resume ch 15 & 16

32
Tugas Resume Ch 15 & Ch 16 Oleh : Kelompok 8 I Dewa Made Gede B.B. (125020307111011) Tania Yolandia L.K. (125020307111061) Jurusan Akuntansi

Upload: tania

Post on 06-Nov-2015

223 views

Category:

Documents


2 download

DESCRIPTION

Akuntansi forensik

TRANSCRIPT

TugasResume Ch 15 & Ch 16

Oleh :Kelompok 8I Dewa Made Gede B.B.(125020307111011)Tania Yolandia L.K.(125020307111061)

Jurusan AkuntansiFakultas Ekonomi dan BisnisUniversitas Brawijaya2015RESUME CH 15INTERVIEWING WITNESSES

PERTANYAAN PENDAHULUANMenyediakan empat tujuan utama, yaitu :1. Memberikan PengenalanAnda harus menunjukkan nama Anda dan perusahaan, tetapi hindari menggunakan gelar. Lebih informal wawancara, lebih santai responden. Hal ini menyebabkan komunikasi yang lebih baik. Anda juga harus berjabat tangan dengan subjek. Membuat kontak fisik membantu memecah hambatan psikologis untuk komunikasi.2. Menjalin HubunganBeberapa kesamaan harus dibangun sebelum pertanyaan dimulai. Hal ini biasanya dilakukan dengan terlibat dalam pembicaraan kecil selama beberapa menit. Pembicaraan kecil tidak boleh berlebihan, tetapi harus digunakan sebagai sarana untuk memecahkan suasana dan membangun arus komunikasi antara Anda dan subjek.3. Menetapkan Tema Wawancara Wawancara tema mungkin terkait secara tidak langsung dengan tujuan sebenarnya dari wawancara. Tema untuk wawancara harus logis bagi responden untuk menerimanya dan mudah dijelaskan. 4. Mengamati ReaksiAnda harus terampil dalam menafsirkan reaksi responden untuk pertanyaan. Mayoritas komunikasi antara individu adalah nonspoken; subjek akan memberikan petunjuk tentang apa yang dia tahu (sadar atau tidak sadar) dengan bahasa tubuhnya, nada suara, dan sikap.ATURAN UMUM TAHAP PENDAHULUAN WAWANCARA Jangan mewawancarai lebih dari satu orang pada satu waktu. Keterangan satu responden akan selalu mempengaruhi keterangan yang lain. Privasi. Aturan dasar lain adalah untuk melakukan wawancara dalam kondisi privasi. Ajukan pertanyaan nonsensitive. Pertanyaan sensitif harus dihindari hingga memasuki wawancara. Selama fase pendahuluan, kata emotif dari semua jenis umumnya harus dihindari. Kata-kata yang biasanya menempatkan orang-orang pada defensif, membuat mereka lebih enggan untuk menjawab dan untuk bekerja sama. Dapatkan persetujuan untuk memberikan bantuan. Komitmen harus terdiri dari beberapa tindakan positif pada bagian dari subjek; berdiam diri atau hanya mengangguk kepala tidak cukup. Anda harus meminta komitmen sebelum wawancara dimulai, dan harus mendorong subjek untuk mengatakan hal yang positif. Membuat pernyataan transisi. Anda harus menjelaskan tujuan wawancara secara lebih rinci. Hal ini dilakukan dengan menggunakan pernyataan transisi, yang menetapkan dasar yang sah untuk ditanyai dan menjelaskan kepada subjek bagaimana ia cocok menjadi penyelidikan. Meminta kesepakatan berkelanjutan. Jangan menjanjikan kerahasiaan. Setiap informasi yang dikumpulkan dalam sebuah wawancara adalah milik klien atau pemberi kerja, bukan Anda. Anda tidak memiliki hak untuk membatasi penggunaan informasi atau untuk memutuskan bagaimana informasi tersebut akan digunakan. Oleh karena itu, berjanji subjek bahwa informasi akan dijaga kerahasiaannya menyesatkan kepada subjek, dan dapat mencemari penggunaan selanjutnya dari informasi tersebut. Negoisasi. Jika subjek melakukan negoisasi, Anda harus menjaga diskusi terbuka dan mendengarkan apa yang subjek inginkan. Anda harus memberitahu subjek bahwa setiap informasi yang menyediakan akan disampaikan kepada individu yang tepat, dan akan diperhitungkan. Membahas sumber kesalahan. Dalam hal bahwa Anda menindaklanjuti keluhan atau tuduhan, Anda tidak boleh membicarakan fakta bahwa ada tuduhan atau sumber informasi. PERTANYAAN INFORMASIPada dasarnya terdapat tiga jenis pertanyaan yang bisa diajukan, yaitu :1. Pertanyaan terbukaSelama fase informasi dari wawancara, Anda harus berusaha untuk mengajukan pertanyaan terutama terbuka, dalam rangka untuk merangsang percakapan dan memungkinkan subjek untuk menyampaikan informasi sebanyak mungkin. Pertanyaan terbuka tidak membatasi respon subjek.2. Pertanyaan tertutupPertanyaan tertutup digunakan untuk menangani spesifik, seperti jumlah, tanggal, dan waktu. Umumnya, pertanyaan tertutup harus dihindari di bagian informasi dari wawancara. Namun, mereka digunakan secara ekstensif dalam tahap penutupan.3. Pertanyaan utamaPertanyaan utama biasanya digunakan untuk mengkonfirmasi fakta-fakta yang sudah diketahui. Pertanyaan utama dapat sangat efektif dalam memperoleh pengakuan subjek untuk membuat penerimaan yang menyenangkan.Urutan PertanyaanSebagai aturan umum, pertanyaan sebaiknya dilanjutkan dari umum ke spesifik: yaitu, yang terbaik adalah untuk mengumpulkan informasi umum sebelum mencari detail. Metode yang efisien untuk melakukan ini adalah untuk recount informasi yang diketahui dan kemudian membingkai pertanyaan berikutnya sebagai kelanjutan logis dari fakta-fakta yang terkait sebelumnya.Teknik Pertanyaan Informasi Mulailah dengan menanyakan pertanyaan yang tidak mungkin menyebabkan responden menjadi defensif atau bermusuhan. Ajukan pertanyaan-pertanyaan dengan cara yang akan mengembangkan fakta-fakta di urutan terjadinya mereka, atau dalam beberapa urutan sistematis lainnya. Hanya minta satu pertanyaan pada satu waktu dan bingkai pertanyaan sehingga hanya satu jawaban diperlukan. Ajukan pertanyaan langsung dan jujur. Jauhkan interupsi minimum dan jangan memberhentikan narasi subjek tanpa alasan yang baik. Berikan waktu yang cukup pada responden untuk menjawab. Cobalah untuk membantu responden mengingat, tapi jangan menyarankan jawaban. Ulangi atau ulang kata-kata pertanyaan, jika perlu, untuk mendapatkan fakta-fakta yang diinginkan. Pastikan Anda memahami jawabannya. Berikan subjek kesempatan untuk kualifikasi jawabannya. Pisahkan fakta dari inferensi. Apakah subjek telah memberikan perbandingan untuk memastikan akurasi. Setelah responden telah memberikan akun narasi, meminta tindak lanjut pertanyaan tentang setiap masalah utama yang telah dibahas. Setelah kesimpulan dari pertanyaan langsung, meminta responden untuk merangkum informasi yang diberikan, maka, meringkas fakta-fakta, dan meminta responden memverifikasi bahwa kesimpulan ini benar.Metodologi. Dalam memulai tahap informal dalam wawancara, anda harus membuat transisi dari tahap pendahuluan. Transisi ini adalah tanda bahwa anda dengan subjek yang dituju akan memulai membicarakan masalah substantif yang menjadi tujuan dari wawancara. Mulai Dengan Pertanyaan Latar Belakang. Mengasumsikan bahwa subjek tidak memiliki masalah dalam menjawab pertanyaan transisi, anda sebaiknya melanjutkan dengan rangkaian pertanyaan yang mudah dan terbuka yang dirancang untuk mengikuti jawaban dari subjek dan memperluas informasi yang tersedia Amati Perilaku Verbal dan Nonverbal. Selama responden berbicara, anda sebaiknya mengamati secara diam-diam perilaku verbal maupun nonverbal responden tersebut. Hal ini akan membantu memperkirakan sikap dari subjek. Selanjutnya, ketika pertanyaan sensitif mulai digunakan, anda bisa melihat perubahan dalam perilaku subjek yang mungkin menandakan ketidaknyamanan atau penipuan. Tanyakan Pertanyaan Pembuka. Anda sebaiknya menggunakan teknik pertanyaan pembuka selama tahap informasional dari wawancara. Ketika responden menjawab pertanyaan pembuka, anda bisa menanyakan kembali dan mengkaji ulang fakta dalam detail yang lebih baik. Jika jawaban dari subjek tidak konsisten, anda sebaiknya mengklarifikasi pertanyaan tersebut. Tetapi jangan sampai menantang kejujuran atau integritas dari responden dalam interview karena akan menyebabkan subjek menjadi tertutup dan menolak untuk memberikan informasi. Gunakan Pertanyaan Sensitif Secara Perlahan. Kata-kata seperti pertanyaan rutin bisa digunakan untuk mengurangi kecurigaan dalam penyelidikan. Sangat penting dalam pengumpulan informasi bahwa anda jangan sampai bereaksi berlebihan terhadap pernyataan responden.Menghadapi Orang Yang Keras Kepala.Terdapat tiga langkah yang umum dalam menghadapi orang seperti ini yaitu:1. Jangan Bereaksi. Subjek mungkin saja menantang atau membuat benci anda, tanpa adanya alasan yang jelas. Terdapat 3 reaksi normal dalam situasi ini yaitu: menantang balik, menyerah, atau menghentikan wawancara.2. Hilangkan Amarah Orang Tersebut. Jika subjek menghalangi, dia akan mengira anda akan memberinya tekanan; jika menyerang, ia akan mengira ada perlawanan. Untuk menghilangkan amarah subjek, dengarkan, terima maksud dari subjek, dan sepakat dengan apa yang subjek katakan3. Ubah Taktik. Dalam beberapa situasi, mengubah taktik untuk mengurangi kebencian mungkin satu-satunya pilihan yang bisa digunakan. Cara yang efektif ketika menghadapi subjek yang benci adalah menanyakan apa yang akan dia lakukan untuk mengatasi masalahnya,Wawancara VolatilWawancara volatil biasanya digunakan ketika anda melakukan wawancara kepada teman dekat atau kerabat subjek. Dalam wawancara volatil terdapat dua pewawancara yang terlibat, hal ini akan meningkatkan kekuatan psikologis bagi anda. Orang kedua disini bisa menjadi saksi atas kejadian ketika subjek kemudian membuat perilaku yang tidak seharusnya.Dalam wawancara volatil, pertanyaan yang diajukan harus tidak berurutan. Hal ini dilakukan agar subjek tidak mengetahui tujuan dari penyelidikan dan arah pertanyaan tersebut. PERTANYAAN PENUTUPDalam rutinitas wawancara, pertanyaan tertentu diajukan untuk mengakhiri dengan tujuan memastikan ulang fakta, memperoleh informasi yang sebelumnya tidak diketahui, mencari bukti baru, dan mempertahankan goodwill. Memastikan Ulang Fakta. Ini merupakan teknik yang tepat untuk mengarahkan pertanyaan dalam tahap ini. Hal ini akan memperbolehkan anda untuk mengucapkan yang anda pahami mengenai hal yang subjek katakan, dan memberikan subjek kesempatan untuk membenarkan atau menolak interpretasi anda seperti anda mengetahui bahwa Tuan Jones memiliki masalah keuangan, apakah itu benar? Mengumpulkan Fakta Tambahan. Untuk memperoleh tambahan fakta, anda bisa menanyakan subjek apakah ada yang ingin ia sampaikan lagi. Hal ini akan memberikan kesan bahwa anda tertarik dengan informasi lain yang relevan tanpa memandang sisi mana yang diuntungkan. Akan sangat membatu apabila anda melibatkan responden dalam memecahkan masalah seperti jika anda ingin memecahkan masalah ini, apa yang akan anda lakukan? Menyimpulkan Wawancara. Pada akhir wawancara, disarankan untuk menanyakan apa yang responden rasakan selama wawancara berlangsung. Pada umumnya anda akan menanyakan apakah anda merasa bahwa saya sudah memperlakukan anda sebagaimana mestinya dalam wawancara ini?

PERTANYAAN PENILAIANTujuan dari pertanyaan penilaian adalah untuk menciptakan kredibilitas dari responden. Pertanyaan ini digunakan hanya ketika anda mempertimbangkan pernyataan yang dikatakan oleh responden itu tidak konsisten dan mengantung unsur penipuan. Norma atau Kalibrasi. Norma atau kalibrasi adalah proses memperhatikan perilaku responden sebelum pertanyaan penting diajukan. Psikologis Penipuan. Dikatakan bahwa setiap orang berbohong dikarenakan oleh dua alasan: untuk memperoleh penghargaan atau menghindara hukuman. Dalam kebanyakan orang, berbohong akan mengkibatkan stres. Tubuh manusia akan memperlihatkan stres ini dengan petunjuk verbal maupun nonverbal dalam perilaku responden.PETUNJUK PENIPUAN VERBAL9. Respek yang dilebih-lebihkan10. Banyaknya penyangkalan11. Gagal dalam menyangkal12. Menghindari kata-kata yang emosional13. Menolak untuk menunjuk tersangka lain14. Sikap toleransi15. Keengganan untuk mengakhiri wawancara16. Ketidak tertarikan palsu

1. Perubahan dalam pola bicara2. Pertanyaan yang diulang-ulang3. Komentar mengenai wawacara tersebut4. Ingatan yang samar-samar5. Membuat alasan6. Sumpah7. Kesaksian karakter8. Menjawab dengan pertanyaanPETUNJUK PENIPUAN NONVERBAL6. Posisi kabur7. Menyilangkan tangan8. Reaksi terhadap bukti9. Senyum palsu

1. Gerakan tubuh2. Respon anatomi fisik3. Ilustrator4. Menutupi mulut dengan tangan5. ManipulatorADMISSION-SEEKING QUESTIONSAdmission-seeking interview dicadangkan khusus untuk individu yang dipastikan bersalah. Mereka berpose dalam urutan yang dirancang tepat untuk (1) membersihkan orang yang tidak bersalah atau (2) mendorong orang untuk mengaku bersalah. Admission-seeking question memiliki setidaknya tiga tujuan. Yang pertama adalah untuk membedakan orang yang tidak bersalah dan yang tidak bersalah, tujuan kedua adalah untuk mendapatkan pengakuan yang sah, dan tujuan yang ketiga fase admission-seeking adalah untuk mendapatkan pengakuan dari pernyataan tertulis mengakui fakta-fakta.1. Kehadiran Pihak Luar. Hal ini biasanya tidak diperlukan untuk menginformasikan subjek bahwa ia berhak untuk memiliki seorang pengacara atau perwakilan yang hadir lainnya.2. Miranda Warnings. Sebagai aturan umum, pengusaha swasta melakukan penyelidikan internal yang tidak diharuskan untuk memberikan Miranda warnings; Namun, ada pengecualian untuk aturannya. Pengacara melihat untuk rincian Anda.3. Tema Pembangunan. Secara umum, tidak ada yang ilegal tentang menuduh orang yang tidak bersalah dari kejahatan selama: Penuduh memiliki kecurigaan atau prediksi untuk percaya bahwa terdakwa telah melakukan pelanggaran Tuduhan ini dibuat dalam kondisi privasi Tertuduh tidak mengambil tindakan apapun yang cenderung membuat orang mengaku tidak bersalah Tuduhan tersebut dilakukan dalam kondisi yang wajarLangkah-langkah dalam Admission-Seeking Interview Tuduhan langsung Mengamati reaksi Mengulangi tuduhan Bantahan yang mengganggu Penundaan Interupsi Mempertimbangkan Membuat rasionalisasi Treatment yang tidak adil Pengakuan tidak memadai Masalah Keuangan Penyimpangan perilaku Masalah keluarga Aksi si penuduh Stress, Narkoba, Alkohol Dendam Depersonalizing korban Minor moral InfractionSeseorang dapat mengurangi persepsi terdakwa keseriusan moral masalah ini. ini bukan untuk bingung dengan keseriusan hukum. Fraud Examiners dan pewawancara harus berhati-hati untuk menghindari membuat pernyataan yang dapat ditafsirkan sebagai mengurangi tanggung jawab hukum AlturismKeseriusan moral masalah ini dapat mengurangi dengan mengklaim subjek bertindak untuk kepentingan orang lain. ini terutama benar jika terdakwa memandang dirinya sebagai orang yang peduli Genuine NeedDalam beberapa kasus, prediksi penipuan yang dilakukan oleh kayawan adalah karena kebutuhan financial. Diffuse AlibisBahkan jika terdakwa disajikan dengan rasionalisasi yang tepat, ada kemungkinan bahwa ia akan terus menyangkal kesalahan. ketika Anda berhasil menghentikan penolakan, terdakwa akan sering salah hadir atau alasan lagi mengapa dia tidak akan melakukan tindakan tersebut, Display Physical EvidenceUmum bagi kebanyakan orang bersalah untuk melebih-lebihkan jumlah bukti fisik yang Anda miliki. Bukti fisik dalam hal fraud, biasanya dokumen umumnya harus ditampilkan satu per satu waktu, dalam rangka cadangan kepentingan. Discuss WitnessesTeknik lain untuk menyebarkan alibi adalah untuk membahas keterangan saksi. Tujuannya adalah untuk memberikan informasi yang cukup tentang apa yang akan dikatakan orang lain tanpa membuktikan terlalu banyak Discuss DeceptionsTeknik terakhir adalah untuk membahas terdakwa penipuan. tujuannya adalah untuk menarik logika orang, tidak memarahi atau menurunkan. teknik ini kadang-kadang adalah satu-satunya yang tersedia jika bukti fisik yang kurang. Seperti situasi wawancara lainnya, kata "berbohong" harus dihindari

Present AlternativeSetelah alibi terdakwa telah menyebar, ia biasanya akan menjadi tenang dan menarik diri. pada titik ini Anda harus menyajikan sebuah pertanyaan alternatif untuk terdakwa. pertanyaan alternatif memaksa terdakwa untuk membuat salah satu dari dua pilihan. Benchmark AdmissionSalah satu cara terdakwa menjawab pertanyaan alternatif, ia telah membuat pernyataan bersalah atau benchmark admission. Setelah Benchmark admission dibuat, subjek telah membuat keputusan bawah sadar untuk mengaku. pertanyaan di atas yang terstruktur sehingga alternatif negatif disajikan pertama, diikuti oleh alternatif positif Reinforce ationalizationSetelah Benchmark admission dibuat, Anda harus memperkuat keputusan pengakuan itu dengan kembali ke tema untuk rasionalisasi. ini akan membantu pengakuan merasa nyaman dan akan membiarkan orang tahu bahwa Anda tidak meremehkan pada dirinya. Verbal ConfessionTransisi ke pengakuan verbal dibuat ketika terdakwa melengkapi informasi rinci pertama tentang pelanggaran. Anda harus fokus pada mendapatkan item berikut informasi selama pengakuan lisan : Confirmation that the Accused knew that the conduct was wrongNiat merupakan elemen penting dalam semua tindakan pidana dan perdata yang melibatkan penipuan. tidak hanya harus pengakuan yang telah melakukan tindakan, tetapi ia juga harus ditujukan untuk melakukan hal tersebut. Facts known only to perpetator Sekali pertanyaan niat telah diselesaikan, pertanyaan berubah menjadi fakta-fakta yang hanya diketahui oleh orang yang melakukan kejahatan Estimated numbers of Instances/AmountsDalam hal penipuan khususnya, itu adalah umum untuk terdakwa untuk meremehkan jumlah dana yang terlibat serta jumlah kasus. Hal ini mungkin karena kecenderungan alami dari pikiran manusia untuk menghalangi hal menyenangkan A Motive for the offenseMotif merupakan elemen penting dari membangun pelanggaran. motif mungkin sama dengan tema yang Anda dikembangkan sebelumnya atau mungkin tidak. Tanggapan umum paling ketika subjek ditanya tentang motifnya. motif harus ditetapkan sepanjang garis bawah. When the misconduct beganSetelah subjek telah mengaku mengingat contoh pertama (yang biasanya akan bermain dalam motif), Anda harus hanya meminta dia untuk "memberitahu saya tentang hal itu". ini diutarakan sebagai pertanyaan terbuka untuk mendapatkan subjek untuk memberikan informasi sebanyak mungkin When/wheter the misconduct was terminatedDalam hal penipuan, penipuan terutama kerja, pelanggaran biasanya berlangsung. yaitu, penipu jarang berhenti sebelum ia ditemukan. jika sesuai, Anda harus mencari tanggal pelanggaran Others who were involvedKebanyakan penipuan adalah usaha bersama yang dilakukan tanpa bantuan pembantu. Namun, Anda harus tetap berusaha untuk menentukan apakah pihak lain yang terlibat Physical EvidenceBukti fisik terlepas dari bagaimana terbatas mungkin harus diperoleh dari pengakuan. dalam banyak kasus, pendapatan terlarang dari penipuan disimpan langsung dalam rekening bank pelaku Disposition of Proceeds Jika belum keluar sebelumnya, Anda harus mencari tahu apa yang pada umumnya, terjadi pada setiap pendapatan terlarang berasal dari kesalahannya. itu adalah khas untuk uang harus digunakan untuk tujuan sembrono atau mencolok. Location of AssetsDalam situasi yang tepat, Anda akan ingin mengetahui apakah ada aset sisa yang pengakuan tersebut dapat digunakan untuk mengurangi kerugian. Spesifics of Each OffenseSetelah rintangan utama telah diatasi, kembali ke spesifik dari setiap pelanggaran. umumnya, yang terbaik adalah mulai dengan contoh pertama dan bekerja ke depan secara kronologis. karena ini bagian dari wawancara adalah mencari informasi di alam, menggunakan pertanyaan terbuka. Taking a signed statementPada akhir penerimaan mencari wawancara, yang terbaik adalah untuk mendapatkan pengakuan tertulis dari subjek, jika memungkinkan. pernyataan tertulis memiliki kredibilitas yang lebih besar daripada pengakuan lisan, dan menghambat orang bersalah dari kemudian mencoba untuk mengakui kesalahan. Voluntary ConfessionHukum umum pengakuan mengharuskan pengakuan diperoleh, dan membuat, benar-benar sukarela. Pernyataan harus berisi bahasa tegas menyatakan bahwa pengakuan tersebut dibuat secara sukarela. IntentTidak ada hal seperti penipuan disengaja atau kejahatan. keduanya membutuhkan sebagai bagian dari unsur bukti fakta bahwa pengakuan tahu perilaku yang salah dan dimaksudkan untuk melakukan tindakan. Approximate dates of offenseJika pengakuan ini tidak yakin tentang tanggal, bahasa untuk efek yang harus disertakan. Approximate amounts of lossesTermasuk kerugian perkiraan, memastikan mereka diberi label seperti itu. itu adalah memuaskan untuk menyatakan kisaran. Approximate number of instancesKisaran juga yang memuaskan untuk jumlah kasus. jumlah ini penting karena membantu membangun niat dengan menunjukkan pola berulang aktivitas. Willingness to corporateItu membuat lebih mudah untuk pengakuan ketika ia melihat bahwa pernyataan tersebut meliputi bahasa menggambarkan dia dalam cahaya yang lebih menguntungkan. pengakuan dapat mengkonversi kecenderungan alami oleh kerjasama menekankan dan kemauan. Excuse ClauseAlasan moral pengakuan itu harus disebutkan. Anda harus memastikan bahwa alasan pengakuan dunia tidak mengurangi tanggung jawab hukumnya atas tindakan. Have the convenfessor read the statementPengakuan harus mengakui bahwa ia membaca pernyataan, dan harus paraf semua halaman pernyataan. apakah langkah ini dianjurkan tergantung pada kap seperti itu pengakuan akan berusaha untuk menarik kembali klaim pernyataan o bahwa itu tidak dibaca. Truthfulness of statementPernyataan tertulis harus dinyatakan secara spesifik itu benar. Namun, bahasa juga harus memungkinkan untuk kesalahan. Preparing a signed statementTidak ada persyaratan hukum bahwa pernyataan harus dalam tulisan tangan atau kata-kata dari subjek. pada kenyataannya, umumnya tidak ide yang baik untuk membiarkan pengakuan sebuah rancangan pernyataan. bukannya Anda harus mempersiapkan pernyataan untuk pengakuan untuk menandatangani. ngakuan harus membaca dan menandatangani pernyataan tanpa ditunda.

RESUME CH 16OCCUPATIONAL FRAUD AND ABUSE

TINDAKAN PENYALAHGUNAANTindakan penyalahgunaan merupakan suatu perbuatan karyawan yang kontraproduktif, curang, atau perbuatan lain yang merugikan perusahaan. Perbuatan ini ada pada beberapa tingkatan dalam semua organisasi. Menentukan standar yang terlalu tinggi akan mengakibatkan karyawan gagal atau melakukan tindakan curang. Tingkatan kecurangan dan penyalahgunaan pekerjaan sulit untuk diukur dengan akurat. MENGUKUR TINGKAT KECURANGAN DAN PENYALAHGUNAAN KEJAHATAN DI TEMPAT KERJAFaktor ManusiaKejahatan merupakan formula yang rumit, yang melibatkan kesempatan dan juga motif. Ketamakan tidak cukup menjelaskan kejahatan karena ketamakan merupakan salah satu sifat alami manusia yang berbeda satu sama lain. Dalam segala usaha antifraud, kita harus selalu ingat bahwa tidak ada satu faktor saja yang akan menentukan suatu fraud di tempat kerja, kita harus melihat masalah dari berbagai sisi. KetamakanKarena ketamakan diukur secara subjektif, maka dalam konteks ini ketamakan dikatakan sebagai suatu motif yang dapat membantu kita untuk mendeteksi kecurangan dalam tempat kerja. Wages in KindAdalah suatu tindakan yang dilakukan karyawan untuk membenarkan apa yang mereka nilai sebagai kesalahan tempat kerja melalui tindakan kontraproduktif termasuk kecurangan dan penyalahgunaan. Pemberi kerja harus diberikan edukasi mengenai konsep wages in kind. Terdapat tiga basis yang dibutuhkan atau meminimalisir kecurangan dan penyalahgunaan dalam tempat kerja: (1) pekerjakan orang yang benar, (2) perlakukan mereka dengan baik, dan (3) jangan perlakukan mereka dengan ekspektasi yang tidak masuk akal. Unreasonable ExpectationsPemberi kerja biasanya memiliki ekspektasi yang tidak masuk akal terhadap karyawannya. Pertama, pemberi kerja sering mengharapkan karyawannya jujur dalam situasi apapun. Suatu hasil penelitian menyatakan bahwa 91% orang mengakui mereka biasa berbohong. Hanya, kebohongan mereka tidak ada hubungannya dengan kecurangan. Perlu ditekankan bahwa tidak semua pembohong adalah pelaku kecurangan, tapi semua pelaku kecurangan adalah pembohong. Yang perlu dilakukan bukanlah menghilangkan kebohongan, tapi mencegah kebohongan tersebut agar tidak menjadi kecurangan.MEMAHAMI PENGHINDARAN FRAUDPenghindaran dan pencegahan bukanlah hal yang sama. Pencegahan termasuk menghilangkan akar dari sebab problem tersebut. Sedangkan sebagai fraud examiner lebih berkonsentrasi pada modifikasi perilaku melalui persepsi sanksi negatif.Pengaruh dari KontrolMenurut buku, internal kontrol hanyalah sebagian untuk penghindaran fraud, masih banyak hal yang terhubung tidak secara langsungPersepsi dari DeteksiKaryawan yang merasa bahwa mereka akan tertangkap terlibat dalam penipuan dan penyalahgunaan kerja cenderung untuk tidak melakukan itu. Cara untuk mengusung fraud adalah dengan forum terbuka. Perusahaan harus meningkatkan persepsi dari deteksi karyawan dan ditangani dengan baik. Pendidikan KaryawanPerusahaan harus memberikan training antifraud terhadap karyawan yang dipekerjakan, dan bahwa fraud adalah tindakan yang sangat tidak menguntungkan bagi berbagai pihak Kebijakan Fraud yang ProaktifMemberikan sanksi dirasa bukan kebijakan yang tepat untuk mencegah fraud. Karena saat akan melakukan fraud orang akan lebih memikirkan apakah ia akan ketahuan, bukan besarnya punishment yang akan diterima. Stance yang Lebih tinggiKebijakan fraud yang proaktif dimulai dengan stance yang lebih tinggi oleh manajemen, auditor, dan fraud examiner, yang berarti memunculkan fraud tersebut ke permukaan Peningkatan Penggunaan Analytical ReviewDalam audit yang besar, kesempatan untuk mendapat faktur palsu sangatlah kecil. Hal itu karena teknik sampling yang digunakan auditor relatif kecil dari total transaksi sebuah perusahaan. Penyelewengan aset banyak terjadi di UMKM. Hal ini bisa sangat terjadi hingga sangat material hingga dasar. Semakin kecil usaha adalah mereka yang memiliki untung paling banyak dari peningkatan penggunaan analytical review. Kelayakan Surprise AuditAncaman dari Surprise Audit mungkin menjadi penangkal ampun untuk melakukan kecurangan dan penyalahgunaan kerja. Surprise Audit lebih sulit direncanakan dan dilaksanakan daripada audit normal. Tetapi dampak dari Surprise Audit mungkin akan sangat bernilai terhadap suatu masalah. Program Pelaporan yang memadai harus menekankan1. Penipuan dan penyalahgunaan terjadi pada tingkat tertentu dalam hampir setiap organisasi2. Perilaku ini biaya pekerjaan, meningkatkan, dan keuntungan3. Organisasi secara aktif mendorong karyawan untuk maju dengan informasi4. Tidak ada hukuman untuk memberikan informasi yang baik5. Ada metode yang tepat untuk pelaporan, seperti nomor telepon atau alamat6. Laporan aktivitas yang mencurigakan tidak harus dibuat oleh karyawan kepada atasan langsung.PANDUAN HUKUMAN PERUSAHAANDefinisi Hukuman PerusahaanPedoman hukuman Organisasi menawarkan pengurangan hukuman untuk organisasi dihukum jika memiliki program kepatuhan yang efektif di tempat pada saat pelanggaran. Jadi, jika suatu organisasi telah diterapkan dan dipelihara program seperti itu, hakim yang menangani kasus tersebut akan mempertimbangkan tindakan organisasi due diligence dalam mencoba untuk mencegah tindakan ilegal ketika memutuskan apakah akan mengurangi hukuman entitas.Perwakilan atau Menempuh KewajibanTidak sama seperti perseorangan, perusahaan secara resmi bertanggung jawab terhadap perilaku criminal yang dilakukan oleh karyawannya. Perusahaan dapat diadakan pidana bertanggung jawab untuk pengetahuan kolektif beberapa karyawan bahkan jika tidak ada satu karyawan pun dimaksudkan untuk melakukan suatu penyinggungan. Bahkan, kombinasi pertanggungjawaban pidana korporasi perwakilan atau diperhitungkan dan pedoman hukuman untuk organisasi menciptakan resiko yang besar bagi perusahaan.

PersyaratanDalam melaksanakan panduan hukuman perusahaan dibutuhkan langkah-langkah untuk tercipta yang benar :1. Mempunyai kebijakan dan prosedur sesuai standar2. Menetapkan orang-orang tertentu yang memiliki tanggung jawab dan kepatuhan yang tinggi.3. Tidak mengijinkan orang-orang di perusahaan untuk mengikutsertakan kegiatan illegal.4. Memiliki standar dan prosedur komunikasi terhadap semua elemen perusahaan.5. Mengambil langkah untuk mencapai kepatuhan6. Standar harus konsisten7. Ambil langkah-langkah untuk menghindari singgungan kembali.HUBUNGAN ETISPerilaku etis adalah bahwa yang menghasilkan kebaikan terbesar. dan yang sesuai dengan aturan-aturan moral dan prinsip-prinsip. Meskipun etika sering digunakan bergantian dengan moralitas dan legalitas, istilah yang juga persis sama. Etika jauh lebih dari keputusan pribadi. Secara teori, etika adalah bagaimana Anda bereaksi terhadap suatu interaksi ketika tidak ada yang melihat.Kebijakan etika organisasi ini, dapat hanya sebagai baik sebagai penguat mendapat. Sebuah perusahaan yang menyediakan hanya satu program pelatihan tentang etika, tidak pernah menyebutkan subjek lagi, tidak bisa mengharapkan hasil, namun marginal. Jadi pelatihan harus terus menerus, dan itu harus positif dalam nada. Terus menekankan pesan sederhana: penipuan, penyia-nyiaan, dan penyalahgunaan yang akhirnya buruk bagi organisasi, serta untuk semua orang di dalamnya.KESIMPULANPencegahan, seperti yang kita telah secara eksplisit jabarkan, jauh lebih dari pengendalian internal. Dan kami akuntan berkonsentrasi terutama pada kontrol-kontrol untuk mencegah penipuan. Dari penelitian baru, kita kemudian akan mengembangkan daftar lengkap organisasi model, dan menggunakan checklist untuk melakukan audit. Kemudian auditor eksternal akan membuktikan kepatuhan organisasi dengan model, apakah tidak ada auditor telah menemukan penipuan material. Pendekatan terakhir, diadopsi oleh masyarakat akuntansi sekarang, pasti akan menaikkan biaya audit dan harga litigasi.

PERTANYAAN :1. Bagaimana manajemen top, middle, dan low melakukan financial statement fraud?Skema financial statement fraud : Pemalsuan, perubahan, atau manipulasi materi catatan keuangan, dokumen pendukung, atau transaksi bisnis. Bahan yang disengaja kelalaian atau misrepresentasi dari suatu kejadian, transaksi, akun, atau informasi penting lainnya dari yang laporan keuangan yang telah disiapkan. Kesalahan yang disengaja dari penggunaan prinsip akuntansi, kebijakan, dan prosedur yang digunakan untuk mengukur, mengakui, laporan, dan mengungkapkan peristiwa ekonomi dan transaksi bisnis. Kelalaian yang disengaja tentang pengungkapan atau penyajian pengungkapan yang tidak memadai tentang prinsip akuntansi, kebijakan dan jumlah keuangan yang terkait.Top management lah yang sering melakukan financial statement fraud, untuk middle management biasanya melakukan asset misappropriation, dan untuk yang low melakukan corruption.2. Bagaimana penjahat korporasi (terorganisir) melakukan fraud? Corporate crimemerupakan sebuah pelanggaran undang-undang pidana yang dilakukan baik oleh entitas korporasi atau oleh eksekutif, karyawan, ataupun agen yang bertindak atas nama dan untuk kepentingan korporasi, kemitraan atau bentuk lain dari badan usaha.Crimes of fraud, penyembunyian, dan penyalahgunaan menimbulkan korban baik kelompok maupun individu-individu dalam masyarakat. Jika berpegang pada asumsi klasik tentang sifat manusia (GONE=Greed, Opportunity, Need, Exposure), tidaklah sulit dalam memahami motivasi bagi individu untuk terlibat dalam kejahatan korporasi. Munculnya kejahatan korporasi dapat juga dipahami dari kelemahan pengendalian formal dan informal atas kegiatan usaha dan lemahnya pemberian sanksi. Karakteristik : Kegiatan konspirasi Tujuan utama adalah keuntungan ekonomi Tidak terbatas pada layanan yang melanggar hokum Menggunakan taktik predator Kontrol efektif atas anggotanya Berlatar belakang mafia.3. Apa yang diatur dalam Sarbanes Oxley, yang tanda tangan siapa?DalamSarbanesOxleyActdiaturtentangakuntansi,pengungkapandanpembaharuangovernance yang mensyaratkan adanya pengungkapan yang lebih banyak mengenai informasi keuangan, keterangan tentang hasil-hasil yang dicapai manajemen, kode etik bagi pejabat di bidang keuangan, pembatasan kompensasi eksekutif, dan pembentukan komite audit yang independen. Selain itu diatur pula mengenai hal-hal sebagai berikut:Mendirikanthe Public Company Accounting Oversight Board, sebuah dewan yang independen dan bekerjafull-timebagi pelaku pasar modal.Menetapkan beberapa tanggung jawab baru kepada dewan komisaris, komite audit dan pihak manajemen.Penambahan tanggung jawab dan anggaran SEC secara signifikan.Mendefinisikan jasa non-audit yang tidak boleh diberikan oleh KAP kepada klien.Memperbesar hukuman bagi terjadinyacorporate fraud.Mensyaratkan adanya aturan mengenai cara menghadapiconflicts of interest.Menetapkan beberapa persyaratan pelaporan yang baru. Dalam hal pelaporan,Sarbanes-Oxley Actmewajibkan semua perusahaan public untuk membuat suatu sistem pelaporan yang memungkinkan bagi pegawai atau pengadu (whistleblowers) untuk melaporkan terjadinya penyimpangan.Sarbanes-Oxley Actjuga meningkatkan program perlindungan bagi pegawai yang menjadi pengadu atau pemberi informasi, yang mendapatkan perlakuan buruk dari perusahaannya setelah membeberkan adanyafrauddan membantu investigasi seperti: dipecat, didemosikan, diskors, diancam, dilecehkan dan berbagai perlakuan diskriminatif lainnya Pegawai tersebut dapat mencari perlindungan melalui Departemen Tenaga Kerja dan pengadilan distrik setempat.Adapun perusahaan atau organisasi yang diatur olehSarbanes-Oxley Actantara lain: perusahaan-perusahaan yang sahamnya telah diregistrasi berdasarkanSection 12 of theExchange Act of 1934, perusahaan-perusahaan yang sedang dalam proses registrasi, dan Kantor Akuntan Publik yang menerbitkan laporan audit.Yang tandatangan adalah Presiden Walker Bush.4. Ancaman going concern itu saat perusahaan dalam keadaan bagaimana ?Kegagalan mempertahankan going concern dapat mengancam setiap perusahaan, terutama diakibatkan oleh manajemen yang buruk, kecurangan ekonomis dan perubahan kondisi ekonomi makro seperti merosotnya nilai tukar mata uang, kondisi keuangan yang tidak baik, terdapat banyak masalah di perusahaan, terdapat banyak manipulasi di laporam keuangan, memilih auditor yang independensinya dipertanyakan dan meningkatnya inflasi secara tajam akibat tingginya tingkat suku bunga. Dan ketika perusahaan kesulitan melakukan kegiatan merger dan akuisisi distress selling, bukan strategic buying.5. Ada berapa macam pengakuan pendapatan ?Terdapat tujuh macam, yaitu : Pengakuan Pendapatan Dengan Metode Akrual (Accrual Method)Pengakuan pendapatan dengan pendekatan akrual termasuk yang paling mendasar, sehingga paling banyak diterapkan (di berbagai jenis usaha dalam berbagai skala). Sehubungan dengan penerapan metode ini adalah, adanya beban dan biaya yang harus diakui untuk disandingkan dengan pendapatan yang dihasilkan dalam periode yang samameskipun invoice tagihannya belum datang dari supplier/vendor. Pengakuan Pendapatan Dengan Metode Kas (Cash Method)Dengan menggunakan metode kas artinya perusahaan hanya mengakui pendapatan bila kas (atas penyerahan barang/jasa) sudah diterima. Pengakuan Pendapatan Metode Pencicilan Penjualan (Installment Sales Method)Metode pencicilan diterapkan untuk pengakuan pendapatan yang diperoleh dari penjualan yang sistim pembayarannya dicicilyang dalam ketentuan IFRS dikatakan mengandung tingkat ketidakpastian (uncertainties) yang tinggi. Dengan metode pencicilan penjualan, perusahaan mengakui pendapatan hanya sebesar kas diterima pada saat pencicilan terjadi. Metode Penyelesaian Kontrak (Completed Contract Method)Dengan metode ini, perusahaan kontraktor melakukan pengakuan pendapatan secara sekaligus saat kontrak sudah rampung, sehingga pendapatan dan beban/biaya sudah diketahui secara pasti. Hanya saja, dengan metode ini, laporankeuanganperusahaan kontraktormenjadi terlihat sangat buruk ketika dibandingkan antara satu periode dengan periode lainnya (di satu periode mungkin nyaris tanpa aktivitasmeskipun kenyataannya ada, sedangkan di periode lainnya mungkin aktivitasnya nampak sangat tinggimeskipun sebagian aktivitas yang sesungguhnya telah terjadi di periode sebelumnya. Oleh sebab itu, metode ini menjadi tidak disukai oleh para pengguna laporan keuangan(stake holders), karena tidak dapat memberi gambaran yang bisa mewakili kondisi perusahaan yang sesungguhnya. Pada akhirnya, para pengguna laporan keuangan lebih memilih menggunakan metode persentase penyelesaian (metode yang sebelumnya) bila pendapatan bisa diestimasi. Metode Kinerja Proporsional (Proportional Performance Method)Dengan menerapkan metode ini, perusahaan jasa mengakui pendapatan secara bertahap sesuai dengan porsi kinerja yang telah dilakukan di periode tersebut. Nilai pendapatan yang diakui adalah sebesar porsi perbandingan antara beban langsung (direct cost) yang timbul di periode tersebut dengan total beban langsung bila pekerjaan jasa telah rampung. Pengakuan Pendapatan Dengan Metode Produksi (Production Method)Metode produksi menentukan besarnya pendapatan dengan menggunakan nilai persediaan yang dihitung dengan harga pasar, dikurangi biaya angkut ke tempat dimana komoditi dijual dan beban-beban yang menyertainya. Metode pengakuan pendapatan ini termasuk langka penarapannya, karena sampai saat ini belum diijinkan oleh standar. Kecuali untuk jenis komoditi spesifikyang memiliki market sudah pasti dan mudah dijual dengan harga pasar, misalnya: emas, perak, tepung. Pengakuan Pendapatan Dengan Metode Perskot (Deposit Method)Di perusahaan-perusahaan pengembang real estate, ada kalanya terjadi transaksi penjualan property dengan kondisi tertentu. Misalnya: Pembeli membayar uang muka sebesar 30%, akan tetapi berhak untuk menerima kembali uang muka tersebut jika pembeli memutuskan untuk membatalkan pembelian sampai pada batas waktu tertentu. Untuk penjualan seperti ini, pengembang tidak dibenarkan untuk mengakui pendapatan (atas penjualan tersebut), sampai dengan batas waktu masa berlakunya pembatalan terlewati. Untuk sementara, uang muka yang diterima tersebut diakui sebagai Perskot (Deposit) dalam kelompok kewajiban di Neraca.6. Apa itu conservatism?Konservatisme adalah prinsip dalam pelaporan keuangan yang dimaksudkan untuk mengakui dan mengukur aktiva dan laba dilakukandengan penuh kehati-hatian oleh karena aktivitas ekonomi dan bisnis yang dilingkupi ketidakpastian (Wibowo, 2002). Implikasi dari penerapan prinsip ini adalah pilihan metode akuntansi ditujukan pada metode yang melaporkan laba dan aktiva lebih rendah atau utang lebih tinggi. Peneliti lain, Basu (1997) mendefinisikan konservatisme sebagai praktik mengurangi laba (dan mengecilkan aktiva bersih) dalam merespons berita buruk (bad news), tetapi tidak meningkatkan laba (meninggikan aktiva bersih) dalam merespons berita baik (good news).