PROYEKSI PENDAPATAN DAN PENGELUARAN LOKAL/DAERAH

Anggaran merupakan inti dari manajemen keuangan dan proses perencanaan fiskal.

Karena anggaran dan rencana berorientasi masa depan, proyeksi kebutuhan pengeluaran yang

akan datang dan ketersediaan sumber daya sangat penting untuk proses perencanaan dan

penganggaran.

Pembahasan ini menggunakan pendekatan normatif (apa yang seharusnya terjadi) dan

positif (apa yang sebenarnya terjadi). Pendekatan positif untuk proyeksi subnasional di

negara berkembang dan transisi terhalang oleh kurangnya informasi empiris yang menjadi

dasar analisis. Tampak bahwa Pemerintah daerah di negara berkembang dan negara transisi

jarang berusaha untuk meramalkan kondisi fiskal secara sistematis. Bahkan informasi tentang

praktek-praktek proyeksi tingkat nasional di negara-negara berpenghasilan rendah sangat

terbatas. Literatur tentang teknik proyeksi pemerintah daerah dan prosedur berfokus terutama

pada yurisdiksi di Amerika Serikat.

Proyeksi fiskal sangat penting untuk manajemen keuangan daerah yang baik

Setidaknya secara prinsip, Pemerintah daerah diminta untuk memastikan bahwa pengeluaran

tidak melebihi pendapatan. Oleh karena itu, anggaran realistis tahunan mensyaratkan

pendapatan diperkirakan seakurat mungkin. Jika pendapatan sangat overestimeted, daerah

harus membuat penghematan dalam pengeluaran yang tidak diantisipasi. Demikian pula,

mengunderestimate pendapatan akan menyebabkan surplus anggaran tak terduga, yang dapat

menarik pengambil keputusan daerah untuk melakukan proyek yang seharusnya ditolak jika

diteliti dalam proses anggaran rutin. Hasil yang tidak diinginkan ini menyiratkan bahwa

proyeksi pendapatan yang realistis dan akurat harus menjadi tujuan utama dari perkiraan/

proyeksi dalam proses anggaran tahunan.

Ex post akurasi proyeksi pendapatan pada umumnya memperhatikan sedikitnya

untuk jangka panjang (tiga sampai lima tahun) prakiraan fiskal. Pelatihan proyeksi multiyear

umumnya dimaksudkan untuk membantu dalam perencanaan dan pembuatan kebijakan.

Mulai dari titik kesamaan antara pendapatan dan pengeluaran/belanja (yaitu, anggaran yang

seimbang), proyeksi pendapatan dan pengeluaran beberapa tahun ke depan akan sering

mengakibatkan perkiraan defisit anggaran. prakiraan tersebut memperingatkan para pembuat

kebijakan bahwa mereka harus membuat kebijakan fiskal untuk menghindari kekurangan

pendapatan. Kebijakan tersebut dapat mencakup upaya untuk memobilisasi sumber daya

tambahan daerah, menggalang tambahan transfer antar pemerintah , dan mengurangi

pengeluaran. Jika kebijakan tersebut dilaksanakan dan berhasil, proyeksi defisit akan berada

dalam kesalahan dalam arti bahwa defisit tidak muncul seperti perkiraan. Namun,

"kesalahan", yang mengarah ke keputusan fiscal yang bijaksana, adalah lebih baik untuk

langkah-langkah darurat untuk menghindari defisit.

TEKNIK PROYEKSI UMUM

Beberapa teknik proyeksi mungkin berlaku untuk pendapatan atau pengeluaran.

Pendekatan tujuan cukup mudah dijelaskan dan sistematis; pendekatan subyektif terutama

didasarkan pada penilaian forecaster/peramal . Pilihan pendekatan mungkin didasarkan pada

sebagian penilaian forecaster dan kemungkinan dari berbagai pendekatan.

Teknik Judgemental / pertimbangan

Proyeksi Judgemental dasarnya bergantung pada keahlian khusus forecaster yaitu,

pengetahuan tentang sistem pendapatan daerah dan faktor-faktor yang cenderung

mempengaruhi arus pendapatan tahunan. Karena pendekatan subjektif ini terutama

bergantung pada keistimewaaan situasi spesifik dan forecaster, tidak banyak yang bisa

dikatakan tentang hal itu selain bahwa biaya pelaksanaannya cenderung rendah dan bahwa

hal itu dapat menghasilkan perkiraan jangka pendek yang cukup akurat.

Teknik Time Series

Teknik Time-series menghubungkan harapan pendapatan atau pengeluaran di masa

depan dengan pengalaman masa lalu. Teknik ini dapat sangat berbeda dalam hal

kompleksitas. Sejauh ini pendekatan yang paling sederhana adalah dengan memproyeksi

aliran tahun depan berdasarkan apa yang terjadi di masa lalu -misalnya, dua tahun terakhir

sesuai data yang tersedia. forecaster bisa memprediksi bahwa perubahan jumlah sumber

pendapatan daerah akan mengubah jumlah di tahun depan seperti yang telah terjadi di masa

lalu. Tetapi forecaster harus memutuskan apakah akan menggunakan pengalaman perubahan

absolut atau data perubahan persentase .Hal tersebut berarti ,jika sumber pendapatan

meningkat 100-120 antara tahun t dan t +1, forecaster dapat memproyeksikan bahwa series

akan meningkat di masa depan sebesar 20 persen setiap tahun atau sebesar 20 setiap tahun.

Jika forecaster dapat menggunakan data selama bertahun-tahun di masa lalu, ia harus

memilih salah satu dari beberapa teknik untuk menganalisis tren pendapatan. Salah satu

teknik adalah menghitung perubahan persentase dari tahun ke tahun dalam series dan, jika

hasilnya kurang lebih sama untuk setidaknya empat sampai lima tahun sebelumnya, gunakan

rata-rata perubahan persentase tersebut. Atau, forecaster bisa plot series melawan waktu pada

grafik dua dimensi, jika semua point berada kira-kira pada garis lurus, tren linear yang sama

dapat digunakan untuk memproyeksi tren. Program Komputerisasi spreadsheet dapat

memproyeksikan tren linear maupun pertumbuhan linier berdasarkan perkiraan statistik dari

masa lalu. Teknik trend simpel digunakan dan untuk menjelaskan, tetapi mereka bersandar

pada asumsi bahwa faktor-faktor yang mempengaruhi pendapatan atau pengeluaran di masa

lalu akan terus ada.

Teknik Deterministik

Forecaster mungkin menemukan variabel selain dari bagian yang lebih realistis

sebagai penentu pendapatan atau pengeluaran masa depan. Sebagai contoh, jika program

transfer pemerintah secara eksklusif ditentukan berdasarkan penduduk setempat, forecaster

dapat menggunakan proyeksi pertumbuhan penduduk untuk mendorong perkiraan. Mereka

juga dapat menggunakan teknik untuk memperkirakan pendapatan yang dihasilkan daerah di

masa depan.

Forecaster menggunakan prakiraan deterministik secara ekstensif dalam pembuatan

proyeksi pengeluaran. Upah dan gaji yang terkait dengan layanan pemerintah daerah sama

dengan produk dari upah dan gaji tahunan rata-rata mereka yang bekerja untuk memproduksi

layanan atas jumlah pekerja. Forecaster dapat membuat asumsi tentang masing-masing

variabel, produk yang akan merupakan tingkat yang diharapkan dari pengeluaran untuk

upah dan gaji.

Teknik deterministik sering digunakan di tingkat nasional di negara-negara

berkembang ketika perkiraan pendapatan dibuat beberapa tahun ke depan. Biasanya,

pemerintah menetapkan target bahwa pendapatan nasional akan sama dengan beberapa

proporsi dari PDB. Forecaster mengalikan perkiraan tingkat masa depan PDB dengan

proporsi target pendapatan pajak untuk meramalkan pendapatan pajak dan non pajak di masa

depan . Karena data produk daerah relatif tidak mungkin akan tersedia, teknik ini mungkin

kurang cocok diaplikasikan untuk proyeksi pemerintah daerah daripada untuk proyeksi

pemerintah nasional.

Bagaimanapun, forecaster memiliki pendekatan deterministik yang terkait untuk

proyeksi pendapatan daerah. Sebuah statistik yang berguna dalam menganalisis data

pendapatan sebagai elastisitas pendapatan dari aliran pendapatan. Koefisien Elastisitas

pendapatan mengukur persentase perubahan pendapatan relatif masa lalu terhadap persentase

perubahan pendapatan (yang mungkin didekati dengan perubahan persentase dalam PDB).

Jika estimasi elastisitas pendapatan tersedia, forecaster dapat menggabungkan proyeksi dari

PDB untuk memperoleh perkiraan deterministik dari sumber pendapatan daerah.

Pendekatan deterministik untuk proyeksi cukup sederhana (dan karenanya forecaster

dapat mudah menjelaskan alasan yang mendasari untuk pembuatan kebijakan). Tidak seperti

teknik tren waktu, metode ini tidak mengharuskan forecaster mengasumsikan bahwa

pendapatan atau pengeluaran masa depan akan naik (atau turun) yang tak terelakkan seperti

yang terjadi pada masa lalu. Bagaimanapun teknik ini mengharuskan forecaster membuat

asumsi eksplisit tentang variabel untuk mendorong pendapatan atau pengeluaran

diperkirakan.

Model Statistik

Model proyeksi statistik, atau disebut juga dengan model ekonometrik, merupakan

pendekatan yang paling kompleks untuk proyeksi dan membutuhkan jumlah data yang paling

luas . Model ini memungkinkan forecaster mencoba untuk menangkap efek dari satu atau

lebih variabel yang secara konseptual bisa mempengaruhi pendapatan atau pengeluaran dan

untuk mendasari hubungan antara variabel dan yang diperkirakan pada teknik estimasi

statistik. Karena kondisi ekonomi daerah cenderung mempengaruhi pendapatan pemerintah

daerah, perkiraan pendapatan dari pemodelan statistik lebih umum daripada perkiraan

pengeluaran dari pemodelan tersebut.

Pendekatan statistik yang paling umum adalah analisi regresi linier. Pertama,

forecaster menentukan variabel bebas untuk menjelaskan perubahan masa lalu dan masa

depan dalam pendapatan atau pengeluaran yang akan diproyeksikan. Kedua, mengumpulkan

data historis mengenai variabel-variabel ini dan pada series pendapatan dan pengeluaran yang

akan diperkirakan. Ketiga, forecaster menggunakan analisis regresi linier untuk

mengestimasi hubungan statistik antara series/ rentetan pendapatan dan pengeluaran dan

variabel kausal. Keempat, membuat proyeksi dari tingkat masa depan dari variabel

independen dan memasukkan mereka ke dalam estimasi hubungan statistik untuk

meramalkan series pendapatan dan pengeluaran.

Keakuratan proyeksi dari teknik ini bergantung pada pemilihan variabel independen

yang masuk akal, kebenaran nilai-nilai proyeksi variabel, dan stabilitas hubungan statistik di

masa depan. Tidak seperti teknik judgemental, metode ini membuat eksplisit faktor yang

forecaster tersebut gunakan untuk menghasilkan prakiraan dan karena itu memungkinkan

analisis ex-post dari perkiraan yang salah sehingga ramalan masa mendatang bisa

ditingkatkan. Tidak seperti proyeksi dari ramalan berbasis tren, proyeksi dari model statistik

akan tergantung pada perubahan yang diharapkan dalam satu atau lebih variabel independen;

sehingga series pendapatan atau pengeluaran dapat menunjukkan penurunan serta

peningkatan ke masa depan. Berbeda dengan pendekatan deterministik, teknik statistik

memungkinkan analis untuk mempelajari hubungan hipotesis antara variabel independen

yang dipilih dan series pendapatan / pengeluaran relevan secara statistic (secara statistik

signifikan).

Untuk memutuskan teknik mana yang paling masuk akal di temapat manapun,

forecaster harus mempercayakan pada penilaian mereka sendiri seperti pada beberapa

analisis anggaran daerah, biaya dan kelayakan menggunakan metode tertentu juga akan

masuk ke dalam keputusan. Pendekatan tunggal tidak akan selalu menjadi yang paling sesuai

untuk semua pendapatan atau pengeluaran daerah. Kewajaran dari sebuah teknik mungkin

tergantung pada apakah ramalan ditujukan untuk tahun anggaran tunggal atau multiyear.

PROYEKSI PENDAPATAN

Dalam memproyeksi pendapatan untuk anggaran tahunan, estimasi akhir harus

mencakup dampak terhadap pendapatan dari setiap perubahan kebijakan, misalnya perubahan

tarif pajak dan tarif lain seperti perubahan dalam defenisi pajak daerah dan retribusi.

Proyeksi jangka panjang umumnya tidak berusaha untuk menggabungkan dampak

pendapatan terhadap kebijakan masa depan, sebaliknya, tujuannya adalah untuk

memperkirakan pendapatan yang akan direalisasikan oleh pemerintah daerah jika tidak ada

perubahan dalam kebijakan yang dibuat. Memperkirakan aliran pendapatan di masa depan

tanpa adanya proyeksi perubahan kebijakan di masa depan cukup rumit.

Meskipun pendapatan dapat diperkirakan secara agregat, mendisaggregatkan

pendapatan ke dalam bagian-bagian penyusunnya lebih masuk akal. Hanya dengan cara ini

forecaster menganalisis beberapa kesalahan perkiraan masa lalu dan menggunakan

informasi tersebut untuk meningkatkan ramalan masa depan

Sumber Pendapatan Sendiri/ Pendapatan Asli Daerah

Pemerintah daerah menggunakan berbagai jenis pajak. Karena pajak property

merupakan sumber pendapatan yang penting di banyak negara berkembang, perhatian khusus

diberikan untuk memproyeksikan pendapatan tersebut.

Para peneliti telah melakukan beberapa survei praktek proyeksi pendapatan negara

dan pemerintah daerah di Amerika Serikat. Survei ini mengungkapkan bahwa teknik

judgemental dan tren isejauh ini merupakan pendekatan yang paling umum digunakan. Hanya

20-33 persen dari lokasi yang disurvei menggunakan metode statistik.

Tugas proyeksi pendapatan asli daerah umumnya berfokus pada pajak daerah utama

dan pendapatan bukan pajak, karena kesalahan proyeksi agregat sedikit dipengaruhi oleh

pendapatan yang kecil. Sehubungan dengan pendapatan besar, jenis faktor yang mungkin

mempengaruhi perubahan dalam aliran pendapatan dari tahun ke tahun berguna untuk

dipertimbangkan. Pemodelan statistik adalah metode yang wajar untuk proyeksi pajak daerah

dan beberapa pendapatan bukan pajak yang dianggap sensitif terhadap fluktuasi keadaan

ekonomi daerah.

Teknik statistik membutuhkan tingkat kecanggihan teknis yang tidak selalu tersedia di

tingkat daerah di negara-negara berkembang. Bahkan berpotensi menghambat persyaratan

data yang diperlukan sebuah teknik agar berguna. Pertama, time series data pendapatan

untuk aliran pendapatan yang diperkirakan adalah penting; umumnya, series harus minimal

15 tahun. Kedua, satu set variabel yang cukup dapat dihipotesiskan untuk mempengaruhi

pendapatan tersebut harus tersedia untuk periode waktu yang sama. Akhirnya, proyeksi

penjelas tersebut atau variabel independen juga harus tersedia.

Pada tingkat daerah di sebagian besar negara berkembang, penggunaan indikator

ekonomi nasional, misalnya GDP atau pendapatan nasional (NI), atau tingkat harga nasional

mungkin satunya cara untuk mengimplementasikan pendekatan statistik, karena data di

tingkat daerah tampaknya tidak akan tersedia. Bahkan kemudian, analis harus mengakui

bahwa prakiraan yang dibuat dari persamaan tersebut dapat disalahkan. Mengingat kesulitan

yang berhubungan dengan menggunakan model statistik untuk prakiraan sumber pendapatan

sendiri, banyak prakiraan pendapatan mengandalkan pendekatan berbasis deterministik.

Meskipun statistik atau perkiraan ekonometrik penerimaan daerah mungkin tidak

layak di kebanyakan negara berkembang atau transisi, prakiraan sistematis menggunakan

teknik deterministik dapat menyediakan alternatif yang memadai yang menghubungkan

prakiraan pendapatan daerah ke proyeksi perekonomian nasional. Dinyatakan dalam bentuk

persamaan sederhana,

Rev t +1 = Rev t x [(1 + GDPGro) x J1],

Diman Rev t +1 adalah jumlah prakiraan pendapatan yang diharapakn dapat

dikumpulkan dalam tahun t + 1 , Rev t adalah jumlah pendapatan yang dikumpulkan dalam

tahun t, GDPGro adalah tingkat proyeksi pertumbuhan dalam GDP negara selama tahun t +

1, dan J1 adalah factor penyesuaian

J1 dapat diatur berdasarkan penilaian terbaik forecaster. Jika J1 diatur sama dengan

1,00, asumsi adalah bahwa penerimaan daerah akan tumbuh persis secepat pertumbuhan PDB

negara. Faktor J1 setara dengan elastisitas Pendapatan (GDP) dari hasil pajak daerah, dengan

demikian, jika J1 = 1, forecaster mengasumsikan elastisitas pendapatan uniter untuk sumber

pendapatan daerah tersebut. Setiap estimasi lain dari elastisitas pendapatan dari pajak daerah

dapat diganti dalam persamaan untuk faktor penyesuaian J1.

Beberapa pendapatan daerah bisa kebal terhadap fluktuasi dalam perekonomian

nasional. Pendapatan biaya parkir, misalnya, mungkin invarian terhadap perubahan PDB.

Analis dapat menggunakan variabel daerah seperti proyeksi penduduk atau jumlah kendaraan

yang terdaftar untuk meramalkan pendapatan tertentu tersebut.

Proyeksi pendapatan pajak properti secara akurat dapat menantang, terutama jika

dasar pajak didefinisikan sebagai nilai (modal atau tahunan) properti. Analis mungkin

berharap nilai properti akan sangat berkorelasi dengan daerah, dan mungkin nasional, kondisi

ekonomi. Tapi pajak properti daerah jarang berhubungan erat dengan fluktuasi jangka

pendek dalam perekonomian nasional, karena dasar pajak adalah nilai dinilai dari properti,

dalam kebanyakan kasus nilai dinilai tidak sesuai dengan nilai pasar dari properti.

Proyeksi pendapatan pajak properti yang baik akan tergantung pada pengetahuan

forecaster tentang bagaimana pajak ini dikelola daerah. Pendapatan pajak Properti

(seperti pendapatan dari pajak lainnya) adalah produk dari basis pajak dikali tarif

pajak kali rasio koleksi. Perubahan salah satu faktor-faktor ini akan menentukan sejauh

mana kemungkinan pendapatan aktual tumbuh, dengan demikian, forecaster perlu tahu

bagaimana masing-masing faktor tersebut kemungkinan akan berubah. Jika nilai properti

yang ditaksir mengimbangi inflasi (tidak umum di kebanyakan negara berkembang), inflasi

yang diharapkan dapat digunakan untuk memproyeksi basis pajak. Namun, jika interval

penilaian ulangnya panjang, basis akan tumbuh hanya sebatas bahwa properti kena pajak baru

ditambahkan ke gulungan pajak. Dalam hal ini, proyeksi pendapatan bisa mengandalkan

pada perkiraan konstruksi baru dan tambahan dari properti baru ke gulungan pajak. Hanya

forecaster yang akrab dengan praktek penilaian daerah dan upaya penagihan pajak yang

cenderung untuk membuat proyeksi yang cukup akurat.

Transfer Antarpemerintah

Transfer antarpemerintah mendominasi pendapatan pemerintah daerah di banyak

negara berkembang. Bahkan di negara-negara yang seharusnya terdesentralisasi fiskal,

transfer antarpemerintah mungkin merupakan dua pertiga hingga tiga perempat dari

pendapatan yang tersedia bagi pemerintah daerah. Untuk memperkirakan secara akurat

pendapatan yang akan diterima baik di tahun fiskal (anggaran) berikutnya dan jangka

panjang, seorang forecaster pemerintah daerah harus mengestimasi aliran pendapatan di

bawah kendali tingkat pemerintah nondaerah. Untuk melakukan hal ini, forecaster harus

memiliki pengetahuan dari dua faktor yang menentukan aliran transfer ke pemerintah daerah

tertentu: ukuran dari total kumpulan uang yang akan ditransfer ke semua lokasi di bawah

program transfer antar pemerintah tertentu dan mekanisme yang digunakan untuk

mengalokasikan uang tersebut untuk semua pemerintah daerah yang memenuhi syarat.

Salah satu jenis transfer yang berhubungan erat dengan sumber pendapatan sendiri

merupakan pajak bersama yang didistribusikan kepada pemerintah daerah yang didasarkan

dari mana pajak dikumpulkan. Forecaster dapat memproyeksikan pendapatan pajak bersama

dengan menggunakan metode-metode yang telah dibahas , terutama ketika pajak bersama

mungkin akan sangat terkait dengan ekonomi nasional. Tapi dalam beberapa kasus, hal ini

bergantung pada upaya-upaya proyeksi pemerintah pusat. Jika pemerintah pusat

memproyeksikan peningkatan 5% dalam pajak bersama dengan pemerintah daerah, forecaster

cukup bisa mengasumsikan bahwa tingkat persentase pertumbuhan berada di tingkat daerah.

Tipe lain dari program transfer antar pemerintah adalah transfer dengan tujuan

khusus-yaitu, hibah yang harus dikeluarkan untuk tujuan tertentu. Sekali lagi, kemungkinan

proyeksi akan berbasis judgemental atau tren. Di banyak negara, pemerintah daerah

menerima transfer pass-through yang dikeluarkan untuk tujuan tertentu yang diamanatkan

oleh pemerintah pusat. Dalam hal ini, pendapatan tidak akan memiliki efek bersih pada

anggaran, karena mereka diimbangi oleh jumlah pengeluaran yang sama. Forecaster harus

mempertahankan saldo yang ada disisi pendapatan dan pengeluaran pada anggaran.

Tipe lain dari program transfer yang berkaitan langsung ke pengeluaran adalah

berbagi transfer biaya dimana pemerintah mencocokkan beberapa proporsi transfer dengan

pengeluaran sendiri. Jika prakiraan pendapatan termasuk seperti transfer, analis harus

menyesuaikan perkiraan pengeluaran dengan cara yang sesuai untuk mencerminkan

pembagian daerah. Sharing transfer Biaya yang paling umum digunakan untuk membantu

investasi modal keuangan. Investasi ini cenderung memiliki efek jangka panjangyang

berulang-efek pengeluaran yang analis harus hitung dalam upaya proyeksi multiyear

PROYEKSI PENGELUARAN/BELANJA

Istilah proyeksi kurang sesuai untuk proses yang menghasilkan estimasi

pengeluaran seperti ditunjukkan dalam anggaran tahunan daripada proses yang menghasilkan

perkiraan pendapatan. Secara umum, pembuatan anggaran operasional untuk tahun fiskal

berikutnya bergantung pada perkiraan pendapatan dan, dalam lingkungan dengan batasan

anggaran keras, memperoleh jumlah yang dianggarkan setara dengan perkiraan pendapatan

mereka. Proyeksi Pengeluaran, artinya mengembangkan estimasi pengeluaran yang

mungkin terjadi, yang terkait erat dengan prakiraan pengeluaran jangka panjang.

Sebagai catatan, prakiraan pengeluaran multiyear tidaklah benar-benar prediksi

jumlah yang sebenarnya yang akan dihabiskan melainkan prediksi dari biaya yang disediakan

untuk tingkat pelayanan publik tertentu. Sebagian besar pemerintah negara bagian dan daerah

di Amerika Serikat memperkirakan berapa biaya di masa depan untuk memberikan tingkat

layanan yang diberikan hari ini. Mereka kemudian membandingkan perkiraan mereka dengan

proyeksi pendapatan jangka panjang untuk menentukan apakah, dengan tidak adanya

perubahan kebijakan pada sisi pendapatan, akan menghasilkan defisit anggaran. Atau

alternatifnya, pemerintah menggunakan model deterministik untuk menghasilkan skenario

kebijakan pengeluaran alternatif.

Akuntansi mengidentifikasi pendekatan untuk proyeksi pengeluaran belanja

disaggregate oleh departemen, badan, atau program dan oleh objek pengeluaran (seperti,

tenaga kerja atau bahan). Pendekatan ini mengakui bahwa pengeluaran akan menjadi

produk dari jumlah masing-masing input kali harga atau biaya. Proyeksi pengeluaran ini

sebagai rinci dapat dipilah sebagai akuntansi atau izin sistem manajemen keuangan.

Pengeluaran/ Belanja Pegawai

Pendekatan deterministik untuk memperkirakan pengeluaran pada tenaga kerja dapat

dibangun dari identitas akuntansi dimana pengeluaran tenaga kerja tahun t (LE t) sama

dengan produk dari upah atau gaji (W t) dikalikan jumlah tenaga kerja yang digunakan (N t).

Artinya,

LEt = Wt x Nt

Perhitungan ini dapat dilakukan untuk setiap area fungsional. Jika data yang tersedia

cukup, informasi upah dan pekerjaan dalam area fungsional dapat dipisahkan ke dalam

berbagai kategori karyawan. Untuk kelengkapan, data upah dan gaji harus mencakup biaya

apapun yang berhubungan dengan kesejahteraan karyawan, sebagai contoh, kontribusi

terhadap program pensiun.

Untuk tujuan proyeksi, analis harus membuat asumsi tentang nilai-nilai masa depan

W dan N. Mengenai level masa depan upah dan gaji, satu asumsi bahwa tingkat ini hanya

akan mengikuti tingkat inflasi yang diharapkan, artinya upah riil akan tetap konstan selama

periode proyeksi. Jika analis menggunakan asumsi tentang kenaikan harga masa depan untuk

menghasilkan prakiraan pendapatan, ia harus mencerminkan asumsi-asumsi ini dalam

proyeksi pengeluaran.

Proyeksi jumlah tenaga kerja untuk dipekerjakan harus dikaitkan dengan asumsi dasar

tentang tingkat layanan. Seperti yang telah disebutkan bahwa, asumsi dari level anggaran

layanan konstan adalah lumrah. Dalam hal pendidikan publik, mungkin berarti bahwa

pekerjaan harus meningkat pada tingkat yang sama dimana jumlah /populasi siswa

diharapkan meningkat. Untuk layanan lainnya, populasi dapat dianggap sebagai penentu yang

wajar akan kebutuhan kerja di masa depan (dengan asumsi pelayanan konstan). Artinya, jika

penduduk daerah meningkatkan setiap tahun sebesar 1 persen, forecaster bisa berasumsi

bahwa pekerjaan untuk masyarakat daerah perlu naik sebesar 1 persen.

Kebijakan daerah atau mandat yang telah diadopsi tapi tidak diimplementasikan juga

harus jugs dibangun berdasarkan perkiraan pengeluaran. Sebagai contoh, jika pemerintah

daerah telah mengeluarkan undang-undang yang berkomitmen untuk menyediakan dua pusat

kesehatan tambahan, forecaster harus memasukkan tambahan karyawan yang diperlukan

untuk mengoperasikan pusat-pusat yang diperkirakan. Demikian pula, jika kebijakan

penurunan kebutuhan pegawai pemerintah, forecaster harus mencerminkan berkurangnya

jumlah karyawan pada perkiraan.

Analis dapat menggunakan model deterministik untuk memproyeksi pengeluaran di

bawah skenario kebijakan selain yang didasarkan pada asumsi pelayanan konstan. Tugas ini

sangat mudah jika seluruh model terkomputerisasi. Pendekatan Identitas akuntansi membuat

komputerisasi pada program spreadsheet komersial menjadi layak.

Pengeluaran/Belanja Lancar bukan pegawai

Biaya bahan baku dan persediaan yang terkait dengan produksi jasa daerah dapat

diramalkan dengan cara yang sama dengan pengeluaran pegawai. Identitas akuntansi berikut

dapat digunakan untuk memprediksi:

Ot = Pt x Qt

Dimana Ot adalah pengeluaran lancar lainnya pada tahun t, Pt adalah harga dari

pengeluaran bukan pegawai, dan Qt adalah jumlah input dari bukan pegawai.

Sejauh mana pembelanjaan tersebut dipisahkan menurut bidang fungsional tergantung

pada kemampuan forecaster untuk menetapkan bahan untuk kelompok barang yang relatif

homogen , ketersediaan indeks harga untuk berbagai jenis persediaan, dan level detail

dibutuhkan untuk membuat perkiraan yang realistis. Kurangnya indeks harga disaggregate

umumnya merupakan hambatan utama disaggregate penuh pengeluaran saat ini. Bagi banyak

kategori barang yang digunakan dalam produksi pemerintah, tidak ada indeks harga baik

yang tersedia, dengan demikian, analis membuat asumsi tentang kenaikan pada tingkat

harga secara umum atau hanya menggunakan pertimbangan mereka untuk memproyeksi

harga tersebut. Namun, jika input tertentu seperti tarif listrik diakui meningkat lebih cepat

dari tingkat harga umum, asumsi dapat dibangun berdasarkan perkiraan.

Pembayaran langsung ke kebutuhan rumah tangga khusus

Pemerintah daerah di beberapa negara yang diminta untuk membuat baik secara

langsung maupun tidak jenis pembayaran kepada individu dan rumah tangga. Ketika

pembayaran tersebut dibiayai melalui transfer antar pemerintah dari pemerintah pusat,

perkiraan kebutuhan pengeluaran akan diimbangi oleh kenaikan yang sama dalam transfer

pendapatan tanpa efek bersih pada defisit/ surplus anggaran pemerintah daerah . Ketika

pembayaran kebutuhan khusus tidak dibiayai melalui transfer antar pemerintah dari

pemerintah pusat, forecaster harus memproyeksikan jumlah individu atau rumah tangga yang

memenuhi syarat untuk pembayaran tersebut dan tingkat pembayarannya.

Jumlah individu atau rumah tangga yang berhak atas pembayaran kebutuhan khusus

tergantung pada dasar kelayakan. Jika kelayakan didasarkan terutama pada usia, analis dapat

menggunakan perkiraan dari populasi yang memenuhi syarat untuk melaksanakan perkiraan.

Program lain mungkin tergantung pada keadaan ekonomi, dalam hal jumlah individu atau

rumah tangga yang memenuhi syarat untuk program, mungkin akan tergantung pada

perkiraan makroekonomi. Artinya, jika pertumbuhan ekonomi utama diproyeksikan, jumlah

penerima yang berhak mengikuti program ini dapat diharapkan menurun. Analis harus

menghubungkan persyaratan pengeluaran terhadap perkiraan makroekonomi yang mendasari

perkiraan pendapatan.

Pengeluaran/ belanja modal dan layanan utang

Proyeksi belanja modal terkait langsung dengan pembentukan anggaran modal.

Akibatnya, tidak ada metode khusus diperlukan untuk menghasilkan perkiraan. Sebaliknya,

forecaster mungkin hanya menganggap bahwa belanja modal akan terjadi sebagaimana

tercantum dalam anggaran modal. Namun, analis harus mempertimbangkan rincian tertentu

dalam pembuatan prakiraan.

Pengeluaran modal sangatlah besar dan merupakan pengeluaran satu waktu saja.

pengeluaran tersebut dapat dibiayai langsung dari pendapatan dana umum, baik sumber

pendapatan tahunan dari pemerintah daerah sendiri maupun transfer biasa dapat memenuhi

beban dari pengeluaran yang besar. Dana tersebut harus datang dari akumulasi surplus

(saldo) di dana umum, transfer pengeluaran modal dari pemerintah pusat, atau utang.

Jika semua atau sebagian dari belanja modal tersebut didanai langsung dari transfer,

para forecaster dapat mengikutkan total belanja pada perkiraan dana umum, karena sisi

pendapatan dari perkiraan akan mencakup aliran pendapatan yang sebanding. Jika belanja

modal dibiayai dari akumulasi surplus, model proyeksi harus mencakup saldo pindahan di

sisi pendapatan buku besar.

Jika belanja modal dibiayai dari utang pemerintah daerah, perkiraan pendapatan harus

mencakup hanya aliran pendapatan ke dalam dana umum dan tidak termasuk dana yang

diperoleh melalui kredit dari lembaga pinjaman. Untuk menyertakan seluruh pengeluaran

modal dalam perkiraan fiskal akan menunjukkan selisih negatif yang besar antara pendapatan

dan pengeluaran. Oleh karena itu, pendekatan yang lebih baik adalah dengan mengecualikan

pengeluaran modal dari perkiraan pengeluaran dan untuk mengeluarkan dana dari lembaga

pinjaman dari sisi pendapatan perkiraan. Selain itu, "belanja" pada proyek modal harus

disertakan dalam perkiraan pengeluaran multiyear di bawah judul pelayanan utang. Artinya,

tahun-tahun berikut penerimaan kredit, pemerintah daerah akan diminta untuk membayar

pokok dan bunga terkait dengan utang. Pembayaran hutang tersebut akan menjadi entri

tambahan di sisi pengeluaran dari perkiraan fiskal.

Jika pemerintah daerah diizinkan untuk meminjam, proyeksi utang atas pengeluaran

pembiayaan modal akan memfokuskan secara eksklusif pengeluaran pada layanan utang.

Untuk utang yang terjadi sebelumnya, perkiraan pengeluaran akan meliputi pembayaran

pokok dan bunga terkait dengan utang itu. Forecaster harus membuat asumsi mengenai istilah

yang terkait dengan antisipasi utang baru selama periode perkiraan. Artinya, hutang baru

akan membutuhkan pengeluaran pokok dan bunga yang forecaster perlu masukkan dalam

perkiraan selama tahun-tahun berikutnya.

Yang berpotensi sama pentingnya dengan tambahan bunga dan pembayaran pokok

yang terkait dengan utang adalah tambahan biaya-biaya berulang yang terkait dengan

tambahan modal utang yang paling sering digunakan untuk investasi modal. Salah satu

manfaat proyeksi fiskal jangka panjang adalah memerlukan pembuat kebijakan untuk

mengakui pengeluaran tambahan untuk operasi dan pemeliharaan (O & M) dari infrastruktur

modal baru.

Kebutuhan akan estimasi yang akurat dari biaya O & M menunjukkan bahwa kepala

keuangan (CFO) bukanlah satu-satunya individu yang harus terlibat dalam menghasilkan

prakiraan. CFO jarang memiliki pengetahuan yang diperlukan untuk memperoleh taksiran

yang wajar dari masing-masing biaya operasi departemen. Tugas ini dapat didelegasikan ke

departemen yang langsung mengawasi pengoperasian infrastruktur.

Singkatnya, proyeksi sebagian besar pengeluaran adalah kepentingan utama dalam

memproyeksikan multiyear, karena anggaran tahunan pada umumnya ditentukan dari

ketersediaan antisipasi dari pendapatan dan inisiatif kebijakan yang spesifik. Proyeksi

multiyear pengeluaran umumnya dibangun dari model identitas akuntansi dengan asumsi

khusus tentang tingkat pelayanan. Analis dapat membandingkan hasil dari proyeksi ini

dengan perkiraan multiyear dari pendapatan yang tersedia yang dihasilkan dari asumsi

serupa. Jika proyeksi pengeluaran melebihi perkiraan pendapatan, hasil ini dapat berfungsi

sebagai peringatan kepada pemerintah daerah yang harus mengurangi pengeluaran yang

direncanakan, melakukan kebijakan yang akan meningkatkan pendapatan atau keduanya.

Tantangan yang Dihadapi Forecaster/ Peramal Pemerintah Daerah di Negara

Berkembang

Di negara-negara berkembang, tugas proyeksi pendapatan dan pengeluaran di tingkat

daerah sangat menantang. Tanpa data yang memadai, forecaster kemungkinan besar akan

terbatas pada proyeksi judgemental murni atau teknik tren sederhana. Analisis tren jangka

panjang membutuhkan data historis yang ditetapkan secara konsisten. Prakiraan statistik tidak

hanya menuntut data yang konsisten , tetapi juga data tentang variabel yang digunakan

untuk menjelaskan fluktuasi masa lalu dalam pendapatan.

Tantangan lain di banyak negara berkembang adalah ketergantungan pemerintah

daerah terhadap transfer antar pemerintah. Banyak jenis program transfer, dengan peraturan

sendiri tentang mekanisme alokasi dan jumlah yang akan ditransfer, mempersulit prakiraan

transfer. Jika pendapatan pemerintah daerah akan diperkirakan secara akurat, penentu

transfer harus dianalisa.

Kurangnya kontrol atas kebijakan pendapatan dan pengeluaran merupakan tantangan

bagi para pembuat kebijakan daerah menggunakan prakiraan fiscal. Di banyak negara negara

berkembang dan transisi , pemerintah pusat mengatur pemerintahan daerah membuat

kebijakan fiscal. Perpajakan Daerah dan keputusan pengeluaran seringkali sangat terbatas.

Sebagai contoh, undang-undang dapat menentukan bahwa pajak properti diatur sesuai dengan

jadwal tertentu atau jumlah tersebut tersebut tidak disediakan oleh pemerintah dihabiskan

untuk tujuan tertentu.

Dalam keadaan seperti itu, hasil dari upaya proyeksi multiyear mungkin berkurang,

kecuali bila pemerintah daerah menggunakan perkiraan mereka untuk melobi pemerintah

pusat untuk membantu mengatasi antisipasi defisit.

Politik dan faktor-faktor nonteknis lainnya dapat mempengaruhi perkiraan

pengeluaran dan pendapatan. Prakiraan pendapatan dan pengeluaran bisa di bawah atau

sengaja dibesar-besarkan.