Critical Problem Area 1 : Penyalahgunaan wewenang

Risk Control Test Working Paper

Kecurangan dalam bentuk

adanya penjualan yang tidak

dilaporkan

Meminta pembayaran di

depan sebelum pengiriman

barang dilakukan

Memberikan target penjualan

terhadap barang tertentu

Meminta cabang

mengembalikan barang-

barang yang dilaporkan tidak

terjual

Menganalisis kebijakan

tertulis mengenai penjualan

dari kantor pusat ke cabang

Wawancara terhadap kepala

bagian penjualan

Observasi catatan penjualan

yang ada di kantor cabang

Mencocokkan dokumen sales

order, invoice yang ada di

pusat dengan stock card di

cabang

WP 1

WP 2

WP 3

WP 4

Kertas Kerja (WP 1)

Critical Problem Area 1

Unit : Pembatasan wewenang

Metode Pengumpulan data : Analisis kebijakan tertulis mengenai penjualan dari kantor

pusat ke cabang

Pengujian Pengendalian Internal :

Analisis kebijakan tertulis

Kebijakan penjualan ke kantor cabang :

1. Pengiriman barang dilakukan apabila kantor cabang menghubungi untuk

meminta pengiriman barang

2. Pengiriman dilakukan H+1 setelah kantor cabang meminta

3. Pembayaran dilakukan setiap barang dilaporkan terjual

4. Pembayaran dilakukan melalui transfer ke rekening kantor pusat

Dari analisis terhadap kebijakan tertulis mengenai penjualan barang ke kantor

cabang dapat diketahui bahwa tidak ada peraturan yang mengatur bahwa pengiriman

dilakukan apabila kantor cabang telah melunasi pengiriman sebelumnya dengan

memberikan bukti-bukti penjualan.

Catatan :

Dari hasil analisis terhadap kebijakan mengenai penjualan ke kantor cabang,

auditor telah memperoleh pemahaman bahwa pengendalian internal badan usaha

dapat memungkinkan terjadinya resiko gagal bayar oleh kantor cabang dan tidak ada

pelaporan secara jelas mengenai penjualan yang sudah ada

PREPARED BY REVIEWED BY

Auditor

YS

Date

14 April 2013

Reviewer Date

Kertas Kerja (WP 2)

Critical Problem Area 1

Unit : Pembatasan wewenang

Metode Pengumpulan data : Wawancara terhadap kepala bagian penjuaan

Pengujian Pengendalian Internal :

Hasil wawancara terhadap kepala bagian penjualan mengenai kebijakan penjualan ke

kantor cabang :

Pertanyaan : “Langkah apa saja yang dilakukan oleh kantor pusat sebelum

melakukan pengiriman ke kantor cabang?”

Jawaban :

“Prosedur yang dilakukan apabila kantor cabang meminta pengiriman barang

dagang adalah memeriksa stock barang yang diminta apakah tersedia tau

tidak. Setelah itu staff penjualan akan membuat sales order rangkap 3. Sales

order rangkap 1 diarsip oleh bagian penjualan, rangkap 2 diberikan kepada

bagian administrasi dan rangkap 3 diberikan kepada bagian pengiriman untuk

diberikan kepada kantor cabang. Setelah itu pengiriman barang sudah menjadi

tanggung jawab dari bagian pengiriman. Dua hari kemudian staff penjualan

akan menelpon kantor cabang apakah barang sudah diterima atau belum”

Pertanyaan : “Apakah dilakukan pemeriksaan pembayaran pada setiap kantor

cabang pada saat akan melakukan pengiriman barang?”

Jawaban :

“Tidak dilakukan karena penagihan dan pembayaran merupakan tanggung

jawab dari bagian administrasi bukan bagian penjualan”

Dari wawancara yang dilakukan dapat diketahui bahwa dalam proses

penjualan tidak ada aktivitas mengecek kredit limit dari setiap kantor cabang. Selain

itu tidak ada integritas komunikasi yang terjalin dalam kegiatan operasional penjualan

antara bagian penjualan, administrasi dan pengiriman.

Catatan :

Dari hasil wawancara yang dilakukan kepada kepala bagian penjualan, auditor

telah memperoleh pemahaman bahwa tidak ada komunikasi yang baik antara divisi di

kantor pusat yang mengakibatkan data atau informasi yang diperoleh dari kantor

cabang tidak memiliki standart yang jelas.

PREPARED BY REVIEWED BY

Auditor

YS

Date

14 April 2013

Reviewer Date

Kertas Kerja (WP 3)

Critical Problem Area 1

Unit : Stock barang dagang

Metode Pengumpulan data : Observasi catatan penjualan yang ada di kantor cabang

Observasi

Dari hasil observasi diketahui bahwa pencatatan terhadap persediaan dilakukan oleh staff akuntansi kantor cabang. Setiap ada barang baru yang dikirim baik permintaan atau kiriman barang titipan akan dicatat langsung oleh staff akuntansi, dimana staff akuntansi mendapat pemberitahuan masuk dan keluarnya barang dagangan baru dari kepala kepala kantor cabang sebagai pemegang otorisas tertinggi di kantor cabang. Bila ada penjualan barang dagangan pencatatan akan disesuaikan dengan dokumen Sales Invoice kantor cabang. Dan setiap adanya barang masuk akan dicatat berdasarkanSales Order yang diperoleh dari kantor pusat

Catatan :

Pencatatan terhadap persediaan yang dilakukan oleh kantor cabang sudah

cukup baik

PREPARED BY REVIEWED BY

Auditor

YS

Date

14 April 2013

Reviewer Date

Kertas Kerja (WP 4)

Critical Problem Area 1

Unit : Analisis dokumen pusat dan cabang

Metode Pengumpulan data : Mencocokkan dokumen sales order, invoice yang ada di

pusat dengan stock card di cabang

Analytical Procedure

Hasil Analytical Procedure yang dilakukan terhadap Sales Order, Invoice yang

ada di kantor pusat serta kartu stock yang ada di kantor cabang adalah adanya jenis-jenis

barang tertentu yang dijual di kantor cabang yang merupakan bukan kioriman dari kantor

pusat serta adanya penummpukan jumlah barang di kantor cabang.

Catatan :

Berdasarkan hasil yang diperoleh ini dapat diketahui bahwa adanya kecurangan-kecurangan

yang dapat terjadi seperti adanya penumpukan barang di kantor cabang dan tidak adanya

pelaporan yang dilakukan secara berkala oleh kantor cabang kepada kantor pusat mengenai

penjualan yang sudah dilakukan oleh kantor cabang.

PREPARED BY REVIEWED BY

Auditor

YS

Date

14 April 2013

Reviewer Date