang lain oleh mentri keuangan

3) PPH pasal 15 yang dipotong oleh pemotong PPH harus disetor paling lama

tanggal 10 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir

4) PPH pasal 15, yang harus dibayar sendiri harus disetor paling lama

tanggal 15 bulan berikutnya setaelah masa pajak berakhir

5) PPH pasal 21 yang dipotong oleh pemotong PPH harus disetor paling lama

tanggal 10 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir

6) PPH pasal 23 dan PPH pasal 26 yang dipotong oleh pemotong oleh PPH

harus desotor paling lama tanggal 10 bulan berukutnya setelah masa pajak

berakhir

7) PPH pasal 25 harus dibayar paling lama tanggal 15 bulan berikuitnya

setelah masa pajak berakhir

8) PPH pasal 22, PPN dan PPnBM atas impor harus dilunasibersamaan

dengan saat pembayaran bea masuk Dan dalam hal bea masuk ditunda atau

dibebaskan, PPH pasal 22, PPn dan PPnBM atas impor harus dilunasi pada

saat penyelasian dokumen pemberitahuan pabean impor

20

9) PPH pasal 22, PPn dan PPnBM atas impor yang dipungut oleh direktoral

jendral bea dan cukai, harus disetor dalam jangka waktu 1 hari kerja setelah

dilakukan penmungutan pajak.

10) PPH pasal 22 yang dipungut oleh bendahara harus disetor pada hari yang

sama dengan pelaksanaan bembayaran atas penyerahan barang yang

dibiayai dari kbelanja Negara atau belanja daerah dengan menggunakan

surat setoran pajak atas nama rekanan dan ditandatangani oleh bendahara,

pasal-pasal PPH selanjutnya dapat dibacanya dalam bukunya masin-masing.

b. Surat tagihan pajak, surat ketetapan pajak kurang bayar, serta surat

ketetapan pajak kurnag bayar tambahan, dan surat keputusan keberatan,

harus dilunasi dalam jangka waktu satu bulan sejak tangggal diterbitkan.

c. Kekurangan pembayaran pajak yang terutang berdasrkan surat

pemberitahuan tahunan pajak penghasilan harus dibayar lunas sebelum

surat pemberitahuan pajak penghasilan disampaikan.

5. Tata Cara Menindak atau Mengangsur Pembayaran Atas

Ketetapan Pajak

Wajib pajak dapat memajukan permohonan secara tertulis untuk

mengangsur atau menunda pembayaran pajak yang masih harus dibayar

dalam Surat Tagihan Pajak, Surat Keterangan Pajak Kurang Bayar, Surat

Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, dan Surat Keputusan Pembetulan,

21

Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding, serta Putusan

Peninjauan Kembali, yang menyebabkan jumlah pajak yang

terutang bertambah, serta Pajak Penghasilan Pasal 29, kepada Direktur

Jenderal Pajak.

Direktur Jenderal Pajak menerbitkan surat keputusan atas permohonan

atas surat tersebut berupa menerima seluruhnya, menerima sebagian, atau

menolak. Surat keputusan diterbitkan paling lama tujuh hari kerja setelah

tanggal diterimanya permohonan. Apabila jangka waktu tersebut telah lewat,

Direktur Jenderal Pajak tidak member surat keputusan, permohonan wajib

pajak dianggap diterima.

H. Surat Ketetapan Pajak ( SKP )

Surat ketetapan pajak adalah surat ketetapangn yang meliputi surat

ketetapan pajak kurang bayar, surat ketetapan pajak kurang bayar

tambahan, surat ketetapan pajak nihil atau surat ketetapan pajak lebih

bayar.

I. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB)

1. Pengertian

SKPKB adalah surat ketetapan yang menentukan besarnya jumlah pokok

pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak,

besarnya sanksi administrasi dan jumlah pajak yang masih harus dibayar.

22

2. Penerbitan SKPKB

SKPKB diterbritkan apabila :

a. Berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak yang terutang

atau kurang dibayar.

b. Surat pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktu yang telah

ditentukan dan setelah ditegur secara tertulis tidak disampaikan pada

waktunya sebagaimana ditentukan dalam surat teguran.

c. Berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain mengenai pajak

pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah ternyata tidak

seharusnya dikompensasikan selisih lebih pajak atau tidak seharusnya

dikenai tarif nol persen.

d. Kewajiban menjalankan pembukuan atau pencatatan tidak dipenuhi

sehingga tidak dapat diketahui besarnya pajak yang terutang.

e. Kepada wajib pajak diterbitkan nnomor pokok wajib pajak dan dikukuhkan

sebagai pengusaha kena pajak secara jabatan.

3. Sanksi Administrasi

Apabila SKPKB dikeluarkan karena alasan diatas maka jumlah kekurangan

pajak terutang pada ditambah dengan sanksi administrasi berupa bunga

sebesar 2% perbulan paling lama 24 bulan,

23

dihitung sejak saat terutangnya pajak atau berakhirnya masa pajak, bagian

tahun pajak, dengan diterbitkannya surat ketetapan pajak kurang bayar.

a. Apabila SKPKB dikeluarkan atas alasan diatas maka dikenakaanan sanksi

administrasi berupa kenaikan sebesar :

50% dari PPH yang tidak atau kurang dibayar dalam satu tahun pajak.

100% dari PPH yang tidak atau kurang dipotong, tidak atau kurang

dipungut, tidak atau kurang disetor, dan dipotong atau dipungut tetapi tidak

atau kurang disetorkan.

100% dari PPN dan PPNBM yang tidak atau kurang dibayar.

4. Fungsi SKPKB

a. Koreksi atas jumlah yang terutang menurut SPT-nya

b. Sarana untuk menggunakan sanksi

c. Alat untuk menagih pajak

5. Jangka waktu penerbitan SKPKB

Dalam jangka waktu lima tahun setelah saat terutangnya pajak atau

berakhirnya masa pajak bagian tahun pajakrektu, Direktur Jenderal Pajak

dapat menerbitkan SKPKB.

J. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT)

1. Pengertian

SKPKBT adalah surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas

jumlah pajak yang telah ditetapkan.

24

2. Penerbitan SKPKBT

SKPKBT di terbitkan apabila di temukan data baru yang mengakibatkan

penambahan jumlah pajak yang terutang setelah dilakukan tindakan

pemeriksaan dalam rangka penerbitan surat ketetapan pajak kurang bayar

tambahan.

3. Fungsi SKPKBT

a. Koreksi atas jumlah yang terutang menurut SPT-nya

b. Sarana untuk mengenakan sanksi

c. Alat untuk menagih pajak

4. Sanksi SKPKBT

Jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam SKPKBT ditambah dengan

sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar seratus persen dari jumlah

kekurangan pajuak tersebut

5. Jangka waktu penerbitan SKPKBT

Dalam jangka waktu 5 tahun setelah saat terutangnya pajak atau

berakhirnya massa pajak, bagian tahun pajak, atau tahun pajak apabila

ditemukan data baru yang mengakibatkan penambahan jumlah pajak yang

terutang setelah dilakukan tindakan pemeriksaan dalam rangka penerbitan

surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan, direkture jendral pajak dapat

menerbitakan SKPKBT.

25

K. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB)

1. Pengertian

SKPLB adalah surat ketetapan pajak yang menemukan jumlah kelebihan

pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar dari pada pajak

yang terutang atau seharusya tidak terutang.

2. Penerbitan SKPLB

SKPLB diterbitkan setelah dilakukan pemeriksaan, jumlah kredit pajak yang

dibayar lebih besar dari pada jumlah pajak yang terutang, surat ketetapan

pajak lebih bayar diterbitkan untuk :

a. Pajak penghasilan apabila jumlah kredit pajak lebih besar pada jumlah

pajak yang terutangi .

b. Pajak pertambahan nilai apabila jumlah kredit pajak lebih besar dari pada

jumlah pajak yang terutang.

c. Pajak penjualan atas barang mewah apabila jumlah pajak yang di bayar

lebih besar dari p ada jumlah pajak yang terutang.

3. Fungsi SKPLB

Fungsi dari SKPLB adalah sebagai alat atau untuk mengembalikan

kelebihan pembayaran pajak.

26

L. Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN)

1. Pengertian

SKPN adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah pokok pajak

sama besar dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak

ada kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak.

2. Penerbitan SKPN

SKPN diterbitkan apabila setelah dilakukan pemeriksaan jumlah kredit pajak

atau jumlah pajak yang dibayar sama dengan jumlah pajak yang terutang.

M. Surat Tagihan Pajak (STP)

1. Pengertian

STP adalah surat untuk melakukan tagihan pajak atau sanksi administrasi

berupa bunga atau denda.

2. Penerbitan STP

STP dikeluarkan apabila :

a. Pajak penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang di bayar

b. Dari hasil penelitian terdapat kekurangan pembayaran pajak sebagai

akibat salah tulis atau salah hitung.

27

c. Wajib pajak dikenai sanksi administrasi berupa denda atau bunga

d. Pengusaha yang telah di kukuhkan sebagai pengusaha kena pajak tetapi

tidak membuat faktur pajak, tetapi tidak tepat waktu

e. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak, yang

telah mengisi faktur pajak secara lengkap

f. Pengusaha kena pajak melaporkan faktur pajak tiodak sesua dengan

masa penerbitan faktur pajak

g. Pengusaha kena pajak yang gagal berproduksi dan telah diberikan

pengembalian pajak masukan sebagaimana dimaksud didalam pasal 9.

3. Fungsi STP

a. Sebagai koreksi atas jumlah pajak yang terutang menurut STP wajib

pajak.

b. Sarana mengenakan sanksi administrasi berupa bunga atau denda.

c. Alat untuk menagih pajak..

4. Sanksi Administrasi STP

a. Jumlah kekuranga pajak yang terutang ditambah dengan sanksi

administrasi berupa bunga sebesar 2% perbulan untuk paling lama 24 bulan.

b. Terhadap pengusaha kena pajak, selain wajib menyetor pajak yang

terutang, dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar 2% dari dasar

pengenaan pajak.

28

c. Terhadap pengusaha kena pajak dikenai sanksi administrasi berupa

bunga sebesar 2% perbulan dari jumlah pajak yang ditagih kembali.

29

BAB III

KESIMPULAN DAN SARAN

Setiap orang yang dengan sengaja tidak melaporkan usahanya untuk di kukuhkan sebagai perungusahaan kena pajak atau menyalah gunakan tanpa hak pengukuhan pengusaha kena pajak, sehingga menimbulkan kerugian pada pendapatan Negara dipidana dengan pidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling lama 6 tahun dan denda paling sedikit 2 kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang di bayar dan paling banyak 4 kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang di bayar. Setiap orang yang melakukan percobaan untuk melakukan tindak pidana menyalah gunakan atau mmenggunakan tanpa hak pengukuhan pengusaha kena pajak dalam rangka mengajukan permohonan restitusi atau ,melakukan konpensasi pajak atau pengkreditan pajak, dipidana dengan pidana pencara paling singkat 6 bulan dan paling lama 2 tahun dan denda paling sedikit 2 kali jumlah restitusi dan di mohonkan atau di

konpensasi pengkreditan yang dilakukan dan paling bbanyak 4 kali jumlah restitusi yang konpensasikan karena semua telah tercantum dalam undang-undang dan perlu disadari bahwa fungsi dari pajak sangat itu sendiri sangat besar bagi masyarakat umum.

Saran:Saran penulis apabila masyarakat telah patuh dan mendaftarkan nomor pokok wajib pajak secara rutin pemerintah diharapkan mempergunakan uang pajak itu sendiri secara transparan dan sesuai dengan kebutuhan yang digunakan masyarakat umum.

30

DAFTAR PUSTAKA

Ngadiman. 2009. Perpajakan. Surakarta: Sebelas Maret University Press

Supri,Muhamad,2011,Pemungutan Perpajakan Dii Indonesia,Bandung: Gramedia.

tugas pratikum herman

Documents