tugas jurnal uas analisis praktek pembiayaan bagi hasil dan pada perbankan syariah

Tugas Jurnal UAS Analisis Praktek Sistem Pembiayaan Bagi Hasil pada Perbankan Syariah H . A g u s S a n t h u s o , S E

AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH

ANALISIS PRAKTEK SISTEM PEMBIAYAAN BAGI HASIL PADA

PERBANKAN SYARIAH

Dosen: Median Wilestari, SE. AK, MM, M.Si

Disusun Oleh:

H. Agus Santhuso, SE [ 7320130004 ]

Program Studi Pasca Sarjana Magister Manajemen

Universitas Islam Assafiiyah

2014

Tugas Jurnal UAS Analisis Praktek Sistem Pembiayaan Bagi Hasil pada Perbankan Syariah H . A g u s S a n t h u s o , S E

Daftar Isi

Halaman

Abstrak...... 1

BAB 1 : Latar Belakang

1.1. Tinjauan Pustaka.... 3

BAB 2 : Praktek Sistem Pembiayaan Bagi Hasil pada Perbankan Syariah

2.0. Praktek Sistem Pembiayaan Bagi Hasil Pada Perbankan Syariah .... 7

2.1. Pembiayaan Mudharabah . 8

2.2. Pembiayaan Musyarakah . 13

BAB 3 : Kesimpulan

Kesimpulan .... 18

Daftar Pustaka/ Referensi . 19

P a g e | 1 Akuntansi Perbankan Syariah

ABSTRAK

Perbankan syariah muncul karena praktek perbankan konvensional, yang

didasarkan pada tingkat suku bunga yang dianggap sebagai riba yang tidak memberikan

keadilan kepada rakyat dan hanya memberikan manfaat bagi bank sendiri. Oleh karena

itu, perbankan syariah muncul untuk menawarkan profit and loss sharing. Dalam

pelaksanaan keuntungan sistem pembiayaan berbagi dalam bank syariah menggunakan

mudharabah dan musyarakah. Mudharabah diartikan sebagai kerjasama antara bank dan

nasabah di mana modal (100%) dimiliki bank, sementara kontrak musyarakah

didefinisikan sebagai suatu kemitraan antara dua pihak di mana masing-masing pihak

memberikan kontribusi dana.

Dalam prakteknya bank dan pelanggan sama akan mendapatkan keuntungan dari

usahanya. Dalam rangka untuk memperoleh pembiayaan bagi hasil di bank syariah, maka

pelanggan harus memenuhi prosedur yang ditentukan oleh bank


BAB 1

PENDAHULUAN

Bank syariah atau bank islam merupakan sistem perbankan yang berbeda

dengan bank konvensional yang telah lama beroperasi menggunakan konsep bunga.

Konsep bunga tersebut merupakan unsur riba yang telah dilarang oleh Islam dalam

melakukan transaksi bisnis. Riba mengandung unsur eksplotasi juga menimbulkan

ketidakadilan dalam masyarakat terutama bagi perbankan yang pasti menerima

keuntungan tanpa tahu apakah debitor menerima keuntungan atau tidak. Dengan adanya

larangan riba tersebut maka munculah perbankan syariah, keberadaannya yang

mengutamakan sistem bagi hasil dan tidak mengandalkan bunga sebagai prinsip dasar

perbankan syariah, diharapkan dapat memicu kesejahteraan masyarakat.

Operasional perbankan syariah merupakan perpaduan antara aspek moral dan

aspek bisnis yang bertujuan untuk memperoleh keuntungan dari setiap usahanya serta

menghindari bunga, hal ini bertujuan agar para nasabah tidak dirugikan dan adanya

unsur keadilan antara pihak perbankan dan nasabah ketika usahanya mengalami

kerugian.

Pola bagi hasil terdiri dari dua model yaitu akad mudharabah dan akad

musyarakah. Mudharabah merupakan kerja sama antara dua pihak atau lebih dimana

salah satu pihak menyediakan 100% dana / modal sementara pihak lain mengelola

modal dan hasil usaha dibagi menurut rasio kesepakatan diawal. Dan musyarakah

merupakan kerjasama antara dua orang atau lebih yang sepakat untuk sama-sama

mengeluarkan modal dalam suatu usaha serta ikut andil dalam manajerial usaha

bersama, risiko dan keuntungan ditanggung bersama sesuai dengan kesepakatan. Pola

ini merupakan akad bank syariah yang paling penting yang disepakati oleh ulama islam.

Masih terkait dengan sistem pembiayaan bagi hasil, tentunya tidak terlepas dengan

keterkaitannya dengan masyarakat baik sebagai nasabah maupun non-nasabah. Salah

satu keterkaitan tersebut adalah bagaimana sebetulnya masyarakat memahami sistem

pembiayaan bagi hasil di bank syariah sehingga masyarakat mau menjadi mitra. Dalam

sistem pembiayaan bagi hasil akan banyak ditemukan risiko yang akan berakibat pada

kerugian bank syariah apabila bank syariah kurang selektif dalam memberikan

pembiayaan dengan sistem bagi hasil.

Alasan penulisan jurnal ilmiah ini dilakukan untuk mengetahui bagaimana bank

syariah dalam melakukan nisbah (%) bagi hasil apakah masih mengikuti perkembangan


bunga. Jurnal ilmiah ini akan diarahkan pada permasalahan yang berkaitan dengan

analisis praktek pembiayaan bagi hasil pada perbankan syariah. Dengan melihat

bagaimana bank syariah menerapkan pembiayaan bagi hasil.

1.1. Tinjauan Pustaka

Sistem adalah suatu kesatuan tatanan yang mempunyai beberapa unsur yang

saling berkaitan satu sama lain atau merupakan mata rantai yang tak terpisahkan satu

dengan yang lainnya. Pembiayaan berdasarkan prinsip syariah menurut Undang-

Undang Nomor 10 Tahun 1998 tentang perbankan adalah penyediaan uang atau tagihan

yang dipersamakan dengan itu berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara bank

dengan pihak lain yang mewajibkan pihak yang dibiayai untuk mengembalikan uang

atau tagihan tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan atau bagi hasil. Arti

pembiayaan menurut Keputusan Presiden Nomor 61 tahun 1988 tentang Lembaga

Pembiayaan pasal 1 butir 2 yaitu kegiatan yang berbentuk penyediaan dana atau barang

modal dengan tidak menarik dana secara langsung. Perbedaan kedua istilah tersebut ada

pada objek perjanjian yaitu menurut UU Nomor 10 Tahun 1998 yang menjadi objek

adalah uang, sedangkan menurut Keputusan Presiden Nomor 61 Tahun 1988 Pasal 1

butir 2 yang menjadi objeknya adalah uang dan barang modal.

Bank berdasarkan prinsip syariah atau bank syariah adalah bank yang

melaksanakan seluruh kegiatannya berdasarkan prinsip-prinsip syariah, juga berfungsi

sebagai suatu lembaga intermediasi (intermediary institution), yaitu mengerahkan dana

dari masyarakat dan menyalurkan kembali dana-dana tersebut kepada masyarakat yang

membutuhkannya dalam bentuk fasilitas pembiayaan. Bedanya dengan bank

konvensional hanyalah bahwa bank syariah melakukan kegiatan usahanya tidak

berdasarkan bunga (interest free), tetapi berdasarkan prinsip syariah, yaitu prinsip

pembagian keuntungan dan kerugian (profit and loss sharing principle atau PLS

principle). Tujuan perbankan syariah menurut Handbook of Islamic Banking, ialah

menyediakan fasilitas keuangan dengan cara mengupayakan instrument-instrumen

keuangan (financial instruments) yang sesuai dengan ketentuan-ketentuan dan norma-

norma syariah, perbankan syariah bukan ditujukan terutama untuk memaksimumkan

keuntungannya sebagaimana halnya system perbankan yang berdasarkan bunga,

melainkan untuk memberikan keuntungan-keuntungan sosio-ekonomis bagi orang-

orang muslim. Sedangkan para bankir muslim beranggapan bahwa peranan perbankan

islam semata-mata komersial dengan mendasarkan pada instrument-instrumen


keuangan yang bebas bunga dan ditujukan untuk menghasilkan keuangan. Dengan kata

lain, para bankir muslim tidak beranggapan bahwa suatu bank islam adalah suatu

lembaga social.

Bank syari'ah berdasarkan pada prinsip profit and loss sharing (bagi untung dan

bagi rugi). Bank syari'ah tidak membebankan bunga, melainkan mengajak partisipasi

dalam bidang usaha yang didanai. Para deposan juga sama-sama mendapat bagian dari

keuntungan bank sesuai dengan rasio yang telah ditetapkan sebelumnya. Dengan

demikian ada kemitraan antara bank syari'ah dengan para deposan di satu pihak dan

antara bank dan para nasabah investasi sebagai pengelola sumber dana para deposan

dalam berbagai usaha produktif di pihak lain. Sistem ini berbeda dengan bank

konvensional yang pada intinya meminjam dana dengan membayar bunga pada satu sisi

neraca dan member pinjaman dana dengan menarik bunga pada sisi lain. Kompleksitas

perbankan Islam tampak dari keragaman dan penamaan instrumen-instrumen yang

digunakan serta pemahaman dalil-dalil hukum Islamnya. Perbankan Syari'ah

memberikan layanan bebas bunga kepada para nasabahnya, pembayaran dan penarikan

bunga dilarang dalam semua bentuk transaksi. Islam melarang kaum muslimin menarik

atau membayar bunga (riba).

Sumber utama ajaran Islam adalah Al-Qur'an dan As Sunnah. Kedua sumber ini

menyatakan bahwa penarikan bunga adalah tindakan pemerasan dan tidak adil sehingga

tidak sesuai dengan gagasan Islam tentang keadilan dan hak-hak milik. Pembayaran dan

penarikan bunga sebagaimana terjadi dalam sistem perbankan konvensional secara

terang-terangan dilarang oleh Al-Quran, sehingga para investor harus diberi konpensasi

dengan cara lain. Perbedaan yang mendasar antara sistem keuangan konvensional

dengan Syari'ah terletak pada mekanisme memperoleh pendapatan, yakni bunga dan

bagi hasil. Dalam hukum Islam lama (fiqh), bagi-hasil terdapat dalam mudharabah dan

musyarakah. Kedua bentuk perjanjian keuangan itu dianggap dapat menggantikan riba,

yang mengambil bentuk "bunga" antara bunga dan bagi hasil, keduanya sama-sama

memberikan keuntungan bagi pemilik dana. Namun keduanya mempunyai perbedaan

yang sangat nyata.


Perbedaan itu dapat dilihat dari tabel berikut ini:

Tabel 1. Perbedaan Bunga dan Bagi Hasil

BUNGA BAGI HASIL

Penentuan bunga dibuat pada waktu akad

dengan asumsi harus selalu untung.

Penentuan besarnya rasio/nisbah bagi

hasil dibuat pada waktu akad dengan

berpedoman pada kemungkinan untung

rugi.

Besarnya prosentase berdasarkan pada

jumlah uang (modal) yang dipinjamkan.

Besarnya rasio bagi hasil berdasarkan

pada jumlah keuntungan yang diperoleh

Pembayaran bunga tetap seperti yang

dijanjikan tanpa pertimbangan apakah

proyek yang dijalankan oleh pihak

nasabah untung atau rugi.

Bagi hasil bergantung pada keuntungan

proyek yang dijalankan Bila usaha

merugi, kerugian akan ditanggung

bersama oleh kedua belah pihak.

Jumlah pembayaran bunga tidak

meningkat sekalipun jumlah keuntungan

berlipat atau keadaan ekonomi sedang

booming.

Jumlah pembagian laba meningkat sesuai

dengan peningkatan jumlah pendapatan

Eksistensi bunga diragukan ( kalau tidak

dikecam) oleh semua agama, termasuk

islam.

Tidak ada yang meragukan keabsahan

bagi hasil

Dilihat dalam pandangan sejarah, sistem bagi-hasil yang diterapkan dalam

perbankan Islam dalam bentuk mudharabah sesungguhnya merupakan suatu ciptaan

yang baru sekarang ini. Bahkan bank Islam dalam pengertian sekarang sesungguhnya

tidak ada dalam sejarah peradaban Islam lama ataupun pertengahan. Sebab cara kerja

bank Islam sama saja dengan cara kerja bank konvensional. Karena itu, bagi hasil yang

digunakannya berbeda dari bagi-hasil pada masa Rasulullah ataupun masa kehidupan

para pakar hukum Islam lama. Bagi hasil pada masa Islam pertama dan abad

pertengahan terjadi secara perseorangan atau antar individu sedangkan bagihasil dalam

bank Islam terjadi pada dua tingkat, yakni bagi-hasil investor dengan bank dan bagi hasil

bank dengan pengusaha. Perbedan itu lebih dipengaruhi segi kelembagaan bank itu

sendiri.

Karakteristik sistem perbankan syariah yang beroperasi berdasarkan prinsip bagi

hasil memberikan alternatif sistem perbankan yang saling menguntungkan bagi

masyarakat dan bank, serta menonjolkan aspek keadilan dalam bertransaksi, investasi

yang beretika, mengedepankan nilai-nilai kebersamaan dan persaudaraan dalam

berproduksi, dan menghindari kegiatan spekulatif dalam bertransaksi keuangan. Dengan

menyediakan beragam produk serta layanan jasa perbankan yang beragam dengan

skema keuangan yang lebih bervariatif, perbankan syariah menjadi alternatif sistem


perbankan yang kredibel dan dapat dinimati oleh seluruh golongan masyarakat

Indonesia tanpa terkecuali. Tujuan dari perbankan syariah ini adalah menyediakan

fasilitas keuangan dengan cara mengupayakan instrument-instrumen keuangan yang

sesuai dengan ketentuan-ketentuan dan norma-norma syariah, juga bukan ditunjukan

terutama untuk memaksimumkan keuntungan sebagaimana halnya sistem perbankan

yang berdasarkan bunga, melainkan untuk memberikan keuntungan-keuntungan sosio-

ekonomis bagi orang-orang muslim.

Praktek pembiayaan di perbankan syariah bahwa yang menjadi objek pembiayaan

selain uang dan barang modal yakni menentukan besarnya jumlah uang untuk pembelian

barang modal. Pengertian pembiayaan berdasarkan prinsip syariah adalah kegiatan yang

berupa penyediaan uang dan barang dari pihak bank kepada nasabah sesuai kesepakatan

yang mewajibkan pihak yang dibiayai untuk mengembalikan uang setelah jangka waktu

tertentu dengan imbalan atau bagi hasil yang didasari prinsip bagi hasil.


BAB 2

GAMBARAN UMUM

Praktek Sistem Pembiayaan Bagi Hasil Pada Perbankan Syariah

Bagi hasil juga merupakan akad kerjasama antara bank sebagai pemilik modal

dengan nasabah sebagai pengelola modal untuk memperoleh keuntungan dan membagi

keuntungan yang diperoleh berdasarkan nisbah yang disepakati. Bagi hasil sering orang

menyebut pengganti namanya bunga untuk menjawab ini kita mencoba menganalisa

perhitungan bagi hasil melalui ilustrasi pada pembahasan berikut ini akan memberikan

gambaran riil letak perbedaan antara sistem bagi hasil dan bunga. Berikut ini akan

diberikan contoh kecil tentang perhitungan bagi hasil dari dana pihak ketiga berupa

tabungan atau deposito masyarakat, antara pola bagi hasil dengan pola bunga sebagai

berikut :

Ahmad mempunyai tabungan deposito Rp. 10 juta, jangka waktu satu bulan (1

Desember 2007 s/d 1 Januari 2008) dan keuntungan bagi hasil antara nasabah dan bank

57%:43% jika keuntungan bank yang diperoleh untuk deposito satu bulan per 31

Desember 2007 adalah Rp. 20 juta dan rata-rata deposito jangka waktu satu bulan adalah

Rp. 950 juta, berapa keuntungan yang diperoleh Ahmad ?

Jawab :

Keuntungan yang diperoleh Ahmad adalah (Rp. 10 juta x Rp. 950) x Rp.20 juta

x 57% = Rp.120.000,-

Contoh bunga bank konvensional :

Pada tanggal 1 Desember 2007 Ahmad membuka deposito sebesar Rp. 10 juta,

jangka waktu 1 bulan dengan tingkat bunga 9% per tahun, berapa bunga yang diperoleh

pada saat jatuh tempo?

Jawab :

Bunga yang diperoleh Ahmad adalah :

(Rp. 10 juta x 31 hari x 9%/365 hari = Rp. 76.438,-

Dari contoh-contoh tersebut diatas memberi pengertian bahwa bank syariah

dalam memberikan hasil kepada deposan mempertimbangkan rasio antara dana pihak

ketiga dan pembiayaan yang diberikan, serta pendapatan yang dihasilkan dari perpaduan

dua factor tersebut, sedangkan bank konvensional langsung menganggap semua bunga

yang diberikan adalah biaya, tanpa memperhitungkan berapa pendapatan yang dapat

dihasilkan dari dana yang dihimpun tersebut.


Secara umum, prinsip bagi hasil dalam perbankan syariah dapat dilakukan dalam

empat akad utama, yaitu al-musyarakah, al-mudharabah, al-muzaraah, dan al-musaqah.

Walaupun demikian, prinsip yang paling banyak dipakai adalah al-mudharabah dan al-

musyarakah, sedangkan al-muzaraah dan al-musaqah dipergunakan khusus untuk

plantation financing atau pembiayaan pertanian oleh beberapa bank Islam. Maka,

produk pembiayaan syariah yang disarankan atas prinsip bagi hasil adalah sebagai

berikut:

2.1. Pembiayaan Mudharabah

Mudharabah merupakan wahana utama bagi lembaga keuangan Islam untuk

memobilisasi dana masyarakat dan untuk menyediakan berbagai fasilitas, antara lain

fasilitas pembiayaan, bagi para pengusaha. Mudharabah adalah bentuk kerja sama antara

dua atau lebih pihak dimana pemilik modal (shahib al-maal) mempercayakan sejumlah

modal kepada pengelola (mudharib) dengan suatu perjanjian pembagian keuntungan.

Bentuk ini menegaskan kerjasama dalam pandual kontribusi 100% modal kas dari

shahib al-maal dan keahlian mudharib. Mudharabah juga merupakan suatu transaksi

pembiayaan berdasarkan syariah, yang juga digunakan sebagai transaksi pembiayaan

perbankan Islam, yang dilakukan oleh para pihak berdasarkan kepercayaan.

Kepercayaan merupakan unsur terpenting dalam transaksi pembiayaan mudharabah,

yaitu kepercayaan dari shahib al-maal kepada mudharib. Kepercayaan merupakan unsur

terpenting, karena dalam transaksi mudharabah, shahib Al-mal tidak boleh meminta

jaminan atau agunan dari mudharib dan tidak boleh ikut campur di dalam pengelolaan

proyek atau usaha yang notabene dibiayai dengan dana shahib al-mal tersebut. Tanpa

adanya unsur kepercayaan dari shahib al-mal kepada mudharib, maka perjanjian

transaksi mudharabah tidak akan terjadi. Karena unsur kepercayaan merupakan unsur

penentu, maka dalam perjanjian mudharabah, shahib al-mal dapat mengakhiri perjanjian

mudharabah secara sepihak apabila shahib al-mal tidak lagi memiliki kepercayaan

terhadap mudharib.

Secara umum, mudharabah terbagi menjadi dua jenis, yaitu:

a. Mudharabah Muthlaqah, adalah bentuk kerja sama antara shahib Al-mal dan

mudharib yang cakupannya sangat luas dan tidak dibatasi oleh spesifikasi jenis usaha,

waktu, dan daerah bisnis

b. Mudharabah Muqayyadah, adalah kebalikan dari mudharabah muthalaqah. Mudharib

dibatasi dengan batasan jenis usaha, waktu, atau tempat usaha.


Faktor-faktor yang harus ada dalam akad mudharabah yaitu:

a. Pelaku (pemilik modal atau pelaksana usaha)

Dalam akad mudharabah, harus ada dua pelaku. Pihak pertama sebagai

pemilik modal (shahib al-mal), sedangkan pihak kedua (mudharib atau amil)

bertindak sebagai pelaksana usaha.

b. Objek, objek mudharabah merupakan konsekuensi logis dari tindakan yang

dilakukan oleh para pelaku.

c. Persetujuan faktor ketiga yakni persetujuan kedua belah pihak, merupakan

konsekuensi dari prinsip an-taraddin minkum (sama-sama rela).

d. Nisbah keuntungan, adalah rukun yang khas dalam akad mudharabah, yang tidak

ada dalam akad jual beli. Nisbah mencerminkan imbalan yang berhak diterima

oleh kedua belah pihak yang bermudharabah.

Kontrak mudharabah adalah suatu kontrak yang dilakukan oleh minimal dua

pihak. Tujuan utama kontrak ini adalah memperoleh hasil investasi. Besar kecilnya

investasi di pengaruhi banyak faktor. Faktor-faktor yang mempengaruhi bagi hasil di

bank syariah ada yang berdampak langsungdan ada yang tidak langsung.

A. Faktor langsung

Diantara faktor-faktor langsung (direct factors) yang mempengaruhi perhitungan

bagi hasil adalah investment rate, jumlah dana yang tersedia, dan nisbah bagi hasil

(profit sharing ratio)

Investmen rate merupakan prosentase aktual dana yang dapat diinvestasikan dari

total dana yang terhimpun. Jika 80 % dana yang terhimpun diinvestasikan, berarti

20 % nya dicadangkan untuk memenuhi kebutuhan likuiditas.

Jumlah dana yang tersedia untuk diinvestasikan merupakan jumlah dana dari

berbagai sumber yang dapat diinvestasikan. Dana tcrsebut dapat dihitung dengan

menggunakan salah satu metode : Rata-rata saldo minimum bulanan;

Investment rate dikalikan dengan jumlah dana yang tersedia untuk investasi akan

menghasilkan jumlah dana aktual yang digunakan.

Nisbah (profit sharing ratio)

a) Salah satu ciri al mudharafah adalah nisbah yang harus ditentukan sesuai

persetujuan di awal perjanjian.

b) Nisbah antara satu bank dengan bank lain dapat berbeda.

c) Nisbah antara satu bank dengan bank yang lainnya dapat berbeda.


d) Nisbah dapat berbeda dari waktu kewaktu dalam satu bank, misalnya deposito 1

bulan, 3 bulan, 6 bulan dan 12 bulan

B. Faktor Tidak Langsung

Faktor tidak langsung yang mempengaruhi bagi hasil adalah:

1. Penentuan butir-butir pendapatan dan biaya muddharabah

Bank dan nasabah melakukan share pendapatan yang dibagi hasilkan

adalah pendapatan yang diterima dikurangi biaya-biaya.

Jika semua biaya ditanggung bank, maka hal ini disebut revenue sharing.

2. Kebijakan akunting (prinsip dan metode akutansi)

Bagi hasil secara tidak langsung dipengaruhi oleh jalannya aktivitas yang

diterapkan,terutama dengan pengakuan pendapatan dan biaya.

Mudharabah biasanya diterapkan pada produk-produk pembiayaan dan

pendanaan. Pada sisi penghimpunan dana mudharabah diterapkan pada :

a. Tabungan berjangka, tabungan yang dimaksudkan untuk tujuan khusus,

seperti tabungan haji, tabungan kurban, deposito biasa;

b. Deposito spesial (special investment), dimana dana yang dititipkan

nasabah khusus untuk bisnis tertentu, misalnya mudharabah saja atau

ijarah saja.

Adapun pada sisi pembiayaan, mudharabah diterapkan untuk :

a. Pembiayaan modal kerja, seperti pembiayaan modal kerja perdagangan dan

jasa.

b. Investasi khusus, disebut juga dengan mudharabah muqayyadah, dimana

sumber dana khusus dengan penyaluran yang khusus dengan syarat-syarat

yang telah ditetapkan oleh shahib al-mal (bank).

Ketentuan umum skema pembiayaan mudharabah adalah sebagai berikut:

Jumlah modal yang diserahkan kepada nasabah selaku pengelola modal

harus diserahkan tunai, dan dapat berupa uang atau barang yang dinyatakan

nilainya dalam satuan uang. Apabila modal diserahkan secara bertahap,

harus jelas tahapannya dan disepakti bersama.

Hasil dari pengelolaan modal pembiayaan mudharabah dapat diperhitungkan

dengan cara, yakni:

Perhitungan dari pendapatan proyek (revenue sharing)

Perhitungan dari keuntungan proyek (profit sharing)


Hasil usaha dibagi sesuai dengan persetujuan dalam akad, pada setiap bulan

atau waktu yang disepakati

Bank berhak melakukan pengawasan terhadap pekerjaan namun tidak

berhak mencampuri urusan pekerjaan atau usaha nasabah.

Dana Mudharabah

Bagi hasil usaha

Gambar 1. Skema Pembiayaan Mudharabah

Penerapan mudharabah dalam perbankan syariah, yang terjadi adalah investasi

langsung (direct financing) antara shahib al-mal (sebagai surplus unit) dengan mudharib

(sebagai deficit unit). Dalam direct financing, peran bank sebagai lembaga perantara

(intermediary) tidak ada. Mudharabah klasik ini memiliki ciri-ciri khusus, yakni bahwa

biasanya huungan antara shahib al-mal dengan mudharib merupakan hubungan personal

dan langsung serta dilandasi oleh rasa saling percaya. Modus mudharabah seperti itu

tidak efisien lagi dan kecil kemungkinannya untuk dapat diterapkan oleh bank, karena

beberapa hal:

1) Sistem kerja bank adalah investasi berkelompok, di mana mereka tidak saling

mengenal.

2) Banyak investasi sekarang ini membutuhkan dana dalam jumlah besar, sehingga

diperlukan puluhan bahkan ratusan ribu shahib al-mal untuk sama-sama menjadi

penyandang dana untuk satu proyek tertentu.

3) Lemahnya disiplin terhadap ajaran Islam menyebabkan sulitnya bank memperoleh

jaminan keamanan atas modal yang disalurkan.

Untuk mengatasi masalah tersebut, maka ulama kontemporer melakukan inovasi

baru atas skema mudharabah, yakni mudharabah yang melibatkan tiga pihak. Tambahan

satu pihak ini diperankan oleh bank syariah sebagai lembaga perantara yang

mempertemukan shahib al-mal dengan mudharib. Jadi, terjadi evolusi dari konsep direct

financing menjadi indirect financing.

Dalam skema indirect financing dibawah, bank menerima dana dari shahib al-mal

dalam bentuk dana pihak ketiga sebagai sumber dananya. Dana-dana ini dapat berbentuk

NASABAH

(Pengelola modal)

BANK

(Pemilik dana)


tabungan atau simpanan deposito mudharabah dengan jangka waktu yang bervariasi.

Selanjutnya dana-dana yang sudah terkumpul ini disalurkan kembali oleh bank ke dalam

bentuk pembiayaan-pembiayaan yang menghasilkan (earning assets).

Gambar 2. Evolusi Mudharabah, Direct Financing > Indirect Financing

Keuntungan dari penyaluran pembiayaan inilah yang akan dibagi hasilkan antara bank

dengan pihak ketiga. Proses inilah yang tercatat dalam neraca bank syariah, sehingga

neraca suatu bank syariah pada dasarnya sebagai berikut:

Tabel 2. Neraca Bank Syariah

Aktiva

Penyaluran Dana (Financing &

Investment)

Pasiva

Sumber Dana (Funding)

Non-Earning Assets

- Kas - Giro pada BI

Current Liabilities

Earning Assets:

- Surat Berharga

Dana pihak ketiga:

- Giro Wadiah

$$

Bagi hasil

$$ $$

Bag Bagi hasil

Mudharib

(Pelaksana

Usaha)

Shahib Al-

Maal

(Pemilik

Dana)

+

Mudharib

(Pelaksana

Usaha)

Bank Syariah

(Intermediasi

Keuangan)

Shahib Al-

Maal

(Pemilik Dana)

Deficit unit Surplus unit


- Pembiayaan: 1. Murabahah 2. Ijarah 3. IMBT 4. Mudharabah 5. Musyarakah

- Tabungan Mudharabah - Deposito Mudharabah

Fixed Assets Stockholders Equity

2.2. Pembiayaan Musyarakah

Berbeda dengan akad Mudharabah dimana pemilik dana menyerahkan modal

sebesar 100% dan pengelola dana berkontribusi dalam kerja, dalam akad musyarakah,

para mitra berkontribusi dalam modal maupun kerja. Keuntungan dari usaha syariah

akan dibagikan kepada para mitra sesuai dengan nisbah yang disepakati para mitra

ketika akad, sedangkan kerugian akan ditanggung para mitra sesuai dengan proporsi

modal.

Menurutt Afzalur Rahman, seorang deputi Secretary General in The Muslim

School Trust, Musyarakah secara bahasa adalah al-syirkah berarti al-ikhtilath

(percampuran) atau persekutuan dua orang atau lebih, sehingga antara masing-masing

sulit dibedakan atau tidak dapat dipisahkan.

Menurut Dewan Syariah Nasional MUI dan PSAK No. 106 mendefinisikan

Musyarakah sebagai akad kerja sama antara dua pihak atau lebih untuk suatu usaha

tertentu, dimana masing-masing pihak memberikan kontribusi dengan ketentuan bahwa

keuntungan dibagi berdasarkan kesepakatan sedangkan kerugian berdasarkan porsi

kontribusi dana.

Al-Musyarakah adalah akad kerja sama antara dua pihak atau lebih untuk suatu

usaha tertentu di mana masing-masing pihak memberikan kontribusi dana (atau

amal/expertise) dengan kesepakatan bahwa keuntungan dan risiko akan ditanggung

bersama sesuai dengan kesepakatan.

Transaksi musyarakah dilandasi adanya keinginan para pihak yang bekerja sama

untuk meningkatkan nilai asset yang mereka miliki secara bersama-sama. Semua bentuk

usaha yang melibatkan dua pihak atau lebih di mana mereka secara bersama-sama

memadukan seluruh bentuk sumber daya baik yang berwujud maupun tidak bewujud.

Secara spesifik bentuk kontribusi dari pihak yang bekerja sama dapat berupa dana,

barang perdagangan (trading asset), kewiraswastaan (entrepreneurship), kepandaian


(skill), kepemilikan (property), peralatan (equipment), atau intangible asset (seperti hak

paten atau goodwill), kepercayaan/reputasi (credit worthiness) dan barang-barang

lainnya yang dapat dinilai dengan uang. Ketentuan umum pembiayaan musyarakah

adalah sebagai berikut :

Semua modal disatukan untuk dijadikan modal proyrk musyarakah dan dikelola

bersama-sama. Pemilik modal percaya untuk menjalankan proyek musyarakah dan

tidak boleh melakukan tindakan seperti:

a. Menggabungkan dana proyek dengan harta pribadi

b. Menjalankan proyek musyarakah dengan pihak lain tanpa izin pemilik modal

lainnya.

c. Memberi pinjaman kepada pihak lain.

d. Setiap pemilik modal dapat mengalihkan penyertaan atau digantikan oleh pihak

lain.

e. Setiap pemilik modal dianggap mengakhiri kerja sama apabila:

Menarik diri dari perserikatan

Meninggal dunia

Menjadi tidak cakap hukum

Biaya yang timbul dalam pelaksanaan proyek dan jangka aktu proyek harus

diketahui bersama.

Proyek yang dijalankan harus disebutkan dalam akad.

Dana

Bagi hasil Musyarakah

usaha

Bagi hasil usaha

Gambar 3. Skema Pembiayaan Musyarakah

NASABAH

(Pemilik dana dan

pelaksana usaha)

USAHA

BANK

(Pemilik dana)


Berdasarkan Eksistensi, musyarakah ada dua jenis yaitu musyarakah pemilikan

(Syirkah Al Milk) dan Musyarakah akad (Syirkah Aluqud). Musyarakah pemilikan

(syirkah Al Milk) mengandung arti kepemilikan bersama yang keberadaannya muncul

apabila dua orang tau lebih memperoleh kepemilikan bersama atas suatu kekayaan

(aset). Syirkah Al Milk tercipta karena warisan, wasiat, atau kondisi lainnya yang

mengakibatkan pemilikan satu asset oleh dua orang atau lebih.

Musyarakah akad (Syirkah Al-uqud) yaitu kemitraan yang tercipta dengan

kesepakatan dua orang atau lebih untuk bekerja sama dalam mencapai tujuan tertentu.

Syirkah Aluqud tercipta dengan cara kesepakatan di mana dua orang atau lebih setuju

bahwa tiap orang dari mereka memberikan modal musyarakah. Mereka pun sepakat

berbagi keuntungan dan kerugian. . Syirkah jenis ini dapat dianggap sebagai kemitraan

yang sesungguhnya, karena para pihak yang bersangkutan secara sukarela berkeinginan

untuk membuat suatu kerja sama investasi dan berbagi untung dan risiko. Syirkah

Aluluq dapat dibagi menjadi empat: yaitu, syirkah Abdan, syirkah Wujuh, syirkah

Inan, dan syirkah Mufawwadhah

Berdasarkan pernyataan PSAK, jenis musyarakah ada dua yaitu:

a. Musyarakah permanen adalah musyarakah dengan ketentuan bagian dana setiap

mitra ditentukan saat akad dan jumlahnya tetap hingga akhir masa akad (PSAK

No. 106 par 04)

b. Musyarakah menurun/mutanaqisah adalah musyarakah dengan ketentuan bagian

dana salah satu mitra akan dialihkan secara bertahap kepada mitra lainnya

sehingga bagian dananya akan menurunn dan pada akhir masa akad mitra lain

tersebut akan menjadi pemilik penuh usaha musyarakah tersebut.

Unsur yang harus ada dalam akad Musyarakah atau rukun musyarakah ada empat yaitu:

a. Pelaku terdiri atas para mitra

b. Objek musyarakah berupa modal dan kerja

1) Modal

a. Modal yang diberikan harus tunai

b. Modal yang diserahkan dapat berupa uang tunai, emas, perak, aset

perdagangan, atau aset tidak berwujud seperti lisensi, hak paten, dsb


c. Apabila modal yang diserahkan dalam bentuk nonkas, maka harus

ditentukan nilai tunainya terlebih dahulu dan harus disepakati bersama.

d. Modal yang diserahkan oleh setiap mitra harus dicampur.

e. Dalam kondisi normal, setiap mitra memiliki hak untuk mengelola aset

kemitraan.

2) Kerja

a. Partisipasi para mitra dalam pekerjaan merupakan dasar pelaksanaan

musyarakah

b. Tidak dibenarkan bila salah seorang di antara mitra menyatakan tidak ikut

serta menangani pekerjaan dalam kemitraan tersebut

c. Meskipun porsi kerja antara satu mitra dengan mitra lainnya tidak harus

sama

d. Setiap mitra bekerja atas nama pribadi atau mewakili mitranya

e. Para mitra harus menjalankan usaha sesuai dengan syariah

c. Ijab qabul/ serah terima adalah pernyataan dan ekspresi saling rida/rela diantara

pihak-pihak pelaku akad yang dilakukan secara verbal, tertulis, melalui

korespondensi atau menggunakan cara-cara komunikasi modern.

d. Nisbah keuntungan

1. Nisbah diperlukan untuk pembagian keuntungan dan harus disepakati oleh para

mitra di awal akad sehingga risiko perselisihan diantara para mitra dapat

dihilangkan

2. Perubahan nisbah harus berdasrkan kesepakatan kedua belah pihak

3. Keuntungan harus dapat dikuantifikasi dan ditentukan dasar perhitungan

keuntungan tersebut misalnya bagi hasil atau bagi laba

4. Keuntungan yang dibagikan tidak boleh menggunakan nilai proyeksi akan tetapi

harus menggunakan nilai realisasi keuntungan

5. Mitra tidak dapat menentukan bagian keuntungannya sendiri dengan

menyatakan nilai nominal tertentu karena hal sama dengan riba dan dapat

melanggar prinsip keadilan dan prinsip untung muncul bersama risiko (al

ghunmu ni al ghurmi).

Aplikasi musyarakah dalam perbankan syariah dapat dijumpai pada pembiayaan-

pembiayaan seperti:


a. Pembiayaan Proyek

Musyarakah biasanya diaplikasikan untuk pembiayaan proyek dimana nasabah

dan bank sama-sama menyediakan dana untuk membiayai proyek tersebut, dan setelah

proyek itu selesai nasabah mengembalikan dana tersebut bersama bagi hasil yang telah

disepakati untuk bank.

b. Modal Ventura

Pada lembaga keuangan khusus yang dibolehkan melakukan investasi dalam

kepemilikan perusahaan, musyarakah diaplikasikan dalam skema modal ventura.

Penanaman modal dilakukan untuk jangka waktu tertentu dan setelah itu bank

melakukan divestasi atau menjual bagian sahamnya, baik secara singkat maupun

bertahap.

Pengumpulan dana yang dilakukan oleh Bank Syariah yang berasal dari para

Nasabah, para pemilik modal atau dana titipan dari pihak ketiga perlu dikelola dengan

penuh amanah dan istiqomah, dengan harapan dana tersebut mendatangkan keuntungan

yang besar, baik untuk nasabah maupun syariah. Prinsip utama yang harus

dikembangkan bank syariah dalam kaitan dengan manajemen dana adalah bahwa Bank

Syariah harus mampu memberikan bagi hasil kepada penyimpan dana, minimal sama

dengan atau lebih besar dari suku bunga yang berlaku di bank-bank konvensional dan

mampu menarik bagi hasil dari debitur lebih rendah daripada bunga yang berlaku di

bank konvensional. Oleh karena itu upaya manajemen dana bank syariah perlu

dilakukan secara baik. Semakin baik manajemen dana bank syariah akan menunjukkan

kredibilitas kepercayaan masyarakat untuk menyimpan dananya, sehingga arah untuk

mencapai likuiditas bank syariah akan dapat tercapai.


BAB 3

KESIMPULAN

Bagi hasil pada dasarnya adalah suatu sistem pengelolaan dana atas pembagian

hasil usaha antara pihak Bank dan penyimpan dana ataupun pihak pengelola dana, baik

berupa keuntungan ataupun kerugian, dengan ketentuan yang berdasarkan kesepakatan

/ perjanjian dimana pihak pengelola mendapat bagian lebih besar atau lebih kecil dari

pada pemilik modal, tergantung pada kesepakatan dalam akad / perjanjian. Kedudukan

pemilik modal dengan pengelola modal adalah sejajar, karena pemilik modal dan

pengelola saling berkepentingan dan saling membutuhkan. Inti daripada sistem bagi

hasil terletak pada kesepakatan dalam akad / perjanjian yang harus ditaati oleh kedua

belah pihak karena dalam syariah Islam bahwa janji harus ditaati (Al- Hadist).

Secara umum, prinsip bagi hasil dalam perbankan syariah dapat dilakukan dalam

empat akad utama, yaitu al-musyarakah, al-mudharabah, al-muzaraah, dan al-musaqah.

Walaupun demikian, prinsip yang paling banyak dipakai adalah al-mudharabah dan al-

musyarakah, sedangkan al-muzaraah dan al-musaqah dipergunakan khusus untuk

plantation financing atau pembiayaan pertanian oleh beberapa bank Islam.

Mudharabah adalah bentuk kerja sama antara dua atau lebih pihak dimana

pemilik modal (shahib al-maal) mempercayakan sejumlah modal kepada pengelola

(mudharib) dengan suatu perjanjian pembagian keuntungan. Bentuk ini menegaskan

kerjasama dalam pandual kontribusi 100% modal kas dari shahib al-maal dan keahlian

mudharib. Sedangkan musyarakah adalah akad kerja sama antara dua pihak atau lebih

untuk suatu usaha tertentu di mana masing-masing pihak memberikan kontribusi dana

(atau amal/expertise) dengan kesepakatan bahwa keuntungan dan risiko akan

ditanggung bersama sesuai dengan kesepakatan.


Daftar Pustaka

Antonio, M. S., 2001, Bank Syariah: Dari Teori ke Praktik, Jilid 1, Gema Insani, Jakarta.

Karim, Adiwarman, 2006, Bank Islam: Analisis Fiqih dan Keuangan, Ed. 3, Cet. 3, PT

Raja Grafindo Persada, Jakarta.

Sjahdeini, Sutan Remy, 1999, Perbankan Islam dan Kedudukannya dalam Tata Hukum

Perbankan Indonesia, Cetakan 1, PT. Pustaka Utama Grafiti, Jakarta.

Margono, Slamet (2008), Pelaksaan Sistem Bagi Hasil Pada Bank Syariah (Tinjauan Umum Pada BTN Syariah Cabang Semarang), Tesis Program Magister Ilmu Hukum Universitas Diponegoro Semarang.

tugas jurnal uas analisis praktek pembiayaan bagi hasil dan pada perbankan syariah

Documents