tingkat kepatuhan wajib pajak sebelum dan sesudah

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user i

TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK SEBELUM DAN

SESUDAH PEMBERLAKUAN PP NO. 46 TAHUN 2013

(STUDI KASUS DI KPP PRATAMA KLATEN)

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna

Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret

Oleh:

DHIYAS DIPTANINGTYAS

NIM: F3412025

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2015


commit to user ii

ABSTRAK

TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK SEBELUM DAN SESUDAH PEMBERLAKUAN PP NO. 46 TAHUN 2013

(STUDI KASUS DI KPP PRATAMA KLATEN).


NIM: F3412025

Penulisan Tugas Akhir ini bertujuan untuk membandingkan tingkat kepatuhan Wajib Pajak sebelum PP 46 Tahun 2013 maupun sesudah peraturan ini, jumlah wajib pajak yang patuh atau tertib membayar pajak di KPP Pratama Klaten, dan upaya yang dilakukan oleh petugas untuk memberikan pengarahan terhadap wajib pajak di Klaten. Penelitian ini dilakukan di KPP Pratama Klaten dengan pertimbangan bahwa pembayaran PPh Final 1% dikelola oleh Accounting Representative sekaligus bertanggung jawab akan keberhasilan dalam menyelesaikan pembayaran pajak terutama untuk PPh Final 1% sesuai rencana yang telah ditetapkan. Metode pengumpulan data yang digunakan yaitu dengan cara wawancara, dokumentasi, dan observasi.

Hasil dari penelitian ini dapat disimpulkan bahwa pembayaran PPh Final

1% di KPP Pratama Klaten masih belum optimal antara pajak badan dan pajak perorangan meskipun peran Accounting Representative sudah melakukan yang maksimal terhadap wajib pajaknya. Realisasi perolehan pajak badan mengalami kenaikan sekitar 560% selama 2 tahun dan kepatuhan yang membayar juga mengalami kenaikan sekitar 966%, sedangkan untuk pajak perorangan meningkat sekitar 35%. Kepatuhan pembayar pajak perorangan relatif mengalami penurunan yaitu sebesar 27%. Berdasarkan hasil penelitian, penulis memberikan saran untuk: memperkecil hambatan yang mengakibatkan kurang optimal dalam pembayaran, meningkatkan pelatihan bagi pegawai yang kurang menguasai program komputer dan teknologi informasi. Masing-masing pegawai perlu meningkatkan koordinasi agar ketepatan waktu pelayanan tetap terjaga.

Kata kunci: Accountiong Representative, PPh Final 1%


commit to user iii

ABSTRACT

COMPLIANCE OF TAX PAYERS BEFORE AND AFTER ENFORCEMENT PP NO. 46 YEAR 2013

(CASE STUDY IN KPP PRATAMA KLATEN).


NIM: F3412025

The purpose of this research is to comparing the level of tax compliance

before PP 46 Year 2013 and after this rule, the number of taxpayers who dutifully pay taxes or orderly on KPP Pratama Klaten, and the efforts made by officers to provide guidance to taxpayers in Klaten , This research was done in KPP Pratama Klaten with the consideration that the final payment of income tax of 1% is managed by the Accounting Representative at the same time responsible for the success in completing the payment of taxes, especially for the final income tax of 1% according to the plan that has been set. Data collection method used is by interview, documentation and observation.

The conclusion of this research are that 1% final income tax payments in KPP Pratama Klaten is still not optimal between corporate tax and individual income tax even though the role of Accounting Representative has done the maximum to the taxpayers. The realization of tax revenue increased weight of about 560% for 2 years and adherence to pay also increased about 966%, while for individual tax increased by approximately 35%. The compliance of individual taxpayers relative decrease in the amount of 27%. Based on the results of research, the researcher give some suggestion to: minimize the barriers that result in less than optimal in payments, increase training for employees who are less proficient with computers and information technology. Individual employees need to improve coordination so that the timeliness of service is maintained.

Keywords: Accounting Representative, Final Income Tax 1%


commit to user iv

HALAMAN PERSETUJUAN

Tugas TINGKAT KEPATUHAN WAJIB

PAJAK SEBELUM DAN SESUDAH PEMBERLAKUAN PP NO. 46

TAHUN 2013 (STUDI KASUS DI KPP PRATAMA KLATEN)

disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk dijadikan syarat guna mencapai derajad

Ahli Madya Program DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas

Maret Surakarta.

Surakarta, 13 Mei 2015

Telah Disetujui Dosen Pembimbing

Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak

NIP: 19661028 199203 1 001


commit to user v

HALAMAN PENGESAHAN

Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji Tugas Akhir Fakultas

Ekonomi Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan

memenuhi syarat-sya rat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Perpajakan

Surakarta, 15 Juni 2015

Tim Penguji Tugas Akhir

1. Arum Kusumaningdyah Adiati., SE., Ak., MM

NIK:1979081020130201 Penguji

2. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak

NIP: 19661028 199203 1 001

Pembimbing


commit to user vi


commit to user vii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Dengan ilmu kehidupan menjadi mudah, dengan seni kehidupan

menjadi halus dan dengan agama hidup menjadi terarah dan

bermakna (Mukti Ali)

Ilmu tanpa digunakan untuk kebaikan tidak akan bermanfaat dalam

kehidupan.

Tugas Akhir ini penulis persembahkan sebagai wujud terimakasih

kepada:

.

Kepada semua Mahasiswa Jurusan D3 Perpajakan.

Keluarga besar perpajakan KPP Pratama Klaten.

Almamater.


commit to user viii

KATA PENGANTAR

Bismillahirohmanirrohim

Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan rahmat serta hidayah-Nya, sehingga penyusun dapat menyelesaikan

Tugas Akhir dengan judul: TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK

SEBELUM DAN SESUDAH PEMBERLAKUAN PP NO. 46 TAHUN 2013

(STUDI KASUS DI KPP PRATAMA KLATEN).

Penyusunan Tugas Akhir ini dapat terselesaikan tidak lepas dari bantuan

dan bimbingan serta pengarahan dari berbagai pihak. Untuk itu perkenankanlah

pada kesempatan ini penyusun mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya

kepada:

1. Tuhan Yang Maha Esa yang selalu memberikan rahmat dan hidayahnya.

2. Ibu Hunik Sri Runing. S., Dr., M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

3. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak selaku Ketua Program Studi DIII

Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.

4. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak selaku pembimbing Tugas Akhir

yang telah memberikan bimbingan, motivasi, pengarahan, saran dan koreksi

dengan sabar sehingga Tugas Akhir ini dapat terselesaikan.

5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta

yang telah banyak memberi bekal ilmu sehingga mampu menyelesaikan

Tugas Akhir ini.


commit to user ix

6. Bapak dan Ibu segenap civitas akademik Universitas Sebelas Maret Surakarta

yang telah banyak membantu demi kelancaran dalam menyelesaikan Tugas

Akhir ini.

7. Bapak Muhammad Naim selaku Kepala Seksi Pengawasan dan Komunikasi

III yang telah memberikan beberapa informasi untuk memenuhi Tugas Akhir.

8. Ibu Nevi selaku Kepala Seksi Pelayanan yang telah membantu penulis untuk

mendapatkan data dalam pemenuhan Tugas Akhir.

9. Orang Tua yang selalu memberikan dukungan dan doa untuk menyelesaikan

Tugas Akhir ini.

10. Muhamad Yunus yang selalu memberikan motivasi, pengarahan, masukan

yang bijak sebagai kekasih hati tercinta.

11. Teman-teman cabe ngehits tersayang yang selalu bersama dari semester

pertama sampai akhir dalam keadaan duka maupun senang.

12. Semua pihak yang telah membantu terselesaikannya Tugas Akhir ini yang

tidak dapat penulis sebutkan satu persatu.

Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Tugas Akhir ini masih

banyak terdapat kekurangan, untuk itu saran yang bersifat konstruktif sangat

kami harapkan.

Surakarta, April 2015

Penulis


commit to user x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ............................................................................................. i

ABSTRAK ............................................................................................................ ii

ABSTRACT .......................................................................................................... iii

HALAMAN PERSETUJUAN .............................................................................. iv

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ...................................................................... vi

KATA PENGANTAR .......................................................................................... vii

DAFTAR ISI ......................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ................................................................................................. xii

DAFTAR GAMBAR ..........................................................................................xiii

DAFTAR LAMPIRANxix

BAB I PENDAHULUAN

B. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Klaten.................. 1

C. Tugas Pokok dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Klaten ........ 2

D. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Klaten.......................... 4

E. Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Klaten ........................ 5

F. Struktur Organisasi kantor Pelayanan Pajak Pratama Klaten ................. 6

G. Tugas Pokok dan Fungsi Kerja di KPP Pratama Klaten ......................... 7

H. Latar Belakang Masalah ......................................................................... 9

I. Rumusan Masalah ................................................................................... 16


commit to user xi

J. Tujuan Penulisan ................................................................................. 16

K. Manfaat Penelitian ............................................................................... 17

II TINJAUAN PUSTAKA

A. Landasan Teori18

1. Definisi Pajak ........................................................................... 18

2. Ciri-ciri yang melekat pada Definisi Pajak .............................. 20

3. Fungsi Pajak ............................................................................. 21

4. Jenis-jenis Pajak ..................................................................... 21

5. Syarat Pemungutan Pajak ......................................................... 23

6. Tata Cara dan Sistem Pemungutan Pajak ................................. 25

7. Pembagian Pajak....................................................................... 29

8. Kepatuhan Wajib Pajak ............................................................ 31

9. Dasar Pengenaan Pajak ............................................................. 34

10. Pengenaan PPh bersifat final 1% .............................................. 45

III ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Pembahasan Masalah ......................................................................... 56

1. Pengenaan PPh Bersifat Final ....................................................... 56

2. Kepatuhan Pembayaran Pajak ....................................................... 58

3. Evaluasi Sebelum dan Sesudah PP 46 Tahun 2013....................... 66


commit to user xii

B. Temuan ............................................................................................ 67

1. Kelebihan ................................................................................ 67

2. Kelemahan ............................................................................... 68

IV PENUTUP

A. Kesimpulan ........................................................................................... 70

B. Saran ..................................................................................................... 71

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN


commit to user xiii

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

3.1 Pajak Badan Sesudah PP 46 tahun 2013...................................................... 60

3.2 Pajak Badan Sebelum PP 46 tahun 2013 ..................................................... 61

3.3 Pajak Perorangan Sesudah PP 46 tahun 2013.............................................. 63

3.4 Pajak Perorangan Sebelum PP 46 tahun 2013 ............................................. 64


commit to user xiv

DAFTAR GAMBAR Gambar

Halaman

1.1. Peta wilayah Kabupaten Klaten ......................................................... 2

1.2. Struktur Organisasi KPP Pratama Klaten........................................... 6


commit to user xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Surat Pengantar

Lampiran 2. Dokumentasi Magang Kerja

Lampiran 3. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia

Nomor 107/PMK.011/2013

tingkat kepatuhan wajib pajak sebelum dan sesudah

Documents