SISTEM AKUNTANSI

PENGELUARAN KAS dengan CEK

Endang Sri Utami, S.E., M.Si., Ak., CA

1

Tujuan Pembelajaran

1. Mahasiswa diharapkan dapat mengetahui dan memahami deskripsi kegiatan pengeluaran kas.

2. Mahasiswa diharapkan dapat mengetahui dan memahami laporan yang diperlukan oleh manajemen dari sistem akuntansi pengeluaran kas.

3. Mahasiswa diharapkan dapat mengetahui dan memahami fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi pengeluaran kas.

4. Mahasiswa diharapkan dapat mengetahui dan memahami dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi pengeluaran kas.

Tujuan Pembelajaran

5. Mahasiswa diharapkan dapat mengetahui dan memahami catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi pengeluaran kas.

6. Mahasiswa diharapkan dapat mengetahui dan memahami jaring prosedur akuntansi yang membentuk sistem akuntansi pengeluaran kas.

7. Mahasiswa diharapkan dapat mengetahui dan memahami unsur pengendalian intern dalam sistem akuntansi pengeluaran kas.

Deskripsi Pengeluaran Kas dengan Cek

Pengeluaran kas yang dilakukan perusahaan dengan menggunakan cek

Fungsi Yang Terkait

1.Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas

2.Fungsi kas

3. Fungsi akuntansi

4. Fungsi pemeriksaan intern

Fungsi yang Memerlukan Kas

1. Ajukan pemintaan cek kepada Fungsi Akuntansi.

2. Dapatkan persetujuan permintaan cek dari Kepala fungsi yang memerlukan kas.

Fungsi Kas

1. Isi cek.

2. Minta otorisasi atas cek.

3. Kirim cek ke kreditur via pos atau bayar langsung ke kreditur.

7

Fungsi Akuntansi

1.Catat transaksi dalam Jurnal Pengeluaran Kas atau Register Cek.

2.Buat Bukti Kas Keluar kepada Fungsi Kas sebagai dasar keluarkan cek.

3.Lakukan verifikasi kelengkapan dan kesahihan dokumen pendukung dasar pembuatan Bukti Kas Keluar.

Fungsi Pemeriksaan Intern

1. Lakukan penghitungan kas secara periodik.

2. Cocokan hasil penghitungan kas dengan saldo kas menurut catatan akuntansi.

3. Lakukan pemeriksaan mendadak saldo kas di tangan

4. Buat rekonsiliasi bank secara periodik.

Dokumen yang Digunakan

1. Bukti Kas Keluar

2. Cek

3. Permintaan Cek (check request)

Bukti Kas Keluar

Bukti Kas Keluar merupakan dokumen yang berfungsi sebagai perintah pengeluaran kas kepada

Bagian Kas; sebagai surat pemberitahuan yang dikirim pada kreditur; sebagai dokumen sumber

pencatatan berkurangnya utang

Cek

Cek merupakan dokumen yang berfungsi untuk memerintahkan bank melakukan pembayaran

sejumlah uang kepada orang atau organisasi yang namanya tercantum pada cek

Permintaan Cek

Permintaan Cek merupakan dokumen yang berfungsi sebagai permintaan cek dari Fungsi yang

Memerlukan Kas kepada Fungsi Akuntansi untuk membuat Bukti Kas Keluar

Catatan Akuntansi

1. Jurnal Pengeluaran Kas (cash disbursement journal)

2. Register Cek (check register)

Jurnal Pengeluaran Kas

Jurnal Pengeluaran Kas digunakan untuk mencatat transaksi pengeluaran kas

Register Cek

Register Cek digunakan untuk mencatat cek perusahaan yang dikeluarkan untuk pembayaran

Jaringan Prosedur

1. Prosedur Permintaan Cek

2. Prosedur Pembuatan Bukti Kas Keluar

3. Prosedur Pembayaran Kas

4. Prosedur Pencatatan Pengeluaran Kas

Prosedur Permintaan Cek

1. Fungsi yang memerlukan kas ajukan permintaan kas dengan isi dokumen Permintaan Cek.

2. Mintakan otorisasi dokumen Permintaan Cek pada Kepala fungsi yang memerlukan kas

3. Kirim ke Fungsi Akuntansi dasar buat Bukti Kas Keluar.

Prosedur Buat Bukti Kas Keluar

1. Fungsi Akuntansi buat Bukti Kas Keluar berdasar dokumen Permintaan Cek.

Prosedur Pembayaran Kas

1. Fungsi Kas isi Cek.

2. Minta tanda tangan atas cek kepada pejabat yang berwenang.

3. Kirim Cek pada kreditur yang namanya tercantum dalam Cek.

Prosedur Catat Pengeluaran Kas

• Fungsi Akuntansi catat pengeluaran kas dalam Jurnal Pengeluaran Kas atau Register Cek

Unsur Pengendalian Intern

1. Organisai

2. Sistem Wewenang dan Prosedur Pencatatan

3. Praktik yang Sehat

Organisasi

1. Fungsi Simpan Kas terpisah dari Fungsi Akuntansi.

2. Transaksi pengeluaran kas tidak boleh dilaksanakan sendiri oleh Bagian Kas sejak awal sampai akhir.

Sistem Wewenang dan Prosedur Pencatatan

1. Pengeluaran kas mendapat otorisasi dari Pejabat yang berwenang.

2. Pembukaan dan penutupan rekening bank mendapat persetujuan dari Pejabat yang berwenang.

3. Pencatatan jurnal pengeluaran kas berdasar bukti kas keluar yang mendapat otorisasi dari Pejabat yang berwenang dan dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap.

Praktik yang Sehat

1. Saldo kas di tangan dilindungi dari pencurian atau penggunaan yang tidak semestinya.

2. Dokumen dasar dan dokumen pendukung transaksi pengeluaran kas harus dicap “LUNAS” oleh Bagian Kas setelah transaksi pengeluaran kas dilakukan.

3. Penggunaan rekening koran dari pihak ketiga, untuk mengecek ketelitian catatan kas.

Praktik yang Sehat

4. Semua pengeluaran kas dilakukan dengan cek atas nama atau dengan pemindahbukuan.

5. Pengeluaran kas dalam jumlah kecil dilakukan melalui dana Kas Kecil.

6. Secara periodik dilakukan pencocokan jumlah kas di tangan dengan jumlah kas menurut catatan.

7. Kas di tangan dan kas di perjalanan diasuransikan.

Praktik yang Sehat

8. Kasir diasuransikan.

9. Kasir dilengkapi alat pencegah pencurian terhadap kas di tangan.

10.Semua nomor cek harus dipertanggungjawabkan oleh Bagian Kas.

SOAL LATIHAN

1. Jelaskan fungsi bukti kas keluar dalam sistem pengeluaran kas.

2. Jelaskan tanggung jawab fungsi kas dalam sistem pengeluaran kas.

3. Jelaskan tanggung jawab fungsi akuntansi dalam sistem pengeluaran kas.

4. Jelaskan tanggung jawab fungsi pemeriksaan intern dalam sistem pengeluaran kas.

SOAL LATIHAN

5. Secara periodik dilakukan penghitungan kas di tangan fungsi kas. Setujukah Saudara dengan pernyataan tersebut? Jelaskan jawaban Saudara.

6. Dalam SPI sistem pengeluaran kas: “dokumen sumber dan dokumen pendukung transaksi pengeluaran kas harus dicap “LUNAS” oleh Bagian Kas setelah transaksi pengeluaran kas dilaksanakan”. Setujukah Saudara dengan pernyataan tersebut? Jelaskan jawaban Saudara.

SOAL LATIHAN

7. Dalam SPI sistem pengeluaran kas: “semua pengeluaran kas dilakukan dengan cek atas nama atau dengan pemindahbukuan”. Setujukah Saudara dengan pernyataan tersebut? Jelaskan jawaban Saudara.

8. Dalam SPI sistem pengeluaran kas: “kasir diasuransikan”. Setujukah Saudara dengan pernyataan tersebut? Jelaskan jawaban Saudara.

SOAL LATIHAN

9. Sebutkan unsur-unsur pengendalian akuntansi terhadap kas yang bersangkutan dengan organisasi.

10. Sebutkan unsur-unsur pengendalian akuntansi terhadap kas yang bersangkutan dengan sistem wewenang dan prosedur pencatatan.

11. Sebutkan unsur-unsur pengendalian akuntansi terhadap kas yang bersangkutan dengan praktik yang sehat.

12. Sebutkan fungsi-fungsi yang terkait dalam sistem pengeluaran kas dan tanggung jawabnya masing-masing.

Instruksi Pengerjaan

• Mahasiswa ber-NIM ganjil mengerjakan soal latihan nomor ganjil.

• Mahasiswa ber-NIM genap mengerjakan soal latihan nomor genap.