slide kelompok translate

KODE ETIK AKUNTAN PROFESIONAL

Nama Kelompok (4EB15):1. Anisa Agustyaningrum (20210871)2. Anisia Astuti (20210881)3. Elysa Andelany A (22210355)4. M. Nurul Asyrofi (29210451)5. Rian Saputro (25210868)

290.33 Ketika, sebagai hasil dari penggabungan atau akuisisi, entitas menjadi entitas terkait klien audit, perusahaan harus mengidentifikasi dan mengevaluasi kepentingan dan hubungan sebelumnya dan saat ini dengan entitas yang terkait dengan mempertimbangkan perlindungan yang tersedia, serta dapat mempengaruhi independensinya dan karena kemampuannya untuk melanjutkan perikatan audit setelah tanggal efektif merger atau akuisisi.

MERGER DAN AKUISISI

MERGER DAN AKUISISI290.34 Perusahaan harus mengambil langkah yang diperlukan untuk menghentikan, dengan tanggal efektif merger atau akuisisi, kepentingan saat ini atau hubungan yang tidak diizinkan dalam Kode Etik ini. Namun, jika seperti bunga yang berlaku atau hubungan tidak dapat dihentikan dengan tanggal efektif dari merger atau akuisisi, misalnya karena entitas yang terkait tidak mampu dihentikan pada tanggal efektif untuk efek transisi yang tertib ke penyedia layanan lain dari layanan non-jaminan yang diberikan oleh perusahaan, maka perusahaan harus mengevaluasi ancaman yang diciptakan oleh kepentingan atau hubungan tersebut. Yang lebih signifikan adalah ancaman, semakin besar kemungkinan objektivitas perusahaan akan terganggu dan dapat melanjutkan sebagai auditor. Arti penting dari ancaman tergantung pada faktor-faktor seperti:

• Sifat dan signifikansi kepentingan atau hubungan;

• Sifat dan pentingnya hubungan entitas terkait (Misalnya, apakah entitas terkait adalah anak atau orang tua), dan

• Lamanya waktu sampai bunga atau hubungan cukup dapat dihentikan.

MERGER DAN AKUISISIPerusahaan akan mendiskusikan dengan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola mengenai alasan mengapa kepentingan atau hubungan tidak cukup dihentikan oleh tanggal efektif dari merger atau akuisisi dan evaluasi mengenai pentingnya ancaman tersebut.

290.35 Jika pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola perusahaan meminta untuk melanjutkan sebagai auditor, perusahaan akan melakukannya hanya jika:

(a) kepentingan atau hubungan akan dihentikan sesegera mungkin dan dalam semua kasus dalam waktu enam bulan sejak tanggal efektif merger atau akuisisi;

(b) Setiap orang yang memiliki seperti minat atau hubungan, termasuk salah satu yang telah muncul melalui pelayanan non-jaminan bahwa tidak akan diizinkan di bawah bagian ini, tidak akan menjadi anggota tim keterlibatan untuk audit atau individu yang bertanggung jawab untuk keterlibatan kualitas control review, dan

(c) langkah-langkah transisi yang tepat akan diterapkan, jika diperlukan, dan didiskusikan dengan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola.

Contoh Langkah-langkah transisi meliputi:

• Memiliki seorang akuntan profesional untuk meninjau audit atau non-jaminan yang bekerja sebagaimana mestinya.

• Memiliki seorang akuntan profesional, yang bukan anggota perusahaan menyatakan pendapat atas laporan keuangan, melakukan review yang setara dengan kualitas keterlibatan ulasan kontrol atau

• Melibatkan perusahaan lain untuk mengevaluasi hasil dari layanan non-jaminan atau memiliki perusahaan lain kembali melakukan non- jaminan untuk mengambil tanggung jawab untuk layanan.

MERGER DAN AKUISISI

290.36 Perusahaan mungkin telah menyelesaikan sejumlah pekerjaan besar pada audit sebelum tanggal efektif merger atau akuisisi dan mungkin dapat menyelesaikan prosedur audit yang tersisa dalam waktu singkat. Dalam keadaan seperti itu, jika pihak yang bertanggung jawab meminta perusahaan untuk menyelesaikan audit diidentifikasi didalam paragraph 290.33, perusahaan akan melakukannya hanya jika:

(a) Telah mengevaluasi signifikansi ancaman yang diciptakan oleh kepentingan atau hubungan tersebut dan membahas evaluasi dengan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola.

(b) Sesuai dengan persyaratan paragraf 290.35 (b) - (c), dan

(c) Berhenti menjadi auditor selambat-lambatnya pada penerbitan laporan audit.

MERGER DAN AKUISISI

290.37 Ketika menangani kepentingan dan hubungan yang tercakup pada paragraf 290.33-290.36, perusahaan harus menentukan apakah, semua persyaratan dapat dipenuhi, kepentingan dan hubungan untuk menciptakan ancaman yang akan tetap signifikan sehingga objektivitas akan dikompromikan dan jika demikian, perusahaan harus berhenti menjadi auditor.

290.38 Akuntan profesional harus mendokumentasikan kepentingan atau hubungan yang tercakup dalam paragraf 290.34 dan 36 yang tidak akan dihentikan oleh tanggal efektif merger atau akuisisi dan alasan mengapa mereka tidak akan dihentikan, langkah-langkah transisi diterapkan, hasil diskusi dengan pihak yang bertanggung jawab dan alasan tentang mengapa kepentingan dan hubungan sebelumnya dan saat ini tidak membuat ancaman yang akan tetap signifikan sehingga objektivitas akan dikompromikan.

MERGER DAN AKUISISI

Pertimbangan lainnya

290.39 Pelanggaran terhadap ketentuan dalam Seksi ini secara tidak sengaja mungkin saja terjadi. Jika pelanggaran yang tidak sengaja tersebut terjadi, umumnya pelanggaran tersebut dianggap tidak membahayakan dan tidak akan mengurangi independensi. Untuk itu perusahaan memiliki kebijakan dan prosedur pengendalian mutu yang setara dengan yang dibutuhkan oleh ISQCs untuk mendukung terjaganya independensi dan sesegera mungkin memperbaiki pelanggaran yang ditemukan dengan menerapkan pencegahan yang tepat. Perusahaan akan menentukan apakah akan membahas mengenai masalah ini dengan pihak yang bertanggung jawab atas kelola perusahaan.

MERGER DAN AKUISISI

Penerapan Kerangka Pendekatan Konseptual untuk Kebebasan

290.100

Paragraf 290,102-290,231 menggambarkan keadaan tertentu dan hubungan yang menciptakan atau dapat menimbulkan ancaman terhadap independensi. Paragraf itu menggambarkan potensi ancaman dan jenis perlindungan yang mungkin tepat untuk menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima dan mengidentifikasi situasi tertentu di mana ada perlindungan yang dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Paragraf tidak menggambarkan semua keadaan dan hubungan yang menciptakan atau dapat menciptakan ancaman bagi kebebasan. Perusahaan dan para anggota tim audit harus mengevaluasi implikasi dari keadaan dan hubungan yang sama, tetapi berbeda, dan menentukan apakah pengamanan, termasuk pengamanan dalam paragraf 200,12-200,15, dapat diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman terhadap kebebasan atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima.

Penerapan Kerangka Pendekatan Konseptual untuk Kebebasan dan Minat keuangan Hal. 54-56

290.101

Paragraf 290,102-290,126 berisi referensi ke materialitas suatu kepentingan keuangan, pinjaman, atau jaminan, atau pentingnya bisnis hubungan. Untuk tujuan menentukan apakah bunga tersebut adalah material individu, nilai bersih gabungan individu dan anggota keluarga dekat individu dapat diperhitungkan.

290.102

Memegang kepentingan keuangan dalam suatu klien audit dapat membuat kepentingan ancaman . Keberadaan dan pentingnya ancaman dibuat tergantung pada :

( a) Peran orang memegang kepentingan finansial ,

( b ) Apakah kepentingan keuangan langsung atau tidak langsung , dan

( c) materialitas kepentingan keuangan .

Minat keuangan

290.103

Kepentingan keuangan dapat dilakukan melalui perantara ( misalnya, kendaraan investasi kolektif , real atau trust ) . Penentuan apakah kepentingan keuangan tersebut langsung atau tidak langsung akan tergantung pada apakah pemilik manfaat memiliki kontrol atas kendaraan investasi atau kemampuan untuk mempengaruhi keputusan investasinya. Ketika kontrol atas investasi kendaraan atau kemampuan untuk mempengaruhi keputusan investasi ada, Pedoman ini mendefinisikan bahwa kepentingan keuangan menjadi kepentingan keuangan secara langsung . Sebaliknya, ketika pemilik manfaat dari kepentingan keuangan tidak memiliki kontrol atas sarana investasi atau kemampuan untuk mempengaruhi keputusan investasi, pedoman ini mendefinisikan bahwa kepentingan keuangan menjadi kepentingan finansial langsung .

Minat keuangan

290.104

Jika seorang anggota tim audit, anggota langsung yang individu keluarga, atau perusahaan memiliki kepentingan keuangan langsung atau bahan tidak langsung kepentingan keuangan dalam klien audit, ancaman kepentingan pribadi yang dibuat akan signifikan sehingga tidak ada pengamanan dapat mengurangi ancaman ketingkat yang dapat diterima. Oleh karena itu, tidak satupun dari berikut ini harus memiliki kepentingan keuangan secara langsung atau bahan kepentingan keuangan langsung di klien: anggota audit tim, anggota keluarga langsung yang individu, atau perusahaan.

Minat keuangan

290.105

Ketika seorang anggota tim audit memiliki anggota keluarga dekat yang anggota tim audit tahu memiliki kepentingan keuangan langsung atau bahan tidak langsung kepentingan keuangan dalam klien audit , ancaman kepentingan pribadi dibuat. Signifikansi ancaman akan tergantung pada faktor-faktor seperti :

• Sifat dari hubungan antara anggota tim audit dan anggota keluarga dekat , dan

• Bahan kepentingan keuangan kepada anggota keluarga dekat .

Arti penting dari ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima .Contoh pengamanan tersebut meliputi :

• Para anggota keluarga dekat membuang , sesegera mungkin , dari semua kepentingan keuangan atau membuang sebagian tidak langsung kepentingan keuangan sehingga sisa kepentingan bukan merupakan bahan lagi ;

• Memiliki seorang akuntan profesional meninjau pekerjaan anggota tim audit ; atau

• Menghapus individu dari tim audit .

Minat keuangan

290.106

Jika seorang anggota tim audit, anggota langsung yang individu keluarga, atau perusahaan memiliki kepentingan keuangan langsung atau materi dalam entitas yang memiliki kepentingan pengendalian dalam klien audit, dan klien material terhadap entitas, ancaman kepentingan pribadi yang diciptakan akan begitu signifikan bahwa tidak ada perlindungan dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Oleh karena itu, tidak ada satupun berikut ini yang harus memiliki sebuah kepentingan keuangan: anggota Tim audit, seorang anggota keluarga dekat yang individu, dan perusahaan.

290.107

Penyelenggaraan oleh program manfaat pensiun suatu perusahaan dari bahan langsung atau kepentingan keuangan langsung dalam klien audit menciptakan ancaman kepentingan pribadi. Signifikansi ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima.

Minat keuangan

290.108

Jika mitra lain di kantor di mana praktek mitra keterlibatan dalam sehubungan dengan perikatan audit, atau anggota keluarga dekat mereka, memiliki kepentingan keuangan langsung atau bahan kepentingan keuangan langsung dalam klien audit, ancaman kepentingan pribadi yang diciptakan akan begitu signifikan bahwa tidak ada pengamanan yang dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Oleh karena itu, tidak mitra tersebut maupun anggota keluarga langsung mereka akan memegang seperti kepentingan keuangan seperti klien audit.

290.109

Kantor di mana praktek mitra keterlibatan sehubungan dengan perikatan audit belum tentu kantor pasangan yang ditugaskan. Oleh karena itu, bila pasangan keterlibatan terletak di kantor yang berbeda dari anggota lain dari tim audit, pertimbangan profesional harus digunakan untuk menentukan di mana kantor mitra praktik sehubungan dengan keterlibatan itu.

Minat keuangan

290.110

Jika mitra lainnya dan karyawan manajerial yang memberikan jasa non-audit kepada klien audit, kecuali mereka yang terlibat adalah minimal, atau mereka anggota keluarga dekat, memiliki kepentingan keuangan langsung atau bahan kepentingan keuangan langsung dalam klien audit, ancaman kepentingan pribadi yang diciptakan akan sangat penting bahwa ada perlindungan dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Dengan demikian, baik personil tersebut atau langsung mereka anggota keluarga wajib memiliki kepentingan keuangan seperti dalam audit tersebut client.

Minat keuangan

290.111

Meskipun paragraf 290,108 dan 290,110, penyelenggaraan kepentingan keuangan dalam suatu klien audit oleh anggota keluarga langsung dari:

• Seorang mitra yang terletak di kantor di mana mitra keterlibatan praktik sehubungan dengan perikatan audit, atau

• Pasangan atau manajerial karyawan yang menyediakan jasa non-audit kepada klien audit dianggap tidak membahayakan kemandirian jika kepentingan keuangan diterima sebagai hasil dari hak ketenagakerjaan pada anggota keluarga dekat yang (misalnya, melalui pensiun atau rencana opsi saham) dan, bila perlu, pengamanan diterapkan untuk menghilangkan ancaman terhadap kebebasan atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima.

Namun, ketika anggota keluarga langsung memiliki atau memperoleh hak untuk membuang kepentingan keuangan atau, dalam kasus opsi saham, hak untuk memanfaatkan opsi tersebut, kepentingan keuangan harus dibuang atau dibatalkan sebagai sesegera mungkin.

Minat keuangan290.112

Ancaman kepentingan pribadi dapat dibuat jika perusahaan atau anggota audit tim, atau anggota keluarga dekat yang individu, memiliki keuangan kepentingan dalam suatu entitas dan klien audit juga memiliki kepentingan keuangan dalam entitas. Namun, independensi dianggap tidak dikompromikan jika ini kepentingan tidak material dan klien audit tidak bisa berlatih signifikan berpengaruh terhadap entitas. Jika kepentingan tersebut merupakan bahan untuk pihak manapun, dan klien audit dapat mempunyai pengaruh signifikan atas entitas lain, tidak ada pengamanan dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Oleh karena itu, perusahaan tidak akan memiliki seperti kepentingan dan setiap individu dengan kepentingan seperti harus, sebelum menjadi anggota tim audit, baik:

• Buang kepentingan, atau• Buang jumlah kepentingan yang cukup sehingga tersisa kepentingan

yang bukan material lagi.

Minat keuangan290,113 Sebuah kepentingan pribadi, keakraban atau intimidasi ancaman

dapat dibuat jika anggota dari tim audit, atau anggota keluarga dekat yang individu, atau perusahaan, memiliki kepentingan keuangan dalam suatu entitas ketika seorang direktur, pejabat, atau

mengendalikan pemilik klien audit juga dikenal memiliki keuangan minat entitas tersebut. Keberadaan dan pentingnya ancaman akan tergantung pada faktor-faktor seperti :

• Peran profesional pada tim audit ;

• Apakah kepemilikan entitas erat atau dipegang secara luas ;

• Apakah minat memberikan investor kemampuan untuk mengendalikan atau berpengaruh signifikan terhadap entitas, dan

• Materialitas kepentingan keuangan

Pentingnya ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. Contoh pengamanan tersebut meliputi :

• Melepaskan anggota tim audit dengan kepentingan keuangan dari tim audit; atau

• Memiliki seorang akuntan profesional meninjau pekerjaan anggota tim audit.

290,114 Penyelenggaraan oleh perusahaan, atau anggota tim audit, atau anggota individu keluarga terdekat, dari suatu kepentingan keuangan

langsung atau bahan kepentingan keuangan langsung dalam klien audit sebagai wali menciptakan kepentingan ancaman. Demikian pula, ancaman kepentingan pribadi dibuat ketika :

(a) Seorang rekan di kantor yang mana melakukan kerjasama dalam satu hubungan yang melibatkan audit ;

(b) Rekan lainnya dan karyawan manajer yang memberikan layanan non – jaminan kepada klien audit, kecuali bagi

mereka yang hanya terlibat dalam limit yang tidak terlalu di prioritaskan atau

(c) Anggota keluarga dekat mereka, memiliki kepentingan finansial langsung atau bahan kepentingan keuangan langsung dalam klien audit sebagai wali amanat.

Minat keuangan

Seperti kepentingan yang tidak bertanggung kecuali :

(a) Baik wali amanat, atau anggota keluarga dekat dari wali amanat, atau perusahaan adalah bukan penerima manfaat dari kepercayaan ;

(b) Kepentingan klien audit yang dimiliki oleh kepercayaan ini tidak mencakup terhadap kepercayaan ;

(c) Kepercayaan ini tidak mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap audit klien, dan

(d) Wali amanat, anggota keluarga langsung dari wali amanat, atau perusahaan tidak dapat berpengaruh signifikan terhadap keputusan investasi yang melibatkan kepentingan keuangan dalam klien audit.

290,115 Anggota tim audit harus menentukan apakah ancaman kepentingan pribadi adalah diciptakan oleh kepentingan keuangan dikenal di klien audit dipegang oleh lainnya individu termasuk :

( a) Mitra dan karyawan profesional perusahaan, selain yang sebut di atas, atau anggota keluarga dekat mereka, dan

Minat keuangan

( b ) Individu dengan hubungan pribadi yang dekat dengan anggota audit tim.

Apakah kepentingan-kepentingan ini menimbulkan ancaman kepentingan pribadi akan tergantung pada faktor-faktor seperti:

• Organisasi, operasi dan pelaporan Struktur perusahaan, dan

• Sifat dari hubungan antara individu dan anggota tim audit.

Pentingnya ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan

ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima.

Contoh pengamanan tersebut meliputi :

• Melepaskan anggota tim audit dengan hubungan pribadi dari tim audit;

• Tidak termasuk anggota tim audit dari setiap pengambilan keputusan yang signifikan tentang perikatan audit, atau

• Memiliki seorang akuntan profesional meninjau pekerjaan anggota tim audit.

Minat keuangan

290,116 Jika sebuah perusahaan atau mitra atau karyawan perusahaan, atau anggota yang keluarga dekat individu, menerima kepentingan keuangan secara langsung atau bahan kepentingan keuangan langsung dalam klien audit, misalnya, dengan cara warisan, hadiah atau sebagai akibat dari merger dan minat tersebut tidak akan diizinkan untuk diselenggarakan di bawah bagian ini, maka:

(a) Jika bunga tersebut diterima oleh perusahaan, kepentingan keuangan harus dibuang dengan segera, atau jumlah yang cukup tidak langsung kepentingan keuangan harus dibuang sehingga bunga yang tersisa tidak lagi ada;

(b) Jika bunga tersebut diterima oleh anggota tim audit, atau anggota keluarga terdekat individu, individu yang menerima kepentingan keuangan harus segera membuang kepentingan keuangan, atau membuang jumlah yang cukup kepentingan keuangan langsung sehingga sisa bunga tidak lagi ada ; atau

(c ) Jika bunga tersebut diterima oleh individu yang bukan anggota tim audit, atau dengan anggota keluarga dekat dari individu, kepentingan keuangan harus dibuang sesegera mungkin, atau jumlah yang cukup dari suatu kepentingan keuangan langsung harus dibuang sehingga sisa bunga tidak lagi material.

Minat keuangan

Menunggu pembuangan kepentingan keuangan, penentuan harus dilakukan untuk apakah ada perlindungan yang diperlukan.

290,117 Ketika pelanggaran sengaja bagian ini yang berkaitan dengan kepentingan keuangan dalam klien audit, dipandang tidak membahayakan independensi jika :

( a ) Perusahaan telah menetapkan kebijakan dan prosedur yang membutuhkan cepat pemberitahuan kepada perusahaan dari setiap pelanggaran yang dihasilkan dari pembelian, warisan atau akuisisi lainnya dari kepentingan keuangan dalam klien audit;

( b ) Tindakan dalam ayat 290,116 ( a) - ( c ) diambil sebagai pedoman /penerapan, dan

( c ) Perusahaan menerapkan pengaman lainnya bila diperlukan untuk mengurangi sisa ancaman ke tingkat yang dapat diterima.

Contoh perlindungan seperti meliputi:

• Memiliki seorang akuntan profesional meninjau pekerjaan anggota tim audit; atau

• Tidak termasuk individu dari setiap signifikan pengambilan keputusan tentang perikatan audit.

Perusahaan harus menentukan apakah akan mendiskusikan masalah ini dengan mereka yangdituduh dengan pemerintahan.

Minat keuangan

Pinjaman dan Jaminan290,118 Suatu pinjaman, atau jaminan pinjaman, kepada anggota tim audit, atau

anggota keluarga dekat yang individu atau perusahaan dari audit klien yang merupakan bank atau lembaga sejenis dapat menciptakan ancaman bagi kebebasan. Jika pinjaman atau jaminan tidak dibuat berdasarkan pinjaman yang normal prosedur, syarat dan kondisi, ancaman kepentingan pribadi akan dibuat yang akan sangat penting bahwa ada perlindungan dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Oleh karena itu, baik anggota tim audit, yang anggota keluarga dekat yang individu, atau perusahaan akan menerima seperti pinjaman atau jaminan.

290,119 Jika pinjaman untuk perusahaan dari klien audit yang merupakan bank atau lembaga serupa dibuat di bawah prosedur pemberian kredit normal,

persyaratan dan kondisi dan itu adalah material terhadap klien audit atau perusahaan yang menerima pinjaman, dimungkinkan untuk menerapkan pengamanan untuk mengurangi ancaman kepentingan pribadi pada tingkat yang memadai. Sebuah contoh pengamanan seperti ini memiliki pekerjaan ditinjau oleh seorang profesional akuntan dari perusahaan jaringan yang tidak terlibat dengan audit atau menerima pinjaman.

Pinjaman dan Jaminan

290,120

Suatu pinjaman , atau jaminan pinjaman , dari klien audit yang merupakan bank atau lembaga sejenis kepada anggota tim audit , atau anggota yang keluarga dekat individu , tidak menciptakan ancaman bagi kemerdekaan kalau pinjaman atau jaminan yang dibuat di bawah prosedur pemberian kredit normal, persyaratan dan kondisi . Contoh pinjaman tersebut termasuk kredit rumah , Bank cerukan , kredit mobil dan saldo kartu kredit .

290,121

Jika perusahaan atau anggota tim audit , atau anggota yang individukeluarga dekat , menerima pinjaman dari , atau memiliki pinjaman yang dijamin oleh , klien audit yang bukan merupakan bank atau lembaga sejenis, ancaman kepentingan pribadidibuat akan begitu signifikan bahwa tidak ada perlindungan dapat mengurangi ancaman terhadap tingkat yang dapat diterima , kecuali pinjaman atau jaminan tidak material untuk kedua


( a) perusahaan atau anggota tim audit dan anggota keluarga dekat,dan( b) klien .

290,122

Demikian pula, jika perusahaan atau anggota tim audit , atau anggota yang keluarga dekat individu , membuat atau menjamin pinjaman kepada auditklien , ancaman kepentingan pribadi yang diciptakan akan begitu signifikan bahwa tidak ada pengamanan dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima , kecuali pinjaman atau jaminan tersebut tidak material untuk kedua (a) perusahaan atau anggota tim audit dan anggota keluarga dekat, dan ( b ) klien .

290,123

Jika sebuah perusahaan atau anggota tim audit , atau anggota yang individu keluarga dekat , memiliki deposito atau rekening broker dengan klien audit yang merupakan bank , broker atau serupa institusi , ancaman terhadap independensi tidakdibuat jika deposito atau rekening diadakan dengan persyaratan komersial yang normal .


290,124

Sebuah hubungan bisnis yang dekat antara perusahaan , atau anggota audit tim , atau anggota keluarga dekat yang individu , dan auditklien atau manajemen , muncul dari hubungan komersial atau umum kepentingan keuangan dan dapat menciptakan kepentingan pribadi atau ancaman intimidas.

Contoh hubungan tersebut meliputi :

• Memiliki kepentingan keuangan dalam usaha patungan dengan klien atau pemilik mengendalikan , direktur , pejabat atau individu lain yang melakukan kegiatan manajerial senior untuk klien tersebut.

• Pengaturan untuk menggabungkan satu atau lebih jasa atau produk dari perusahaan dengan satu atau lebih jasa atau produk dari klien dan ke pasar paket dengan mengacu pada kedua belah pihak .

• pengaturan distribusi atau pemasaran di mana perusahaan mendistribusikan atau memasarkan produk klien atau jasa , atau klien mendistribusikan atau memasarkan produk atau jasa perusahaan .


Kecuali kepentingan keuangan tidak material dan hubungan bisnis signifikan bagi perusahaan dan klien atau manajemen , ancaman dibuat akan sangat penting bahwa ada perlindungan dapat mengurangi ancaman ketingkat yang dapat diterima . Oleh karena itu, kecuali kepentingan keuangan tidak material dan hubungan bisnis tidak signifikan , hubungan bisnis tidak boleh dimasukkan ke dalam, atau harus dikurangi ke tingkat tidak signifikan atau dihentikan .

Dalam kasus seorang anggota tim audit , kecuali kepentingan keuangan seperti tidak material dan hubungan tersebut tidak signifikan terhadap anggota itu, individu harus dihilangkan dari tim audit . Jika hubungan bisnis antara anggota keluarga dekat dari anggota tim audit dan klien audit atau manajemen , yang signifikansi ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima .


290,125 Sebuah hubungan bisnis yang melibatkan penyelenggaraan kepentingan oleh perusahaan , atau anggota tim audit , atau anggota individu yang langsung keluarga, dalam entitas erat - diadakan ketika klien audit atau direktur atau pejabat dari klien , atau kelompok daripadanya , juga memegang kepentingan dalam entitas tidak tidak menciptakan ancaman terhadap independensi jika :

( a) hubungan bisnis tidak signifikan bagi perusahaan , anggota tim audit dan anggota keluarga dekat dan klien ;

( b ) Kepentingan keuangan adalah material terhadap investor atau kelompok investor , dan

( c ) Kepentingan keuangan tidak memberikan investor , atau kelompok investor , kemampuan mengendalikan entitas erat - diadakan .

290,126

Pembelian barang dan jasa dari klien audit oleh perusahaan , atau anggota tim audit , atau anggota individu yang langsung keluarga, umumnya tidak membuat ancaman terhadap independensi jika transaksi dalam bisnis normal dan pada lengan panjang .

Pinjaman dan Jaminan & Keluarga dan Hubungan Pribadi

seperti transaksi mungkin memiliki sifat atau besarnya sehingga mereka menciptakan sebuah selfinterest ancaman . Pentingnya ancaman harus dievaluasi dan pengamanan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima . Contoh pengamanan tersebut meliputi :

• Menghilangkan atau mengurangi besarnya transaksi , atau

• Menghapus individu dari tim audit .

Keluarga dan Hubungan Pribadi.

290.127

Keluarga dan hubungan pribadi antara anggota tim audit dan direktur atau pejabat atau karyawan tertentu ( tergantung pada peran mereka ) dari klien audit dapat menciptakan kepentingan pribadi , keakraban atau intimidasi ancaman . itu keberadaan dan signifikansi setiap ancaman akan tergantung pada sejumlah faktor , termasuk tanggung jawab individu di tim audit, peran dari anggota keluarga atau individu lain dalam klien dan kedekatan hubungan.

Keluarga dan Hubungan Pribadi

290,128

Ketika anggota keluarga langsung dari anggota tim audit adalah :

( a) seorang direktur atau pejabat klien audit , atau

( b ) seorang karyawan dalam posisi untuk mengerahkan pengaruh signifikan atas penyiapancatatan akuntansi klien atau keuangan pernyataan di

mana perusahaan akan mengungkapkan pendapat ,

atau berada di posisi seperti selama periode yang dicakup oleh pertunangan atau laporan keuangan , ancaman terhadap independensi hanya dapat dikurangi menjadi tingkat yang dapat diterima dengan menghapus individu dari tim audit . itu kedekatan hubungan adalah sedemikian rupa sehingga tidak ada perlindungan lainnya dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima . Dengan demikian , tidak ada individu yang memiliki seperti hubungan akan menjadi anggota tim audit .


290,129

Ancaman terhadap independensi dibuat ketika anggota keluarga dekat dari anggota tim audit adalah seorang karyawan dalam posisi untuk mengerahkan signifikan berpengaruh atas posisi keuangan klien , kinerja keuangan atau cash arus . Arti penting dari ancaman akan tergantung pada faktor-faktor seperti :

• Posisi yang dipegang oleh anggota keluarga dekat , dan

• Peran profesional pada tim audit . Arti penting dari ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima .


• Menghapus individu dari tim audit; atau

• Penataan tanggung jawab tim audit sehingga profesional

tidak berurusan dengan hal-hal yang berada dalam tanggung jawab anggota keluarga dekat

Keluarga dan Hubungan Pribadi 290,130

Ancaman terhadap independensi diciptakan ketika seorang anggota keluarga dekat dari anggota tim audit adalah :

( a) Seorang direktur atau pejabat klien audit , atau

( b ) Seorang karyawan dalam posisi untuk mengerahkan pengaruh signifikan atas penyiapan catatan akuntansi klien atau keuangan pernyataan di mana perusahaan akan mengungkapkan pendapat .

Arti penting dari ancaman akan tergantung pada faktor-faktor seperti :

• Sifat dari hubungan antara anggota tim audit dan anggota keluarga dekat ;

• Posisi yang dipegang oleh anggota keluarga dekat ,

Peran profesional pada tim audit . Arti penting dari ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau amenguranginya ke tingkat yang dapat diterima .



• Penataan tanggung jawab tim audit sehingga profesional tidak berurusan dengan hal-hal yang berada dalam tanggung jawab anggota keluarga dekat.

Keluarga dan Hubungan PribadiPeran profesional pada tim audit . Arti penting dari ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau amenguranginya ke tingkat yang dapat diterima .



• Penataan tanggung jawab tim audit sehingga profesional tidak berurusan dengan hal-hal yang berada dalam tanggung jawab anggota keluarga dekat.

290,131

Ancaman terhadap independensi diciptakan ketika seorang anggota tim audit memiliki hubungan dekat dengan orang yang bukan keluarga dekat atau dekat anggota , tetapi yang merupakan direktur atau pejabat atau pegawai dalam posisi untuk memiliki pengaruh signifikan atas penyusunan akuntansi klien catatan atau laporan keuangan yang perusahaan akan mengungkapkan pendapat . Seorang anggota tim audit yang memiliki hubungan tersebut harus berkonsultasi sesuai dengan kebijakan dan prosedur perusahaan . Pentingnya ancaman akan tergantung pada faktor-faktor seperti :

• Sifat dari hubungan antara individu dan anggota tim audit;

• Posisi individu memegang dengan klien , dan

• Peran profesional pada tim audit .


Pentingnya ancaman akan tergantung pada faktor-faktor seperti :

• Sifat dari hubungan antara individu dan anggota tim audit;

• Posisi individu memegang dengan klien , dan

• Peran profesional pada tim audit .

Arti penting dari ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat .

Contoh pengamanan tersebut meliputi:

• Melepaskan profesional dari tim audit ; atau

• Penataan tanggung jawab tim audit sehingga profesional tidak berurusan dengan hal-hal yang berada dalam tanggung jawab individu dengan siapa profesional memiliki hubungan dekat .


290,132

keakraban atau intimidasi ancaman dapat dibuat oleh hubungan pribadi atau keluarga antara

(a) pasangan atau pegawai perusahaan yang bukan anggota tim audit dan

(b) direktur atau petugas klien audit atau pegawai dalam posisi untuk mengerahkan pengaruh yang signifikan atas penyiapan catatan akuntansi klien atau keuangan pernyataan di mana perusahaan akan mengungkapkan pendapat.

Mitra dan karyawan perusahaan yang sadar hubungan tersebut harus berkonsultasi sesuai dengan kebijakan dan prosedur perusahaan. Keberadaan dan signifikansi ancaman akan tergantung pada faktor-faktor seperti :

• Sifat hubungan antara pasangan atau karyawan dari perusahaan dan direktur atau pejabat atau karyawan klien ;

• Interaksi mitra atau karyawan dari perusahaan dengan audit tim;

• Posisi mitra atau karyawan dalam perusahaan , dan

• Posisi individu memegang dengan klien .


Pentingnya ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima .


• Penataan mitra atau karyawan tanggung jawab untuk mengurangi potensi pengaruh atas perikatan audit , atau

• Memiliki seorang akuntan profesional meninjau pekerjaan audit yang relevan dilakukan .

290,133

Ketika pelanggaran sengaja bagian ini yang berhubungan dengan keluarga dan pernyataan pribadi di mana perusahaan akan mengungkapkan pendapat , telah menjadi anggota tim audit atau mitra perusahaan. hubungan terjadi , dipandang tidak membahayakan independensi jika :


(a) Perusahaan telah menetapkan kebijakan dan prosedur yang membutuhkan cepat pemberitahuan kepada perusahaan dari setiap pelanggaran yang dihasilkan dari perubahan status pekerjaan anggota keluarga langsung atau dekat atau hubungan pribadi lain yang menciptakan ancaman terhadap independensi ;

(b) sengaja pelanggaran berkaitan dengan anggota keluarga dekat dari anggota tim audit menjadi direktur atau audit klien atau berada dalam posisi untuk mengerahkan pengaruh signifikan atas penyiapan catatan akuntansi klien atau keuangan pernyataan di mana perusahaan akan mengungkapkan pendapat , dan profesional yang relevan akan dihapus dari tim audit , dan

(c) Perusahaan berlaku pengaman lainnya bila diperlukan untuk mengurangi tersisa ancaman ke tingkat yang dapat diterima .

Keluarga dan Hubungan Pribadi & Pekerjaan dengan Klien Audit

Contoh perlindungan seperti meliputi:

(i) Memiliki seorang akuntan profesional meninjau pekerjaan anggota tim audit; atau

(ii) Tidak termasuk profesional yang relevan dari setiap signifikan pengambilan keputusan tentang pertunangan.

Perusahaan harus menentukan apakah akan mendiskusikan masalah ini dengan mereka yang dituduh dengan pemerintahan.

Pekerjaan dengan Klien Audit

290,134

Keakraban atau intimidasi ancaman dapat dibuat jika direktur atau petugas klien audit , atau pegawai dalam posisi untuk mengerahkan pengaruh yang signifikan atas penyiapan catatan akuntansi klien atau keuangan


290,135

Jika mantan anggota tim audit atau partner perusahaan telah bergabung dengan klien audit dalam posisi seperti itu dan hubungan yang signifikan antara tetap perusahaan dan individu, ancaman akan begitu signifikan bahwa tidak ada pengamanan dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima . Oleh karena itu , kemerdekaan akan dianggap dikompromikan jika mantan anggota tim audit atau pasangan bergabung dengan klien audit sebagai direktur atau pejabat, atau sebagai seorang karyawan dalam posisi untuk memberi pengaruh signifikan pada persiapan catatan akuntansi klien atau laporan keuangan di mana perusahaan akan mengungkapkan pendapat , kecuali :

( a) Individu tidak berhak atas manfaat atau pembayaran dari perusahaan , kecuali dibuat sesuai dengan pengaturan yang telah ditentukan tetap, dan jumlah yang berutang kepada individu tersebut tidak material terhadap perusahaan , dan

( b ) Individu tidak terus berpartisipasi atau tampak berpartisipasi dalam bisnis atau profesional kegiatan perusahaan .


290,136

Jika mantan anggota tim audit atau partner perusahaan telah bergabung dengan klien audit dalam posisi seperti itu, dan tidak ada hubungan yang signifikan tetap antara perusahaan dan individu , keberadaan dan pentingnya setiap keakraban atau intimidasi ancaman akan tergantung pada faktor-faktor seperti :

• Posisi individu telah diambil pada klien ;

• Keterlibatan individu akan memiliki dengan tim audit ;

• Lamanya waktu sejak individu adalah anggota audit tim atau mitra perusahaan , dan

• Mantan posisi individu dalam tim audit atau perusahaan , untuk Misalnya , apakah individu bertanggung jawab untuk menjaga reguler kontak dengan manajemen klien atau pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola .


Signifikansi setiap ancaman yang dibuat harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima . Contoh pengamanan tersebut meliputi :

• Memodifikasi rencana audit ;

• Menetapkan individu untuk tim audit yang memiliki pengalaman yang cukup dalam kaitannya dengan individu yang telah bergabung klien , atau

• Memiliki seorang akuntan profesional meninjau karya mantan anggota dari tim audit .

290,137

Jika mantan partner perusahaan sebelumnya telah bergabung dengan entitas dalam posisi tersebut dan entitas kemudian menjadi klien audit perusahaan , signifikansi

slide kelompok translate

Documents