ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PENJUALAN TUNAI

DAN PENJUALAN KREDIT

( Studi Kasus di Koperasi Mahasiswa Padang Bulan UIN Maliki Malang)

SKRIPSI

Oleh

LUK LUK IN KHASANATUL AGUSTINA

NIM : 11520048

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN)

MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG

2015

i

ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PENJUALAN TUNAI

DAN PENJUALAN KREDIT

( Studi Kasus di Koperasi Mahasiswa Padang Bulan UIN Maliki Malang)

SKRIPSI

Diajukan kepada:

Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang

untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan

dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE)

Oleh

LUK LUK IN KHASANATUL AGUSTINA

NIM : 11520048

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN)

MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG

2015

v

HALAMAN PERSEMBAHAN

KARYAKU INI KUPERSEMBAHKAN UNTUK:

Abah tersayang Moh.Toha Dan Umi Tercinta Khusnul Khotimah

Yang selalu mendoakan untuk keberhasilanku, Atas Curahan Kasih Sayang

Serta Doa Tiada Henti Dan Dukungan Baik Moril Maupun Materil serta

pengorbanannya yang begitu besar yang memberiku semangat untuk meraih

masa depan.

Mas Hana Arifyan yang selalu memberi Support dan doanya buat aku

Kakakku Zunaningsih S,Pd. Yang selalu aku jadikan pacuan untuk selalu sukses dan

memberi motivasi aku untuk meraih sukses.

adikku Tercinta Moh.Rofiansyah Rojabi yang menjadi pedoman untuk aku dapat sukses dan

Keluarga Besarku menjadi Penyemangat untuk Segera Lulus.

Dosen Pembimbingku (Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA)

Yang telah sangat sabar membimbing, mengarahkan dan memberikan nasehat serta

motivasi

Sahabat-sahabat KOPMA PADANG BULAN UIN MALIKI MALANG Dan Keluarga

Besar KOS Syamsudin Zakiya, Eli, Erni,Mbk Elot ,Heny,Rety

Yang Senantiasa Menemani, membantu, Menyemangati dan membawa keceriaan

dalam segala hal

Almamater Fakultas Ekonomi UIN Maulana Malik Ibrahim Malang

Terima kasih untuk cinta dan kasih dari kalian semua hidupku menjadi sangat

berarti

vi

MOTTO

بر يعين على كل عمل لص

“ Kesabaran itu dapat menolong segala pekerjaan ”

vii

KATA PENGANTAR

Bismillahirrahmanirrahim

Assalamu’alaikum Wr.Wb

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan

rahmat dan hidayah-Nya, sehingga skripsi ini dapat penulis selesaikan. Shalawat dan

salam penulis limpahkan kepada junjungan kita Nabi Muhammad Saw, yang telah

menuntun umatnya dengan penuh kesabaran menuju jalan yang diridhoi Allah SWT.

Juga keluarga, sahabat dan umatnya sepanjang zaman.

Pada kesempatan ini, dengan segala kerendahan hati penulis menyampaikan

ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya atas bantuan, bimbingan, dan doa, baik

langsung maupun tidak langsung dalam penyelesaian skripsi ini, kepada:

1. Bapak Prof Dr Mudjia Raharjo selaku Rektor Universitas Islam Negeri

(UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang.

2. Bapak Salim al Idrus, MM., M.Ag Selaku Dekan Fakultas Ekonomi UIN

Maulana Malik Ibrahim Malang

3. Ibu Nanik Sri Wahyuni, SE, M.Si.,Ak,CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi

UIN Maulana Malik Ibrahim Malang yang tidak henti-hentinya memberikan

support pada saya dan teman-teman Jurusan Akuntansi UIN Maulana Malik

Ibrahim Malang.

4. Ibu Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA selaku Dosen Pembimbing, yang

senantiasa mengarahkan, mendorong dan memberikan semangat dalam

proses penulisan skripsi ini.

5. Kedua Orang Tuaku, penulis khusus mempersembahkan ucapan terima

kasih yang tak terhingga kepada Bapak dan Ibu yang tiada henti-hentinya

memberikan kasih sayang, nasehat, semangat, dan dukungan baik dalam hal

moril, materil, serta doa-doanya yang selalu menyertai setiap langkah hidup

vii

penulis untuk menjadikan penulis lebih dewasa, mandiri dan bertanggung

jawab sehingga terselesaikannya penulisan skripsi ini.

6. Saudara-saudaraku, kakakku Zunaningsih S.pd dan adikku

Moh.Rofiansyah Rojabi tersayang yang selalu memberikan support,

semangat dan doa untuk selesainya penulisan skripsi ini.

7. Ibu Ulfi Kartika Oktaviana, SE, M.Ec.,Ak selaku Dosen Wali Penulis yang

selalu memberikan bimbingan dalam proses perkuliahan penulis.

8. Sahabat-sahabatku tercinta ( Wurya, Any, Zakiya, Elly, dan Erni) yang

tidak pernah berhenti memberikan motivasi, semangat, dan bantuan kepada

Penulis, serta atas segala komitmen perjuangan bersama dalam menempuh

program sarjana. Terima Kasih Sahabat terbaikku.

9. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi terutama Dosen-dosen Jurusan Akuntansi

yang telah memberikan segenap ilmunya.

10. Teman-teman Jurusan Akuntansi angkatan 2011

11. Teman-teman sesama Anggota KOPMA PB UIN Maliki Malang

12. Pihak-pihak yang telah membantu secara langsung maupun tidak langsung

yang tidak dapat disebutkan satu persatu.

Semoga Allah senantiasa memberikan balasan berlipat atas kebaikan,

dukungan dan doa yang diberikan.

Penulis menyadari skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan, sehingga besar

harapan penulis bagi segenap pembaca agar dapat memberi masukan dan saran

yang membangun sangat penulis butuhkan untuk perbaikan di masa mendatang.

Penulis berharap hasil dari penelitian ini sedikit banyak membantu pihak-pihak

yang memerlukan. Akhir kata penulis ucapkan terima kasih atas semua

kerjasamanya dan mohon maaf atas segala salah dan khilaf.

Wassalamu’alaikum, Wr.Wb

Malang, 13April 2015

penulis

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN SAMPUL DEPAN

HALAMAN JUDUL ..................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN ...................................................................... ii

HALAMAN PENGESAHAN ………………………………………………iii

HALAMAN PERNYATAAN ........................................................................ iv

HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................... v

HALAMAN MOTTO .................................................................................... vi

KATA PENGANTAR .................................................................................... vii-viii

DAFTAR ISI .................................................................................................. ix-xiii

DAFTAR TABEL .......................................................................................... xiv

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xv

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xvi

ABSTRAK (Bahasa Indonesia, Bahasa Inggris, Bahasa Arab) .................

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah……………………………………………………1-7

1.2 Rumusan Masalah…………………………………………………………7

1.3 TujuanPenelitian……………………………………………………………8

1.4 ManfaatPenelitian…………………………………………………………..8

x

BAB II KAJIAN TEORI

2.1 Penelitian Terdahulu……………………………………………………….9-12

2.2 Kajian Teoritis ……………………………………………………………….13

2.2.1 Tinjauan Tentang Koperasi…………………………………………..…….13

2.2.1.1 Pengertian Koperasi………………………………………13

2.2.1.2 Asas-asas Koperasi ……………………………………….13

2.2.1.3 Tujuan Koperasi ……………………………………….. 15

2.2.2 Tinjauan Tentang Pengendalian Internal………………………………….16

2.2.2.1 Defini Pengendalian Intern ……………………….…….17

2.2.2.2 Tujuan Sistem Pengendalian Internal……………………17

2.2.2.3 Committee of Sponsoring Organizations………………18-37

2.2.2.4 Ciri-ciri Pokok Sistem Pengendalian Internal…………..38

2.2.2.5 Keterbatasan Pengendalian Internal Suatu Entitas………38-40

2.2.2.6 Prinsip-prinsip …………………………………………....41

2.2.3 Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai …………………………….42-46

2.2.4 Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Kredit…………………………….47-48

2.2.5 Prosedur dan Kebijakan Penjualan Tunai dan Kredit…………………..…49

2.2.5.1 Prosedur dan kebijakan penjualan tunai dan kredit………49

2.2.5.2 Prosedur Penjualan Tunai ……………………….…………49

xi

2.2.5.3 Prosedur Penjualan Kredit………………………………50-52

2.2.6 Sistem Pengendalian Internal Penjualan Tunai …………………………..53-58

2.2.7 Sistem Pengendalian Internal Penjualan Kredit …………………………..59-64

2.2.8 Koperasi dan Pengendalian Internal Menurut Islam ………………….…65-75

2.2.7 Kerangka Konseptual………………………………………………………76-78

BAB III : METODE PENELITIAN

3.1 Lokasi Penelitian……………………………………………………….79

3.2 Jenis dan Pendekatan ilmiah …………………………………………..79

3.3 Objek Penelitian ……………………………………………………….80

3.4 Data dan Jenis Data……………………………………………………81

3.5 Teknik Pengumpulan Data ……………………………………………82

3.6 Teknik Analisis Data …………………………………………………84

BAB IV : PEMBAHASAN DAN HASIL PENELITIAN

4.1 Paparan Data ……………………………………………………………88

4.1.1 Sejarah Intansi…………………………………………………………88

4.1.2 Visi, Misi Koperasi Mahasiswa Padang Bulan UIN Maliki Malang…90

4.1.3 Landasan, Asas dan Tujuan…………………………………………….90

4.1.4 Struktur Organisasi …………………………………………………….92

4.1.5 Job Discription Pengurus dan Karyawan………………………………93

xii

4.1.6 Ruang Lingkup Kegiatan Koperasi Mahasiswa Padang Bulan……….96

4.1.7 Aktivitas Operasional Yang Berjalan…………………………………97

4.2 Sistem Pengendalian Internal Penjualan Tunai…………………………102

4.2.1 Prosedur Penjualan Tunai dan Penerimaan Kas Secara Tunai ………102

4.2.2 Prosedur Pencatatan Penerimaan Kas dan Penyetoran Kas ke Bank…107

4.3 Sistem Pengendalian Internal Penjualan Kredit ………………………..109

4.3.1 Prosedur Penjualan Kredit …………………………………………….109

4.4 Analisis Sistem Pengendalian Internal Penjualan Tunai dan Penjualan Kredit

Menggunkan Kerangka Kerja COSO di Koperasi Mahasiswa UIN Maliki

Malang……………………………………………………………………117

4.4.1 Lingkungan Pengendalian………………………………………..117

4.4.2 Penilaian Resiko………………………………………………….125

4.4.3 Informasi dan Komunikasi……………………………………….128

4.4.4 Aktivitas Pengendalian………………………………………….130

4.4.5 Pengawasan …………………………………………………….135

4.5 Analisis Efektivitas Sistem Pengendalian Internal Penjualan Tunai dan Penjualan

Kredit Pada Koperasi Mahasiswa Padang Bulan UIN Maliki Malang….136

BAB V

5.1 Kesimpulan…………………………………………………………147

5.2 Saran ………………………………………………………………..149

xiii

DAFTAR PUSTAKA…………………………………………………xvi

LAMPIRAN

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu …………………………………. ...9

Tabel 2.2 Hasil Analisis …………………………………………….136

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu …………………………………. ...9

Tabel 2.2 Hasil Analisis …………………………………………….136

ABSTRAK

Luk Luk In Khasanatul Agustina. 2015, SKRIPSI. Judul: “ Analisis Sistem

Pengendalian Internal Penjualan Tunai dan Penjualan Kredit pada

Koperasi Mahasiswa Padang Bulan UIN Maliki Malang”

Pembimbing : Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA

Kata Kunci : Sistem Pengendalian Internal, Penjualan Tunai, Penjualan Kredit

Sistem pengendalian internal diperlukan oleh sebuah organisasi untuk

menghindari kecurangan-kecurangan yang terjadi serta untuk mempertahankan

eksistensi agar bisa melakukan kegiatan operasionalnya secara efektif, efisien dan

ekonomis. Di bidang ritel, penjualan tunai dan penjualan kredit merupakan aktivitas

terpenting. Sehingga memerlukan penanganan yang cermat. Tujuan dari penelitian ini

adalah untuk menganalisis implementasi sistem pengendalian internal khususnya

pada sistem penjualan tunai dan penjualan kredit pada Koperasi Mahasiswa Padang

Bulan UIN Maliki Malang yang selanjutnya dapat memberikan rekomendasi

perbaikan yang diperlukan.

Jenis penelitian ini adalah kualitatif dengan pendekatan deskriptif. Data

dikumpulkan dengan cara observasi, interview (wawancara) dan dokumentasi.

Analisis data tentang sistem pengendalian internal penjualan tunai dan penjualan

kredit dengan menggunakan teori COSO yang meliputi : lingkungan pengendalian,

penilaian resiko, informasi dan komunikasi, aktivitas pengendalian, dan pengawasan.

Dari hasil penelitian menunjukkan bahwa sistem pengendalian internal

penjualan tunai dan penjualan kredit pada Koperasi Mahasiswa Padang Bulan UIN

Maliki Malang masih kurang efektif karena masih terdapat banyak kelemahan antara

lain: 1) ketidak adanya control dari pengurus 2) masih ada perangkapan tugas 3)

pelatihan karyawan tidak berkelanjutan 4) tidak ada batas maksimal pembelian kredit

dan batas maksimal pembayaran 5) tidak ada penetapan tugas dan wewenang secara

tegas 6) dokumen transaksi penjualan tunai maupun kredit masih belum rangkap

Sehingga perlu kebijakan batas maksimal pembelian kredit, batas maksimal

pembayaran, penetapan tugas dan tanggung jawab dan juga penambahan dokumen

penjualan tunai dan penjualan kredit minimal rangkap 2.

ABSTRACT

Agustina, Luk Luk In Khasanatul. 2015. Thesis. Title: " The Analysis of Internal Control System

of Cash Sales and Credit Sales in Padang Bulan Students’ Cooperation, Maulana

Malik Ibrahim State Islamic University, Malang"

Advisor : Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA

Keywords : Internal Control System, Cash Selling, Sales Credit

Internal control system is required by an organization to avoid frauds and to maintain the

existence in order to carry out its operations effectively, efficiently and economically. Cash and

credit sales is the most important activity in retail, so it requires a careful treatment. The purpose

of this study is to analyze the implementation of internal control system, especially on the system

of cash and credit sales in Padang Bulan Students’ Cooperation in Maulana Malik Ibrahim State

Islamic University, Malang which leads to necessary recommendations for improvement.

This research employs a qualitative descriptive approach. The data are collected through

observations, interviews and documentations. The data analysis on the internal control system of

cash and credit sales is performed by using COSO theory which includes: control environment,

risk assessment, information and communication, control activities, and supervision.

The results show that the internal control system of cash and credit sales in Padang Bulan

Students’ Cooperation in Maulana Malik Ibrahim State Islamic University, Malang is still less

effective because of the following weaknesses: 1) lack of any control from the board 2) the

existence of task geminating 3) no continuity in employees training 4) no maximum limit of

credit purchases and payments 5) no clear determination of duties and authorities 6) no

duplicates of cash or credit sales transactions document. Thus, it is crucial to have a policy

concerning maximum credit purchase limit, payment limit, the determination of duties and

responsibilities, and also the addition of cash sales and credit sales documents of at least 2

copies.