sosialisasi perpajakan kemenperin

PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PAJAKOLEH

BENDAHARA PEMERINTAH

DIREKTORAT JENDERAL INDUSTRI AGRO

KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA JAKARTA SETIABUDI

TIGA

DAFTAR (NPWP)

POTONG/PUNGUT SETOR LAPOR

KEWAJIBAN WAJIB PAJAK BENDAHARA

3

JENIS-JENIS PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PAJAK OLEH BENDARAHA

PEMERINTAH

1. PPH PASAL 21

2. PPH PASAL 22

3. PPH PASAL 23

4. PPH PASAL 4(2)/FINAL

5. PPN

PNS/TNI/POLRI/PENSIUNAN

BUKAN PNS/TNI/POLRI/PENSIUNAN

PESERTA KEGIATAN

PEGAWAI TIDAK TETAP/ TENAGA KERJA

LEPAS

TENAGA AHLI, PENCERAMAH, DKK(BUKAN PEGAWAI)

PENERIMA PENGHASILANYANG DIPOTONG PPH PASAL 21

PPH PS 21

Pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan dengan nama dan bentuk apapun yang diterima/diperoleh WP Orang Pribadi

PENGHASILAN TDK TERATURHONORARIUM/UANG SIDANG/UANG

HADIR/UANG LEMBUR/IPK

PENGHASILAN TERATURGAJI/TUNJANGAN

JENIS PENGHASILAN

PPH PS 21 = TARIF PS 17 X PENGHASILAN NETO

MENGHITUNG PPH PS 21PENERIMA PENGHASILAN PNS/TNI/POLRI/PENSIUNAN

PPH PS 21 = TARIF FINAL X PENGHASILAN BRUTO

PH. NETO = [GAJI + TUNJ.] – [B. JABATAN + I. PENSIUN + PTKP]

1

2

TARIF PASAL 17

TARIF PPH PS 21

TARIF FINAL

Lapisan Penghasilan Tarif0 s.d. 50.000.000 = 5%

50.000.001 s.d. 250.000.000 = 15%250.000.001 s.d. 500.000.000 = 25%500.000.001 s.d. dst = 30%

PNS golongan I dan II, TNI/POLRI Tamtama dan Bintara = 0%PNS golongan III, TNI/POLRI Perwira Pertama = 5%PNS golongan IV, TNI/POLRI Perwira Menengah dan Tinggi = 15%

DALAM HAL PENERIMA PENGHASILAN TIDAK MEMILIKI NPWP DIKENAI TARIF LEBIH TINGGI SEBESAR 20%

MENGHITUNG PPH PS 21PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PNS/TNI/POLRI/PENSIUNAN

PEGAWAI TIDAK TETAP/TENAGA KERJA LEPAS yang menerima Upah harian, upah mingguan

PPh Pasal 21 = 5% X [Upah per hari – 200.000]3

PEGAWAI TIDAK TETAP/TENAGA KERJA LEPAS yang penghasilannya dibayarkan bulanan

PPh Pasal 21 = Tarif Pasal 17 X [Jumlah Bruto – PTKP]4


TENAGA AHLI DKKyang menerima Honorarium, Uang saku, Penghargaan

PPh Pasal 21 = TARIF PS 17 X [50% X Jumlah Bruto]5

1. pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris;2. pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang

sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto model, peragawan/peragawati,pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya;

3. Olahragawan4. penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator;5. pengarang, peneliti, dan penerjemah;6. pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik komputer dan sistem

aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi, dan sosial sertapemberi jasa kepada suatu kepanitiaan;


PESERTA KEGIATAN/PERLOMBAANyang menerima Honorarium, Uang saku, Uang Representative, Hadiah

PPh Pasal 21 = TARIF PS 17 X Jumlah Bruto6

1. peserta perlombaan dalam segala bidang, antara lain perlombaan olahraga, seni, ketangkasan, ilmu pengetahuan, teknologi dan perlombaan lainnya;

2. peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, atau kunjungan kerja;3. peserta atau anggota dalam suatu kepanitiaan sebagai penyelenggara kegiatan

tertentu;4. peserta pendidikan, pelatihan, dan magang;5. peserta kegiatan lainnya.

10

TATA CARA PENYETORAN PPH PASAL 21

NO URAIAN KETERANGAN

1 Saat Pemotongan PPhPasal 21

Saat Pembayaran Gaji, Tunjangan, Honorarium, dll

2 Saat Penyetoran Paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya

3 Tempat Penyetoran Bank/Kantor Pos

4 Bukti Setoran SSP

TATA CARA PELAPORAN PPH PASAL 21


1 Saat Pelaporan Paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya

2 Tempat Pelaporan Kantor Pelayanan Pajak

3 Formulir yang dilaporkan

1. SPT Masa PPh Pasal 212. Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 213. Surat Setoran Pajak (SSP) lembar ke-3

LEMBAR

Untuk Arsip Wajib Pajak

:

:

Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran :Terbilang :

…………………………………………… , Tanggal ……………...………….Cap dan tanda tangan

Nama Jelas : ……………………………………. Nama Jelas : …………………………………………..

F.2.0.32.01

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

Tanggal

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

Wajib Pajak/Penyetor………………………………..

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran

Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

Cap dan tanda tangan

Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran" Terima kasih Telah Membayar Pajak ‐ Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "

Masa Pajak

ALAMAT WP

/

ALAMAT OP

NOP

Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPWP

Uraian Pembayaran : ……………………………………………...…………………

:

NAMA WP :

:

1

OktSep Nov Des Tahun Pajak

/

Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan

:

Jan Feb Mar Apr Ags

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran……………………………………………...…………………..……………………………………

………………………………………………….…….……………...…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….…….……………...…………………………………………………………………………………………………………………………

Diisi Tahun terutangnya Pajak

Nomor Ketetapan

Diisi dengan rupiah penuh

……………………………………………...…………………..…………………………………………………………………………………...…………………..……………………………………

………………………………….……………………………………………...…………………………...………………………………………………………………

/

…………………………………………………………………………….…………………………………

/

Mei Jun Jul

NPWP, Nama, AlamatBendahara

Nama dan Tandatangan Bendahara

Kode Akun Pajak 411121Kode Jenis Setoran• Untuk Masa 100• Untuk Final 402

TATA CARA PENGISIAN SSP PPH PS 21

TARIF

DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPH PS 22

1,5 %

HARGA PEMBELIAN

DASAR PENGENAAN

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp2.000.000,- DAN TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-PECAH

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN BENDA BENDA POS

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN DANA BANTUAN OPERASIONAL SEKOLAH (BOS)

DALAM HAL REKANAN TIDAK MEMILIKI NPWP DIKENAI TARIF PPH PASAL 22 LEBIH TINGGI SEBESAR 100%

DALAM HAL HARGA PEMBELIAN SUDAH TERMASUK PPN, DASAR PENGENAAN DIHITUNG 100/110 DARI HARGA PEMBELIAN

PPH PASAL 22PEMUNGUTAN PAJAK SEHUBUNGAN

PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN PEKERJAAN/PROYEK YANG DIBIAYAI DENGAN HIBAHA/PINJAMAN LUAR NEGERI

13



1 Saat Pemungutan PPh Pasal 22 Saat Pembayaran

2 Saat Penyetoran Pada hari yang sama denganpelaksanaan pembayaran


4 Bukti Setoran SSP






1. SPT Masa PPh Pasal 222. Daftar Pemungutan PPh Pasal 223. Surat Setoran Pajak (SSP) lembar ke-3

LEMBAR


:

:





F.2.0.32.01

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

Tanggal

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)






Masa Pajak

ALAMAT WP

/

ALAMAT OP

NOP



NPWP


:

NAMA WP :

:

1


/


:

Jan Feb Mar Apr Ags

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………


………………………………………………….…….……………...…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….…….……………...…………………………………………………………………………………………………………………………


Nomor Ketetapan


……………………………………………...…………………..…………………………………………………………………………………...…………………..……………………………………

………………………………….……………………………………………...…………………………...………………………………………………………………

/

…………………………………………………………………………….…………………………………

/

Mei Jun Jul

NPWP, Nama, AlamatRekanan


Kode Akun Pajak 411122 Kode Jenis Setoran 900


TARIF

PPH PS 23

OBJEK PPH PS 23

2%

DASAR PENGENAAN

JUMLAH BRUTO

1. SEWA2. JASA TEKNIK; 3. JASA MANAJEMEN;4. JASA KONSULTAN; 5. JASA LAINNYA

DALAM HAL REKANAN TIDAK MEMILIKI NPWP DIKENAI TARIF PPH PASAL 23 LEBIH TINGGI SEBESAR 100%

16



1 Saat Pemotongan PPh Pasal 23 Saat Pembayaran



4 Bukti Setoran SSP






1. SPT Masa PPh Pasal 232. Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 233. Bukti Pemotongan PPh Pasal 234. Surat Setoran Pajak (SSP) lembar ke-3

LEMBAR


:

:





F.2.0.32.01

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

Tanggal

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)






Masa Pajak

ALAMAT WP

/

ALAMAT OP

NOP



NPWP


:

NAMA WP :

:

1


/


:

Jan Feb Mar Apr Ags

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………


………………………………………………….…….……………...…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….…….……………...…………………………………………………………………………………………………………………………


Nomor Ketetapan


……………………………………………...…………………..…………………………………………………………………………………...…………………..……………………………………

………………………………….……………………………………………...…………………………...………………………………………………………………

/

…………………………………………………………………………….…………………………………

/

Mei Jun Jul



Kode Akun Pajak 411124Kode Jenis Setoran• Untuk Sewa 100• Untuk Jasa 104


PPH PS 4(2)

PENGALIHAN HAK ATAS TANAH/BANGUNANSEWA TANAH/BANGUNAN JASA

KONSTRUKSI

TARIF10%

TARIF5%

tanah, rumah, rumah susun, apartemen,kondominium, gedung perkantoran, pertokoan, Gedung pertemuan, rumah kantor, toko, Rumah toko, gudang, bangunan industri

19

CONTOH KLASIFIKASI USAHA JASA KONSTRUKSI

20

TATA CARA PENYETORAN PPH PASAL 4(2)


1 Saat Pemotongan PPh Pasal 4(2) Saat Pembayaran

2 Saat Penyetoran Paling lambat tanggal 10 bulanberikutnya


4 Bukti Setoran SSP

TATA CARA PELAPORAN PPH PASAL 4(2)





1. SPT Masa PPh Pasal 4(2)2. Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal

4(2)3. Bukti Pemotongan PPh Pasal 4(2)4. Surat Setoran Pajak (SSP) lembar ke-3

LEMBAR


:

:





F.2.0.32.01

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

Tanggal

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)






Masa Pajak

ALAMAT WP

/

ALAMAT OP

NOP



NPWP


:

NAMA WP :

:

1


/


:

Jan Feb Mar Apr Ags

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………


………………………………………………….…….……………...…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….…….……………...…………………………………………………………………………………………………………………………


Nomor Ketetapan


……………………………………………...…………………..…………………………………………………………………………………...…………………..……………………………………

………………………………….……………………………………………...…………………………...………………………………………………………………

/

…………………………………………………………………………….…………………………………

/

Mei Jun Jul



Kode Akun Pajak 411128Kode Jenis Setoran• Untuk Pengalihan T/B 402• Untuk Sewa T/B 403• Untuk Jasa Konstruksi 409

TATA CARA PENGISIAN SSP PPH PS 4(2)

TARIF OBJEK

PPN

10% PENYERAHAN BKP/JKP

DASAR PENGENAAN PAJAK

HARGA JUAL

REKANAN

PENGUSAHA KENA PAJAK

DASAR PENGENAAN PAJAK = 100/110 X HARGA JUALPPN = 10/110 X HARGA JUAL

PENGENAAN PPN DALAM HAL HARGA JUAL SUDAH TERMASUK PPN

CONTOH:

HARGA JUAL KOMPUTER RP 9.900.000,- TERMASUK PPN

DASAR PENGENAAN PAJAK = 100/110 X 9.900.000= 9.000.000

PPN = 10% X 9.000.000= 900.000

KELOMPOK BARANG

YANG TIDAK DIKENAKAN

PPN

KELOMPOK JASA

YANG TIDAK DIKENAKAN

PPN

PEMBAYARAN PPN TIDAK DIPUNGUT

a. Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya;

b. Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak;c. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makan, warung,

dan sejenisnya, meliputi makanan dan minuman baik yang dikonsumsi di tempat maupun tidak, termasuk makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha jasa boga atau katering; dan

d. Uang, emas batangan, dan surat berharga.

KELOMPOK BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

a. Jasa pelayanan kesehatan medis;b. Jasa pelayanan sosial;c. Jasa pengiriman surat dengan perangko;d. Jasa keuangan;e. Jasa asuransi;f. Jasa keagamaan;g. Jasa pendidikan;h. Jasa kesenian dan hiburan;i. Jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan;j. Jasa angkutan umum di darat dan di air serta jasa angkutan udara dalam negeri yang

menjadi bagian yang tidak terpisahkan dari jasa angkutan udara luar negeri;k. Jasa tenaga kerja;l. Jasa perhotelan;m. Jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara

umum;n. Jasa penyediaan tempat parkir;o. Jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam;p. Jasa pengiriman uang dengan wesel pos; danq. Jasa boga atau katering

KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

a. pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp1.000.000,00 dan tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah;

b. pembayaran untuk pembebasan tanah; c. pembayaran atas penyerahan Bahan Bakar Minyak dan Bukan Bahan Bakar Minyak

oleh PT Pertamina (Persero); d. pembayaran atas rekening telepon; e. pembayaran atas jasa angkutan udara yang diserahkan oleh perusahaan

penerbangan; f. pembayaran lainnya untuk penyerahan barang atau jasa yang tidak dikenakan Pajak

Pertambahan Nilai.

PPN TIDAK DIPUNGUT OLEH BENDAHARAWAN

28

TATA CARA PENYETORAN PPN


1 Saat Pemungutan PPN Saat Pembayaran



4 Bukti Setoran SSP

TATA CARA PELAPORAN PPN


1 Saat Pelaporan Paling lambat akhir bulan berikutnya



SPT Masa PPN Pemungut

LEMBAR


:

:





F.2.0.32.01

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

Tanggal

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)






Masa Pajak

ALAMAT WP

/

ALAMAT OP

NOP



NPWP


:

NAMA WP :

:

1


/


:

Jan Feb Mar Apr Ags

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………


………………………………………………….…….……………...…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….…….……………...…………………………………………………………………………………………………………………………


Nomor Ketetapan


……………………………………………...…………………..…………………………………………………………………………………...…………………..……………………………………

………………………………….……………………………………………...…………………………...………………………………………………………………

/

…………………………………………………………………………….…………………………………

/

Mei Jun Jul

NPWP, Nama, AlamatRekanan


Kode Akun Pajak 411211 Kode Jenis Setoran 900

TATA CARA PENGISIAN SSP PPN

SANKSI ADMINISTRASI

Tidak/terlambat Setor

Sanksi Administrasi Bunga 2% per bulan

1Tidak/terlambat lapor

Sanksi Administrasi Denda Rp 100.000,‐ per masa pajak

2

SIMULASI MENGHITUNG BESARNYA

PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PAJAKOLEH BENDAHARA PEMERINTAH

Untuk setiap soal, peserta diminta untuk menentukan:

1. Jenis pajak yang dipotong/dipungut

2. Besarnya pajak yang dipotong/dipungut

Catatan: kecuali dinyatakan lain dalam soal, asumsi yang dipakai adalah:

1. Penerima Pembayaran/Rekanan memiliki NPWP

2. Harga tidak termasuk PPN

32

1. Kementerian Perindustrian mengadakan diklat bagi para pegawai. Bendahara membayar honor kepada Dani, SH (PNS Golongan III/c) sebagai pengajar sebesar Rp3.000.000,- .

33

2. Kementerian Perindustrian pada hari jadinya mengadakan panggunghiburan dengan mengundang artis/penyanyi Ridho Irama. Bendaharamembayar honor kepada Ridho Irama sebesar Rp60.000.000,- .

34

3. Dalam merayakan HUT RI ke 68, Kementerian Perindustrian mengadakanlomba lari maraton 10K yang pesertanya masyarakat umum. Bendaharamembayar kepada Joko, pemenang lomba, hadiah uang sebesarRp60.000.000,- . Joko belum punya NPWP

35

4. Kementerian Kehutanan membeli 20 unit komputer untuk keperluankantor dengan harga Rp200.000.000,-

36

5. Kementerian Pekerjaan Umum mempunyai kegiatan pengadaan barangmodal berupa mesin absensi. Bendahara membayar kepada penyediabarang sebesar Rp110.000.000,-. Dalam kontrak tercantum bahwa hargasudah termasuk PPN.

37

6. Bendahara membayar jasa katering untuk keperluan konsumsi RapatKoordinasi sebesar Rp5.000.000,-

38

7. Bendahara membeli ATK untuk keperluan kantor seharga Rp3.850.000,-(harga termasuk PPN)

39

8. Bendahara membayar jasa service kendaraan dinas pejabat sebesarRp2.000.000,-

40

9. Bendahara membayar sewa kendaraan untuk keperluan kunjungan kerjaselama tiga hari sebesar Rp10.000.000,-

41

10. Bendahara membayar Rp30.000.000,- atas renovasi gedung kantor yang dilakukan oleh Pengusaha Jasa Konstruksi Kualifikasi Besar,-

42

11. Bendahara membeli nasi bungkus dari RM Padang untuk keperluankonsumsi rapat di kantor sebesar Rp2.100.000,-

43

12. Bendahara membayar honorarium kepada peserta rapat yang bukan PNS sebesar Rp600.000,-

44

13. Bendahara membayar honorarium kepada konsultan yang bukan PNS sebesar Rp120.000.000,-

45

14. Bendahara membayar SPPD kepada pegawai untuk acara di luar kotasebesar RP5.000.000,-

46

15. Untuk mempromosikan Cinta Produk Dalam Negeri, KementerianPerindustrian mengadakan seminar dengan tema Keunggulan ProdukDalam Negeri dengan menyewa ruang pertemuan di Balai Kartini. Bendahara membayar uang sewa ruangan sebesar Rp15.000.000,-

47

sosialisasi perpajakan kemenperin

Documents