CONTOH SOAL PROSES AKUNTANSI DAN PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN SKPD

Kabupaten Maju Terus Provinsi Pantang Mundur mulai menerapkan SAP Berbasis Akrual per 1/1 2014Dinas Bina Marga sebagai SKPD yang berada di wilayah Kabupaten Maju Terus ingin meningkatkanpelayanan pembangunan sarana prasarana umum dan fasilitas publik kepada masyarakat.Sebagai wujud transparansi dan akuntabilitasnya,berikut disajikan neraca per 31 Des 2013

Kabupaten Maju TerusDinas Bina Marga

NeracaUntuk Tahun Yang Berakhir pada 31 Desember 2013

ASETKEWAJIBAN

Kas di Bendahara Pengeluaran 10,000,000

Persediaan 75,000,000 Utang PFK 10,000,000

Tanah 5,000,000,000 JUMLAH KEWAJIBAN 10,000,000

Alat Alat Besar Darat 1,000,000,000

Jalan 7,500,000,000 EKUITAS

Jembatan 2,500,000,000 Ekuitas 16,575,000,000

Bangunan Gedung 500,000,000 RK PPKD

JUMLAH EKUITAS 16,575,000,000

JUMLAH ASET 16,585,000,000 JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUIT 16,585,000,000

Berikut ini adalah ikhtisar Dokumen Pelaksanaan Anggaran (DPA) Dinas Bina Marga yang telah disahkan

dan ditandatangani oleh PPKD dan telah diasistensi oleh instansi terkait

Pendapatan 0

Retribusi Daerah 0

Belanja 5,303,000,000

Belanja Tidak Langsung 2,400,000,000

Belanja Pegawai 2,400,000,000

Belanja Langsung 2,903,000,000

Belanja Pegawai 70,000,000

Belanja Barang Jasa 263,000,000

Belanja Modal 2,570,000,000

Surplus (Defisit) (5,303,000,000)

Berikut ini adalah petikan transaksi yang terjadi selama tahun 2014:

1) 3 Jan diterima SP2D LS Gaji dan Tunjangan sebesar Rp 2.385.000.000 dg rincian Gaji Pokok PNS 2,100,000,000 Tunjangan Keluarga 210,000,000 Tunjangan Jabatan 75,000,000

2) 4 Jan disetor ke Kas Negara Hutang PPN sebesar Rp 10.000.000

3) 15 Maret diterima uang persediaan (UP) ke rekening Bendahara Pengeluaran dg bukti penerimaan

SP2D UP sebesar Rp 250.000.000

4) 25 April dibayar secara tunai belanja berikut:

Honorarium Panitia Pelaksana Kegiatan 14,000,000 Honorarium Tim PBJ 30,000,000 Honorarium Tenaga Honorer 24,000,000 Makanan Minuman Rapat 23,000,000

Jumlah 91,000,000

5)19 Juli diterima SP2D LS atas pembayaran sejumlah belanja berikut:Pengadaan Alat Berat Excavator 850,000,000 Pengadaan Perkakas Konstruksi Logam 450,000,000

Jumlah 1,300,000,000

6)28 Agt diterima SP2D GU atas belanja yg telah disahkan penggunaannya sebesar Rp 91.000.000

7)17 Sept dibayarkan sejumlah belanja secara tunaiBelanja ATK 12,000,000 Belanja Sewa Buldoser 48,000,000 Belanja Jasa Konsultan Perencanaan 65,000,000 Belanja Pemeliharaan Jalan 78,000,000 Belanja Penggandaan 15,000,000 Belanja Perjalanan Dinas Dalam Daerah 21,000,000

Jumlah 239,000,000

8) 10 Nov diterima SP2D LS atas pembayaran sejumlah belanja Pengadaan Jalan 1,000,000,000 Pengadaan Jembatan 260,000,000

Jumlah 1,260,000,000 1,260,000,000

9) 24 Des diterima SP2D Nihil atas penggunaan UP yang telah dipertanggungjawabkan SPJ-nya olehPA sebesar Rp 239.000.000

10) 29 Des seluruh uang persediaan yang tersisa disetor ke kas daerah sebesar Rp 11.000.000

Data-data yang diperlukan untuk penyesuaian per 31 Des 2014 sbb:

11)Nilai persediaan yang tercantum di dalam neraca berasal dari persediaan ATK&bahan bangunanDari hasil perhitungan fisik per 31/12/2013 dan 31/12/ 2014 diketahui nilai persediaan utk keduajenis perkiraan tersebut

31 Des 2013 31 Des 2014Persediaan ATK 5,000,000 2,450,000 Persediaan Bahan Bangunan 70,000,000 1,350,000

Jumlah 75,000,000 3,800,000

12) Sejak 2014 Pemerintah Kabupaten Maju Terus menerapkan kebijakan penyusutan aset tetap.Semua aset tetap yang dimiliki akan disusutkan (kecuali tanah) dengan ketentuan:Alat Alat Besar Darat disusutkan sebesar 10% per tahunAlat Bengkel Bermesin disusutkan sebesar 10% per tahunJalan disusutkan sebesar 10% per tahunGedung disusutkan sebesar 2% per tahunJembatan disusutkan sebesar 2% per tahunSetiap aset tetap yang diperoleh pada tahun berjalan dianggap dapat disusutkan untuk setahunpenuh.Nilai aset tetap yang tercantum dalam neraca per 1 Jan 2014 merupakan hasil penilaian oleh tim penilai independen dan dianggap seolah-olah baru diperoleh

13) Tagihan beban telepon bulan Des 2014 yang belum dibayar hingga tgl 31 Des sebesar Rp 1.700.000

DIMINTA:1. Lakukan penjurnalan untuk setiap transaksi tersebut2. Lakukan posting ke buku besar3. Susun Neraca Saldo Per 31 Desember 20144. Buatlah jurnal penutup yang diperlukan5. Susunlah Laporan Operasional dan Laporan Realisasi Anggaran Untuk Tahun Yang Berakhir pada31 Desember 20146. Susunlah Neraca Per 31 Desember 2014

Berikut ini adalah ikhtisar Dokumen Pelaksanaan Anggaran (DPA) Dinas Bina Marga yang telah disahkan

3) 15 Maret diterima uang persediaan (UP) ke rekening Bendahara Pengeluaran dg bukti penerimaan

70,000,000 68,000,000 263,000,000 333,000,000 2,570,000,000

23,000,000 48,000,000 65,000,000 78,000,000 15,000,000 21,000,000

12,000,000 262,000,000 330,000,000

330,000,000 2570000000 1,300,000,000

1,270,000,000

5,000,000 12,000,000 2,450,000 14,550,000

70,000,000 1,350,000 68,650,000

1,000,000,000 850,000,000 1,850,000,000 185,000,000.0 450,000,000 450,000,000 45,000,000.0

7,500,000,000 1,000,000,000 8,500,000,000 850,000,000.0 500,000,000 500,000,000 10,000,000.00 2,500,000,000 260,000,000 2,760,000,000 55,200,000.00

KABUPATEN MAJU TERUS

JURNAL UMUM

Tgl KodeUraian Ref

Jumlah (Rp)

Rekening Debet

1 2 3 4 5 6

Nomor Bukti Kredit

KABUPATEN MAJU TERUSBUKU BESAR

SKPD

NAMA REKENING

KODE REKENING

PAGU APBD

PAGU P-APBD

Tgl Uraian Ref

1 2 3 4 5 6

KABUPATEN MAJU TERUSBUKU BESAR

SKPD

NAMA REKENING

KODE REKENING

PAGU APBD

PAGU P-APBD

Tgl Uraian Ref

1 2 3 4 5 6

Debet(Rp)

Kredit(Rp)

Saldo(Rp)

Debet(Rp)

Kredit(Rp)

Saldo(Rp)

KABUPATEN MAJU TERUSNERACA SALDO

(LO dan Neraca)

No Kode Rek Perkiraan

1 9.1.1.01.01 Gaji Pokok PNS

2 9.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga

3 9.1.1.01.03 Tunjangan Jabatan

4 3.1.3.01.01 RK PPKD

5 2.1.1.04.01 Hutang PPN

6 1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran

7 9.1.2.25.01 Honor Panpel Kegiatan

8 9.1.2.25.02 Honor Tim PBJ

9 9.1.2.26.02 Honor Pegawai Honorer

10 9.1.2.11.02 Beban Makanan dan Minuman Rapat

11 1.3.2.21.01 Excavator

12 1.3.2.09.02 Perkakas Konstruksi Logam Yang Berpindah

13 1.1.7.01.01 Persediaan ATK

14 1.1.7.02.01 Persediaan Bahan Baku Bangunan

15 9.1.2.09.02 Beban Sewa Buldoser

16 9.1.2.19.02 Beban Jasa Konsultansi Perencanaan

17 9.1.2.18.04 Beban Pemeliharaan Jalan, Irigasi, Jaringan

18 9.1.2.06.02 Beban Penggandaan

19 9.1.2.15.01 Beban Perjalanan Dinas Dalam Daerah

20 1.3.4.01.03 Jalan Kabupaten

21 1.3.4.02.03 Jembatan Kabupaten

22 9.1.2.01.01 Beban Persediaan ATK

23 9.1.2.02.01 Beban Persediaan Bahan Baku Bangunan

24 9.1.7.01.01 Beban Peny Alat Alat Besar Darat

25 9.1.7.01.09 Beban Penyusutan Alat Bengkel Bermesin

26 9.1.7.03.01 Beban Penyusutan Jalan

27 9.1.7.03.02 Beban Penyusutan Jembatan

28 9.1.7.02.01 Beban Peny Bangunan Gedung Tempat Kerja

29 1.3.7.01.01 Akumulasi Peny Alat Alat Besar Darat

30 1.3.7.01.09 Akumulasi Penyusutan Alat Bengkel Bermesin

31 1.3.7.03.01 Akumulasi Penyusutan Jalan

32 1.3.7.03.02 Akumulasi Penyusutan Jembatan

33 1.3.7.02.01 Akumulasi Peny Bang Gedung Tempat Kerja

34 9.1.2.03.01 Beban Jasa Telepon

35 2.1.5.02.01 Hutang Belanja Jasa

36 1.3.1.11.04 Tanah Untuk Bangunan Tempat Kerja

37 1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Kantor

38 3.1.1.01.01 Ekuitas

Debet(Rp)

Kredit(Rp)

39 3.1.1.02.01 Surplus/Defisit

JUMLAH

KABUPATEN MAJU TERUSNERACA SALDO

(LRA)

No Kode Rek Perkiraan

1 5.1.1.01.01 Gaji Pokok PNS

2 5.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga

3 5.1.1.01.03 Tunjangan Jabatan

4 3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL

5 3.1.2.03.01 Apropriasi Belanja

6 5.1.2.25.01 Honor Panpel Kegiatan

7 5.1.2.25.02 Honor Tim PBJ

8 5.1.2.26.02 Honor Pegawai Honorer

9 5.1.2.11.02 Belanja Makanan dan Minuman Rapat

10 5.2.2.01.03 Belanja Modal Pengadaan Excavator

11 5.2.2.09.02 Belanja Modal Pengadaan Perkakas

12 5.1.2.01.01 Belanja ATK

13 5.1.2.09.02 Belanja Sewa Buldoser

14 5.1.2.19.02 Belanja Jasa Konsultansi Perencanaan

15 5.1.2.18.04 Belanja Pemeliharaan Jalan, Irigasi, Jaringan

16 5.1.2.06.02 Belanja Penggandaan

17 5.1.2.15.01 Belanja Perjalanan Dinas Dalam Daerah

18 5.2.4.01.03 Belanja Modal Pengadaan Jalan Kabupaten

19 5.2.4.02.03 Belanja Modal Pengadaan Jembatan Kabupaten

20 3.1.2.06.01 Surplus/Defisit LRA

JUMLAH

Debet(Rp)

Kredit(Rp)

PEMERINTAH KABUPATEN MAJU TERUS

LAPORAN OPERASIONALUNTUK TAHUN YANG BERAKHIR SAMPAI DENGAN 31 DESEMBER 2014 dan 2013

NO URAIAN 2014 2013 KENAIKAN %PENURUNAN

KEGIATAN OPERASIONAL1 PENDAPATAN

PENDAPATAN ASLI DAERAHPendapatan Pajak DaerahPendapatan Retribusi DaerahLain-lain PAD yang Sah

Jumlah Pendapatan Asli Daerah

JUMLAH PENDAPATAN2 BEBAN

BEBAN OPERASIBeban PegawaiBeban Barang JasaBeban BungaBeban SubsidiBeban HibahBeban Bantuan SosialBeban PenyusutanBeban Lain-lain

Jumlah Beban Operasi

JUMLAH BEBAN

SURPLUS/DEFISIT - LO

KABUPATEN MAJU TERUS

NERACAPer 31 Desember Tahun 2014 dan 2013

NO URAIAN 2014 2013

1 ASETASET LANCAR

Kas di Bendahara PenerimaanKas di Bendahara PengeluaranPiutang Pajak DaerahPiutang Retribusi DaerahPenyisihan PiutangBelanja Dibayar di MukaBagian Lancar Tagihan Penjualan AngsuranBagian Lancar TGRPiutang LainnyaPersediaan

Jumlah Aset LancarASET TETAP

TanahPeralatan dan MesinGedung dan BangunanJalan, Irigasi dan JaringanAset Tetap LainnyaKonstruksi Dalam PengerjaanAkumulasi Penyusutan Aset Tetap

Jumlah Aset TetapASET LAINNYA

Tagihan Penjualan AngsuranTagihan Tuntutan Ganti Kerugian DaerahKemitraan dengan Pihak KetigaAset Tak BerwujudAset Lain-Lain

Jumlah Aset Lainnya

JUMLAH ASET

2 KEWAJIB ANKEWAJIBAN JANGKA PENDEK

Utang Perhitungan Pihak KetigaUtang BelanjaPendapatan Diterima Dimuka/Pendapatan yang DitangguhkanUtang Jangka Pendek Lainnya

Jumlah Kewajiban Jangka Pendek

JUMLAH KEWAJIBAN

3 EKUITASEKUITAS

EkuitasRK PPKD

JUMLAH EKUITAS

JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

PEMERINTAH KABUPATEN MAJU TERUS

LAPORAN REALISASI APBDUNTUK TAHUN YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER 2014

NO URAIAN ANGGARAN REALISASI % REALISASI 2014 2014 2013

1 PENDAPATANPENDAPATAN ASLI DAERAH

Pendapatan Pajak DaerahPendapatan Retribusi DaerahLain-lain PAD yang Sah

Jumlah Pendapatan Asli Daerah

JUMLAH PENDAPATAN2 BELANJA

BELANJA OPERASIBelanja PegawaiBelanja Barang

Jumlah Belanja OperasiBELANJA MODAL

Belanja TanahBelanja Peralatan dan MesinBelanja Gedung dan BangunanBelanja Jalan, Irigasi dan JaringanBelanja Aset Tetap LainnyaBelanja Aset Lainnya

Jumlah Belanja Modal

JUMLAH BELANJA

SURPLUS/DEFISIT

DAFTAR ASET TETAPUNTUK DISUSUTKAN

PERALATAN DAN MESINNO KODE REK NAMA ASET TETAP NILAI BUKU PENAMBAHAN NILAI BUKU PERSEN PENYUSUTAN NILAI BUKU

1/1/2014 2014 31/12/2014 PENYUST 2014 SETELAH PENY

1 1.3.2.01.03 Excavator 1,000,000,000 850,000,000 1,850,000,000 10% 185,000,000 1,665,000,000

2 1.3.2.09.02 Perkakas Konstruksi Logam Berpindah 450,000,000 450,000,000 10% 45,000,000 405,000,000

JUMLAH 1,000,000,000 1,300,000,000 2,300,000,000 230,000,000 2,070,000,000

GEDUNG DAN BANGUNANNO KODE REK NAMA ASET TETAP NILAI BUKU PENAMBAHAN NILAI BUKU PERSEN PENYUSUTAN NILAI BUKU

1/1/2014 2014 31/12/2014 PENYUST 2014 SETELAH PENY

1 1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Kantor 500,000,000 500,000,000 2.00% 10,000,000 490,000,000

JALAN IRIGASI DAN JARINGANNO KODE REK NAMA ASET TETAP NILAI BUKU PENAMBAHAN NILAI BUKU PERSEN PENYUSUTAN NILAI BUKU

1/1/2014 2014 31/12/2014 PENYUST 2014 SETELAH PENY

1 1.3.4.01.03 Jalan Kabupaten 7,500,000,000 1,000,000,000 8,500,000,000 10% 850,000,000 7,650,000,000

2 1.3.4.02.03 Jembatan Kabupaten 2,500,000,000 260,000,000 2,760,000,000 2% 55,200,000 2,704,800,000

JUMLAH 10,000,000,000 1,260,000,000 11,260,000,000 905,200,000 10,354,800,000