transfer pricing

39
TRANSFER PRICING Pertemuan 12

Upload: dimas-raihon-indra

Post on 26-Jan-2016

17 views

Category:

Documents


2 download

DESCRIPTION

Transfer Pricing

TRANSCRIPT

Page 1: Transfer Pricing

TRANSFER PRICING

Pertemuan 12

Page 2: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Pengertian

Transfer Pricing Adalah harga yang dibebankan pada saat satu divisi atau segmen memberikan barang atau jasa pada satu divisi atau segmen lain dari suatu perusahaan.

Definisi lainnya Harga Transfer adalah nilai produk atau jasa dipertukarkan atau diperjual belikan antar pusat pertanggung jawaban di suatu perusahaan.

Page 3: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Pengertian

Harga Transfer tidak sama dengan harga jual. Harga jual adalah nilai suatu produk atau jasa yang dijual oleh perusahaan kepada pihak internal.

Page 4: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Pengertian

Harga transfer di satu pihak (divisi yang memproduksi) merupakan pendapatan bagi pusat pertanggungg jawaban yang menyerahkan/ menjual produk atau jasa, dilain pihak (divisi yangmembeli) merupakan biaya bagi pusat pertanggung jawaban yang menerima produk atau jasa. Pada umumnya suatu perusahaan melakukan suatu penetapan harga transfer antara perusahaan dalam suatu group yang disebut “intracompany transfer pricing”.

Page 5: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Pengertian

Contohnya: Indofood, mengimpor tepung terigu, dan menjadi bahan baku produk Perusahaan “Super Mie” di group perusahaan yang sama. Contoh lainnya: PT.(Persero) Garuda Indonesia, memiliki anak perusahaan PT.Aero Wisata yang beroperasi di bidang “ Catering pesawat udara”, maka PT. Garuda membeli dari PT.Aero Wisata catering untuk penerbangan dalam dan luar negeri untuk kepentingan penumpangnya yang harganya lebih murah bila disbanding dennga perusahaan catering lainnya.

Page 6: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Pengertian

Karena itu harga transfer harus dilakukan secara adil, agar tidak merugikan divisi yang menjual maupun yang membeli di intern perusahaan dan memberikan laba bagi masing-masing divisi dan perusahaan itu sendiri.

Page 7: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Tiga Pendekatan Menyusun Harga Transfer

Mengizinkan Manajer/divisi yang terlibat dalam harga transfer untuk menegosiasikan harga transfer mereka sendiri.Menyusun harga transfer berdasarkan “At Cost” yaitu

Biaya Variabel. Biaya penuh ( Absorption Cost)

Menyusun harga-harga transfer sesuai harga pasar.

Page 8: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Mengukur Kinerja Antar Divisi dalam satu perusahaan

PT. LAEPONDOM INDAH, .Divisi Penjual (A) Divisi Pembeli ( B) 1. Memproduksi dan mentransfer 1 Membeli produk/Jasa kompenen dari ke Divisi B dari Divisi A dengan (pembeli) dengan harga transfer. Harga transfer. 2.Dijual ke Divisi B sebagai bahan 2 Dibeli sebagai bahan baku baku untuk di kelolah menjadi produk baru3.Merupakan pendapatan 3 Harga pokok bagi Divisi ini.4.Menaikkan laba operasi 4. Menururnkan laba operasi5.Menaikkan ROI 5. Menurunkan ROI

Page 9: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Transfer Pricing Revenue = Transfer Pricing Cost.Pedoman penentuan Transfer Pricing ada 2 hal yaitu:

Transfer pricing nimimum adalah harga transfer yang tidak merugikan Divisi atau segmen Penjual barang atau produk kepada divisin intern perusahaan .

Transfer Pricing Maximum adalah harga transfer yang tidak merugikan divisi atau segmen divisi pembeli apabila barang atau jasa dibeli dari divisi intern.

Page 10: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Metode Penentuan Harga Transfer

Negotiation Based Transfer Pricing ( Harga Transfer Negosiasi)

Adalah penentuan harga transfer atas dasar tawar menawar antara suatu divisi atau segmen penjual dengan divisi atau segmen pembeli. Metode ini adalah yang paling baik diantara metode transfer pricing yang lainnya, karena:

Dengan asumsi divisi atau segmen mempunyai wewenang penuh untuk mengambil keputusan untuk menentukan harga transfer,

Dan memiliki informasi tentang harga pasar atau harga pokok dari suatu produk atau jasa yang dipertukarkan

Adanya itikad baik dan kesepatakan untuk melakukan negosiasi diantara divisi yang satu dengan divisi yang lainnya.

Page 11: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Contoh : PT. Batu Halak dengan dua divisi yang saling melakukan transaksi, yaitu Divisi Penjual (A) dan Divisi pembeli (B). Divisi A bekerja dengan full capacity dan menjual produknya ke pasar luar. Jika Divisi A tidak menjual kepada pasar luar/regular atau, dijual ke divisi B, maka Divisi A dapat menghemat biaya pemasaran dan distribusi $ 700/unit.. Perusahaan bekerja selama 250 hari/tahun, dan informasi kedua Divisi adalah berikut ini

Page 12: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Divisi A Divisi B Unit terjual Perhari 50 unit 40 unitPer tahuni 250 hari 12.500 10.000Harga Jual $40 $ 500.000 $ 400.000Biaya manufaktur variabel 200.000 120.000Biaya distribusi variabel 10.000 15.000Biaya tetap/tahun $ 120.000 $ 110.000

Page 13: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Kedua divisi sepakat dan setuju melakukan harga transfer negosiasi , dengan menjual produk dari Divisi A ke produk B , maka Divisi tidak perlu mengeluarkan biaya pemasaran dan distribusi variabel.

Page 14: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Harga transfer Minimumnya $ 500.000 - $ 10.000 = $ 490.000 atau per unitnya $490.000/ 12.500 = $ 39,20. Disini Divis A tidak meraih laba atau rugi, namun Divisi B meraih laba =

x 10.000=$400.000. Harga maksimum adaah $ 50.000 atau per unit

$50.000/12.500 = $40/unit.Kedua divisi hendak merealiser harga transfer negosiasi yang sudah disepakati, yaitu ($ 40 + 39,20 )/2 = $ 39,60.

Page 15: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Dengan adanya harga trsnsfer Negosiasi ini maka tambahan laba untuk perusahaan adalah :> Tambahan laba Divisi A = ( $ 39,60 -$ 39,20)x 40 unit = $ 16/unit atau pe rhari 10.000x $ 16 = $ 160.000.> Tambahan laba Divisi B = ( $ 40 -$ 39,60) x 40 $ 16/unit.> Tambahan laba untuk perusahaan ($ 40- 39,20) 40 = 0,8 x $ 40 = $ 32./Unit.

Page 16: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

2. Metode Market Transfer Pricing yang dimodifikasi.

Contoh

PT. Laepondom saat ini memiliki dua profit center yaitu Divisi X dan Divisi Y. Divisi X memproduksi 1.000 unit kompenen komputer dan dijual ke divisi Y atau ke pasar eksternal, dengan harga pasar $ 100/unit. Biaya produk kompenen komputer yaitu biaya variabel $ 30, biaya tetap $ 50.000 .Biaya yang dapat dihindari (avoidable cost) jika produk Divisi X dijual ke Divisi Y dengan adanya biaya penjualan terdiri dari : diskon pe runit $ 6., biaya iklan $ 4 /unit dan biaya distribusi dan lainnya sebesar $ 2/unit. Produk Divisi X (kompenen komputer) masih dilakukan pengeloahan oleh Divisi Y menjadi (alat komputer tertentu) dengan biaya tambahan $ 120/unit. Produk dari Divisi Y (alat komputer tertentu) dapat dijual dengan harga $ 250/unit

Dengan biaya pemasaran sebesar $ 40/unit. Asumsikan kompenen computer (Produk divisiX) dihasilkan 70% dijual kepada divisi Y sebagai bahan baku, dan sisanya dijual ke pasar/regular.

Page 17: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Diminta :

Hitunglah laba dari masing-masing divisi dari perusahaan ini, dengan harga transfer pasar (market Pricing yang dimodifikasi)..

Page 18: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Solusinya.

Divisi X Divisi Y

Penjualan:1.000x 30%x $ 200 = 60.0001.000x30% x($200-$12)= 56.400 116.400 -(harga transfer) $18870%x 1.000x $ 250 -- 175.000

Biaya Produksi: (1.000x $30)+ 50.000 (80.000)Harga transfer 26.400+Biaya tambahan(700 x $120) (110.400)Biaya penjualan:300 x $12 (36.000)700 x $40 --------- (28.000)Laba kotor . 400 37.000

Page 19: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Harga Transfer berdasarkan Biaya Divisi Penjual.

Adalah harga transfer atas suatu produkatau jasa berdasarkan biaya variabel atau biaya penuh yang dilakukan oleh Divisi Penjual.

Page 20: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Contoh : Harga transfer dnegan Biaya Variabel.

Divisi A dan B adalah 2 divisi yang disentraliser dari PT. Doremi. Divisi A memproduksi kulit yang digunakan dalam memproduksi sepatu oleh Divisi B. Informasi kedua divisi untuk tahun 2006:

Page 21: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

.Divisi A

Dapat menjual kulit ke pasar regular 1.000 gulung dengan harga $ 100/gulung., sedangkan ke divisi B sebesar 600 gulung dengan harga yang sama. Biaya variabel untuk memproduksi kulit $ 50/gulung, biaya tetap $ 120.000/thn. Satu gulung kulit menghasilkan satu pasang sepatu.

Page 22: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Divisi B.

Jumlah produksi 600 pasang sepatu,

karena gulung kulit hanya dapat menghasilkan 1 pasang sepatu.

Divisi B menjual 600 sepatu dengan harga $ 250/unit. Biaya variabel tambahan untuk memproduksi kulit menjadi sepatu sebesr 140/unit, biaya tetap $180.000/tahun. .

Page 23: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Diminta :

Hitunglah laba kotor per bulan masing-masing divisi dengan asumsi penetapan harga transfer menggunakan biaya variabel..

Page 24: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Solusi:Divisi A:

Penjualan ke pihak luar 1.000 x $ 100 = $ 100.000 Penjualan ke Dibisi B 600 x 50 = . 30.000 $ 130.000Biaya Overhead :$ 50 x 1.600 = $ 80.000BIaya tetap 120.000/12 10.000 $ 90.000Laba kotor dengan -------------Harga Transfer Biaya Variabel $ 40.000

Page 25: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Divisi B.(Sepatu)Penjualan 600 pasang X $ 250 $ 150.000Harga Transfer variabel 600 x $ 50 = $ 30.000Biaya tambahan variabel 600 x $140 84.000Biaya tetap $180.000/12 15.000 $ 129.000 Laba kotor dengan biaya variabel ----------- Dalam penetapan harga transfer $ 21.000

Page 26: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Harga Transfer dengan Biaya Penuh

Biaya penuh meliputi biaya bahan, tenaga kerja dan FOH total (tetap dan variabel), dan kalau ini dijadikan dasar untuk harga transfer mungkin paling yang tidak diinginkan oleh siapapun. Harga transfer ini menutup kemungkinan menggunakan harga transfer negosiasi. Biasanya harga transfer ini masih ditambah “markup”untuk memperoleh laba.

Page 27: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Contoh :Dibawah ini ada 2 divisi dari PT. Tungkir Jaya dengan data berikut ini :

Divisi P Divisi Q Produk dihasilkan/dobeli /unit 1.000 600 Produk dijual: Ke Divisi Q 400 - Ke pasar luar 600 400Biaya Produksi:Variabel per unit $ 5 ?Tetap total/tahun $ 60.000 ---Tambahan biaya produksi/unit untuk produksi lebih lanjut $ 100 Biaya penjualan(dapai dihindari)/unit dgn hargan teransfer intern $ 10 $ 30 Harga jual per unit $ 90 $ 200 Harga transfer Markup 20% dari Harga Pokok

Page 28: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Diminta :

Hitunglah laba masing - masing divisi dengan Cost Plus Transfer Pricing ( harga transfer biaya penuh plus).

Page 29: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Solusinya: Divisi

P Divisi QPenjualan 600 x $ 90 =$ 54.000400 x $ 78 31.200 $ 85.200400 x $ 200 $ 80.000Biaya produksi:(1.000x $5)+$60.000 ($ 65.000)Harga transfer $ 31.200+(600 x $100) ($60.000)Biaya penjualan:400 x $ 10 ($ 4.000)600 x $ 30 . ( 18.000)Laba Kotor $ 16.200 $ 12.000.

Page 30: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Keterangan : Mencari Harga Trsnfer Biaya Penuh Plus.Biaya produksi varabel/unit $ 5 + Biaya tetap ($600.000/1.000)= $ 60 atau jumla biaya produksi = $ 65.Laba 20% (markup) . 13Harga transfer biaya penuh $ 78 Full Cost plus

Page 31: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Contoh : Cost Plus Transfer Pricing dan Negotiation.PT. Karunia Indah memiliki divisi KLM dan XYZ, dan oleh kantor pusat telah mengarahkan untuk transfer pricing dengan “ Full Cost Plus”, namun masing2 divisi diberi keleluasaan untuk mark-up dalam penetapan harga penuh. Kedua divisi ini setuju menjual produk ke pasar luar $ 62/unit di pasar luar. Divisi XYZ mampu membeli produk divisi KLM dari pemasok luar dengan harga yang sama pula, namun divisi XYZ dapat konsesi kalau produk itu dibelinya dari internal persahaan ( Divisi KLM). Biaya penuh produk KLM $ 40/unit. Kalau divisi KLM menjual secara internal maka biaya penjualan dan distribusi sebesar $ 10 dapat dihilangkan/dihindari, dan penjualan mencapai 20.000 unit., sesuai dengan kapasitas propduksi( tidak ada produk yang menganggur). Kedua divisi melakukan negosiasi dengan cost plus transfer pricing..

Page 32: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Diminta :Hitunglah transfer pricing minimum dan maksimum.Jika harga transfer adalah nilai tengah antara harga trasnsfer minimum dan maksimum, hitunglah “ Cost Plus Tranfer Pricing”.Mengacu pada pertanyaan butir b, bahwa tahun berikutnya harga produk Div.KLM naik menjadi $ 70/unit. Berapakah Cost Plus transfer pricing?

Page 33: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Solusinya:

a. Harga transfer minimum ( $ 62. - $10) = $ 52.

Harga transfer maksimum $61.

Page 34: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

b. Cost Plus Transfer Pricing . .Harga transfer tengah antara minimum dan maksimum.($ 52 +$62)/2 = $ 57.

Cost Plus Transfer Pricing. Biaya penuh memproduksi produk $ 40 unit, maka cost plusnya $ 57 - $40 = 17.

Persentase kenaikan = 17/40 = 42,50%.

Page 35: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

c. Harga minium yang baru = $ 70 - $ 10 = $ 60.

Harga maksimum yang baru = $ 70.

Harga transfer tengah =( $ 60 + $70)/2 = $65.

Biaya peuh bertambah = $ 65- $40 = $ 25 atau 62,50%

Page 36: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Market Transfer Pricing Method. Dari soal tersebut diatas ( PT. DOREMI) dapat dihitung Market Transfer Pricing.

Divisi A.Penjualan ke pasar luar 1.000 x $ 100 $ 100.000Penjualan ke Divisi B (intern) 600 x $ 100 . 60.000 Penjualan bulan Juni

$ 160.000Biaya –Biaya:Variabel 1.600 x $ 50 = $ 80.000Biaya tetap 120.000/12 = . 10.000 $ 90.000 Laba Kotor dengan menggunakan Market Pricing $ 70.000

Page 37: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Divisi B.Penjualan sepatu : Revenue dari 600 pasang x $ 250 $ 150.000 Harga Transfer 600 pasang x $ 100 = 60.000BIaya tambahan :Variabel $ 140 unit = $ 600 psg x $ 140 = 84.000 Biaya tetap $ 180.000/12 = 15.000 $ 159.000 Rugi Kotor dgn Market Transfer Pricing ( $ 9.000)

Page 38: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Harga Transfer Kompromi (Arbitrasi).

Jika dua divisi yang sudah melakukan harga transfer negosiasi, tiba-tiba kedua divisi tesebut mengalami jalan buntu, sehingga Direksi turun tangan untuk menyelesaikannya sebagai “Arbitrator”.Direksi dan dua divisi duduk bersama menyelesaikan masalah harga transfer ini.

Page 39: Transfer Pricing

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2003McGraw-Hill/Irwin

Akhir Pertemuan 8: Terima kasih